Перенос вычета по ндс: не забываем про нюансы

Восстановление ранее вычтенного налога

Бывает, что НДС по приобретенным активам сначала принимается к вычету, но затем приходится его восстанавливать. Типичный пример — получение предоплаты. Если поставщик принимает к вычету налог с аванса, то после отгрузки он должен эту сумму восстановить. Делается проводка на восстановление НДС, ранее принятого к вычету: Дт 60 — Кт 68.

Второй пример — субъект с ОСНО переходит на упрощенный налоговый режим. Ему следует восстановить налог по остаткам товаров и основным средствам, если он принимался к вычету. В таких обстоятельствах целесообразно сделать такую запись: Дт 91 — Кт 68.

Таким образом, восстановленный налог аккумулируется по кредиту счета 68 и увеличивает обязательства организации перед бюджетом.

Невычитаемый налог

Однако входной налог может быть принят к вычету не всегда. Выше мы упоминали условия, которые должны исполняться, но иногда этого не происходит. Например, наряду с основной облагаемой НДС деятельностью, организация проводит операции, не облагаемые этим налогом. В этом случае налог к вычету не принимается. Если речь, например, о материалах, то будет сделана такая бухгалтерская запись:

Дт 10 — Кт 19 — на сумму невычитаемого НДС.

Что означает такая проводка? НДС, не принимаемый к вычету, включен в стоимость материалов.

Поскольку могут приобретаться не только материалы, но и другие ценности, то счет 19 в этой проводке может корреспондировать и с другими счетами. Например, если приобретены товары, то проводка примет вид: Дт 41 — Кт 19.

Невычетаемый налог по активам, которые будут применяться для обеспечения работы организации, можно списать проводкой: Дт 29 — Кт 19.

Если организация осуществляет дополнительный вид деятельности, необлагаемый НДС, то налог с приобретенных для нее активов можно списать так: Дт 23 — Кт 19.

Бывает, что сумма налога в документах выделена, но счет-фактура утерян или же не был получен. Тогда налог можно списать на иные расходы: Дт 91 — Кт 19.

Условия вычета

Принятие входящего НДС к вычету допустимо только при выполнении компанией трех условий:

1. Купленные товары, произведенные работы и выполненные услуги должны использоваться компанией в производственных или торгово-финансовых операциях, облагаемых НДС или перепродажи плательщику НДС.
2. Все материальные поступления или приобретение выгоды должны быть занесены на баланс компании или приняты на учет.
3. Все вышеперечисленное должно сопровождаться правильно оформленными документами, которые должны быть представлены в положенный срок (счет-фактура, а в некоторых случаях акт выполненных работ). В этих «бумагах» необходимо выделение НДС обособленной строкой.

При несоблюдении или нарушении одной из этих позиций, в получении вычета НДС будет категорически отказано.

Как рассчитать НДС

Есть два способа расчета: налог можно начислить сверху цены без учета НДС или выделить его из цены с НДС.

Начислить сверху. Так поступают производители или продавцы, например товара, когда выставляют клиенту счета с выделенным НДС.

Товар	НДС	Цена с НДС
Зерно	100 000 ₽ × 10% = 10 000 ₽	100 000 ₽ + 10 000 ₽ = 110 000 ₽
Сено	80 000 ₽ × 20% = 16 000 ₽	80 000 ₽ + 16 000 ₽ = 96 000 ₽

Выделить из цены. С помощью расчетных ставок 10/110 или 20/120 можно выделить НДС из цены. Их применяют только в определенных случаях:

• при получении аванса;
• при удержании налога налоговыми агентами;
• при продаже сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленных у физлиц без статуса ИП;
• при продаже имущества, учитываемого с НДС;
• при реализации автомобилей или бытовой техники, которые приобретены для перепродажи у физических лиц без статуса ИП;
• при передаче имущественных прав.

Если аванс пришел за поставку товаров, облагаемых по ставке 10%, то умножать надо на 10/110.

Чтобы упростить расчеты, можно считать НДС в программах учета, например 1С-Бухгалтерия или Контур.

Какие бывают ставки налога

Ставки налога дифференцированы в зависимости от вида продукции или от обстоятельств продажи. Существуют следующие ставки:

1. Основная ставка в размере 20%. Такой размер ставки установлен с 2022 года. Все, кто не используют льготные ставки, перечисляют НДС по основному тарифу. Ставка применяется всеми, кто не попал под действие частей 1 и 2 статьи 164 НК РФ
2. 10% по некоторым группам товаров. Такая ставка применяется к некоторым продовольственным и детским товарам, печатным изданиям, медицинским товарам, а также касаются авиаперевозок внутри страны
3. 0% или фактическое освобождение от уплаты НДС. Возможности применения такой ставки прописаны законодательно. Часть 1 статьи 164 НК РФ содержит перечень операций, которые не попадают под действие НДС

Не всегда нужно много счетов-фактур

Заявить о налоговых вычетах предприниматель может на протяжении всего налогового периода (три года). Этот период начинается сразу же после того, как была произведена операция по приобретению услуги или товара, или  продукции, ранее ввезенной им в Россию.

Все проводимые налоговые вычеты по НДС с использованием единственного счета-фактуры, который ранее уже использовался в частичном варианте вычета на протяжении трех лет с тех пор, как произошла постановка товара на учет, соответствуют имеющимся в Кодексе нормам.

Но следует учесть один нюанс: не каждый налоговый вычет подходит для предъявления его в течение указанного срока:

• Полученный вследствие проведенных продавцом исчислений с аванса, входящего в счет проведения в будущем поставок заказанного товара в виде проведения определенных работ, услуг либо передачи другим лицам прав на имущество.
• Предъявленный покупателю в момент осуществления им передачи аванса, входящего в общую стоимость будущих поставок заказанного товара, в виде проведения определенных работ, услуг, передачи прав на имущество.
• Начисление, произведенное для личного использования с помощью СМР.
• Командировочные расходы.

Подобные вычеты желательно проводить после выполнения налогоплательщиком всех условий, указанных в статьях 171 и 172 Кодекса. Во время подачи заявления, разделенного по частям вычета, где применяется единственный счет-фактура, часто появляются проблемы, относящиеся к отражению НДС к вычету в книге покупок. Подобные вопросы касаются графы 15 и 16.

Тут надо заметить, что используемый счет-фактуру необходимо подвергать регистрации несколько раз. При этом каждый раз в 16 графе необходимо заносить сумму «входного» НДС, которая была представлена к вычету в проходящем месяце. В графе 15 необходимо будет отразить цену, занесенную в 9 графу, которая ранее была выписана из счета-фактуры.

Интересное видео, где вычеты по НДС очень подробно и хорошо описаны:

Понятие вычета НДС, суммы, подлежащие вычету НДС

Под рассматриваемой льготой по НДС понимается некоторый объем финансовых средств, на который плательщик может правомерно снизить исчисленную к выплате сумму. Основным регламентирующим данный вопрос нормативом является ст. 171 НК РФ. При этом в ст. 166 НК РФ фиксируется порядок расчета налога, что является необходимой информацией при исчислении льготы.

Чтобы появилась возможность поставить входящий налог на учет, хозяйствующие субъекты обязаны соответствовать перечню определенных условий. Они заключаются в следующем:

• товары, услуги или имущественные права должны приобретаться с целью применения в таком направлении деятельности, который облагается НДС;
• приобретенные товары должны числиться на учете;
• исходя из ст. 169 НК РФ, у хозяйствующего субъекта должны быть грамотно заполненные счета-фактуры от поставщика, а также иные первичные бумаги.

Так, если компания устраивает корпоративный праздник, налог, выплаченный поставщику, принимать к вычету не разрешается (даже при наличии грамотно оформленного счета), так как не соблюдается вышеприведенное условие №1. Поэтому налог в данных обстоятельствах относится бухгалтером на 91 счет.

Так, исходя из положений ст. 171 НК РФ, к вычету по рассматриваемому налогу могут приниматься следующие суммы:

• средства, отраженные в отчетности организаций, которые закупают товары или ввозят их из-за границы;
• налог с авансовой суммы, выданной в качестве оплаты за будущее поступление материалов;
• деньги, выставленные покупателю поставщиком в качестве счета и выплаченные реализатором, если на товары был оформлен возврат;
• средства, начисленные при исполнении строительно-монтажных работ;
• выплаченные в качестве командировочных сумм средства;
• средства по процедурам, которые связаны с экспортом, в условиях отсутствия бумаг, подтверждающих данные операции;
• восстановленные финансы пайщиком по имуществу, которое было получено, как вложение в капитал компании;
• финансы, исчисленные получателем в условиях повышения стоимости поставленных материалов и/или корректировок в их количестве;
• объемы средств, рассчитанные плательщиком налога при ввозе материалов по факту завершения налогового периода, в котором исчерпываются 180 дней с даты выпуска данной партии ТМЦ, на основании таможенной операции в специфической экономической зоне в Калининграде.

НДС при экспорте

Как мы уже говорили, при экспорте товаров их реализация облагается по ставке 0%. Право на такую ставку компания должна обосновать, подтвердив факт экспорта документально. Для этого вместе с декларацией по НДС в налоговую инспекцию надо подать пакет документов (копии экспортного контракта, таможенных деклараций, транспортных и товаросопроводительных документов с отметками таможни).

На то, чтобы подать эти документы, плательщику НДС дается 180 дней со дня помещения товаров под таможенные процедуры экспорта. Если в этот срок нужные документы не будут собраны, то НДС надо будет заплатить по ставке 10% или 20%.

Установленный порядок

Основания и процедура

Для понимания порядка при применении вычетов НДС, надо внимательно ознакомиться со статьей №172 НК, в которой данная процедура представлена следующим образом:

• Основанием для налогового вычета по НДС выбран счет-фактура (акт выполненных работ) от продавца товара, услуг или прав на имущество. Для ввозимых товаров таким основанием могут выступать документы, подтверждающие оплату ввозной пошлины.
• Вычет применяется только к сумме НДС, которая была выставлена налогоплательщику при совершении сделки или ввозе товара на территорию РФ.
• Вычеты производятся только в полном объеме, и только после принятия или постановки на учет в компании совершивший приобретение объекта состоявшейся сделки.
• Если при совершении сделки использовалась иностранная волюта, то сумма должна быть пересчитана по курсу, существовавшему на дату принятия объекта приобретения на учет.
• Вычеты налоговых сумм производят при определении необходимой налоговой базы.
• Вычеты при возврате товара можно производить после отражения корректировки этой операции в учете компании, но не позже года после факта совершения возврата.
• Вычеты при предоплате производятся с момента перехода права имущественного владения на сумму равную самой предоплате при имеющимся счете-фактуре, заполненном на сумму аванса.
• При изменении стоимости товаров или услуг в процессе сделки, вычеты производятся по предоставленным и откорректированным продавцом документам (счета-фактуры).

О том, что значит, если входной НДС принят к вычету, каковы проводка и распределение принимаемых к вычету НДС, расскажем ниже.

Проводка входного НДС к вычету

При уменьшении платежей по НДС надо сделать проводку в бухгалтерской документации и принять данный налог к вычету. Для этого используются счета:

• 68, в котором отражаются обобщенные данные по рассчитанным и перечисленным в бюджет налогам.
• 19, в котором отражаются все суммы входящего НДС, которые уже уплачены, или только подлежат проплате.

Для принятия НДС к вычету проводка должна выглядеть так: Дебет сч. 68 – кредит сч. 19.

О том, как проверить начисления по НДС, мы писали отдельно.

Важные моменты в отношении НДС, в том числе вычета, содержатся в этом видео:

https://youtube.com/watch?v=mklCfQMSMGw

Пример выгодного переноса вычетов НДС

Все условия для принятия к вычету НДС выполнены в 1 квартале 2016 г., но не было реализации продукции, и соответственно нет начисленного НДС.
ООО «Муравей» находится на ОСНО, занимается оптовой куплей-продажей. В феврале 2016 г. предприятие получило большую партию товара для продажи на сумму 1180 000 руб.( в т.ч. НДС 180000 руб.). Товар поставлен на учет, имеется счет-фактура от продавца с выделенной суммой НДС. В 1 квартале ООО «Муравей» не смогло реализовать товары и не было других операций, облагаемых НДС. Поэтому вычет «входного» НДС в сумме 180000 руб. можно перенести на второй квартал 2016 г.

В мае 2016 г. ООО отгрузило товаров на сумму 1534 000 руб., в т. ч. НДС 234 т. руб. Во 2 квартале 20216 г. НДС по товарам, оприходованным в феврале 2016 г., был принят к вычету.

В бухгалтерском учете были сделаны следующие проводки:

В 1 квартале 2016:

1. Д-т 41 К-т 60 1000 000 руб. (оприходованы товары);
2. Д-т 19 К-т 60 180 000 руб. (оприходован НДС по товарам)

Во 2 квартале 2016:

1. Д-т 62 К-т 90 субсчет «Выручка» 1534 000 руб. (реализованы товары покупателю);
2. Д-т 90 субсчет «НДС» К-т 68 Субсчет «Расчеты по НДС» 234000 руб. (начислен НДС с выручки от реализации товаров);
3. Д-т 90 субсчет «Себестоимость» К-т 41 1000 000 руб. (списана себестоимость реализованных товаров);
4. Д-т 68 субсчет «Расчеты по НДС» К-т 19 180000 руб. (принят к вычету НДС по товарам, оприходованным в 1 квартале.

В декларации по НДС за 2 квартал 2016 г. налог получился к уплате в размере 54000 руб. (234000 – 180000).

Если бы организация поставила на вычет НДС по приобретенным товарам в 1 квартале, то ей бы пришлось долго дожидаться возврата этого налога из бюджета: 3 месяца камеральной налоговой проверки, которая не известно чем могла закончится.
Перенеся вычет НДС с 1 квартала на 2 , организация избавилась от процедуры возмещения НДС из бюджета в 1 квартале 2016 г. и, соответственно, от пристального внимания налоговой инспекции в форме углубленной камеральной проверки.

Как избежать отказа в вычетах

Учетная практика по НДС свидетельствует, что отказ в вычете со стороны ИФНС может наступить в следующих случаях:

• счет-фактура от поставщика содержит ошибки;
• счет-фактура от поставщика отсутствует, а в документах на приход налог выделен;
• поставщик не отразил операцию в налоговой документации (в книге продаж);
• истек трехлетний срок предъявления НДС к вычету.

Риск отказа можно свести к минимуму, если:

• проводить предварительную сверку с контрагентами, в первую очередь постоянными, связанными с фирмой крупными сделками;
• хранить первичные бухгалтерские и налоговые документы в полном объеме;
• не пропускать сроки, указанные в законодательстве для вычетов по НДС.

Если есть переплата НДС: возмещение налога на добавленную стоимость

Бывает, что компания переплатила НДС: такое случается, когда сумма налоговых вычетов больше, чем сумма НДС с продаж. Из-за этого с 2023 года может образоваться положительное сальдо ЕНС, сумму которого можно вернуть.

Что такое единый налоговый платеж?

Разницу вернут на ЕНС, если у компании не было отрицательного сальдо. Если сальдо было отрицательным, то есть компания задолжала бюджету, переплату по НДС автоматически зачтут в счет недоимки. Если недоимка меньше возмещенного налога, на ЕНС образуется положительное сальдо.

Положительное сальдо ЕНС из-за возмещения НДС может образоваться раз в квартал. Есть два способа вернуть деньги: общий, после камеральной проверки, и заявительный — в ходе проверки.

Как вернуть положительное сальдо ЕНС после камеральной проверки. Для этого вместе с налоговой декларацией за квартал нужно подать заявление на возмещение налоговой переплаты.

Как проходят камеральные проверки

После подачи декларации автоматически начнется камеральная проверка, она обычно длится два или три месяца. Если нарушений по итогам проверки не будет, решение о возмещении примут в течение семи дней после проверки. После чего, возможно, образуется положительное сальдо ЕНС, сумму которого налоговая сообщит в Казначейство, и оно вернет деньги в течение пяти дней после решения. С ЕНС налог можно будет вернуть на расчетный счет.

Порядок возмещения налога — в ст. 176 НК РФ

Если в ходе проверки обнаружат несоответствия, налоговый инспектор оформит акт. На подачу возражения по акту есть 15 дней. Затем возражение снова рассматривают инспекторы и решают, возмещать НДС или нет. Если все будет хорошо, переплата образует положительное сальдо на ЕНС компании или ИП, и эти деньги можно вернуть или зачесть в счет других платежей.

Общий срок возврата НДС может занять до четырех месяцев.

Как вернуть НДС в заявительном порядке — в ходе проверки. Переплату по НДС можно вернуть быстрее, но сделать это можно только в двух случаях:

Заявительный порядок возмещения налога — в ст. 176.1 НК РФ

1. Компания или ИП — крупный налогоплательщик: уплатили налогов на сумму больше 2 млрд рублей за последние три года.
2. Если бизнес гарантирует, что в случае выявления нарушений сможет вернуть возмещенный налог. Подтвердить это можно банковской гарантией или поручительством.
3. Если налогоплательщик не находится в процессе реорганизации или ликвидации и в его отношении не ведется дело о банкротстве. Вернуть в этом случае можно не больше суммы, уплаченной за предыдущий год.

Чтобы вернуть деньги, нужно сделать следующее:

• в строке 055 налоговой декларации поставить код, на каком основании применяете заявительный порядок возмещения. Если на основании подп. 8 п. 2 ст. 176.1 НК — код «07»;
• в строке 056 налоговой декларации указать сумму, которую хотите вернуть;
• в течение пяти рабочих дней после подачи декларации по НДС подать заявление на возврат налоговой переплаты.

Заявление рассмотрят за пять рабочих дней. Если решение положительное, деньги вернут в течение пяти рабочих дней. Таким образом, максимальный срок возврата — 15 рабочих дней.

Право на вычет НДС подтверждено: как его перенести на другие периоды?

Вместе с тем, если все условия для вычета соблюдены, покупатель вправе повременить с его применением. Согласно абз. 1 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные НК РФ, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

Подчеркнем: установленное НК РФ право на перенос действует в отношении налоговых вычетов, определенных НК РФ. Это «входной» или «ввозной» (уплаченный при ввозе товаров) НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым:

• для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ (за исключением товаров, указанных в НК РФ);

• для перепродажи.

Перенос вычета, предусмотренного иными (не вторым) пунктами рассматриваемой нормы, не установлен

Компетентные органы не раз заостряли на этом внимание: такие вычеты следует осуществлять в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика выполнены соответствующие условия, предусмотренные ст. и НК РФ (письма Минфина России от 17.10.2017 № 03‑07‑11/67480, от 09.04.2015 № 03‑07‑11/20290, ФНС России от 09.01.2017 № СД-4-3/2@ и др.)

Вместе с тем чиновники не против отсрочки вычета по НК РФ. Так, из писем ФНС России от 11.04.2018 № СД-4-3/6893@, Минфина России от 01.09.2017 № 03‑07‑11/56395 следует, что принятие к вычету сумм налога, предъявленных налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, а также сумм налога, предъявленных при приобретении товаров (работ, услуг) для выполнения налогоплательщиком строительно-монтажных работ, в течение трех лет после постановки этих работ (товаров, услуг) на учет Налоговому кодексу не противоречит. Причем начало течения срока для вычета применяется независимо от момента ввода объекта строительства в эксплуатацию (письма Минфина России от 12.09.2017 № 03‑07‑10/58705, от 08.12.2016 № 03‑07‑10/73279, от 05.12.2016 № 03‑07‑10/71892).

Что касается объектов основных средств, особенности вычета предъявленного (уплаченного при ввозе) НДС определены в абз. 3 НК РФ. Так, вычеты сумм налога по объектам ОС и (или) НМА, оборудованию к установке, указанных в НК РФ, производятся в полном объеме после принятия на учет данных объектов.

Налоговое законодательство не связывает применение вычета с оприходованием товаров на каком‑либо определенном бухгалтерском счете. Как указал ВС РФ в Определении от 21.09.2015 № 309‑КГ15-11146 (аналогичная позиция следует из писем Минфина России от 29.12.2020 № 03‑07‑11/115691, от 16.02.2018 № 03‑07‑11/9875), «входной» НДС по оборудованию, требующему монтажа, принимается к вычету после того, как оно принято к учету на счете 07 «Оборудование к установке» (при условии использования в облагаемых НДС операциях и наличии надлежаще оформленного счета-фактуры и «первички»).

При этом на такое оборудование распространяет свое действие трехлетний срок, в течение которого можно принять к вычету «входной» налог.

А вот в отношении объектов ОС и НМА действует особый подход: компетентные органы настаивают на единовременном вычете всей предъявленной суммы налога, без возможности дробить ее (письма Минфина России от 04.09.2018 № 03‑07‑11/63070, от 26.01.2018 № 03‑07‑08/4269, от 19.12.2017 № 03‑07‑11/84699, ФНС России от 25.03.2019 № СД-4-3/5268@).

Впрочем, в судебной практике встречаются примеры, свидетельствующие о том, что общие правила (соблюдение трехлетнего срока с момента оприходования и возможность частичного вычета в нескольких периодах) применяются и к объектам ОС – см., например, постановления АС СКО от 18.06.2020 № Ф08-2005/2020 по делу № А25-171/2019, АС ЦО от 12.12.2019 № Ф10-5630/2019 по делу № А68-11589/2018.

Порядок и сроки уплаты налога на добавленную стоимость

Сроки уплаты НДС отличаются от сроков подачи декларации. Налог платят по частям: можно уплатить только треть от суммы. Остаток уплачивают равными частями до 28-го числа каждого месяца следующего квартала.

С 1 января 2023 года изменился порядок перечисления налога, так как бизнес перевели на ЕНП — единый налоговой платеж. По новым правилам НДС и другие налоги, взносы и сборы перечисляют на единый налоговый счет — ЕНС. А налоговая списывает деньги с ЕНС на основании декларации. Работает это так: вы отправляете в налоговую декларацию до 25-го числа, а деньги спишутся с ЕНС 28-го числа.

Подробно про ЕНП

Новый порядок действует только для обычного НДС. Налог при ввозе из стран, не входящих в ЕАЭС, вносить через ЕНС не получится. Его нужно перечислять, как раньше — по реквизитам таможни.

Налоговый период	Сроки уплаты НДС
За 4‑й квартал 2022 года	⅓ налога — до 30 января (28 января — суббота);⅓ налога — до 28 февраля;⅓ налога — до 28 марта
За 1‑й квартал 2023 года	⅓ налога — до 28 апреля;⅓ налога — до 29 мая (28 мая — воскресенье);⅓ налога — до 28 июня
За 2‑й квартал 2023 года	⅓ налога — до 28 июля;⅓ налога — до 28 августа;⅓ налога — до 28 сентября
За 3‑й квартал 2023 года	⅓ налога — до 30 октября (28 октября — суббота);⅓ налога — до 28 ноября;⅓ налога — до 28 декабря
За 4‑й квартал 2023 года	⅓ налога — до 29 января 2024 года (28 января — воскресенье);⅓ налога — до 28 февраля 2024 года;⅓ налога — до 28 марта 2024 года

Например, компания должна заплатить НДС за третий квартал 2023 года — 120 000 ₽. Она может сделать так:

• 20 октября 2023 года подать декларацию, крайний срок — 25 октября;
• 24 октября перечислить на ЕНС треть налога — 40 000 ₽, крайний срок — 30 октября;
• 27 ноября перечислить на ЕНС вторую треть налога — 40 000 ₽, крайний срок — 28 ноября;
• 28 декабря перечислить на ЕНС остаток — 40 000 ₽.

При желании всю сумму налога можно внести на ЕНС одним платежом, главное — не позже установленных сроков. Деньги будут лежать на ЕНС, а налоговая спишет их по принятому графику.

До 2023 года НДС с работ и услуг иностранного продавца, не зарегистрированного в РФ, нужно было перечислять в бюджет сразу, вместе с платежом продавцу. Теперь такой НДС уплачивается в том же порядке, который мы рассмотрели выше — по итогам квартала тремя равными платежами.

НДС при ввозе из стран ЕАЭС. Налог при ввозе из стран ЕАЭС уплачивается тоже с ЕНС, только перечисляется налог в другие сроки — до 20-го числа месяца после ввоза. Например, ввезли товары в апреле, а перечислили НДС на ЕНС 18 мая.

Будни автоматизации или «мне нужна программка для 3D упаковки» Промо

Автоматизация отечественных предприятий, которой приходиться заниматься, это нужная и высокооплачиваемая, но довольно нервная работа. Выручает юмор. Например, при общении с требовательным клиентом можно вспомнить анекдот: «Держась руками за стену, на ногах еле стоит мужик. К нему пристает ребенок: «Ну, папа, пожалуйста, сделай мне кораблик!», папа отвечает: «Ага! — Сейчас все брошу и пойду делать тебе кораблик!». Про один такой сделанный для клиента «кораблик» и хочется рассказать. Надеюсь, совместное погружение в теплое ламповое (то есть клиентоориентированное) программирование доставит Вам положительные эмоции, да и задача попалась интересная. Поплыли?

Что такое налоговые вычеты по НДС простыми словами

Каждый плательщик
имеет право вернуть часть средств,
которые были внесены на оплату добавленной
стоимости. Это правило отображено в НК.
В связи с этим популярен вопрос, что
такое вычеты НДС, что
значит принять к возмещению, как
объяснить понятие простыми
словами.

Согласно статье 171
НК, возмещение осуществляется на
основании СФ, выставленных продавцами
после приобретения товара. Вычет может
быть распространен на товары и права
на имущество.

Есть значимые
условия, соблюдение которых позволяет
вернуть средства:

• Учтенные товары
  применяются для облагаемых операций.
• Есть СФ, документ
  оформлен в соответствии с нормами НК.
• Есть прочие бумаги,
  подтверждающие факт внесения платежа.

Вычет означает
возврат части средств. Его можно получить
с суммы сбора, который был внесен
налоговыми агентами, с сумм, предъявленных
покупателю и уплаченных продавцом, со
значений, уплаченных с частичной оплаты,
на ведение работ для своего потребления
и т.д.

Согласно существующим
законам, выплаты можно разделить на два
типа – общие и специальные. Первый тип
регулируется основными правилами,
которые подтверждают возможность
возврата. Второй тип возмещения
применяется для определенных ситуаций.
К ним относят такие случаи, когда средства
были израсходованы во время командировок,
при возвращении или выдаче аванса, при
корректировке цены на товары и т.д.

Каждый плательщик сборов обязан вести книгу покупок.

В случае если компания не вносит налог и не принимает его к вычету, то заполнение этой книги не обязательно. По сведениям, которые указаны в книге покупок, составляется декларация.

Как избежать хлопот с налоговиками

Налоговая служба рьяно следит за работой компаний и начинает проявлять к ним интерес, если обнаруживает высокий процент удельного веса по налоговым вычетам. Если он составил 89% и выше, то в скором времени можно ожидать от налоговой службы запрос с пояснением, игнорировать который крайне нежелательно.

Выявленный высокий удельный вес вычета считается серьезным доказательством того, что в компании  низкая налоговая нагрузка. Подобная проблема часто становится поводом для проверки со стороны налоговой. Чтобы снять подозрения, следует как можно раньше предоставить органам документ-пояснение. Его необходимо будет приложить к декларации по НДС.

Чтобы объяснить причину высокого удельного веса налоговых вычетов по НДС, необходимо подать пояснение в ФНС в произвольной форме с указанием всех факторов, влияющих на повышение.

Образец пояснения по высокому удельному весе налоговых вычетов по НДС:

В пояснительном документе следует обязательно предоставлять сравнения по затратам. К примеру, в сравнении с 2015 годом сокращение выручки произошло на 12%. К пояснительному документу обязательно должны быть приложены копии договоров, подтверждающих, что представляемая информация о повышении оплаты за продукцию либо аренду помещения, действительно имеет место. Документ подтверждается печатью директора.

Безопасные и опасные доли вычета по налогу

Налоговая инспекция очень внимательно следит за начислением и уплатой НДС в бюджет. Для того чтобы пополнить бюджет определенной суммой налога по каждому региону, была установлена безопасная доля вычетов. Такая доля представляет собой тот предел снижения суммы налога, после нарушения которого к организации возникнут вопросы.

Безопасная доля вычетов определяется на основе данных, размещенных на сайте налоговой инспекции. При этом для каждого региона установлена своя безопасная доля вычетов. Показатель установлен в процентах и обобщен в сводной таблице, которую также можно найти в сети интернет.

Для того чтобы вычислить долю вычетов в организации, нужно:

1. Рассчитать общую сумму начисленного за квартал налога
2. 4определить величину вычетов за квартал
3. Найти частное от деления вычетов к начислению и умножить результат на 100%

Именно эту получившуюся величину и нужно будет сравнить с табличным показателем.

Уплата НДС налоговым агентом

Налоговый агент — это компания или ИП, которые перечисляют НДС за третье лицо. Например, компания покупает в России оборудование у иностранной фирмы, не зарегистрированной в РФ. В таком случае компания платит НДС за иностранную фирму.

Компания или предприниматель может стать налоговым агентом в таких случаях:

1. Покупает в России или выступает посредником в сделке с иностранцем, не зарегистрированным в РФ. НДС в этом случае удерживают из суммы платы по сделке.

Например, ИП приобретает оборудование в России у иностранной компании за 150 000 ₽ с учетом НДС 20%. Продавец получит только 125 000 ₽, а остальные 25 000 ₽ ИП должен перечислить в бюджет. Если же в договоре прописано, что продавец должен получить ровно 150 000 ₽, покупателю придется платить налог из своих денег.

2. Приобретает или арендует имущество напрямую у государства, региона или муниципалитета. Налоговая база по НДС — сумма арендной платы или стоимость покупки имущества.

Например, ООО платит аренду 360 000 ₽ в месяц, в том числе НДС 20%. В этом случае 60 000 ₽ налога ООО платит государству как агент, а 300 000 ₽ перечисляет арендодателю.

3. Продает конфискованное имущество, тогда надо уплатить НДС с цены продажи.

4. При заказе строительства судна, если оно не было зарегистрировано в Российском международном реестре судов в течение 90 дней после получения права собственности. Налоговая база — стоимость судна или всех работ по его изготовлению.

5. Покупает сырые шкуры животных, лом и отходы черных и цветных металлов, а также макулатуру у продавцов — плательщиков НДС. Налог нужно заплатить с цены шкур, лома или макулатуры.

Eсли компания или предприниматель становятся налоговым агентом, они должны отчитаться и заплатить НДС независимо от того, на какой системе налогообложения работают.

НДС в качестве налогового агента платят каждый раз, когда компания или предприниматель им становятся. Если у компании или ИП на УСН не было сделок, где они выступали как налоговый агент, отчитываться по НДС не нужно.

Право на применение налоговых вычетов

Налоговые
вычеты по НДС можно разделить на
две группы – основные и специальные.
Ко второй группе относят возмещения
при процедуре возврата продукции, в
случае капитальной застройки, по
командировочным расходам, авансам, при
смене стоимости товара.

Право
на вычеты НДС появляется только при
выполнении условий. Использовать
их можно при участии в облагаемых
операциях. НК РФ не связывает право
на применение вычета с моментом
начала применения ресурсов в операциях,
которые облагаются платежом.

Другим важным условием является принятие товаров на учет.

Необходимо учитывать принятие на учет, которое установлено в законе о бухучете. Согласно действующим документам, основание в бухгалтерском учете для отражения операции возникает при наличии первичной бумаги.

Последним условием
является наличие СФ на операцию. Документ
должен быть составлен без ошибок,
согласно действующим законам. Несмотря
на то, что этот документ необходим, он
может быть не одним, доказывающим право
на возмещение.

Правильно составленный СФ должен включать номер и дату, адрес и ИНН поставщика, покупателя, сведения о товарах, их количество, стоимость без тарифа, используемую ставку, общую стоимость и т.д. При получении этого документа от поставщика рекомендуется провести тщательный анализ, чтобы уточнить корректность заполнения.