Сотрудник уехал за границу. как платить ему зарплату и удерживать ндфл?

Содержание трудового договора

Как было отмечено выше, в трудовом законодательстве отсутствуют нормы, запрещающие заключение трудового договора о дистанционной работе с иностранцем. При этом Минтруд при необходимости говорит о возможности оформления гражданских правоотношений с сотрудниками из-за рубежа, посредством подписания договоров ГПХ. Таковым может быть договор возмездного оказания услуг.

При этом для иностранца, который будет трудиться удаленно, но на территории России, можно оформить трудовой договор. Для его заключения предоставляется пакет документов, предусмотренный ст. 65 ТК РФ. Помимо стандартных бумаг его могут дополнять:

1. Полис ДМС, если работодатель заключил договор с медорганизацией.
2. Миграционная карта.
3. Виза, если таковая требуется для въезда в страну.
4. РВН или ВНЖ.
5. Патент при необходимости.

Вам также будет интересно:

— Прием на работу гражданина Украины: пошаговая инструкция
— Должностная инструкция врача-хирурга: бланк, образец

В трудовом договоре следует прописать обязательные условия, перечисленные в ст. 57 ТК РФ:

• персональные данные сторон, которые будут состоять в трудовых отношениях;
• место работы мигранта, под ним традиционно понимается месторасположение организации или ее представительства. Поскольку договор предполагает дистанционную работу, то можно указать адрес фактического проживания иностранца на территории РФ;
• трудовая функция, для выполнения которой нанимается специалист, в договоре ее разрешается указать кратко, а основные обязанности можно перечислить в должностной инструкции, сделав на нее соответствующую ссылку;
• дата, с которой мигрант начинает выполнять работу;
• дата прекращения трудовых отношений, если контракт срочный;

• зарплата и ее составляющие, например, заработок может состоять из оклада и дополнительных надбавок, при сложной системе оплаты труда целесообразно принять специальное Положение, устанавливающее порядок начисления и выплаты зарплаты, а также материального стимулирования;
• рабочий режим, в документе можно прописать длительность рабочей смены, а также время для перерыва на обед, например, указать часы, когда специалист обязан быть в онлайн-доступе. Зачастую дистанционные сотрудники самостоятельно определяют время для работы и отдыха на основании ст. 312.4 ТК РФ. Работодателю учитывать отработанное время в специальном табеле;
• гарантии и компенсации для иностранца;
• характер работы;

• условия труда;

• данные о соцстраховании.

Кроме того, в документе можно указать факультативные условия, например, это:

• испытательный срок;

• компенсация сотовой связи;
• оплата найма жилья;
• выплата возмещения за использование собственного оборудования сотрудника, например, компьютера, принтера и тому подобное, необходимо учитывать, что величина таких выплат должна быть экономически обоснована;

Контракт должен быть подписан работодателем и иностранцем. После этого руководство компании может издать приказ о зачислении специалиста в штат компании, внести о нем сведения в кадровую документацию.

Оформление трудового договора о дистанционной работе с иностранцем имеет свои особенности. Речь идет об электронном способе взаимодействия между сторонами. При этом для подписания документов, в том числе трудового договора, нужно использовать усиленную электронную подпись, согласно ст. 312.3 ТК РФ. ЕЕ, к слову, можно получить в удостоверяющем центре, предъявив паспорт, ИНН и СНИЛС. Электронный способ обмена документа лучше всего зафиксировать непосредственно в трудовом договоре, указав при этом необходимость подтверждения получения.

Работодатель должен помнить о том, что по требованию иностранного работника он должен предоставить бумажный экземпляр трудового договора в течение трех дней.

Кто такие нерезиденты РФ

Статус нерезидента устанавливается на основании критериев, приведенных в статье 207 НК РФ. В частности, это пребывание в стране на протяжении менее 183 дней в течение 12 месяцев. При этом месяцы должны идти друг за другом. Если лицо находится вне РФ по ряду причин, эти периоды не будут включены в исчисляемый срок. Рассмотрим эти причины:

• Обучение или лечение за границей длительностью не более полугода.
• Выезд на морские месторождения углеводорода.
• Командировки (данный пункт касается военнослужащих, работников органов власти).

Рассматриваемый перечень причин оговорен пунктами 2.1 и 3 статьи 207 НК РФ. Пребывание лица в Крыму с 18 марта по 31 декабря 2014 года также будет считаться нахождением в РФ

Краткосрочные выезды (до 6 месяцев) из государства также не принимаются во внимание при расчетах

Налоговая льгота и каким способом ее может получить нерезидент РФ

Заполучить налоговый вычет за какой-либо период, нерезидент может лишь в том случае, если в прошедшем налоговом промежутке он имел статус резидента РФ. Конечно же, для того чтобы претендовать на вычет, нерезидент должен заранее подумать о том, чтобы временно сменить свой статус на резидента. Статус каждого плательщика налогов—резидент или нерезидент, устанавливается исключительно по итогам уже минувшего налогового промежутка. Именно по этой причине, если нерезидент хочет в будущем году претендовать на вычет по налогу, то ему следует заранее сделать все для того, чтобы оставаться на территории Российской Федерации минимум 183 дня, с того момента как начался календарный год и как он закончится. Только при таком условии можно рассчитывать на присвоение статуса резидента, что в свою очередь, даст возможность выдвигать все права на получение вычета по налогу, который относится непосредственно к резиденту РФ. Безусловно, такое условие придется соблюдать и во всех последующих налоговых периодах, если, конечно же, в намерение нерезидента входит получение вычета по налогам.

Кому полагается двойной «детский» вычет

Иногда работникам полагается двойной стандартный вычет. Таких ситуаций две:

• когда сотрудник является единственным родителем (усыновителем, опекуном, попечителем);
• когда второй родитель отказался от вычета в пользу другого.

Рассмотрим сначала первую ситуацию. Итак, кто считается «единственным родителем»? Не просто тот, кто один/одна воспитывает ребенка (например, из-за развода), а тот, кто сможет документально подтвердить отсутствие у ребенка второго родителя. 

В свою очередь, отсутствием второго родителя является его смерть или признание (в судебном порядке) безвестно отсутствующим или умершим (письмо Минфина РФ от 15.02.2016 № 03-04-05/8123). 

Единственным родителем считается также мать, у которой ребенок был рожден вне брака и отцовство юридически не установлено — отец не указан в свидетельстве о рождении, или сведения об отце ребенка внесены на основании заявления матери (письма Минфина РФ от 02.02.2016 № 03-04-05/4973, от 17.04.2014 № 03-04-05/17637). Но если она вступает в брак, то со следующего месяца после регистрации брака удвоенный вычет ей уже не положен – независимо от того, усыновлен ребенок супругом или нет. Это следует из абз. 13 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Рассмотрим, в каких еще случаях работник не может считаться единственным родителем:

• когда один из родителей лишен родительских прав (письмо Минфина РФ от 01.02.2016 № 03-04-05/4293, ФНС РФ от 13.01.2014 № БС-2-11/13@);
• когда один из родителей уклоняется от уплаты алиментов и не участвует в содержании ребенка (письмо Минфина РФ от 16.06.2016 № 03-04-05/35111).

Теперь рассмотрим вторую ситуацию, при которой работнику положен двойной вычет – это когда второй родитель отказался от вычета в пользу другого. Но здесь не все так просто. Следует учитывать ряд нюансов.

Во-первых, отказ от вычета должен исходить от родителя, имеющего право на «детский» вычет, то есть имеющего доход, облагаемый по ставке 13%. Если у матери отсутствуют облагаемые доходы (например, в связи с уходом за ребенком-инвалидом или нахождением в отпуске по уходу за ребенком), то права на вычет у нее не возникает и отказаться от вычета в пользу супруга она не может (письма Минфина РФ от 06.02.2018 № 03-04-05/6880, от 20.04.2017 № 03-04-05/23946).

Во-вторых, если у «отказника» доход с начала года превысил 350 000 руб., то он утрачивает право на вычет, переданный супругу/супруге. Соответственно, другой родитель перестает пользоваться двойным вычетом.

В-третьих, если у «отказника» на момент отказа от вычета имеются доходы, облагаемые по ставке 13%, но потом их получение прекращается (например, в связи с увольнением и отсутствием работы), то другой родитель также перестает пользоваться двойным вычетом (письмо Минфина РФ от 14.12.2018 № 03-04-05/91182).

В этих целях работник, получающий двойной вычет, должен ежемесячно приносить в свою бухгалтерию справку о доходах с места работы второго родителя. Такие разъяснения приводятся в письмах Минфина РФ от 22.06.2016 № 03-04-05/36143, от 28.05.2015 № 03-04-05/30910

Суды также придают важное значение факту преставления документа, подтверждающего получение другим супругом облагаемого дохода (постановление АС Западно-Сибирского округа от 09.12.16 № Ф04-5705/2016)

Для получения двойного вычета работник должен написать заявление о предоставлении вычета в двойном размере, приложив к нему необходимые документы, к числу которых относится и заявление другого родителя об отказе от вычета (письмо ФНС РФ от 03.11.2011 № ЕД-3-3/3636).

Как узнают, что сотрудник — нерезидент

Работодатель узнает об этом от самого сотрудника. При этом в законодательстве не указано, что работник обязан сообщать работодателю об изменении своего статуса.

Возможно, что в трудовом договоре указана обязанность работника сообщать своему работодателю о смене адреса. Тогда сотрудник подает заявление и присылает копию загранпаспорта с отметкой пограничной службы. Но бывает, что стороны пренебрегают данным моментом и не вносят никаких исправлений.

 ИФНС узнает о изменении статуса сотрудника от его работодателя. По окончании года компания сдает расчет 6-НДФЛ, в котором указывается налоговый статус работникам. Если не указывается, что сотрудник-нерезидент, ИФНС никак об этом не узнает.

Нет законодательно установленной обязанности сообщать в ИФНС о переезде и смене адреса. Кроме того, у налоговиков нет взаимосвязи с пограничной службой, например, в виде реестров, где можно было бы узнать, когда человек выезжает и возвращается в РФ. Получается, что ИФНС не имеет никакого контроля над налоговым статусом граждан.

Если сотрудник не передал информацию о переезде, ничего не нужно менять по НДФЛ.

Рассмотрим ситуацию, когда сотрудник уведомил работодателя о том, что он переехал, и прислал скан-копию паспорта со штампом о выезде.

Кого считать налоговым резидентом

Согласно п. 2 ст. 207 НК РФ признаются физические лица, находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение последних 12 месяцев подряд.

Статус иностранца важен для расчета налога. От того, является ли гражданин резидентом или нет, зависят:

• перечни доходов, с которых он уплачивается (ст. 209 НК РФ);
• ставка налога для иностранных граждан (ст. 224 НК РФ);
• возможность получить налоговый вычет (п. 3, 4 ст. 210 НК РФ).

Большинство граждан России — налоговые резиденты. Нерезидентами являются иностранцы, которые приехали в страну недавно, или граждане России, которые часто или надолго выезжают за границу.

Исключение предусмотрено для:

• российских военных, служащих за границей;
• сотрудников органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированных на работу за пределы РФ.

Они признаются резидентами независимо от времени проживания в России (п. 3 ст. 207 НК РФ).

Кроме того, иной порядок установления резидентства могут содержать соглашения об устранении двойного налогообложения, подписанные между Россией и другими государствами.

На что влияет статус налогового нерезидента?

Говоря о налогообложении тех, кто уехал из страны, но продолжает работать на российские фирмы, надо разобраться с резидентством, поскольку от этого зависит размер НДФЛ.

Речь в данном случае идёт о налоговом резидентстве. Оно привязано не к гражданству, а к месту пребывания человека.

Налоговый резидент — физическое лицо, фактически находящееся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Понятие прописано в п. 2 ст. 207 НК РФ.

Итак, если вы живёте за пределами РФ более 183 дней в течение года, то получаете статус налогового нерезидента. Причём срок может прерываться. Вы можете въезжать обратно в Россию и снова её покидать. Дни отсутствия будут считаться в совокупности.

Уехавшим важно определить свой статус, поскольку от этого зависит налоговая ставка и возможность получать вычеты. Нерезидент уплачивает в бюджет России 30% НДФЛ вместо 13-15%

а также теряет право на получение вычетов. О том, когда меняется статус с резидента на нерезидента, как сохранить часть вычетов и как продать недвижимость без потерь мы рассказывали в статье «Налоговые нерезиденты РФ: как заплатить налоги и получить вычеты». 

Нерезидент уплачивает в бюджет России 30% НДФЛ вместо 13-15%. а также теряет право на получение вычетов. О том, когда меняется статус с резидента на нерезидента, как сохранить часть вычетов и как продать недвижимость без потерь мы рассказывали в статье «Налоговые нерезиденты РФ: как заплатить налоги и получить вычеты». 

Первые полгода отсутствия для удалёнщика российской фирмы ничего не меняется — НДФЛ с зарплаты будет составлять 13-15%, поскольку резидентство РФ сохраняется.

Однако, как только человек становится нерезидентом, начинаются сложности в вопросе исчисления налога. Причём сложность возникает не только у среднестатистического гражданина, плохо знакомого с налоговым законодательством, но и у Минфина. Министерство около полугода решает вопрос, сколько брать налогов с уехавших и к окончательному решению так и не пришло.

Может ли нерезидент рассчитывать на налоговый вычет?

Если лицо наделено статусом нерезидента, налоговые вычеты по отношению к нему не принимаются. Данное ограничение установлено статьей 210 НК РФ, пунктом 1 статьи 220 и пунктом 3 статьи 224 НК РФ. Кроме того, нерезиденты не могут пользоваться методом снижения дохода, полученного от реализации собственности, на сумму покупки этой собственности. Этим лицам не положена и льгота, установленная подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ. То есть они не могут вычитать траты из доходов. Данное ограничение установлено рядом писем Минфина. Объясняется это тем, что снижение доходов на расходы – это, по сути, налоговый вычет, а он недоступен нерезидентам.

Ставка НДФЛ для иностранцев в России

Налогом облагаются доходы всех иностранных граждан вне зависимости от миграционного статуса (п. 1 ст. 270 НК РФ).

Иные ставки определены п. 3 ст. 224 НК РФ. Например, от выигрышей и процентной прибыли от банковских вкладов — 35%.

В большинстве случаев ставка налога для нерезидентов с поступлений из российских источников составляет 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). НДФЛ снижается до 13%, если иностранец:

1. Является высококвалифицированным специалистом.
2. Является резидентом страны-члена ЕАЭС.
3. Является участником госпрограммы по переселению соотечественников.
4. Работает по патенту.
5. Имеет статус беженца или получил временное убежище на территории РФ.

Льготная ставка НДФЛ у иностранца со статусом 5 действует при условии, что он проходит переучет не реже чем один раз в полтора года (Федеральный закон от 19.02.1993 №4528-1 «О беженцах»).

Все нетрудовые доходы нерезидентов из российских источников, кроме дивидендов, облагаются налогом 30%, даже если сами россияне платят больше (Письмо Минфина от 03.03.2017 №03-08-05/12133).

Кроме того, необходимо выяснить, на каком основании иностранец пребывает в РФ, его миграционный статус.

с ВНЖ

С видом на жительство гражданин работает в РФ по правилам, действующим для россиян, без дополнительных разрешительных документов в любом регионе. Все налоги и сборы для иностранцев с ВНЖ устанавливаются те же, что для россиян, то есть ставка — 13%.

с РВП

Разрешение на временное проживание дается при условии, что гражданин не планирует выезжать из страны больше, чем на полгода (пп. 11 п. 1 ст. 7 Федерального закона №115-ФЗ от 25.07.2002). Следовательно, через 183 дня проживания в России он становится налоговым резидентом, и ставка НДФЛ для иностранных граждан с РВП становится 13%.

ВКС

Высококвалифицированные специалисты (далее — ВКС) — это отдельная категория работников, имеющих опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности и претендующих на высокое вознаграждение (с.13.2 №115-ФЗ). С них НДФЛ взимается в размере 13% вне зависимости от сроков пребывания в России (п. 3 ст. 224 НК РФ), но только с поступлений, напрямую относящихся к трудовой деятельности.

Порядок признания сотрудника высококвалифицированным специалистом определен ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 №115-ФЗ.

Установленная налоговая ставка для нерезидента РФ (табл.)

Вид дохода	НДФЛ
От трудовой деятельности: ВКС; резидентов стран-членов ЕАЭС; участников госпрограммы по переселению соотечественников; беженцев; работающих по патенту.	13%
От трудовой деятельности других категорий нерезидентов	30%
Дивиденды от долевого участия в деятельности российских компаний	15%
Другие виды доходов (выигрыши более 4 000 руб., доходы от вкладов, продажи имущества и др.)	30%

Как открыть ИП в России гражданину Украины

Как зарегистрировать ИП иностранному гражданину в России, если он проживает в Украине? Наравне с подданными других зарубежных стран украинцы вправе открывать предпринимательство в РФ для ведения бизнеса при наличии подтверждающего документа о праве пребывания или проживания в РФ. Порядок регистрации утвержден в стат. 22.1 Закона № 129-ФЗ. Обратиться следует в налоговую инспекцию по регистрационному адресу проживания, где и происходит постановка ИП на учет. В остальном действует описанный ниже механизм регистрации для иностранных граждан.

Регистрация в качестве ИП иностранного гражданина – основные документы:

• Копия удостоверяющего личность иностранца документа и оригинал для предъявления.
• Унифицированный бланк заявления ф. Р21001.
• Копия и оригинал документа, фиксирующего дату и место рождения, – свидетельство или иной.
• Копия документа, дающего право иностранному подданному проживать на территории России – в зависимости от характера проживания различаются следующие виды документов: разрешение (выдается для временного проживания), вид на жительство (оформляется для постоянного проживания).
• Оригинал и копия документа, который подтверждает адрес проживания подданного в РФ.
• Платежный документ, свидетельствующий об уплате обязательной суммы госпошлины.

Ситуация 2: местом работы налогового резидента в договоре указано иностранное государство

В договоре с сотрудником можно указать, что место его работы, например, Турция. Либо можно не называть конкретную страну, а написать, что он выполняет работу за пределами РФ. Тогда с момента переезда работодатель не обязан удерживать НДФЛ с выплат сотруднику. Работник должен самостоятельно подать декларацию и заплатить налог по ставке 13% или 15%.

Если ИП или компания договаривались с сотрудником на определенный уровень зарплаты и работодатель платил НДФЛ сверху оговоренной суммы, новая ситуация ему будет выгодна. У него теперь станет меньше затрат — налог по итогам года заплатит сотрудник из своих денег, если на 31 декабря так и останется резидентом. А вот сотруднику это уже не очень выгодно.

Например, в апреле сотрудница уехала за границу. Перед отъездом с ней заключили допсоглашение, что ее постоянное место работы — Турция.

Если она вернется в Россию в августе и не будет выезжать за границу до конца года, то останется налоговым резидентом. С ней подпишут новое соглашение, где местом работы укажут РФ. За периоды с января по март и с августа по декабрь НДФЛ должен будет удерживать работодатель. А за апрель — июль сотрудница должна отчитаться сама. Ей будет нужно сдать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года и уплатить налог до 15 июля того же года.

Если сотрудница останется за границей до конца года, она станет налоговым нерезидентом. Тогда ей будет нужно платить налоги в соответствии с законами Турции. А работодателю придется пересчитать НДФЛ за период с января по март по ставке 30% — со всех денег, которые он заплатил сотруднице до переезда.

Письмо Минфина от 15.03.2017 № 03-04-06/14804

Как только истек срок 183 дня, работодатель может удерживать недостающий налог с текущей зарплаты. Размер — не более 20% с одной выплаты. Если с сотрудницей расторгнут договор и удержать недостающий НДФЛ не получится, по итогам года нужно сообщить об этом в налоговую. Тогда налоговая отправит ей уведомление, чтобы она сама доплатила НДФЛ.

п. 5 ст. 226 НК РФ

Прием на работу иностранного работника

Заключая трудовой договор с иностранцем, работодатель имеет право потребовать большее количество документов, чем от российского гражданина. Например, патент на работу, документы о миграционном учете, полис ДМС. Порядок договора с иностранным работником также будет отличаться в зависимости от того, какой статус работник получит при въезде в РФ и в процессе пребывания в России. Проще для работодателя будет принять на работу иностранца, имеющего ВНЖ, РВП, статус беженца, либо гражданина стран ЕАЭС. Особых проблем заключение трудового договора с ним не вызывает, достаточно будет просто подписать договор и после этого в трехдневный срок сообщить об этом в контролирующие органы.

Если работники прибыли из «визовой» страны, то для их оформления потребуется оформить разрешение о привлечении к работе, а также помочь с оформлением визы. Причем основная часть забот в этом случае ложиться на плечи работодателя.

Резиденты и нерезиденты: кто это?

Согласно Налоговому кодексу РФ, налогоплательщики подразделяются на две группы: резиденты и нерезиденты.

Налоговый резидент РФ — человек, фактически находящийся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Также налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, и госчиновники, командированные на работу за рубеж, независимо от фактического срока их нахождения на территории России.

Налоговый нерезидент РФ — человек, который находится на территории России менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Статус налогового резидента не зависит от гражданства и места прописки — только от времени проживания в стране.

Условия признания иностранного специалиста ВКС

ВКС признается иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности при достижении определенного размера заработной платы (ст.13.2 Закона №115-ФЗ).

Например

• не менее 83 тыс. пятисот рублей из расчета за один календарный месяц — для научных работников или преподавателей в случае их приглашения для занятия научно-исследовательской или педагогической деятельностью;

• не менее чем 58 тыс. пятьсот рублей из расчета за один календарный месяц в случае если иностранные граждане, привлечены к трудовой деятельности резидентами технико-внедренческой особой экономической зоны, за исключением ИП;

• не менее чем 1 млн рублей из расчета за один год для медицинских, педагогических или научных работников;

• не менее 83 тыс. пятисот рублей из расчета за один календарный месяц — для иностранных граждан, привлеченных к трудовой деятельности на территориях Республики Крым и Севастополя;

• не менее 167 тыс. рублей из расчета за один календарный месяц — для иных иностранных граждан.

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

Исключение в части требования к размеру заработной платы сделано для ВКС, участвующих в реализации федерального проекта «Сколково».

Ответственность за неправильное начисление налогов нерезиденту

Вполне возможно, что ИФНС не узнает о том, что работник стал нерезидентом РФ. Однако этот момент может обнаружиться, если налоговики придут к работодателю с выездной проверкой, а размер заниженного НДФЛ будет существенным. Налоговая инспекция не будет разбираться, знал ли работодатель о налоговом статусе работника или не знал — штрафные санкции все равно к нему применят.

В такой ситуации ИФНС посчитает нарушение как неправомерное неполное удержание НДФЛ. Ответственность за это:

• доначисление НДФЛ и взыскание его с работодателя (п. 9 ст. 226 НК);
• начисление пени (п. 5 ст. 75 НК);
• взыскание штрафа в размере 20% от суммы неудержанного НДФЛ (ст. 123 НК).

Судебная практика по поводу наказания работодателя за занижение ставки НДФЛ по сотруднику-нерезиденту не так уж обширна. Однако, к примеру, есть Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда № А42-3434/2020 от 25.03.2022 г. В нем указано, что работодателя наказали на 4,2 млн. руб. именно за занижение ставки по нерезиденту.

ИФНС г. Мурманск проводила выездную проверку по компании и обнаружила, что бухгалтер занизил ставку НДФЛ по заместителю генерального директора. Для доказательства данного факта налоговики запросили:

• справки от УМВД и УФСБ, в которых было указано, что работник был в России в течение всего года только 46 дней;
• письма управляющих компаний по месту проживания сотрудника с просьбами пересчитать коммунальные платежи в связи с его отсутствием по месту регистрации из-за регистрации в г. Ориуэла Королевства Испания.

Соответственно заместитель генерального директора являлся нерезидентом, а потому вместо НДФЛ по ставке 13% должны были удерживать НДФЛ по ставке 30%. За такое нарушение компании доначислили налога в размере 2 781 492 руб., пени — 1 456 423 руб., штрафа — 125 769 руб. Работодатель не смог оспорить в суде постановление ИФНС.

Программа для интеграции 1С с маркетплейсами для торговли по схеме FBO
Выпущено дополнение к релизу 3.0.44.1 для 1С:Бухгалтерия для Казахстана (ФНО 200.00)

Заказать помощь специалиста 1С

Регистрация ИП иностранного гражданина – правовые нюансы

Как оформить ИП иностранному гражданину в России? Правовое положение иностранцев в РФ регламентируется Законом № 115-ФЗ от 25.07.02 г. Согласно стат. 2 этого нормативного акта для открытия предпринимательства физлицу необходимо иметь разрешение на работу, подтверждающее права иностранца, прибывшего в нашу страну в целях ведения рабочей деятельности.

Общий порядок регистрации бизнеса описан в Законе № 129-ФЗ от 08.08.01 г. Требования едины как для российских, так и для иностранных подданных. При этом нужно знать, что по п. 3 стат. 8 Закона регистрировать предпринимательство следует в территориальном подразделении ИФНС по адресу жительства. В отношении иностранцев таковым считается регистрационный адрес (временный или постоянный), зафиксированный в удостоверяющем документе при регистрации гражданина на территории РФ.

Какие платежи предусмотрены для работодателей за сотрудников-иностранцев

Один из основных вопросов, волнующих обе стороны, – это налогообложение. Работодатель должен организовать правильный расчёт платежей и дальнейшее взаимодействие с госорганами. Интерес потенциального сотрудника вызван желанием узнать, какую сумму он будет получать на руки.

В связи с этим у многих возникает вопрос, должен ли работодатель удерживать НДФЛ с таких иностранных сотрудников и перечислять его в бюджет. Да, должен: авансовые платежи – это своего рода плата за патент, которая никоим образом не отменяет обязанность работодателя по уплате НДФЛ.

Впрочем, эти суммы взаимосвязаны самым тесным образом: при расчёте НДФЛ организация-работодатель учитывает суммы авансовых платежей и делает соответствующие корректировки. По большому счёту каждый бухгалтер должен знать, как уменьшить НДФЛ юрлицу, если иностранец платит за патент. Но для общего понимания приведём краткое описание этого процесса.

Работодатель направляет заявление о подтверждении права на уменьшение НДФЛ (утверждено приказом ФНС России № ММВ-7-11/512 от 13.11.2015), в течение 10 дней получает ответ налогового органа в виде уведомления. Если в соответствии с уведомлением принято положительное решение, сотрудник пишет соответствующее заявление и предоставляет квитанции об уплате авансовых платежей. После этого работодатель корректирует НДФЛ, уменьшая его на сумму авансовых платежей.

Особого внимания заслуживают работодатели-индивидуальные предприниматели. ИП – удобная форма организации бизнеса, если человек работает на себя или не планирует формировать большой штат сотрудников. Не последнюю роль играет и налоговый аспект: в рамках поддержки малого бизнеса было разработано и внедрено несколько специальных налоговых режимов:

• упрощённая система налогообложения (УСН). Предприниматель имеет право выбрать объект налогообложения – доходы (при этом ставка составит 6 %) или «доходы-расходы» (ставка – 15 %);
• единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Может применяться только производителями сельскохозяйственной продукции;
• единый налог на вменённый доход (ЕНВД). Установлен для определённых видов деятельности, его размер определяется не расчётным путём, а требованиями законодательства;
• патентная система налогообложения (ПСН). Распространяется только на индивидуальных предпринимателей, если численность сотрудников не превышает 15 человек. Система применяется для определённого перечня отраслей.

Надо сказать, что эти режимы сильно упрощают жизнь бизнесменам, поэтому предприниматели активно ими пользуются. Всё большую популярность приобретает патентная система налогообложения. Первый повод для радости потенциальных налогоплательщиков – это налоговая ставка: она установлена на уровне 6 %, а в некоторых случаях может быть снижена до 0 %.

Вторая причина, побуждающая предпринимателей делать выбор в пользу ПСН, связана с налоговой декларацией. Этот документ содержит сведения о полученных за отчётный период доходах. Российское законодательство предусматривает довольно обширный перечень видов налоговых деклараций. Но нас интересует вполне конкретный аспект: индивидуальные предприниматели и их отчётность.

Некоторые упрощённые системы налогообложения предполагают, что предприниматель освобождён от уплаты отдельных налогов. В частности, речь идёт об НДФЛ. К слову, отчётность по этому налогу предоставляется в виде декларации 3-НДФЛ. А что делать, если ИП на патенте: нужно ли сдавать 3-НДФЛ?

В данном случае вполне чёткий ответ можно найти в законодательстве. Статья 346.52 НК РФ говорит о том, что для патентной системы налогообложения предоставление налоговой декларации не предусмотрено. Учёт операций осуществляется посредством заполнения книги доходов, которая при необходимости предоставляется в налоговые органы.

Выплата дивидендов

Помощник выплаты

В программе предусмотрен помощник выплаты дивидендов, НДФЛ и налога на прибыль с дивидендов.

Помощник запускается из документа Начисление дивидендов по кнопке Выплатить.

Результатом его работы будет создание документов Платежное поручение.

Для физических лиц Иванова А. П. и Кутузова А.П. автоматически будут сформированы документы Платежное поручение:

• на выплату дивидендов;
• на уплату НДФЛ.

Для ООО «Карандаш» будут сформированы документы Платежное поручение:

• на выплату дивидендов;
• на уплату налога на прибыль с дивидендов.

Платежное поручение

Платежное поручение можно также создать из документа Начисление дивидендов по кнопке Создать на основании.

Необходимо обратить внимание на заполнение полей:

• Вид операции – Перечисление дивидендов;
• Получатель – Физическое лицо;
• Статья расходов – Выплата дивидендов с установленным видом движения Выплата дивидендов и других платежей в пользу собственников. PDF

Документ Списание с расчетного счета

Суммы выплаченных дивидендов и уплаченных налогов будут отражены в отчетности после проведения документов Списание с расчетного счета.

Для физических лиц – Иванова А.П. и Кутузова А.П.:

• на выплату дивидендов;
• на уплату НДФЛ;

Для российского юридического лица – ООО «Карандаш»:

• на выплату дивидендов;
• на уплату налога на прибыль с дивидендов.

Сформированный документ Списание с расчетного счета автоматически заполнится.

Необходимо проверить поля:

• Вид операции – Перечисление дивидендов;
• Статья расходов – Выплата дивидендов.

НДФЛ по доходам нерезидента, полученным по договору найма

В соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ вознаграждение за исполнение трудовых функций считается полученным работником, в том числе нерезидентом, в последний день отчетного месяца, а при прекращении трудового договора — в последний рабочий день. На эту дату налоговый агент рассчитывает количество дней нахождения нерезидента в России (письмо Минфина России от 20.04.2012 № 03-04-05/6-534). Расчет налога при несоблюдении правила 183 дней производится отдельно по каждой выплате без применения стандартного налогового вычета (п. 4 ст. 210 НК РФ) по ставке 30%.

При подтверждении периода пребывания в стране не менее 183 календарных дней работник считается резидентом. НДФЛ исчисляется нарастающим итогом с начала года (налогового периода) по ставке 13% с учетом удержанного налога в предыдущие месяцы по ставке 30% (п. 3 ст. 226 НК РФ, письмо Минфина России от 10.02.2012 № 03-04-06/6-30).

Пример перерасчета НДФЛ со сменой статуса см. здесь.

По окончании налогового периода перерасчет и возврат НДФЛ осуществляет ФНС после представления декларации 3-НДФЛ и документов, подтверждающих статус налогового резидента (п. 1.1 ст. 231, ст. 78 НК РФ), в налоговую инспекцию по месту постановки на учет плательщика.

Существует ли возможность уменьшения дохода?

Реально ли снижение дохода с целью уменьшения налогообложения? Однозначной судебной практики на этот счет не существует. Однако некоторые специалисты приводят аргументы в пользу возможности сокращения объема. В частности, в пункте 4 статьи 210 прописано, что вычеты, установленные статьей 218-221 НК РФ, не актуальны для нерезидентов. Одновременно это не свидетельствует, что база не может уменьшаться на сумму трат. То есть никаких прямых запретов в НК РФ нет. Вычет трат из доходов не именуется налоговым вычетом, а потому однозначных ограничений здесь быть не может.

К СВЕДЕНИЮ! Даже если человек убежден, что он может уменьшить сумму дохода, не стоит делать это без предварительного согласования с налоговой инспекцией. Получать согласие нужно до подачи декларации.

Удержание НДФЛ, когда источник дохода — не РФ

К примеру, сотрудник договорился с работодателем об изменении условий трудового договора — место работы не в России, а в иной стране. В этой ситуации заключается допсоглашение к трудовому договору, в котором указывается, по какому адресу будет работать сотрудник.

Пример нового адреса в допсоглашении может выглядеть таким образом:

Соответственно, в нашем примере с января по март сотрудник получает зарплату от российского источника, а с апреля по декабрь — от иностранного источника.

Налоги удерживаются следующим образом:

80 тыс. руб. * 3 мес. = 240 тыс. руб. (доход за 3 мес.)

240 тыс. руб. * 13% = 31,2 тыс. руб. (НДФЛ за 3 мес.)

с 01.04. по 30.09.

Источник дохода у сотрудника поменялся на зарубежный. При этом до октября он резидент РФ, но работодатель не удерживает НДФЛ с его дохода. Это связано с тем, что резиденты самостоятельно сообщают в ИФНС о доходах из зарубежных источников — сдают декларацию 3-НДФЛ и уплачивают налоги.

Соответственно, в этот период работодатель платит сотруднику 80 тыс. руб. ежемесячно, не удерживая с НДФЛ.

80 тыс. руб. * 3 мес. = 240 тыс. руб. (доход за 3 мес.)

240 тыс. руб. * 30% = 72 тыс. руб. (пересчитанный НДФЛ за 3 мес.)

72 тыс. руб. — 31.2 тыс. руб. = 40,8 тыс. руб. (остаток долга по НДФЛ)

С октября работодатель не будет удерживать НДФЛ с текущих доходов, однако должен удерживать задолженность — по 20% от зарплаты:

80 тыс. руб. * 20% = 16 тыс. руб. (можно дополнительно удержать по ТК)

в октябре

40,8 тыс. руб. — 16 тыс. руб. = 24,8 тыс. руб. (остаток переходит на ноябрь)

в ноябре

24,8 тыс. руб. — 16 тыс. руб. = 8,8 тыс. руб. (остаток переходит на декабрь)

в декабре — 8,8 тыс. руб. полностью

По завершении года работодатель сдает расчет 6-НДФЛ с информацией, что у сотрудника статус — нерезидент. Но в отчете не будет сведений о доходах за период с апреля. Кроме того, в нем не будет указываться задолженность по налогам, поскольку всю сумму работодатель удержит до окончания налогового периода.