Оплата питания сотрудников: оформление, ндфл, налог на прибыль

Каков порядок уплаты НДС с чая, кофе, сахара, печенья в офисе?

Важное 28 ноября 2020 г. 14:31 ООО «» Очень большое количество организаций закупают чай, кофе, сахар и печенье для сотрудников и клиентов офиса

Часто это обосновывается как один из способа произвести положительное впечатление на клиентов, партнеров, потенциальных сотрудников для дальнейшего продуктивного сотрудничества. А также для повышения лояльности работников.

Т.е. в какой-то степени это нужно и для производственных целей. В связи с этим бухгалтера часто задают вопрос: можно ли принимать к вычету НДС с таких продуктов? В свою очередь реализацией товаров признается: — передача права собственности на товары (одним лицом для другого лица)

Общее описание вариантов решения

Решение задачи будет зависеть от того, как организована оплата питания: сотрудникам предоставляется непосредственно питание или выплачивается денежная компенсация.

Вариант 1. Если сотрудникам предоставляется питание в натуральной форме, и компания оплачивает услуги сторонней организации, в ЗУП 3.1. оплату питания можно учитывать как натуральный доход. Для этого потребуется выполнить следующие шаги:

1. Создать новый Показатель (Настройка – Показатели расчета зарплаты) для учета стоимости питания. Основные параметры показателя – постоянный, вводится для организации.
2. Настроить Шаблон ввода исходных данных (Настройка – Шаблоны ввода исходных данных). Шаблон будет применяться при вводе значения показателя стоимости питания документом Данные для расчета зарплаты (Зарплата – Данные для расчета зарплаты).
3. Создать новое Начисление (Настройка — Начисления) для отражения оплаты питания. Назначение начисления – Доход в натуральной форме, способ выполнения – По отдельному документу Доход в натуральной форме.
4. Ежемесячно регистрировать оплату питания документом Доход в натуральной форме (Зарплата – Натуральные доходы).

Вариант 2. Если сотрудникам выплачивается денежная компенсация стоимости питания, оплату питания учитываем как обычное Начисление, выплачиваемое в ЗУП 3.1. Основные шаги по настройке компенсации:

1. Создать новый Показатель для учета стоимости питания. Основные параметры показателя – постоянный, вводится для организации.
2. Настроить Шаблон ввода исходных данных. Шаблон будет применяться при вводе значения показателя стоимости питания документом Данные для расчета зарплаты.
3. Создать начисление Компенсация питания. Назначение начисления – Компенсационные выплаты, способ выполнения – Ежемесячно.
4. Назначить Начисление сотрудникам организации в плановом порядке. Это можно сделать:
   • Документами изменения оплаты (Кадры – Изменение оплаты сотрудников). Например, документами Изменение плановых начислений или Назначение планового начисления.
   • Кадровыми документами (Прием на работу, Кадровый перевод).
5. Компенсация будет ежемесячно рассчитываться в документе Начисление зарплата и взносов.

Рассмотри варианты настройки оплаты питания настройки на примерах.

Нагрузка на ФОТ при общей системе и УСН «Доходы минус расходы»

Эти налоговые режимы объединены вместе, т.к. порядок расчета «основного» налога у них похож. В обоих случаях из выручки вычитаются затраты, а с полученной разницы берется налог.

То, что при общей системе (ОСНО) выручка считается по отгрузке, а при УСН -по оплате, в данном случае неважно. Если рассматривать не 1-2 месяца, а деятельность в целом, то эта разница нивелируется

ОСНО предусматривает уплату налога на прибыль по ставке 20%.

ФОТ и взносы с него являются затратами, поэтому они уменьшают облагаемую базу и сумму налога.

Т.е. налог на прибыль будет меньше на

ФОТ х 1,3 х 20% = ФОТ х 26%

Т.е. можно сказать, что налог на прибыль в смысле нагрузки на ФОТ «компенсирует» НДС. Поэтому общая «стоимость» начисленной зарплаты при ОСНО будет равна 30% плюс «несчастные» страховые взносы в зависимости от отрасли.

При УСН «Доходы минус расходы» НДС отсутствует, а налоговая ставка без учета льгот составляет 15%.

Поэтому экономия за счет «упрощенного» налога будет частично компенсировать нагрузку по страховым взносам.

ФОТ х 1,3 х 15% = ФОТ * 19,5%

В итоге бизнесмен на данном спецрежиме заплатит с начисленного ФОТ 10,5%

(30% страховых взносов минус 19,5% экономии на «упрощенном» налоге)

Порядок и сроки уплаты налога на добавленную стоимость

Сроки уплаты НДС отличаются от сроков подачи декларации. Налог платят по частям: можно уплатить только треть от суммы. Остаток уплачивают равными частями до 28-го числа каждого месяца следующего квартала.

С 1 января 2023 года изменился порядок перечисления налога, так как бизнес перевели на ЕНП — единый налоговой платеж. По новым правилам НДС и другие налоги, взносы и сборы перечисляют на единый налоговый счет — ЕНС. А налоговая списывает деньги с ЕНС на основании декларации. Работает это так: вы отправляете в налоговую декларацию до 25-го числа, а деньги спишутся с ЕНС 28-го числа.

Подробно про ЕНП

Новый порядок действует только для обычного НДС. Налог при ввозе из стран, не входящих в ЕАЭС, вносить через ЕНС не получится. Его нужно перечислять, как раньше — по реквизитам таможни.

Налоговый период	Сроки уплаты НДС
За 4‑й квартал 2022 года	⅓ налога — до 30 января (28 января — суббота);⅓ налога — до 28 февраля;⅓ налога — до 28 марта
За 1‑й квартал 2023 года	⅓ налога — до 28 апреля;⅓ налога — до 29 мая (28 мая — воскресенье);⅓ налога — до 28 июня
За 2‑й квартал 2023 года	⅓ налога — до 28 июля;⅓ налога — до 28 августа;⅓ налога — до 28 сентября
За 3‑й квартал 2023 года	⅓ налога — до 30 октября (28 октября — суббота);⅓ налога — до 28 ноября;⅓ налога — до 28 декабря
За 4‑й квартал 2023 года	⅓ налога — до 29 января 2024 года (28 января — воскресенье);⅓ налога — до 28 февраля 2024 года;⅓ налога — до 28 марта 2024 года

Например, компания должна заплатить НДС за третий квартал 2023 года — 120 000 ₽. Она может сделать так:

• 20 октября 2023 года подать декларацию, крайний срок — 25 октября;
• 24 октября перечислить на ЕНС треть налога — 40 000 ₽, крайний срок — 30 октября;
• 27 ноября перечислить на ЕНС вторую треть налога — 40 000 ₽, крайний срок — 28 ноября;
• 28 декабря перечислить на ЕНС остаток — 40 000 ₽.

При желании всю сумму налога можно внести на ЕНС одним платежом, главное — не позже установленных сроков. Деньги будут лежать на ЕНС, а налоговая спишет их по принятому графику.

До 2023 года НДС с работ и услуг иностранного продавца, не зарегистрированного в РФ, нужно было перечислять в бюджет сразу, вместе с платежом продавцу. Теперь такой НДС уплачивается в том же порядке, который мы рассмотрели выше — по итогам квартала тремя равными платежами.

НДС при ввозе из стран ЕАЭС. Налог при ввозе из стран ЕАЭС уплачивается тоже с ЕНС, только перечисляется налог в другие сроки — до 20-го числа месяца после ввоза. Например, ввезли товары в апреле, а перечислили НДС на ЕНС 18 мая.

Нужно ли платить страховые взносы за питание персонала

В отношении страховых взносов позиция неоднозначная — мнения чиновников и Верховного Суда расходятся.

Минфин и ФНС сообщают, что если обеды необязательны, но организация решила из своих средств кормить персонал, то создала им доход, с которого должна не только удержать НДФЛ, но и заплатить взносы в страховые фонды. Причем денежная компенсация тоже не освобождается от взносов, поскольку не содержится в перечне сумм, не подлежащих обложению ().

Казалось бы, работодатель делает доброе дело — бесплатно кормит трудящихся. Работодатели не понимают, почему должны оплачивать еще и взносы. Налоговики же в этом вопросе непреклонны. Если бухгалтер мог персонифицировать доход работников, но не заплатил взносы, то инспекторы доначисляли их, штрафовали и выставляли пени. Правда, несогласные работодатели обращались в суд и выигрывали дело.

Тем не менее вопрос, облагается ли питание сотрудников страховыми взносами, остается открытым. У юристов до сих пор нет однозначного ответа. Большинство из них рекомендуют платить в фонды, чтобы избежать штрафов от контролирующих инстанций. Ну а тем, кто решит рискнуть, напоминают, что отмену санкций придется отстаивать в суде, хотя вероятность выигрыша и высока.

Гостищева Анастасия
2022-06-16 10:00:22
Чиновники считают, что при желании доход каждого сотрудника можно посчитать и на шведском столе — просто разделить стоимость всей еды на количество человек. Этот способ неоднократно предлагался работодателям, например, в письме УФНС России по г. Москве от 2 марта 2022 года № 20-21/023902@. Но разве стоимость обеда на общем столе может быть равной, если один взял первое и второе, а другой — стакан сока. При таком подходе предприятию обеспечено не доверие, а претензии персонала. Поэтому выдавайте еду или платите компенсацию расходов на питание работников, зная стоимость продуктов. Так вы без труда начислите налоги, избежите санкций от контролеров и предупредите жалобы трудящихся.

Когда признавать расходы

При кассовом методе расходы на оплату труда включите в налоговую базу по факту выплаты (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ). Поэтому в налоговом учете стоимость бесплатных обедов, предоставленных в течение месяца, отразите одновременно с выдачей зарплаты. При методе начисления в последний день месяца, к которому относятся расходы на оплату труда (п. 4 ст. 272 НК РФ).

Если организация применяет метод начисления, затраты на бесплатное питание нужно учесть раздельно в зависимости от того, какой категории персонала предоставлены обеды (начислены денежные компенсации). Это объясняется тем, что расходы на оплату труда подразделяются на прямые и косвенные (п. 1 ст. 318 НК РФ).

Если организация занимается производством и реализацией продукции (работ, услуг), перечень прямых расходов определите в учетной политике (п. 1 ст. 318 НК РФ).

Внимание: организации самостоятельно определяют перечень прямых расходов (п. 1 ст. 318 НК РФ, письма Минфина России от 26 января 2006 г. № 03-03-04/1/60 и ФНС России от 24 февраля 2011 г

№ КЕ-4-3/2952). Однако деление расходов на прямые и косвенные должно быть экономически оправданно. В противном случае налоговые инспекторы могут пересчитать налог на прибыль.

Затраты на бесплатное питание сотрудников, непосредственно занятых в производстве, учтите в составе прямых расходов. Стоимость бесплатного питания управленческого персонала отнесите к косвенным расходам.

При расчете налога на прибыль затраты на бесплатное питание, включенные в состав прямых расходов, спишите по мере реализации продукции, в стоимости которой они учтены (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ).

Затраты на бесплатное питание, которые относятся к косвенным расходам, учтите в момент начисления (п. 2 ст. 318 НК РФ).

Если организация оказывает услуги, то в момент начисления можно отразить в налоговом учете не только прямые, но и косвенные расходы (абз. 3 п. 2 ст. 318 НК РФ).

В торговых организациях все расходы на оплату труда признаются косвенными (абз. 3 ст. 320 НК РФ). Поэтому затраты на бесплатное питание учтите в последний день месяца, к которому они относятся.

Пример начисления денежной компенсации расходов на питание. Организация применяет общую систему налогообложения. Бесплатное питание сотрудников трудовым договором предусмотрено

ООО «Торговая фирма «Гермес»» предоставляет своим сотрудникам денежные компенсации расходов на питание. Порядок предоставления компенсаций прописан в трудовом договоре. На первое полугодие размер ежедневной компенсации утвержден приказом руководителя организации в сумме 120 руб.

В феврале 19 рабочих дней. В штате организации 16 человек. В течение месяца два сотрудника находились в отпуске, один был в командировке (5 рабочих дней), еще один болел (7 рабочих дней). Остальные сотрудники отработали месяц полностью.

Количество человеко-дней, за которые начисляется компенсация, в феврале составляет:
(16 чел. – 4 чел.) × 19 дн. + 1 чел. × (19 дн. – 5 дн.) + 1 чел. × (19 дн. – 7 дн.) = 254 чел./дн.

Общая сумма компенсаций равна:
120 руб. × 254 чел./дн. = 30 480 руб.

По окончании месяца бухгалтер «Гермеса» включил начисленные суммы компенсаций (с учетом фактически отработанного времени) в доход каждого сотрудника.

Прав на вычеты по НДФЛ у сотрудников нет. Тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 0,2 процента. Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование организация начисляет по общим правилам.

В учете организации сделаны следующие проводки:

Дебет 44 Кредит 70
– 30 480 руб. – начислены денежные компенсации расходов на питание, предусмотренные коллективным договором;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 3962 руб. (30 480 руб. × 13%) – удержан НДФЛ;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
– 6705,60 руб. (30 480 руб. × 22%) – начислены пенсионные взносы;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
– 883,92 руб. (30 480 руб. × 2,9%) – начислены взносы на обязательное социальное страхование;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 1554,48 руб. (30 480 руб. × 5,1%) – начислены взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 60,96 руб. (30 480 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

Дебет 70 Кредит 50
– 26 518 руб. (30 480 руб. – 3962 руб.) – выплачены компенсации расходов на питание.

При расчете налога на прибыль бухгалтер «Гермеса» включил в расходы сумму компенсации и начисленные на нее страховые взносы 39 684,96 руб. (30 480 руб. + 6705,60 руб. + 883,92 руб. + 1554,48 руб. + 60,96 руб.).

Кейтеринг – доставка обедов в офис

Привоз обедов прямо на рабочее место приобретает в последнее время все большее распространение. Называется такая доставка – кейтеринг, и подразумевает под собой организацию питания соответствующими заведениями на выезде.

Чтобы правильно оформить такой тип питания на предприятии, нужно опять же закрепить это документально, на уровне коллективного договора. Существует три возможных варианта по проводкам кейтеринга:

1. Работодатель платит только за услуги кейтеринговой фирмы. В этом случае, все затраты отражаются в налоговой базе аналогично расходам на комплексные обеды;
2. Если работодатель приобретает обеды, а потом перепродает их своим сотрудникам, то отражать расходы и доходы по данным операциям следует в «Прочие доходы и расходы» или в «Продажи»;
3. Третий вариант – если компания покупает обеды и ими работников, то учет таких покупок нужно вести по строке «Материалы».

Затраты на питание и расходы, учитываемые при налогообложении

При определении базы по прибыли затраты на питание работников будут учитываться только в том случае, если обязательность их оплаты предусмотрена ТК РФ (спецпитание) или внутренним нормативным документом о системе оплаты труда (пп. 4, 25 ст. 255 НК РФ, письма Минфина России от 23.07.2018 № 03-03-07/51494, от 09.01.2017 № 03-03-06/1/80065). То есть расходы на питание, отнесенные работодателем в бухучете на счета учета затрат, будут уменьшать базу по прибыли.

А вот расходы, связанные с питанием, которые в бухучете отражаются как прочие (на счете 91), при определении базы по прибыли учесть нельзя. Поэтому по ним между налоговым и бухгалтерским учетами возникнут разницы постоянного характера. Соответствующий этим разницам налог будет отражен проводкой: Дт 99 Кт 68.

С примером расчета и отражения в учете постоянных налоговых разниц можно ознакомиться здесь.

Однако следует отметить, что в отношении расходов на питание, которые предусмотрены внутренним нормативным документом, но не делятся по сотрудникам, существуют 2 противоположных мнения:

• при определении базы по прибыли их учитывать нельзя (письмо Минфина России 04.03.2008 № 03-03-06/1/133);
• невозможность персонификации расходов по сотрудникам не препятствует учету их в базе по прибыли (постановление ФАС Московского округа от 06.04.2012 № А40-65744/11-90-285).

Также имеются 2 разных точки зрения на отнесение в расходы по прибыли затрат на питание, осуществленных работником в командировке:

• они не входят в состав расходов, связанных с командировкой (письма Минфина России от 09.10.2015 № 03-03-06/57885 и от 20.05.2015 № 03-03-06/2/28976);
• работодатель вправе самостоятельно во внутреннем нормативном акте определить перечень расходов, оплачиваемых в связи с командировкой (письмо УФНС по Москве от 08.10.2015 № 16-15/105572).

Расчетным путем налоговый орган не может извлечь стоимость питания из суммы, указанной в документе, приложенном к авансовому отчету о командировке, если в сумму этого документа стоимость питания включена, но отдельно в нем не выделена (постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.03.2008 № А56-17471/2007).

Для работодателей, применяющих УСН, принцип учета расходов при объекте «доходы минус расходы» будет таким же, как и для налога на прибыль. В УСН-расходах, уменьшающих базу по УСН-налогу, можно учесть питание, имеющее статус обязательного или приравненного к расходам на оплату труда (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Какая ставка НДС на продукты питания при их производстве и продаже?

> > > Налог-налог 10 сентября 2020 НДС на продукты питания рассчитывают налогоплательщики, деятельность которых связана с общественным питанием или розничной/оптовой торговлей.

На этом основании в Письме от 27 августа 2012 г.

От чего зависит размер ставки налога? Когда применять ставку 10%, а когда 18%? Кто вправе применять нулевую ставку налога? Кто освобожден от уплаты НДС? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее

ВАЖНО! С 01.01.2020 В соответствии с пп. 1 п

2 ст. 164 НК РФ, по ставке 10% необходимо облагать продовольственные товары, входящие в определенный перечень.

При этом для обоснования данной ставки нужно, чтобы наименование продукта было отражено в общероссийском классификаторе продукции (ОКП) — для отечественных товаров, или товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) — для импортных (письмо Минфина России от 04.07.2012 № 03-07-08/167).

Облагается ли налогами питание работников

Спецпит и выплаты за него налогообложению не подлежат. Работодатель не удерживает НДФЛ за такое питание из дохода работника и не платит страховые взносы (пп. 2 п. 1 ). Но только в пределах норм, которые закреплены Приказом № 45н. Если выдали молока больше, чем положено, то на излишек уже должны начислить и НДФЛ, и взносы.

В случаях добровольного кормления персонала руководство организации должно понимать, что тем самым создает людям доход (продуктами или деньгами), который следует включать в налоговую базу по НФДЛ (п. 1 ). Но не все так однозначно: налогообложение питания сотрудников на предприятии зависит от персонификации дохода каждого работника.

ВАЖНО!
Чтобы начислить налог, требуется определить стоимость продуктов или размер компенсации, которые получил конкретный человек.

Когда обеды выдаются порционно, то исчислить НДФЛ не составит труда. Но если питание организовано по типу шведского стола или чай с сахаром стоят на кухне в свободном доступе, то вы никогда не узнаете, кто из работников сколько взял. Следовательно, и налог рассчитать не сможете.

Возможность отнесения затрат организации по питанию персонала на расходы по оплате труда с целью уменьшения налога на прибыль зависит от коллективного или трудового договора. Если там закреплена такая норма, то бухгалтерия вправе вычитать их стоимость при определении налоговой базы.

Но есть еще условие: известны персональные расходы организации на питание работников и НДФЛ удержан с каждого из них. В противном случае налоговики не поймут, куда ушли купленные продукты (персоналу или себе домой). Если индивидуальных данных нет, то и причислить потраченные деньги к расходам на работников не получится — об этом прямо сказано в письме Минфина.

Упрощенцы с объектом «Доходы минус расходы» тоже вправе уменьшать единые налоги на питание сотрудников, если выполнят те же условия ().

Налогообложения при обеспечении сотрудников питанием

Порядок исчисления НДФЛ и учета расходов на питание при расчете налога на прибыль зависит от формы предоставления такого питания, а также от документального подтверждения понесенных расходов.

Обеспечивая сотрудников питанием в собственной столовой, предприятие может учесть расходы на обеды в расчете налога на прибыль при условии, что обеспечение питанием в столовой утверждено коллективным/трудовым договором и локальными нормативными актами компании. По мнению контролирующим органов и на основании вынесенных судебных решения, бесплатное питание в столовой относится к элементам оплаты труда. В связи с этим стоимость питания  подлежит налогообложению НДФЛ. Также фискальная служба считает необходимым начисление и выплату НДС от стоимости питания, аргументирую свою позицию тем, что бесплатные обеды являются безвозмездной передачей имущества работнику.

При компенсации расходов на обеды предусмотрен следующий порядок налогообложения:

1. При выплате возмещения работодателю следует удержать НДФЛ и перечислить налог в бюджет, так как компенсация признается доходом сотрудника.
2. НДС на сумму компенсации начислять не нужно, так как возмещение расходов исключает понятие реализации услуг.
3. Возмещая сотруднику расходы на обеды, работодатель обязан начислить и выплатить страховые взносы в общем порядке.
4. Расходы на компенсацию обедов учитываются при расчете налога на прибыль в полном объеме на основании авансового отчета и подтверждающих документов, при наличии соответствующих условий в коллективном/трудовом договоре.

Если работодатель обеспечивает сотрудников питанием на основании договора с точкой общепита или службой доставки, то порядок налогообложения расходов аналогичен порядку, предусмотренному при выплате денежной компенсации. На основании договора, актов выполненных работ, счетов-фактур, а также при наличии гарантий по обеспечению питанием в трудовом (коллективном) договоре и утверждении соответствующих условий в Положении о льготах и компенсациях, работодатель:

• удерживает НДФЛ из дохода сотрудника и выплачивает налог в бюджет;
• начисляет страховые взносы в общем порядке и перечисляет суммы в страховые фонды;
• учитывает понесенные расходы при расчете налога на прибыль в полном объеме.

Относительно начисления НДС при обеспечении питания через стороннюю организацию, то тут ситуация спорная. С одной стороны представители фискальной службы утверждают о необходимости начисления НДС. В то же время судебные инстанции опровергают мнение контролеров и в соответствующих судебных решениях освобождают организации от начисления НДС, ссылаясь на то, что оплата стоимости обедов в пользу точки общепита или службы доставки не является реализацией услуг. В связи со сложившейся ситуацией наиболее безопасным решением для работодателя будет все-таки начисление НДС. В противном случае свою правоту придется отстаивать в суде.

Риск доначисления НДС при дотировании питания сотрудников

Суть риска. Налоговые органы могут признать, что до­тирование питания сотрудников является реализацией услуг питания, и доначислить компании НДС. Оценка риска. Дотационный характер платы за услуги кейтеринговой компании не означает, что в части опла­ченного питания сотрудников у компании-заказчика возникает объект обложения НДС при приобретении сотрудниками обедов. Реализация может иметь место только тогда, когда нало­гоплательщик сам обеспечивает сотрудников пита нием2. Оплата за сотрудников оказываемых иным лицом  услуг и реализуемых иным лицом товаров не влечет за собой признания реализации у работодателя. НДС на эту часть стоимости питания уже входит в плату за услу ги кейте­ринговой компании, которая предъявляет налог к уплате работодателю и работникам, поэтому повторное начисле­ние НДС на эту сумму повлечет двойное налогообложе­ние одной и той же операции. Данный вывод подтверждается судебной практикой, которая указывает на отсутствие оснований начислять НДС с услуг, оказанных работникам не самим работода­телем, а сторонней организацией3.

Порядок выплаты денежной компенсации взамен бесплатных обедов

Согласно работодатель обязан предоставлять специальное питание (спецпит) только персоналу, трудящемуся во вредных и особо вредных условиях. Перечень продуктов и их количество закреплены . Продукты должны выдаваться бесплатно, удержание за питание сотрудников из их зарплаты в рамках этой нормы не допускается.

Остальных кормить необязательно, но не запрещено. Некоторые работодатели обеспечивают обеды всему персоналу, чтобы расположить его к себе:

• выдают бесплатный чай, кофе и сахар;
• заказывают доставку еды;
• открывают собственные столовые.

Вместо обедов может быть предусмотрена и оплата стоимости питания работников по типу ежемесячной компенсации. Причем деньгами допускается заменять не только бесплатные (корпоративные) обеды, но и спецпит. Чтобы бухгалтерия могла выдавать деньги, придется закрепить такую возможность в коллективном или трудовом договоре, ином локальном акте организации — например, положении об оплате труда или о предоставлении льгот персоналу.

В документе предусмотрите: кому, когда и в каком объеме будут выдаваться продукты или комплексные обеды. Если готовы компенсировать работникам их стоимость, то укажите, сколько раз в месяц должна производиться доплата за питание сотрудникам, в какие даты и каким путем — на карту или наличкой. Большинство предприятий добавляют компенсацию к зарплате работников, но некоторые заводят им дополнительные корпоративные карты (по типу транспортных), куда ежемесячно «падает» некая сумма средств, которыми работник вправе расплачиваться в любимых местах общепита.

Размер суммы в документе указывать нет смысла. Скорее всего, вам придется ее периодически индексировать из-за роста цен (инфляции). Чтобы избежать бумажной волокиты в будущем, в договоре или акте закрепите только возможность замены обеда компенсацией. Но поясните, что конкретную сумму утверждает руководитель отдельным приказом — например, раз в 6 или 12 месяцев.

Продумайте порядок выдачи персоналу компенсационных выплат — обязательно ли вам от них заявление на возмещение питания сотрудникам, должны ли они предоставлять чеки и т. д. Что касается выплаты за спецпит, то здесь правила уже утверждены законодателем. Работник вправе получить деньги, предоставив работодателю письменное заявление (ст. 222 ТК РФ). На его основе создается приказ, и минимум раз в месяц выплачивается стоимость молока или других равноценных продуктов.

Опасная экономия

Многие предприниматели ищут различные возможности минимизации расходов на сотрудников. И на смену зарплатам в конвертах приходят новые варианты сокращения величины выплат с ФОТ. Но каждый из них несет определенные риски.

Заключение договоров ГПХ

Такой вариант минимизации расходов работодателю интересен прежде всего тем, что не нужно предоставлять сотруднику гарантии и компенсации, предусмотренные ТК РФ. Работодатель не обязан выплачивать социальные пособия, страховые взносы в ФСС, он не тратится на создание условий труда.

Однако эксперты предупреждают: в большинстве случаев выплаты по договорам ГПХ все же облагаются страховыми взносами. При этом НДФЛ платится в любом случае, поскольку компания выступает в роли налогового агента при выплате доходов в пользу физлиц.

В п. 4 ст. 420 НК РФ указаны случаи, когда выплаты по договорам ГПХ не облагаются взносами. Речь идет о случаях, когда предмет договоров — переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права). Сюда же относятся договоры, связанные с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в пп. 1-12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в пп. 1-12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ.

Суть риска состоит в том, что договоры ГПХ, фактически регулирующие трудовые отношения, могут быть переквалифицированы в трудовые (ст. 19.1 ТК РФ)

Существует ряд признаков, на которые обращают внимание суды, признавая отношения трудовыми

Следствие переквалификации договора — это начисление недоимки, штрафы, пени, ответственность за нарушение законодательства о труде и об охране труда и т.д.

Оформление сотрудников как ИП

Это еще один вариант минимизации расходов на сотрудников. Например, если взять ИП на УСН «доходы», то сумма выплаты фактической зарплаты составит 6 %, также нужно учитывать взносы на ОПС — 29 354 руб. и взносы на ОМС — 6 884 руб. Если доходы ИП превысят 300 000 руб. в год, то уплачивается плюс 1 % от суммы превышения.

С целью экономии работодатели даже компенсируют необходимые суммы в рамках 6 %, что для ИП тоже выгодно — по факту предприниматель получает полную сумму. При этом сотрудник-ИП лишается всех гарантий, предусмотренных Трудовым кодексом.

Договор с ИП, так же как и в предыдущем случае, могут признать трудовым, если он содержит признаки того, что ИП по факту задействован в производственном процессе, ежедневно выполняет одни и те же обязанности наравне со штатными работниками, а также работает по месту нахождения компании и пользуется ее оборудованием. Налоговая учитывает совокупность признаков и показания свидетелей. Если окажется, что компания действительно «спрятала» трудовые отношения в договорах с ИП, то налоговая обратится в суд, а далее последует доначисление налогов.

«Перевод» сотрудников в самозанятые

Об этой схеме стало известно сразу же, как только начал действовать налог на профессиональный доход, который позволил людям, работающим на себя, стать самозанятыми официально.

С 1 января 2019 года те, кто зарегистрировался в качестве самозанятого, уплачивает налог в размере 4 % с дохода от сделок с физлицами и 6 % с дохода от сделок с ИП и юрлицами. Некоторые работодатели решили перевести часть сотрудников в плательщиков налога на профессиональный доход, то есть уволить их и переоформить с ними отношения, используя договоры ГПХ.

Работодатели поняли, что выгода от этого довольна большая: они перестают быть налоговыми агента по НДФЛ в отношении работника, который стал самозанятым, и избавляются от обязанности уплачивать страховые взносы. Соответственно, никаких гарантий по Трудовому кодексу они тоже не обязаны соблюдать. Самозанятые сотрудники остаются без выходных пособий, оплачиваемого отпуска и пособий на случай временной нетрудоспособности.

Однако стоит учесть, что помимо явных признаков, которые могут свидетельствовать о реальном статусе «самозанятого» (например, ежедневное присутствие в офисе бывшего работника и использование им конкретного рабочего места), существуют еще положения самого закона о самозанятых. Они указывают на то, что освобождение от налогов и использование спецрежима в виде налога на профессиональный доход возможно не ранее, чем спустя два года.

Подпишитесь на наш канал в Telegram, чтобы вовремя узнавать о самых важных изменениях для бизнеса.

голоса

Рейтинг статьи

Об угощениях для посетителей

п. Бухгалтера же в такой ситуации волнует, можно ли учесть эти расходы при налогообложении прибыли.В Управлении администрирования налога на прибыль ФНС России сообщили, что УЧЕСТЬ ТАКИЕ РАСХОДЫ для налога на прибыль НЕЛЬЗЯ:- Затраты на приобретение продуктов для посетителей не названы в перечне представительских расходов. Соответственно учесть подобные затраты при налогообложении прибыли нельзя.Независимые же эксперты с таким подходом НЕ СОГЛАСИЛИСЬ. Так, старший менеджер департамента аудита АКГ «Развитие бизнес-систем» Юлия Мельникова предложила ДВА ВАРИАНТА УЧЕТА расходов на угощение посетителей:- Стоимость угощения можно представить как питание сотрудников.

То есть списать в расходах на оплату труда (п.

4 ст. 255 НК РФ). Для этого в коллективном договоре надо зафиксировать обязанность работодателя обеспечивать сотрудников полдниками или перечисленными продуктами.

Чай вприкуску c налогообложением

Главное – предусмотреть условие о предоставлении работникам сладкого чая или кофе в трудовом и (или) коллективном договорах. Аналогичной точки зрения придерживается и Минфин России.

Единственное, что настораживает в данной ситуации, – термин «питание».

Налоговый кодекс его не расшифровывает.

Но можно ли пакетик чая, зерна (порошок) кофе, а также сахар, из которых работник приготовит тонизирующие напитки, квалифицировать как бесплатное питание работника?

Рекомендуем прочесть: Как переписать квартиру на маму

Разъяснения официальных органов по этому вопросу отсутствуют.

Можно, конечно, воспользоваться пунктом 7 статьи 3 НК РФ. Он гласит, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Каким документом обосновать списание кофе в организации

Список является закрытым.

Добавить в него новые пункты не получится

Важно Однако суды придерживаются другого мнения. Представители государственных органов считают, что безвозмездная передача напитков и сладостей не будет являться объектом обложения НДС по следующим причинам: Отсутствует персонализация пользователей продуктом

Компания не учитывает, кто именно выпил чай и съел печенье, приобретенное для всех работников.

Употребление чая осуществляется только на работе. Инфо Человек не может забрать напиток или сладости домой. Это значит, что права собственности не возникает.

Работодатель по собственной инициативе приобретает напитки и сладости, ожидая положительных последствий – увеличения производительности труда или создания положительного имиджа компании. НДС, который компания заплатила, осуществив приобретение напитков и сладостей для посетителей или работников офиса, к вычету принимать нельзя.

Организация питания в виде шведского стола

В соответствии со ст.ст.210, 211, 237, п.4 ст.243 Налогового кодекса РФ, а также п.2 ст.10, п.3 ст.24 Федерального закона от 15.12.01 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (ред. от 31.12.2002) эти налоги (взносы) являются адресными налогами (взносами) вследствие того, что исчисляются отдельно в отношении доходов (выплат), полученных каждым конкретным работником организации. В данном же случае невозможно установить, какая именно сумма дохода (выплаты) была получена каждым лицом, бесплатно питающимся за счет средств организации. Поэтому оплату организацией стоимости бесплатно предоставляемых работникам обедов нельзя рассматривать как доходы этих работников. Кроме того, гл.23 и 24 НК РФ, а также Федеральный закон от 15.12.01 №167-ФЗ не предусматривают порядка, в котором определяется доход конкретного лица в подобных ситуациях.

Аналогичная точка зрения была изложена в п.8 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.06.99 №42 применительно к исчислению подоходного налога.