Налог на добавленную стоимость (ндс)

Детальная инструкция по заполнению декларации по НДС в 2023 году

Приведем пошаговую инструкция по декларации НДС для чайников в 2023 году.

Шаг 1. Оформляем титульный лист. В нем указываем:

ИНН и КПП налогоплательщика, а если заполняет ИП, то в строке КПП ставим прочерки;
номер корректировки: для первичного отчета — 0, для первого уточнения — 1 и т. д.;
код налоговой инспекции;
наименование компании или ФИО предпринимателя;
сведения о реорганизации, если проводили ее для юрлица;
номер телефона для связи с исполнителем;
количество заполненных листов в декларации и приложении — подтверждающих документов;
статус и ФИО того, кто подает декларацию: налогоплательщик или его доверенное лицо (для него еще нужны реквизиты доверенности);
дата заполнения и подпись ответственного лица.

Актуальный пример заполнения формы декларации по НДС за 4 квартал 2022 года — титульный лист.

Шаг 2. Заполняем раздел 1. Эту часть заполняют все налогоплательщики и налоговые агенты. Даже если сдаете нулевую декларацию, то раздел 1 надо заполнить. В нем указывают код ОКТМО плательщика, КБК и сумму налога на добавленную стоимость к уплате или возмещению.

Шаг 3. Формируем раздел 2. Эту часть делают только налоговые агенты. Заполните, если в отчетном периоде арендовали муниципальное имущество, покупали товары у иностранной компании, которая не стоит на налоговом учете в России и пр. Для каждой такой операции формируется отдельный лист раздела 2.

Шаг 4. Рассчитываем налог в разделе 3. Здесь отражаются все налогооблагаемые операции. Налоговики разъясняют, суммируется ли сумма уплаты в отчете по НДС за 4 квартал и за предыдущие периоды — нет, отчет заполняется поквартально, а не нарастающим итогом.

В третьей части не учитывают:

операции, которые облагают по нулевой ставке, — их показывают в разделах 4–6;
необлагаемые операции — их отражают в разд. 7;
операции, по которым выставили счет-фактуру с НДС, когда этого не надо делать, — их фиксируют в разд. 12.

ВАЖНО!

Если за отчетный период отсутствовала деятельность и в разд. 3 нет показателей, то не включайте его в отчет.

Шаг 5. Заполняем раздел 4. В нем показываем операции, которые облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке 0 %. Эту часть включают в декларацию в том квартале, когда собрали документы для подтверждения нулевой ставки или согласовали с партнером изменения цены, возврат товаров.

Шаг 6. Формируем раздел 5. Его включают в декларацию, если в отчетном периоде появились права на вычеты по операциям с нулевой ставкой, а эти операции отразили в разд. 4 или 6 в предыдущих кварталах.

Шаг 7. Оформляем раздел 6. Его надо заполнить, если не собрали пакет документов для подтверждения нулевой ставки в установленный срок. В таком случае придется уточнить декларацию за квартал, в котором отгрузили товары, выполнили работы или оказали услуги. И заполните разд. 6 в декларации за квартал, в котором согласовали с контрагентом изменение цен, возврат.

Шаг 8. Заполняем раздел 7. Его формируют, если в отчетном квартале проводили операции:

которые осуществляли не на территории России.

Кроме того, в разд. 7 отражаются авансы на поставку товаров с длительным производственным циклом, на которые не начисляется налог.

Шаг 9. Заполняем раздел 8. Обычно эта часть заполняется автоматически по сведениям, перенесенным из книги покупок. В разд. 8 отражаем налоговые вычеты, которые заявили в отчетном квартале. В этой части приводятся сведения по каждому счету-фактуре, которые зарегистрировали в книге покупок. И в итоге выводят общую сумму к вычету за квартал. А если оформляли дополнительные листы к книге покупок, то заполните приложение 1 к разд. 8.

Шаг 10. Формируем раздел 9. Он тоже заполняется автоматически по информации из книги продаж. Эту часть сдают плательщики и налоговые агенты по НДС, которые начислили в отчетном периоде налог. Если к книге продаж оформлялись дополнительные листы, то сформируйте приложение 1 к разд. 9.

Шаг 11. Оформляем раздел 10. Он нужен, если выставляли счета-фактуры по посреднической деятельности. Сведения переносятся из части I журнала учета полученных и выставленных СЧФ.

Шаг 12. Заполняем раздел 11. По аналогии с разд. 10, его заполняют, если получали счета-фактуры по посреднической деятельности. Информацию переносят из части II журнала.

Шаг 13. Формируем раздел 12. Он обязателен для отчитывающихся лиц, которые выставили покупателям счета-фактуры с выделенным налогом на добавленную стоимость, если:

операция не облагается налогом;
налогоплательщик освобожден от НДС;
организация или ИП является неплательщиком налога.

Кто подает декларацию по НДС за 3 квартал

Декларацию по НДС за 3 квартал должны сдавать следующие категории хозяйствующих субъектов:

юрлица и ИП на ОСНО;
юрлица и ИП на ЕСХН, если у них нет освобождения от налога;
иностранные организации, по закону уплачивающие налог;
юрлица и ИП освобождены от налога, но проводят импортные операции;
юрлица и ИП освобождены от налога, но являются налоговыми агентами.

Важно! Представлять декларацию обязаны хозяйствующие субъекты, если они в течение налогового периода выдавали счета-фактуры, в которых указан размер НДС. Делать это нужно вне зависимости от того, допустил ли налогоплательщик ошибку при выделении налога или нет

Декларацию по НДС не представляют хозяйствующие субъекты, которые применяют спецрежим налогообложения, имеют освобождение от НДС, не вели деятельность, не проводили операции по кассе и банковскому счету.

Кроме декларации хозяйствующие субъекты должны также сдать на проверку журнал учета счетов-фактур, декларацию по косвенным налогам по импортным операциям из стран Таможенного союза.

Хотите безошибочно формировать декларацию по НДС и сдавать ее с первого раза? Используйте сервис 1С: Отчетность, через который не только заполняется любой отчет, но и сразу же без выгрузки направляется в ИФНС. Таким способом можно исполнить обязанности налогоплательщика, сократить время работы с декларациями и защитить организацию от штрафов.

Регламент сдачи отчетности

По действующему налоговому законодательству все декларации по НДС в обязательном порядке сдаются по ТКС-каналам. При формировании отчета необходимо следить за изменениями, вносимыми Министерством финансов в электронный формат документа. Для корректной сдачи декларации следует использовать только актуальную версию отчета.

На составление отчета плательщику НДС или налоговому агенту дается 25 дней после завершения квартала.

Имейте в виду: использование бумажного варианта декларации по НДС допускается лишь для тех субъектов хозяйственной деятельности, которые освобождены от налога на законном основании либо не признаны плательщиками НДС и отдельные категории налоговых агентов.

Новые требование к заполнению декларации по НДС металлолом

Заполнять декларацию по НДС по металлолому необходимо заполнять очень внимательно, так как ФНС за 6 дней до сдачи выпустили разъяснения с новыми требованиями к заполнению декларации по НДС.

Налоговые агенты обязаны рассчитать и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС независимо от того, исполняют ли они обязанности плательщика НДС или нет.

А именно речь идет о тех, кто занимается:

Сырыми шкурами животных;
ломом и отходами черного металла и цветного металла, алюминия вторичного и его сплавов.

Так же согласно новому требованию, платить НДС будут:

продавцы, которые платят НДС (кроме тех, кто освобожден от уплаты НДС);
покупатели, которые являются плательщиками НДС и одновременно выступают налоговыми агентами (кроме освобожденных от уплаты НДС);
покупатели, которые не являются плательщиками НДС, но одновременно выступают налоговыми агентами.

В письме ФНС России от 19 апреля 2020 года № СД-4-3/7484 имеются четкие разъяснения по заполнению декларации по НДС по металлолому, поэтому для того что бы правильно заполнить декларацию необходимо следовать правилам.

Заполнение декларации по НДС продавцам – плательщикам налога

Представим в виде таблицы, что должно отражаться в декларации по НДС по металлолому при заполнении продавцом – плательщиком НДС:

Наименование раздела	Сведения, которые необходимо отразить
Титульный лист	Сведение о налогоплательщике: наименование, ИНН, КПП, контактный телефон, период за какой подается декларация, код налоговой инспекции
Раздел 1 и 9	Операции, которые связаны с продажей металлолома необходимо отразить в книге продаж и следовательно это все отразить в данных разделах
Раздел 3	Данные по продаже металлолома не отражаются, так как налогооблагаемая база не установлена

Заполнение декларации по НДС покупателям плательщикам НДС и налоговым агентам

Налоговым агентам, которые так же являются покупателями-налогоплательщиками НДС при заполнении декларации по НДС по металлолому необходимо быть очень внимательными и очень хорошо постараться.

В виде таблицы отразим какие разделы обязательны к заполнению покупателями-плательщиками НДС и одновременно являющимся налоговыми агентами:

Наименование раздела	Что отражается
Раздел 3, 8, 9	Отражаются данные при реализации лома на производстве, а так же реализация сырьевых товаров на экспорт
Раздел 4, 5, 6	В данных разделах отражается сведения исчисленные покупателями лома при его приобретении вычеты НДС

Как налоговому агенту заполнить декларацию по НДС

Форма отчетности

Актуальный бланк можно скачать в конце статьи.

Для налогового агента порядок заполнения декларации по НДС значительно упрощен. Так, обязательным к заполнению для данной категории организаций является:

Титульный лист.
Первый и второй разделы.
Раздел 9, при наличии информации о счетах-фактурах, зарегистрированных в книге продаж.

Основной порядок внесения сведений в фискальный отчет мы раскрыли в отдельном материале «Как сдать декларацию по НДС в электронном виде». Теперь определим ключевые особенности заполнения декларации НДС налоговым агентом (пример для скачивания в конце статьи).

Как заполнить второй раздел

Данный раздел налогового отчета придется заполнить на каждого контрагента отдельно, для которого отчитывающаяся организация является налоговым агентом. То есть в отчетности может быть несколько разделов № 2, ровно столько, сколько было контрагентов в отчетном периоде.

Напомним, что заполнить раздел № 2 придется за:

иностранное лицо, которое не стоит на учете в ФНС;
орган государственной власти, который является арендодателем госимущества;
госорган, который является продавцом государственного или муниципального имущества.

Информация для отражения

Наименование экономического субъекта, для которого вы являетесь налоговым агентом.

ИНН государственного органа власти.

Если контрагент — иностранное лицо, то проставьте прочерки на бумажном отчете или оставьте поле пустым для электронного формата (у иностранцев нет ИНН).

Указываем код бюджетной классификации. В данном случае КБК будет 182 1 03 01000 01 1000 110.

Прописываем ОКТМО вашей компании.

Указываем сумму налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет.

Заполняем код операции, в соответствии с разд. 4, приложения № 1 к порядку заполнения налоговой декларации.

Коды операций, которые используются максимально часто:

1011703 — если оформляется операция по приобретению или аренда государственного или муниципального имущества;
1011711 — для хозяйственных операций по покупке товаров у иностранной компании;
1011712 — если были оформлены операции по приобретению работ или услуг у иностранного лица;
1011713 — операции по оплате за покупку услуг иностранцев, оказываемых в электронной форме;
1011714 — если вы являетесь посредником при реализации электронных услуг иностранных компаний;
1011707 — для посредников при реализации товаров зарубежных компаний, не зарегистрированных в ФНС.

Образец заполнения декларации НДС налоговым агентом 2020

Рассмотрим порядок составления разд. 2 на конкретном примере.

ООО «Весна» получило по договору аренды от комитета управления муниципальным имуществом города Оренбурга нежилое помещение (площадь 150 м²). Арендная плата в месяц — 200 000 рублей, в квартал — 600 000 рублей.

За второй квартал ООО «Весна» перечислило в пользу КУМИ г. Оренбурга 508 475 рублей.

НДС перечислен в ФНС в сумме 91 525 рублей (600 000 × 18 / 118).

http://ppt.ru/art/buh-uchet/deklaraciya-nds

Арендодатель-посредник

Отдельного внимания заслуживает вариант, при котором арендодатель выступает в роли посредника (ст. 1005 ГК РФ). То есть стороны заключают отдельное соглашение или указывают непосредственно в арендном контракте, что собственник помещения (агент) по заданию арендатора (принципала) приобретает за его счет, но от своего имени коммунальные услуги у снабжающих организаций.

При таком подходе у арендодателя, без сомнений, есть все основания перевыставлять счета-фактуры, полученные от коммунальщиков, арендатору. Соответственно последний сможет беспрепятственно применить НДС-вычет по затратам на коммуналку после принятия данных услуг к учету.

Здесь единственной проблемой на пути к вычету может быть претензия инспекторов к самой правомерности посреднических отношений в данном случае. К сожалению, ни официальной позиции, ни арбитражной практики по применению описанного способа на сегодня нет. Поэтому сторонам арендного договора, которые решают использовать подобную конструкцию правоотношений, не помешает иметь в виду налоговые риски по прибыли и НДС.

Срок — 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом. До этого дня нужно успеть подать налоговую декларацию по НДС с заполненным Разделом 2.

Налоговый агент может принять к вычету уплаченный НДС в общем порядке, если он сам — плательщик этого налога.

Для агентов, которые НДС не платят, разрешено включить уплаченный налог в стоимость купленных товаров и услуг.

Ведите учет НДС и заполняйте декларацию в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Декларация заполняется автоматически, и система напомнит вам о сроках уплаты и сдачи отчетности. Для новичков подарок — 14 дней бесплатного доступа к сервису.

Отдельные вопросы признания налоговым агентом

Для полноты картины разберем пару ситуаций, которые часто вызывают вопросы у бухгалтеров.

Покупка состоялась у иностранной компании, которая встала на учет в ФНС

Если иностранная компания зарегистрировалась в налоговой, то она приняла на себя обязанности российского налогоплательщика. Поэтому российский НДС со своих продаж она считает самостоятельно и налогового агентирования у российского покупателя не возникает.

Покупка произведена у иностранного предпринимателя

Чтобы ответить на этот вопрос правильно, нужно смотреть, что именно куплено и какая страна признается местом реализации.

По общему правилу, порядок определения того, есть налоговое агентирование по НДС или нет, происходит для иностранцев-ИП так же, как и для компаний.

Однако, есть важное исключение: случай, когда ИП-иностранец продает российскому покупателю электронные услуги и местом реализации признается территория РФ. В таких обстоятельствах покупатель-россиянин всегда будет налоговым агентом

По той причине, что постановка на учет в ФНС ИП-иностранцев, торгующих электронными услугами, не предусмотрена (Письмо Минфина России от 09.01.2020 N 03-07-08/38).

Представление ПОЯСНЕНИЙ плательщиками НДС: пошаговая инструкция от ФНС (образец)

ФНС РФ разработала рекомендованный порядок действий для плательщиков НДС после получения Требования о представлении пояснений от налогового органа в электронной форме по ТКС.

В своем письме № ЕД-4-15/19395 от 06.11.2015 ведомство напоминает, что данное требование направляется при выявлении налоговым органом противоречий и несоответствий в декларации по НДС. К требованию прилагается перечень операций, по которым установлены расхождения, с указанием кода возможной ошибки.

«1» — если запись об операции отсутствует в декларации контрагента, либо контрагент не представил декларацию по НДС за аналогичный отчетный период, либо контрагент представил декларацию с нулевыми показателями, либо допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счет-фактуре и, соответственно, сопоставить ее с контрагентом;
«2» — если не соответствуют данные об операции между разделом 8 «Сведения из книги покупок» (приложением 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок») и разделом 9 «Сведения из книги продаж» (приложением 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж») декларации (например, при принятии к вычету суммы НДС по ранее исчисленным авансовым счетам-фактурам).
«3» — данные об операции между разделом 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур» и разделом 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур» декларации налогоплательщика не соответствуют (например, отражение посреднических операций);
«4» — возможно допущена ошибка в какой-либо графе декларации по НДС. При этом номер графы с возможно допущенной ошибкой указан в скобках.

После получения требования налогоплательщику необходимо:

Заполнение Титульного листа декларации

На титульном листе заполняется ИНН и КПП организации. Данные можно найти в свидетельстве о постановке на учет, полученного при регистрации. Заполнять ИНН нужно с первой ячейки, если в ИНН организации только 10 цифр, последние две ячейки заполнять не нужно, в них ставятся прочерки.

«Номер корректировки» зависит от того, какую декларацию подает организация: первичную или уточненную. При подаче первичной декларации поставить нужно «0–», а при подаче уточненной декларации указывается номер корректировки, то есть «1–» – при первом уточнении и «2–» – при втором.

«Налоговый период» ставится в зависимости от квартала, за который декларация подается, то есть 21 – первый квартал, 22 – второй квартал, 23 – третий квартал, 24 – четвертый квартал.

«Отчетный год» – ставится год квартала, за который подается декларация. За 3-ий квартал 2021 года – «Отчетный год» следует проставить 2021.

«Представляется в налоговый орган» – ставится код ИФНС, которая зарегистрировала налогового агента. Код этот можно найти в том же свидетельстве, что и ИНН, либо по адресу ИФНС на официальном сайте.

«По месту нахождения (учета)» указывается, что представляется декларация по месту регистрации организации. Для этого указывается код «214».

«Налогоплательщик» – указывается полное наименование организации, либо полностью фамилия, имя и отчество предпринимателя. Указать следует также, как записано в свидетельстве о регистрации.

«Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» – следует иметь ввиду, что с 2021 года код указывается в соответствии с классификатором ОКВЭД2.

«Номер контактного телефона» – указывается стационарный, либо сотовый телефон, включая код города.

Как заполнять декларацию НДС налоговым агентам

Правила заполнения декларации НДС для НА фактически не отличаются от остальных налогоплательщиков. Но им надо заполнять раздел 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента». А вот порядок заполнения раздела 2 для НА — плательщиков и неплательщиков НДС отличается.

Плательщики НДС

Налогоплательщики по ДС заполняют все обязательные разделы — титульный лист, раздел 1. Кроме того, агенты-плательщики НДС заполняют раздел 2 и показывают информацию о вычетах (п. 3, 4, 23, 35, 47, 47.4 порядка из Приказа № ММВ-7-3/558@).

Титульный лист и раздел 1 НА заполняют в общеустановленном порядке. На титульном листе отражают:

наименование налогоплательщика, его ИНН и КПП;
номер корректировки;
код налоговой инспекции;
код отчетного периода и год;
телефон для связи;
количество листов в декларации и приложений к ней;
Ф.И.О. налогоплательщика и дату заполнения отчета.

В разделе 1 показывают ОКТМО плательщика, код бюджетной классификации и сумму налога на добавленную стоимость к уплате. Вот образец заполнения декларации по НДС налоговым агентом в 2022 году — раздел 1:

В разделе 2 НА отражают налог к уплате и другие данные по агентской операции. Здесь же показывают коды операций НА. Основные коды для агентов (раздел IV порядка):

1011711 — реализация товаров в денежной и неденежной форме, реализация работ и услуг в неденежной форме иностранными налогоплательщиками, которые не стоят на учете в РФ или зарегистрированы в ИФНС по месту нахождения обособленных подразделений;
код 1011712 — реализация работ, услуг (кроме неденежной формы) налогоплательщиков, которые не стоят на учете в РФ или зарегистрированы в ИФНС по месту нахождения обособленных подразделений;
1011715 — реализация сырых шкур животных, макулатуры, лома, отходов черных и цветных металлов, вторичного алюминия и его сплавов;
1011703 — аренда государственного и муниципального имущества;
1011705 — реализация конфискованного имущества на территории РФ.

ВАЖНО!

Раздел 2 не заполняют НА из числа плательщиков налога на ДС, которые закупают сырые шкуры животных, макулатуру и вторсырье. Эти операции надо отражать в разделе 3.

Приведем пример заполнения декларации для НА по коду операции 1011703 при аренде государственного и муниципального имущества.

Раздел 9 заполняют, если плательщику надо показать вычеты по налогу на добавленную стоимость. В п. 47-47.5 указано, как заполнить раздел 9 декларации по НДС налоговому агенту — перенести в него информацию из книги продаж об операциях, по которым начисляли НДС за отчетный квартал. Если плательщик выставлял счета-фактуры как налоговый агент, в строке 010 раздела 9 необходимо проставить код 06.

Сумму НДС, уплаченную НА и подлежащую вычету, показывают в строке 180 раздела 3. Ее надо отразить в том квартале, в котором возникли права на вычет. А если вычет образовался в результате сырьевого экспорта или по другим операциям, его фиксируют в разд. 4-6 отчета. Вычеты по общехозяйственным операциям распределяют так:

вычет по нулевым операциям — в разд. 4-6;
оставшийся вычет — в стр. 180 разд. 3.

А в разд. 8 вносят информацию о счетах-фактурах, по которым заявляете вычеты (п. 45, 45.4, 46 порядка). Все остальные строки и разделы декларации налогоплательщик заполняет по операциям, которые проводил в отчетном периоде.

Неплательщики НДС

Налогоплательщики на УСН, ПСН или с освобождением от налогообложения по НДС тоже заполняют раздел 2 декларации, если становятся НА (п. 5 ст. 174, п. 1 порядка). Им надо подать отчет за тот квартал, в котором они начислили агентский налог. В декларации заполняют титульный лист и разделы 1, 2, 9.

Правила заполнения те же, но есть ряд нюансов:

строки 030-095 в разд. 1 заполнять не надо;
разд. 2 заполняют по виду операции и указывают нужный код;
в строке 010 разд. 9 указывают код «06».

Если в отчетном периоде проводили необлагаемые операции по налогу на добавленную стоимость, покажите их в разд. 7. А если в отчетном периоде при посредничестве плательщик продавал или покупал товары, работы, услуги или имущественные права от своего имени, надо сформировать разд. 10 и 11.

Разд. 12 заполняют, если в отчетном квартале выставили счета-фактуры с выделенным НДС. Но в таком случае придется заполнить строку 030 разд. 1. В ней показывают сумму налога на добавленную стоимость, которую надо перечислить в бюджет.

НДС при аренде госимущества – разъяснения налоговой службы

Порядок уплаты налога зависит от того, находится ли имущество на праве собственности или на праве оперативного управления у арендодателя

Как сообщило УФНС РФ по Калужской области, ФНС России разъяснила порядок уплаты НДС при передаче в аренду имущества, принадлежащего органам государственной власти РФ и ее субъектам (органам местного самоуправления).

Если казенное учреждение, включая органы субъектов РФ и органы местного самоуправления, сдает имущество, которое закреплено за ним на праве оперативного управления, то арендатор не должен платить НДС. Это предусмотрено нормами ст. 146 НК РФ.

Если организация или ИП арендует госимущество, принадлежащее тому или иному ведомству на праве собственности, то в этом случае арендаторы обязаны платить НДС. Налоговая база в этом случае определяется как сумма арендной платы с учетом налога.

Новости по теме:

07.09.2020 Физлицо сдает нежилое помещение в аренду. Надо ли платить НДС?
22.01.2020 Отмена НДС для микропредприятий: миф или реальность
02.09.2019 Будет ли гражданин при сдаче имущества в аренду платить НДС или нет?

19.06.2019 Предприниматель на ЕНВД при продаже автомобиля обязан заплатить НДС
23.05.2019 Бесплатное питание для работников – все ли так просто в налоговом учете?
25.10.2018 Повышение ставки НДС приведет к развитию новых секторов экономики

Cтатьи по теме:

30.10.2020 Создание НМА своими силами: налоговые последствия
13.10.2020 Восстановление «авансового» НДС у покупателя
12.08.2020 Продукция не прошла фитоконтроль на границе – как вернуть НДС?

31.07.2020 Услуги, оказываемые зарубежной компании: порядок расчета НДС
30.07.2020 В договоре аренды не указаны условия об НДС: порядок расчета налога
28.07.2020 Порядок учета доходов и расходов для цедента и цессионария в рамках договора цессии

Мнения

Минкомсвязь разрабатывает очередной законопроект о едином ID-документе гражданина РФ. И хотя инициативу еще не представили, ее уже поддержали 60% россиян. Но готовы ли чиновники, их инфраструктура и сами граждане к таким переменам? Подробности и мнения экспертов ИТ-отрасли – далее.

Проект Постановления № 272 ворвался на рынок грузоперевозок

Обновлён порядок ведения госреестров

Судебные дела:

21.10.2020

Предприниматель указывал на неотражение налоговым органом в карточке расчетов с бюджетом налоговых обязательств с учетом данных, представленных в уточненных налоговых декларациях по НДС.

Итог: требование удовлетворено, поскольку предприниматель не получил от контрагентов НДС и выделил налог расчетным путем в отсутствие соответствующей обязанности, налоговый орган в нарушение законодательства не провел пров 12.10.2020

Обществу доначислены НДС, налог на прибыль, пени и штрафы в связи с получением необоснованной налоговой выгоды в виде уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на суммы расходов, а исчисленного НДС — на суммы вычетов по документам на приобретение у контрагента товара (запасных частей к горнодобывающему оборудованию) в отсутствие реального совершения данных операций спорным контрагентом.

Образец заполнения налоговой декларации по НДС в 2020 году

Декларация по НДС (налог на добавленную стоимость) представляет собой ежеквартальную отчетность, которую сдают плательщики общей системы налогообложения, налоговые агенты и посредники в установленный законодательством срок в форме электронного документа.

Рассмотрим более подробно, кто, в какой срок и в какой форме обязан представлять в налоговые органы декларацию по НДС.

Кто сдает налоговую декларацию по НДС

Отчетность по налогу на добавленную стоимость обязаны представлять:

ИП и организации на общей системе налогообложения.

Исключение предусмотрено для налогоплательщиков, освобожденных от уплаты НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ.

Импортеры товаров на территорию РФ.

При ввозе товаров на территорию России уплачивать НДС и представлять соответствующую отчетность обязаны все ИП и организации, независимо от применяемой системы налогообложения.

Налоговыми агентами по НДС выступают ИП и организации, приобретающие товар у иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете в РФ для дальнейшей реализации данного товара на территории РФ, а также арендаторы федерального и муниципального имущества и имущества субъектов РФ. Также налоговым агентом признается лицо, приобретающее государственное имущество и имущество лиц, признанных банкротами (за исключение физлиц, не являющихся ИП).

Посредники, выставляющие счет-фактуры с выделенной суммой НДС от своего имени.

ИП и организации, являющиеся посредниками (действующие на основании агентского договора, договора комиссии или поручения) уплачивают НДС исходя из полученного ими вознаграждения по указанному договору.

ИП и организации, не являющиеся плательщиками НДС, но выставившие в налоговом периоде счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

ИП и организации, не являющиеся плательщиками ОСНО и действующие в рамках специальных режимов налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН или ПСН), но выставившие своим контрагентам счет-фактуру с выделенной суммой НДС обязаны уплатить полученный от контрагента НДС в бюджет и представить налоговую декларацию.

Кто не сдает декларацию

Плательщики НДС, чей доход за три последних квартала не превысил двух миллионов рублей (без учета НДС), за исключением случаев, предусмотренных п. 5 ст. 174 НК РФ.
ИП и организации, применяющие специальные режимы налогообложения: УСНО, ЕНВД, ПСН и ЕСХН (за исключением ввоза товаров на территорию НДС).
Плательщики НДС, не ведущие деятельность в отчетном периоде, у которых отсутствует движение денежных средств по расчетному счету (вместо декларации по НДС они могут подать единую упрощенную декларацию).

В какой форме сдается декларация

Начиная с 2015 года все плательщики НДС и налоговые агенты обязаны представлять отчетность по налогу на добавленную стоимость только в электронной форме через операторов электронного документооборота (ЭДО).

Ознакомиться со списком организаций, являющихся операторами ЭДО можно на официальном сайте ФНС.

Кто может сдавать декларацию по НДС на бумаге

Представлять отчетность по налогу на добавленную стоимость в бумажной форме могут только ИП и организации, освобожденные от уплаты данного налога и налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС.

Обратите внимание, что сдача декларации по НДС на бумаге при обязанности ее представления в электронной форме будет приравнена налоговым органом к непредставлению отчетности вовсе, что повлечет привлечение к налоговой ответственности и наложение штрафных санкций. На бумаге также сдается единая упрощенная декларация (ЕУД)

На бумаге также сдается единая упрощенная декларация (ЕУД).

Срок сдачи отчетности по НДС

Декларация по НДС сдается по итогам каждого квартала, в срок до 25 числа следующего месяца.

Если крайний срок сдачи приходится на выходной или праздничный нерабочий день он переносится на первый рабочий день.

В 2019 году декларацию (за налоговые периоды 2019 года) необходимо сдать:

до 25 апреля – за 1 квартал;
до 25 июля – за 2 квартал;
до 25 октября – за 3 квартал;
до 25 января 2020 года – за 4 квартал.

В 2019 году декларацию по НДС необходимо будет представить:

до 25 апреля – за 1 квартал 2019 года;
до 25 июля – за 2 квартал 2019 года;
до 25 октября – за 3 квартал 2019 года;
до 27 января 2020 года – за 4 квартал 2019 года.

Штраф за непредставление декларации по НДС

В случае несвоевременного представления отчетности по налогу на добавленную стоимость ИП или организация будет привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере:

5% от суммы, указанной в декларации за каждый месяц просрочки (но не более 30% в целом);
1 000 руб. в случае уплаты налога заранее или представления нулевой отчетности.