Особенности заполнения и предоставления счета-фактуры к кс-2 и кс-3 и образец документов

Рассмотрим на примере

Исходные данные.

ООО «Ромашка» строит здание смешанным способом: собственными силами с привлечением сторонних подрядчиков.

За III квартал 2021 г. в работе были затрачены материалы на сумму 500 000 рублей.

Начислена заработная плата рабочим, участвующим в строительстве, на сумму 600 000 рублей,

страховые взносы с нее составили 181 200 рублей.

Сумма амортизации по основным средствам, задействованным в строительстве, составила 100 000 рублей.

Кроме того, стоимость работ подрядчика по укладке фундамента составила 450 000 рублей, в т.ч. НДС 75 000 рублей.

Отражение в учете.

Бухгалтер отразит данные операции в III квартале 2021 г.:

Налоговая база на 30.09.2021 г. в целях определения стоимости CMP для собственного потребления будет складываться из следующих сумм:

500 000 + 600 000 + 181 200 + 100 000 = 1 381 200 рублей.

Расчет НДС: 1 381 200 х 20% = 276 240 руб.

Бухгалтер ООО «Ромашка» по итогам III квартала составит счет-фактуру, которая будет выглядеть следующим образом.

В учете ООО «Ромашка» начисление НДС и принятие к вычету будет выглядеть следующим образом:

В налоговой декларации по НДС в строке 060 будут отражены суммы 1 381 200 и 276 240, а по строке 140 соответственно сумма вычета 276 240. Условно считаем, что строящееся здание ООО «Ромашка» предполагает использовать для основной деятельности, облагаемой НДС.

Нижняя часть Счета-фактуры (подвал)

Нижняя часть содержит подписи ответственных лиц:

• Руководитель организации или иное уполномоченное лицо — указывается ФИО и ставится подпись руководителя организации или иного уполномоченного лица.
• Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо — указывается ФИО и ставится подпись главного бухгалтера или иного уполномоченного лица.
• Индивидуальный предприниматель — указывается ФИО и ставится подпись индивидуального предпринимателя, и указываются реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя.

В организациях кроме руководителя и главного бухгалтера может расписаться «иное» уполномоченное лицо, но только при действующем внутриорганизационном приказе с правом подписывать бухгалтерские документы.

Индивидуальный предприниматель расписывается только в одной графе Индивидуальный предприниматель.

Договор

Описывает права и обязанности сторон сделки. Обычно в договоре бывают такие разделы:

• Предмет договора: какой результат сделки.
• Сумма договора и порядок расчёта: когда и сколько платить.
• Права и обязанности сторон: как происходит работа.
• Ответственность сторон: что будет, если вы или партнёр нарушите сроки.
• Порядок изменения и расторжения договора: как расторгнуть договор или принять к нему дополнительные соглашения.
• Реквизиты сторон: какие у вас и партнёра расчётные счета, ИНН, ОГРН и адреса.

Договор обычно оформляется в 2-х экземплярах и содержит подписи каждой стороны.

Если вы используете с клиентами стандартную форму договора и заменяете нужные реквизиты в ворде или экселе, пользуйтесь шаблонами в Эльбе. Загрузите свой шаблон договора, и Эльба автоматически подставит реквизиты контрагента из справочника.

Для некоторых сделок письменная форма договора вообще не нужна. Например, договор купли-продажи считается заключённым уже с момента выдачи покупателю кассового, товарного чека или другого документа, который подтверждает факт оплаты. Это не значит, что при розничной купле-продаже нельзя заключить договор в письменной форме — законодательство этого не запрещает.

Статья: Как обманывают в договорах

Шаблоны распространённых договоров:

Шаблон договора об оказании услуг

Шаблон договора подряда

Шаблон договора поставки

Покупатель или продавец должен это делать?

Счета-фактуры выставляются по любым операциям, облагаемым НДС, в соответствии с п.1-3 ст. 168 НК РФ для продавца, получившего аванс или оплату, и п.3 ст.169 НК РФ для получателя услуги и товара. В том же пункте ст.169 предусмотрена необязательность составления счета-фактуры, при условии освобождения сделки от налога по ст. 149 НК РФ, если покупатель освобожден от НДС или если цена сделки соответствует установленной среднерыночной.

В иных случаях, как покупатели, так и продавцы обязаны вести книги учета счетов-фактур согласно порядку, прописанному в п.8 ст.169.

Более детально об учете полученных и выставленных счетов-фактур читайте тут.

Важно! По нормам гл.21 НК РФ счета-фактуры обязаны составлять, хранить и выставлять в налоговую службу все предприниматели и организации, совершающие сделки облагаемые налогом. Также отдельной категорией в законе приведены в пример следующие операции:

Также отдельной категорией в законе приведены в пример следующие операции:

• Сделки, не облагаемые налогом по ст.149, с пометкой «Без налога (НДС)».
• Безвозмездная передача в собственность товаров.
• Строительно-монтажные работы на собственных площадях.
• Получение товаров для собственных нужд предпринимателя от лица его организации.
• Получение финансов в оплату работ и услуг.

В приведенных случаях счета-фактуры выписываются в 1 экземпляре и сохраняются в книге продаж, согласно п.19 гл.21.

Подробнее о том, для чего нужен счет-фактура и продавцам, и покупателям, читайте тут.

Срок выставления счета-фактуры продавцом в 2021 — 2021 годах

При этом по общему правилу счет-фактура выставляется по каждому событию отдельно, но допускается и составление одного документа на все отгрузки, произведенные в адрес одного покупателя в течение дня (письмо Минфина России от 02.05.2021 № 03-07-09/44). Если же отгрузка является непрерывной (энергоресурсы, аренда), то счет-фактура, так же, как и отгрузочный документ, может быть оформлен один за месяц или квартал (письма Минфина России от 13.09.2021 № 03-07-11/65642, от 25.06.2021 № 07-05-06/142 и от 17.02.2021 № 03-07-11/41).

В своевременном получении счета-фактуры заинтересован покупатель, для которого он предназначен и который поторопит поставщика с его предоставлением. В то же время препятствием для вычета НДС нарушение срока выставления счета-фактуры продавцом не будет.

Оплата разницы в сумме подрядчику без КС-2, КС-3, по предъявленной счет-фактуре

Поэтому без подтверждающих документов (КС-2, Кс-3 и др.) оплату не производите. Поскольку подрядчик не имел права выставлять счет-фактуру без первичного документа, и не имеет значения, что она не была возвращена.

Бюджетное учреждение осуществляет строительство Социально-культурного центра. Сумма муниципального контракта составляет 74 000 000 рублей. В ходе строительства к оплате были приняты работы, подтвержденные счетами-фактурами, КС-2, КС-3 на сумму 69 000 000 рублей. Подрядчик после сдачи объекта в эксплуатацию предъявил счет-фактуру для оплаты на общую сумму контракта 74 000 000 рублей без подтверждающих документов. Директор учреждения принял счет-фактуру (на сопроводительном письме к счет-фактуре поставил входящий номер). Счет-фактура не была возвращена директором подрядчику в течении 10 дней. Обязан ли теперь директор заплатить разницу в сумме 5 000 000 рублей подрядчику без КС-2,КС-3 ?

В каких случаях не выставляется счет-фактура

Имеются определенные предприятия, которые могут отказаться от составления данной документации, причем к ним не могут быть предъявлены какие-либо претензии со стороны ФНС. Нужно ли выставлять счет-фактуру без НДС? Не нужно составлять счета-фактуры бизнесменам:

• предприятия и ИП, работающие по упрощенным режимам;
• предприниматели специализируются на розничной торговле товаров или предлагают услуги населению, а не другим организациям;
• предприятия, которые продают товары только за безналичный расчет;
• фирма специализируется на предоставлении услуг общепита;
• компании, которые получили освобождение от уплаты многочисленных сборов, так как совершают какие-либо специальные операции.

Важно! Право на освобождение от уплаты НДС и составление счетов-фактур должно подтверждаться официальными бумагами, которые по первому требованию передаются налоговым инспекторам.

В какой момент предъявлять налог к вычету из бюджета

Пункт 5 ст. 172 Налогового кодекса РФ гласит, что вычет НДС по строительно-монтажным работам, выполненным хозспособом, производится по мере уплаты в бюджет исчисленного налога.

Иначе говоря, начислив НДС по строительно-монтажным работам, организация уплатит его в составе общей суммы налога, рассчитанного согласно декларации. А в следующем налоговом периоде бухгалтер отразит уплаченный «хозяйственный» НДС уже в составе налоговых вычетов.

Приложение

                       149     12  сентября 2005 г.      СЧЕТ - ФАКТУРА N --- от "--" --------------------- (1)          ООО "Вымпел" Продавец --------------------------------------------------- (2)       115533, г. Москва, Пролетарский пр-т, д. 7 Адрес ------------------------------------------------------ (2а)              7724815234/772401001 ИНН продавца ----------------------------------------------- (2б)                              - Грузоотправитель и его адрес ------------------------------- (3)                             - Грузополучатель и его адрес -------------------------------- (4)                                       -            - К платежно-расчетному документу N ------- от ------------- (5)            ООО "Вымпел" Покупатель ------------------------------------------------- (6)       115533, г. Москва, Пролетарский пр-т, д. 7 Адрес ------------------------------------------------------ (6a)                7724815234/772401001 ИНН покупателя --------------------------------------------- (6б)

Наименование  товара     (описание  выполненных    работ,    оказанных     услуг)   

Еди- ница изме-рения

Коли- чество

Цена   (тариф)за еди-ницу   изме-  рения  

Стоимость товаров  (работ,   услуг),всего без  налога 

В томчислеакциз

Нало- говая ставка

Сумма налога

Стоимость товаров  (работ,  услуг),  всего с  учетом   налога  

Странапроис-хожде-ния   

Номер   грузовойтамо-   женной  деклара-ции     

      1     

  2  

   3  

   4   

    5    

  6  

  7   

   8  

    9    

  10  

   11   

Строительно-монтажные   работы для  собственногопотребления (ангар,     инв. N 45)  

  -  

   -  

   -   

 161 000 

  -  

  18  

28 980

 189 980 

   -  

    -   

Всего к оплате                                          

28 980

 189 980 

               Новиков   Новиков А.А.           Степанова Степанова Е.Н. Руководитель  --------- ------------ Главный   --------- -------------- организации  (подпись)   (Ф.И.О.)    бухгалтер (подпись)   (Ф.И.О.)                                    -        -                    - Индивидуальный предприниматель --------- --------   ---------------------------                                (подпись) (Ф.И.О.)   (реквизиты свидетельства о                                    индивидуального  государственной регистрации                                    предпринимателя)

Примечание. Первый экземпляр — покупателю, второй экземпляр — продавцу.

Е.Ю.Диркова

Генеральный директор

ООО «БИЗНЕС-БУХГАЛТЕР»

Практическое применение

Для чего нужна справка КС-3?

Справка КС-3 является основанием для оплаты выполненных строительно-монтажных работ. Сумма в справке КС-3 должна соответствовать сумме по акту КС-2 (или нескольким актам КС-2) за отчетный период.

Подрядчик передает заказчику на подписание, вместе с выполненными работами и исполнительной документацией, Справку КС-3, Акт КС-2 и Счет-фактуру (если подрядчик работает по упрощенной системе налогообложения(УСН), то счет-фактура не предоставляется).

Бухгалтерия заказчика (ген. подрядчика) не может производить оплату выполненных работ без подписанной справки КС-3.

Полезное видео

Из видео вы узнаете как выставлять и регистрировать электронные счета-фактуры.

Счета-фактуры представлены обязательными документами, которые составляются после оказания услуги или продажи товаров. Они позволяют зафиксировать операции, по которым приходится уплачивать НДС. Они требуются для заполнения декларации по этому сбору, а также позволяют участникам рассчитывать на вычет по НДС. Поэтому бухгалтеры организаций должны хорошо разбираться в правилах и сроках составления этих документов. В ином случае компаниям придется сталкиваться с судебными разбирательствами и крупными штрафами.

Определение

Счёт-фактура – это налоговый документ, который оформляется по факту исполнения работ после подписания форм КС-2, КС-3. Счет-фактура подтверждает фактическую отгрузку товаров или оказание услуг и их стоимость.

Зачем требуется после подписания форм?

Счет-фактура требуется для проведения окончательных расчётов и выставления оплаты. Обязанность оформления этого документа определяется статьёй 168 НК РФ. Форму делают в пятидневный срок после приёмки и подписания актов, согласно той же статьи.

Счёт-фактура применяется не только для учета сметной стоимости, закрытой по акту, но и для НДС.

Подробнее о том, что если нет счет-фактуры, а НДС в чеке выделен, то как провести авансовый отчет, читайте тут, более детально о том, что необходимо знать об учете полученных и выставленных счетов-фактур, узнайте в этом материале.

Журнал учета счетов-фактур

Налогоплательщики обязаны не только регулярно составлять счета-фактуры, но и фиксировать их формирование в специальном журнале. Здесь указываются не только выставленные, но и полученные документы, а также приводится информация о книгах покупок и продаж, если прибыль от совершенных операций используется во время расчета сбора.

При совершении разных операций, представленных продажей товаров или передачей прав на имущество, происходит начисление НДС, поэтому требуется внесение сведений в счета-фактуры. Документ фиксируется в журнале полученных и выставленных счетов фактур, а также делается отметка на страницах книги продаж.

Покупатель, который получает от второго участника счет, ставит отметку в книге покупок, что выступает подтверждением его права на получение вычета по НДС. Налог, фиксирующийся в книге покупок и продаж, в будущем переносится в налоговую декларацию, передаваемую в ФНС. Аналогичные документы ведутся поставщиками и покупателями. Отсутствие журнала учета выступает основанием для привлечения компании к ответственности при проведении проверок со стороны инспекции.

Сводный счет-фактура

Он представлен документом, который формируется на основании нескольких первичных бумаг, а не только на основании одной докладной или иной документации. Нередко для составления этого документа используется несколько счетов-фактур. Регулируются правила формирования бумаги следующими нормативными актами:

• Ст. 158 НК. В ней говорится о том, что сводные счета-фактуры составляются при продаже предприятия в качестве имущественного комплекса. Поэтому выделяются разные виды имущества отдельными позициями. Разделяется дебиторская задолженность, цена акций и иные активы.
• ПП №1137. В этом постановлении содержатся правила заполнения счетов-фактур. Здесь перечисляются основные требования, предъявляемые к документации, а также указываются ситуации, при которых необходимо их выставлять.
• Разъяснения ФНС и Минфина. Они публикуются довольно часто, а также с их помощью можно найти ответы на многочисленные вопросы, касающиеся формирования и выставления счетов-фактур в разных ситуациях. Описываются правила использования документации при долевом строительстве домов или при совершении агентских сделок.

Важно! Доверять составление документов рекомендуется опытным бухгалтерам, которые хорошо разбираются в требованиях законодательства.

По какой форме выставляются счета-фактуры

Он содержит значимую информацию о контрагентах и продаваемых товарах. Указывается их цена, место производства и другие экономические показатели. Поэтому при внесении сведений учитываются правила:

• первая строка включает дату формирования документации, а также ее номер;
• во 2-ой строке указываются сведения о продавце и получателе товаров, причем к ним относится наименование компаний, их юридический адрес, ИНН и КПП, но сведения должны совпадать с информацией из учредительной документации организаций, а также приводятся полные и сокращенные названия;
• строки 3 и 4 предназначены для сведений о грузоотправителе и получателе, поэтому приводятся их наименования и почтовые адреса, но если процесс отгрузки выполняется продавцом, то повторять сведения не нужно;
• строка 5 содержит номер и дату составления платежки, если предварительно покупатель перечислил продавцу аванс, а если он отсутствует, то ставится прочерк;
• в строке 7 приводится название валюты, в которой перечисляются средства;
• далее идет таблица, которая включает наименования всех товаров или услуг, причем сведения переносятся из официальных контрактов, а также приводятся их коды, условные обозначения, единицы измерения, число предметов и цена за каждый элемент;
• в графу 6 таблицы вносятся сведения о размере акциза;
• графы 7 и 8 предназначены для ставки налогообложения по НДС, а также прописывается размер налога, предъявляемого покупателю, причем сумма указывается с копейками, поэтому не допускается округление;
• в таблице графы 10 и 11 заполняются исключительно при продаже иностранных товаров, поэтому приводится наименование страны их происхождения и специальный цифровой код;
• допускается ставить прочерки в графах 10 и 11, если происходит продажа отечественных товаров или поставщик не обладает нужной информацией.

Документ подписывается директором компании, а также главбухом или иными работниками предприятия, обладающими соответствующими полномочиями. Допускается заполнять счет-фактуру не только в бумажном виде, но и на ПК.

Акт выполненных работ и счет-фактура дата одного дня

Счет-фактура документацией первичного вида не считается, так как в нем отсутствуют все обязательные признаки, отображенные в ФЗ № 402 «О бухучете» и НК РФ. Добрый день, В общем случае, сумма в акте выполненных работ и счете-фактуре должны совпадать, согласно п. 3 статьи 169 НК РФ при реализации услуг выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней считая со дня оказания услуг.

Формирование пакета документов на реализацию товара (счет-фактура, товарная накладная, ТТН, транспортная накладная, акт выполненных работ). Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязательства, начиная со следующего дня после истечения срока исполнения. Счет-фактура выставлен позднее 5 дней с момента реализации: какие последствия. В соответствии с его нормами налогоплательщики НДС должны по истечении 5 дней после сделки заполнить счет-фактуру. Здравствуйте какими документами регламинтируются сроки выставления актов выполненных работ и счет фактур.

Строительство, подряд, дата КС-3 позже КС-2? такое возможно

Вопрос: Как правильно оформить формы N КС-2 и N КС-3 при выполнении строительно-монтажных работ, если стоимость СМР выражена в иностранной валюте, при этом период выполнения работ, например, с 1 по 31 августа 2021 г., а дата подписания форм N КС-2 и N КС-3 — 20 октября 2021 г.? Когда выписывается счет-фактура? Какой курс иностранной валюты применяется — на 31 августа 2021 г. или на дату подписания форм?

Ответ: Порядок документооборота и сроки составления первичных документов между сторонами договора подряда определяются по соглашению сторон. Однако это соглашение должно соответствовать действующему законодательству Российской Федерации. В соответствии со ст. 740 ГК РФ по договору строительного подряда подрядчик обязуется в установленный договором срок построить по заданию заказчика определенный объект либо выполнить иные строительные работы, а заказчик обязуется создать подрядчику необходимые условия для выполнения работ, принять их результат и уплатить обусловленную цену. Из представленного определения следует, что срок выполнения строительных работ и цена работ являются существенными условиями договора строительного подряда. Объем выполненных работ и цена строительно-монтажных работ определяются сметой на СМР (ст. 743 ГК РФ). Смета является частью договора-подряда с момента ее утверждения заказчиком. При отсутствии в договоре указания о том, что цена является приблизительной, цена считается твердой (ст. 709 ГК РФ). По правилам, установленным п. 4 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это невозможно — непосредственно после ее окончания. Первичными документами, свидетельствующими о выполнении работ по капитальному строительству, являются Акт о приемке выполненных работ (форма N КС-2) и Справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма N КС-3), утвержденные Постановлением Госкомстата России от 11.11.2021 N 100. Учитывая, что одним из существенных условий для договора подряда является срок выполнения работ (ст. 708 ГК РФ), первичные документы (формы N КС-2 и N КС-3) должны быть оформлены сразу по окончании сроков выполнения работ и их приемки в порядке, установленном договором подряда. Именно такой порядок документооборота будет правильным.

Регистрация счетов-фактур

Учет счетов-фактур, которые являются основанием для осуществления налоговых операций, ведется в журналах учета. С января 2015 года такие журналы обязаны вести лишь плательщики налогов. Но и из этого правила есть исключения. Так, согласно существующим нормам и положениям, журнал учета счетов-фактур должен быть в наличии:

• у налогоплательщиков;
• у лиц, освобожденных от обязанности являться налогоплательщиком;
• у лиц, не зарегистрированных как налогоплательщики, если они периодически выставляют или получают счета-фактуры при ведении коммерческой деятельности, представляя при этом интересы иных лиц на основе двусторонних соглашений.

Полный перечень принципов обработки и хранения данных документов содержится в Правилах ведения журнала учета сч.-фактур, утвержденных в 2011 году.

Рабочие и нерабочие дни

Бывает, что конечный срок выставления выпадает на нерабочий день. В этом случае ст. 6.1 НК РФ разрешает перенести срок выставления счета-фактуры продавцом на первый рабочий день по истечении пятидневного срока

Но этой нормой стоит пользоваться крайне осторожно, так как даже однодневное опоздание приведет к тому, что счет-фактура не будет засчитан при ближайшей налоговой проверке. Поэтому аудиторы и опытные главбухи рекомендуют в данном случае выставлять счета заранее, не дожидаясь окончания пятидневного периода

Выставление счета-фактуры можно сделать тем же днем, которым была проведена соответствующая хозяйственная операция. При потребности счет-фактуру всегда можно откорректировать.

Налогообложение СМР

Определим ключевые моменты налогообложения данной операции:

Ключевые моменты

Ссылка на НК РФ
Комментарий
Нормативная база
Налоговая база
Стоимость выполненных работ с учетом всех фактических расходов субъекта
п. 2 ст

159
Сырье и материалы
Письмо Минфина от 17.03.2011 № 03-07-10/05
Оплата труда и страховые взносы с нее
Письмо Минфина от 22.03.2011 № 03-07-10/07
Иные расходы, непосредственно связанные с созданием объекта (амортизация, арендная плата)Важно: в налоговой базе не учитывается стоимость подрядных услуг при смешанном способе строительства, стоимость давальческих материаловМомент определения налоговой базы
Последний день квартала, в котором работы имели место
п. 10 ст

167

Ставка налога
20%
п. 3 ст. 164

Документальное оформление
Счет-фактура в течение 5 календарных дней
ст. 169, п. 3 ст. 168
Наименование в гр. 1а табличной формы: «CMP для собственного потребления по объекту: …».
В строке 4 прочерк.В строках 2, 6 указывается сама организация.
Незаполнение строк 3, 4 не лишает организацию права на вычет налога.

Постановление ФАС Московского округа № КА-А40/9182-07 от 06.09.07г
Вычет НДС
В том же налоговом периоде при соблюдении условий
абз. 2 п. 5 ст. 172абз. 3 п. 6 ст. 171

Построенный объект предполагается использовать в облагаемых НДС операциях,
Стоимость объекта должна впоследствии быть учтена в налоговом учете (в т. ч. через начисление амортизации).Если условия не соблюдены, то впоследствии требуется восстановление НДС (после введения в эксплуатацию в течение 10 лет в пропорции, соответствующей доле необлагаемой НДС выручки в общей сумме реализации)
абз. 4 п. 6 ст. 171 НК РФ,п. 1 Письма ФНС № ШС-6-3/862 от 28.11.08г., Письмо ФНС № ШС-22-3/216 от 23.03.09г.

Верхняя часть Счета-фактуры (шапка)

• Номер и Дата. Номер должен соответствовать нумерации документов, утвержденной в учетной политике вашей организации. Дата указывается текущая на момент создания Счета-фактуры.
• Исправление и Дата. Номер исправления должен соответствовать нумерации документов, утвержденной в учетной политике вашей организации. Дата указывается текущая на момент исправления Счета-фактуры. При составлении Счета-фактуры до внесения в него исправлений в этой строке ставится прочерк.
• Графа Продавец, указывается полное и сокращенное наименование юридического лица или индивидуального предпринимателя (продавца).
• Графа Адрес, указывается полный адрес (с индексом) юридического или индивидуального предпринимателя (продавца).
• Графа ИНН / КПП продавца, указывается ИНН и КПП юридического лица (продавца). Индивидуальный предприниматель указывает только ИНН.
• Графа Грузоотправитель и его адрес, указывается полное и сокращенное наименование юридического лица или индивидуального предпринимателя (грузоотправителя), а также его полный адрес (с индексом). Если Счет-фактура составляется на выполненные (оказанные) услуги или имущественные права, то в этой строке ставится прочерк.
• Графа Грузополучатель и его адрес, указывается полное и сокращенное наименование юридического лица или индивидуального предпринимателя (грузополучателя), а также его полный адрес (с индексом). Если Счет-фактура составляется на выполненные (оказанные) услуги или имущественные права, то в этой строке ставится прочерк.
• Графа К платежно-расчетному документу №, указывается номер и дата платежно-расчетного документа (платёжки) или кассового чека.
• Графа Покупатель, указывается полное и сокращенное наименование юридического лица или индивидуального предпринимателя (покупателя).
• Графа Адрес, указывается полный адрес (с индексом) юридического или индивидуального предпринимателя (покупателя).
• Графа ИНН / КПП, указывается ИНН и КПП юридического лица (покупателя). Индивидуальный предприниматель указывает только ИНН.
• Графа Валюта: наименование, код, указывается наименование валюты и её код в соответствии с классификатором ОКВ. Указанная валюта должна являться единой для всех перечисленных товаров (работ, услуг), имущественных прав.
• Графа Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения), указывается идентификатор госконтракта, договора или соглашения. Если в счете-фактуре нет госзаказа, то ставится прочерк.

Счет-фактура для услуг Если Счет-фактура составляется на выполненные (оказанные) услуги или имущественные права, то две графы «Грузоотправитель и его адрес» и «Грузополучатель и его адрес» не заполняются, можно поставить прочерк («–») или тройной прочерк («- — -«). Если при составлении счет-фактуры на услуги всё же заполнить эти две графы, то это не будет ошибкой. В данном случае эта информация будет дополнительной информацией к обязательным реквизитам и не может служить основанием для отказа в вычете НДС.

Как заполнить с нарастающим итогом

Если в государственном контракте прописано поэтапное исполнение работ, то справка составляется иначе. Бланк формируется на каждый этап. Вот как заполнить КС-3 с нарастающим итогом, пример заполнения иллюстрирует основные правила:

Шаг 1. Заполнить основные сведения о заказчике и подрядчике.

Шаг 2. Указать реквизиты справки – номер и дату.

Шаг 3. Графу 4 заполнить нарастающим итогом, с момента начала работ. Отчетный период учитывается. Суммы вносятся без НДС.

Шаг 4. В графе 5 стоимость приводится нарастающим итогом с начала года. Без НДС.

Шаг 5. Графа 6 отведена для заполнения сведений исключительно за отчетный период. Стоимость указывается без НДС.

Шаг 6. В ячейке «Итого» суммируются итоги.

Шаг 7. Рассчитывается НДС по каждой графе.