Заявительный порядок возмещения ндс 2021

Банковская гарантия возврата НДС при экспорте

Предприятия – экспортеры нередко сталкиваются с ситуациями, когда сумма вычета по НДС превышает размер налога к уплате, т. е. возникает право на его возмещение. Осуществить возврат НДС они могут как по общим правилам, так и по заявлению, заручившись банковской гарантией и в том же порядке, что представлен выше.

Таким образом, вернуть НДС под банковскую гарантию можно лишь крупным компаниям. Быстрый возврат в оборот солидных сумм – несомненный плюс этой процедуры, но нужно помнить, что существует и минус – за предоставление гарантии банку придется заплатить (и иногда это весьма значительные суммы).

Возврат суммы НДС налогоплательщику, представившему банковскую гарантию

                       -----------------¬------------------¬    ¦Просьба о выдаче¦      --¬      ------------------¬¦                 ¦<---+    Гарантии    +------+1+------+                 ¦¦  Банк (гарант)  ¦    L-----------------      L--      ¦ Налогоплательщик¦¦                 ¦   --¬          ---------¬           ¦   (принципал)   ¦¦                 +---+2+----------+Гарантия+---------->¦                 ¦L-----T------------   L--          L---------           LT-----------------     -+¬                                                 ¦  /¦  /¦     ¦4¦                                                -+¬  ¦    ¦     LT-                                                ¦3¦  ¦    ¦------+-----¬                                           LT-  ¦    ¦¦Уведомление¦                  ---------------------------   ¦    ¦¦  о выдаче ¦                  ¦                             ¦----+---¬¦  гарантии ¦                  ¦              ----------------¦ Деньги¦L-----T------                  ¦              ¦               L---T----      ¦                   -----+---¬      ----+---¬               ¦      ¦        -----------+Гарантия¦      ¦Решения¦              -+¬      ¦        ¦          L---------      L---T----              ¦7¦     ¦/      ¦/                             ¦                  LT-------------------¬   --¬                     ¦         ----------+-------¬¦                 +---+5+----------------------         ¦ Территориальный ¦¦ Налоговый орган ¦   L-- --¬  ---------------------¬   ¦      орган      ¦¦   (бенефициар)  +-------+6+--+Поручение на возврат+-->¦   Федерального  ¦¦                 ¦       L--  ¦    суммы налога    ¦   ¦   казначейства  ¦L------------------            L---------------------   L------------------

Рисунок 2

Для получения банковской гарантии налогоплательщик (принципал) обратился в банк (гарант) с просьбой о выдаче гарантии (гарантия) в пользу налогового органа по месту учета принципала (бенефициар) (1).

Рассмотрев просьбу принципала, гарант принял положительное решение о выдаче гарантии.

После подписания всех необходимых договоров и выполнения установленных решением банка условий гарант выдал гарантию и передал ее оригинал принципалу для дальнейшего направления бенефициару (2).

Оригинал гарантии вместе с налоговой декларацией и заявлением о применении заявительного порядка возмещения налога принципал передал бенефициару <1> (3).

<1> Необходимо отметить, что одновременное представление в налоговый орган налоговой декларации, банковской гарантии и заявления о применении заявительного порядка возмещения налога не является обязательным. Главное требование — заявление должно быть подано не позднее пяти рабочих дней со дня подачи налоговой декларации (п. 7 ст. 176.1 НК РФ).

Не позднее дня, следующего за днем выдачи гарантии, гарант уведомил бенефициара о факте выдачи гарантии (4).

Проверив соблюдение принципалом требований, предусмотренных п. п. 2, 4, 6 и 7 ст. 176.1 НК РФ, а также отсутствие у принципала недоимки по налогу, иным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, бенефициар принял решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке и одновременно — решение о возврате суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке. О своих решениях бенефициар сообщил принципалу <2> (5).

<2> Согласно п. 8 ст. 176.1 НК РФ о принятых решениях налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику в письменной форме в течение пяти рабочих дней со дня принятия соответствующего решения.

Бенефициар оформил и направил в территориальный орган Федерального казначейства поручение на возврат суммы налога <3> (6).

<3> Согласно п. 10 ст. 176.1 НК РФ поручение на возврат суммы налога подлежит направлению в территориальный орган Федерального казначейства на следующий рабочий день после дня принятия налоговым органом решения о возврате суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке.

На основании указанного поручения территориальный орган Федерального казначейства осуществил возврат принципалу суммы налога <4> (7) и о дате возврата, а также сумме возвращенных принципалу денежных средств уведомил бенефициара.

<4> Согласно п. 10 ст. 176.1 НК РФ возврат суммы налога осуществляется территориальным органом Федерального казначейства в течение пяти рабочих дней со дня получения поручения налогового органа на возврат суммы налога.

В связи с тем что при проведении камеральной проверки нарушения законодательства о налогах и сборах выявлены не были, требования по гарантии не предъявлялись.

По истечении срока действия гарантия была снята с учета.

Оценив преимущества получения гарантии возврата возмещенного НДС, принципал в настоящее время на регулярной основе (раз в квартал) обращается в банк с просьбой о выдаче таких гарантий.

Заявительный порядок возмещения НДС: банковская гарантия

Процедура ускоренного возмещения НДС по банковской гарантии выглядит так:

Предприятие подготавливает подтверждающие правомерность возврата НДС документы (как и в общем порядке) и представляет декларацию по НДС;
В течение последующих 5-ти дней оформляет:

— банковскую гарантию;

— заявление о реализации заявительного порядка на возврат НДС в произвольной форме (с обязательным указанием реквизитов счета, на который будет сделан возврат);

На протяжении последующих пяти дней ИФНС рассматривает заявление и выносит решение о возмещении налога или отказе. Решение сообщается компании также в течение 5-ти дней. Отказ налоговиков должен быть аргументирован – в решение указывают, какой пункт НК РФ нарушен предприятием;
При вынесении положительного решения ИФНС отправляет поручение в казначейство, откуда деньги перечисляются на банковский счет компании.

В общей сложности процедура возврата НДС по заявлению занимает 11 рабочих дней с момента его подачи. Если по истечении этого срока деньги на счет не поступят, то неперечисленная сумма начинает индексироваться по действующей ставке рефинансирования ЦБ.

Ситуации, в которых банковская гарантия на возврат НДС бесполезна

Если налоговый орган отказал в возмещении, банковская гарантия при возврате НДС оказывается ненужной. Тем не менее, в ст. 176.1 не установлено обязательство налогового органа об уведомлении банка-гаранта в освобождении от обязательств по этому обеспечению, хотя прямой запрет на это действие отсутствует. Упрощенное возмещение организациям НДС не может воздействовать на камеральную проверку. Размер налога, возмещенный налогоплательщику при применении заявительного порядка, может превысить размер налога, подлежащего уплате после итогов камеральной проверки. В этой ситуации налоговая устанавливает правило об отмене своего же решения о возмещении размера налога, кроме того, о своей резолюции, связанной с возвратом в полном или частичном объеме размера налога, которые был незаконно предъявлен к возмещению. Налоговый орган инициирует ответственность налогоплательщика, налагаемую за то, что он совершил правонарушение в одноименной сфере, либо выносит отказ в привлечении. В одновременном порядке налоговый орган отсылает организации требование, связанное с возвратом в государственную казну полученных сумм в излишке.Стоит учесть, что налоговые органы вправе отказать в возмещении НДС. Это происходит обычно по причинам несоблюдения условий предоставления вычета. Но если проверка удачно пройдена, организации может быть возмещен НДС не в упрощенном, а в обычном порядке. Он конкретизирован в ст. 176 НК РФ. Случаи в которых налоговый орган отказывает в возмещении НДС:

Обеспечение не отвечает критериям ст. 176.6;
Собраны не все документы для предоставления в налоговый орган и т.д.

Заявительный порядок возмещения НДС.

Введён заявительный порядок возмещения НДС, которым можно воспользоваться при следующих условиях:

1-ое условие – факт того, что со дня регистрации компании и до дня подачи декларации прошло не меньше 3 лет;

2-ое условие — совокупная сумма акцизов, НДПИ, налога на прибыль и НДС, которая уплачена за предшествующие 3 календарных года, должна быть не меньше 10 млрд. рублей. В эту сумму не включаются налоги, которые уплачены в связи с перемещением товаров через таможенную границу.

Подается налоговая декларация налогоплательщиком, в ней он должен заявить право на возмещение налога, и вместе с декларацией он должен предоставить банковскую гарантию, согласно которой банк берёт обязательства по уплате в бюджет сумм налога, полученные излишне налогоплательщиком в результате возмещения налога в заявительном порядке; налогоплательщик в течении пяти дней со дня подачи налоговой декларации подаёт в налоговую службу заявление для реализации права на возврат НДС, в котором нужно указать:

реквизиты счета в банке для перечисления денежной суммы;
обязательство вернуть излишне полученные им в заявительном порядке суммы НДС в бюджет и определенные проценты в той ситуации, если решение о возмещение суммы налога в заявительном порядке будет отменено частично или же полностью.

Налоговая служба в течение 5 дней должна вынести решение в результате рассмотрения заявления, а также сообщить налогоплательщику об этом любым способом, который может подтвердить факт принятого решения. В случае принятия решения о возмещении НДС, которое заявлено в декларации, одновременно принимается и решение о зачёте или возврате и на следующий рабочий день после принятия решения о возврате НДС налоговая служба должна направить поручение в территориальный орган Федерального казначейства, который и осуществляет возврат в течение 5 дней. При нарушении сроков возврата на данную сумму начисляются проценты за каждый просроченный день, начиная с 12-го дня после подачи заявления налогоплательщиком. Камеральная проверка декларации идёт в обычном порядке и если по её результатам не выявляются нарушения, то налоговая служба уведомляет налогоплательщика об окончании проверки в семидневный срок. Если же нарушения есть, то процедура рассмотрения материалов камеральной проверки происходит в порядке, который установлен Налоговым кодексом РФ (ст.100 и ст.101).

В случае образования задолженности по НДС по результатам проверки, налоговая служба обязана отменить решение о возмещении налога в заявительном порядке в указанной денежной сумме, а также обязана направить требование о возврате этой суммы налогоплательщиком в бюджет. При неуплате требуемой суммы налогоплательщиком она либо уплачивается банком (основание – банковская гарантия) или взыскивается в обычном порядке.

Рассмотрение дела по возврату затрат на НДС

Банковская гарантия в обязательном порядке предвидит возврат по выплатам НДС. Однако клиенту стоит предварительно узнать, входит ли банк в список Минфин по выдаче гарантий. Для ведения дела необходимо обратиться к профессиональному юристу, который сопровождает клиента на всех этапах ведения процедуры.

Список лиц, которые имеют право на возмещения по НДС:

налогоплательщики, которые выплачивают сумму налогов выше указанной в законах о финансовых делах;
право на возмещение можно использовать, если со дня регистрации компании не прошло больше 3 лет;
налогоплательщики, которые предоставляют декларацию и банковскую гарантию.

Порядок возмещения по НДС

Денежные ресурсы, которые заторачиваются на НДС, клиенты возмещают за счет кредитных средств. Поэтому возврат налога на добавленную стоимость был упрощен. Но банковская гарантия не всегда предполагает такое возмещение. Она должна быть безотзывной и непередаваемой. Срок действия гарантирования должен быть не менее 8 месяцев. К тому же договор должен подтверждать, что в случае невыполнения обязательств вся сумма списывается со счета банка-гаранта.

Если банковская гарантия оформляется правильно, то сумма дополнительной стоимости возвращается за 14 дней с того момента, когда была подана заявка.

Расчет НДС

Ускоренный вариант возмещения

Заявитель как владелец банковской гарантии после подачи декларации в течение пяти дней отправляет прошение о возврате НДС. Если нет четко установленной формы бланка такого прошения, то бумага оформляется в свободной форме. Обязательно необходимо указывать реквизиты по банковскому счету. Именно на него будут переведены средства по возмещению. После этого за пять рабочих дней инспекторы принимают решение о возврате по выплатам на дополнительную стоимость. Об официальном решении заявителя уведомляют в письменной форме.

Если же на момент оформления заявления компания имела недоимки по налоговым выплатам или штрафам, то возмещение НДС может пойти в счет этих долгов. Такие решения имеют форму ускоренных и принимаются одновременно с положительным ответом по возмещению. Тогда возврату подлежит только остаток средств после перекрывания недоимок.

Поручения по возврату налогов отправляются инспектором на следующий же рабочий день после вынесения позитивного вердикта для владельца гарантии. Для перечисления необходимой суммы казначейство имеет пять дней. В том случае, если эти сроки нарушаются, то с 12 дня начисляются проценты на возвращенную сумму налогов на стоимость будет влиять ставка рефинансирования. При этом закон не определяет максимальную сумму одной и всех гарантий, выданных банком.

Решение о возврате может быть отменено, если сумма НДС превышает возмещенную. Это решение касается камеральной проверки. Тогда компания обязуется вернуть денежные средства в бюджет, на что ей также предоставляется пять дней. Также фирма вносит проценты за пользование бюджетными активами. Для этого назначается двукратная ставка рефинансирования на действующий период.

Ниже приведено видео по теме статьи об НДС:

Вычисления по выплатам возвратов на дополнительную стоимость

Сумму НДС, которая надлежит возврату, умножают на удвоенную ставку рефинансирования. Потом полученную стоимость разделяют на 365 дней и умножают на то количество дней, сколько использовались бюджетные средства. Если в этот период действовали разные ставки рефинансирования, то проценты начисляются отдельно по каждой ставке. Полученные величины суммируются и дают полную сумму возврата средств в бюджет. Такие затраты фирма или компания не может учитывать, как расход при расчетах налога на прибыль, а идут отдельной статьей затрат.

Дополнительной проблемой по возмещению НДС может стать уточнение декларации или продление сроков действия гарантирования. Тогда фирма может получить отказ от инспектора. Решение мотивируется в этом случае тем, что банковская гарантия не должна подвергаться внесению изменений и корректив.

Сохраните ссылку чтобы не потерять, она Вам понадобиться:

Учет у бенефициара

Рассмотрим особенности отражения в бухгалтерском и налоговом учете бенефициара банковской гарантии в обеспечение выполнения обязательств по договору поставки.

Бухгалтерский учет

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94, для обобщения информации о наличии и движении банковских гарантий используются следующие счета: 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» и 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

На счете 008 отражаются полученные гарантии в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим организациям (лицам), на счете 009 — выданные гарантии в обеспечение выполнения обязательств и платежей.

Суммы обеспечений, учтенные на перечисленных счетах, списываются по мере погашения задолженности, а аналитический учет ведется по каждому полученному и выданному обеспечению.

Кто имеет право на ускоренный порядок возмещения НДС

По общему правилу возмещение НДС производится налоговиками только после завершения камеральной проверки налоговой декларации по НДС, в которой был заявлен налоговый вычет (ст. 176 НК РФ). На подобный возврат у налогоплательщиков могут уходить целые месяцы (с учетом того, что камеральная проверка может длиться несколько месяцев).

При этом ряд налогоплательщиков имеют право на ускоренный (заявительный) возврат НДС до окончания камеральной проверки. В этих случаях для возврата налога требуется только заявление налогоплательщика, а сам возврат осуществляется «авансом», без проверки содержащихся в налоговой декларации сведений. Возврат налога в таких случаях занимает в среднем 8–10 дней с даты представления соответствующего заявления. Право на ускоренный возврат НДС имеют (п. 2 ст. 176.1 НК РФ):

организации, у которых совокупная сумма уплаченных за три года налогов составляет не менее 2 млрд рублей;
налогоплательщики, предоставившие вместе с налоговой декларацией действующую банковскую гарантию;
резиденты территории опережающего социально-экономического развития, предоставившие вместе с налоговой декларацией договор поручительства управляющей компании;
резиденты свободного порта Владивосток, предоставившие вместе с налоговой декларацией договор поручительства управляющей компании;
налогоплательщики, обязанность которых по уплате НДС обеспечена поручительством;
участники налогового мониторинга;
организации, которые осуществляют производство вакцины для профилактики коронавируса и информация о которых содержится в регистрационном удостоверении такой вакцины.

С 26 марта 2022 года перечень компаний, которые могут возместить НДС в упрощенном (заявительном) порядке, был значительно расширен (ст. 2 Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ).

Гарантия по возврату ндс. Подробно о банковской гарантии на возврат ндс. Банковская гарантия на возврат НДС

Налоговый кодекс предоставляет компаниям право применять упрощенный и заявительный порядок возмещения НДС. Однако для этого организации понадобится получить банковскую гарантию.

Ирина Разумова, ведущий консультант по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения ДКПО группы компаний «Ю-Софт», советник государственной гражданской службы РФ 3 класса, рассказала о порядке получения и использования такой гарантии.

Заявительный порядок возмещения НДС позволяет компаниям вернуть либо зачесть суммы налога на добавленную стоимость еще до окончания камеральной проверки декларации, в которой фирмой озвучен размер сбора к возмещению из бюджета. Этот порядок применяется, начиная с подачи налоговой декларации по налогу за 1 квартал 2010 года.

Но не смотря на давность практики воспользоваться таким правом могут только две категории плательщиков: организации, которые за три предыдущих года уплатили налоги в сумме не менее 10 000 000 000 рублей (), как правило, это крупнейшие компании и фирмы, которые представили в инспекцию вместе с декларацией действующую банковскую гарантию (пп. 2 п. 2 ст. 176.1 НК РФ).

Именно о последних и пойдет речь в этой статье.

Положения по заявлению

Для начала напомню общие положения по применению заявительного порядка возмещения . Он подразумевает, что компания получит средства не позднее двенадцатого дня после подачи соответствующего заявления.

При нарушении сроков возврата суммы налога на эту сумму начисляются проценты за каждый день просрочки. При этом процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ, действующей в период нарушения срока возврата (абз.

3 п. 3 ст. 176.1 НК РФ).

По общему правилу НДС подлежит возмещению только после проведения ревизорами камеральной проверки декларации (а она может продолжаться до трех месяцев), однако заявительный порядок позволяет получить возмещение до окончания срока контрольного мероприятия (п. 1 ст. 176.1 НК РФ).

В бумаге плательщик принимает на себя обязательство вернуть в бюджет излишне полученные им в заявительном порядке суммы, включая проценты, в случае их уплаты.

Также он обязуется уплатить начисленные на указанные суммы проценты, если решение о возмещении будет отменено полностью или частично.

Инспекция в течение пяти дней со дня подачи компанией заявления проверяет соблюдение организацией требований пунктов 2, 4, 6 и 7 статьи 176.1 НК РФ, а также наличие у нее недоимки по НДС, другим налогам, задолженности по соответствующим пеням или штрафам.

После этого ревизоры принимают решение о возмещении налога в заявительном порядке или решение об отказе в этом (п. 8 ст. 176.1 НК РФ).

О принятых решениях инспекторы обязаны сообщить компании в письменной форме в течение пяти дней со дня принятия решения лично под проспись или другим способом, подтверждающим факт и дату получения, например, письмом с уведомлением о прочтении.

На заметку

Кредитная организация должна обеспечивать исполнение обязательств по возврату в бюджет в полном объеме только суммы налога, заявленной к возмещению, без учета процентов, начисленных на излишне полученные в заявительном порядке средства.

Требования к гарантии

Для включения в список банк обязан удовлетворять следующим требованиям: у него должна быть лицензия на осуществление банковских операций, выданная ЦБ, и он должен существовать не менее, чем пять лет, размер собственных средств банка должен составлять не менее 1 млрд.

рублей, кредитная организация должна соблюдать обязательные нормативы, предусмотренные Федеральным законом от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», на все отчетные даты в течение последних шести месяцев, и наконец к этому кредитному учреждению у Банка России должны отсутствовать требования об осуществлении мер по финансовому оздоровлению на основании Законов «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций» и «О дополнительных мерах для укрепления стабильности банковской системы в период до 31 декабря 2014 года».

В Письме от 21 октября 2010 года № 03-07-11/415 Минфин разъяснил, что обязанность представления компаниями в инспекции гарантии банка, зарегистрированного на той же территории субъекта РФ, что и компания, нормами НК РФ не предусмотрена. Таким образом, банк-гарант, включенный в перечень кредитных структур, соответствующих требованиям пункта 4 статьи 176.1 НК РФ, может находиться в другом субъекте страны.

На заметку

Зачем нужна банковская гарантия?

Для ответа на этот вопрос необходимо разобрать принцип работы заявительного порядка. Он заключается в том, что компания может возместить из бюджета сумму НДС еще до окончания камеральной проверки, срок которой составляет три месяца. То есть на этот срок деньги, которые казна должна фирме, не «зависают» между бюджетом и расчетным счетом компании, а возвращаются туда в течение двух-трех недель.

Банковские гарантии, выданные филиалами банков, принимаются ФНС как если бы их выдал сам банк, если они соответствуют требованиям (письмо ЦБ РФ от 1 июня 2010 г. № 04-15-7/2630).

Для этого налогоплательщику необходимо обратится в инспекцию с заявлением на «ускоренное» возмещение НДС. Если формальности будут соблюдены: заявление составлено правильно, банковская гарантия наличествует и законна и прочее, ФНС возместит налог на расчетный счет или сделает зачет суммы по его переплате. Кажущаяся простота вовсе не означает, что обоснованность вычетов тоже проверится формально: камеральный контроль будет проходить в общем порядке, и не факт, что все заявленные к вычету суммы НДС подтвердятся.Именно налоговая служба должна гарантированно обеспечить возврат излишне возмещенных денег в бюджет. Для этого и служит банковская гарантия.

Под банковской гарантией понимается письменное обязательство банка уплатить бенефициару (кредитору принципала) по просьбе другого лица (принципала) денежную сумму по представлении бенефициаром письменного требования. То есть она обеспечивает в денежной форме надлежащее исполнение принципалом своих обязательств по сложившимся между ним и бенефициаром обязательствам.

Таким образом, в операциях с использованием банковской гарантии участвуют:

бенефициар — лицо, в пользу которого совершается платеж, в нашем случае это налоговая инспекция
принципал — основной, главный должник в обязательстве, то есть компания, претендующая на заявительный порядок возмещения налога
гарант — банк, обеспечивающий надлежащее исполнение принципалом своих обязательств.

При этом гарантами могут выступать банки, которые включены в специальный перечень кредитных учреждений, опубликованный на официальном сайте Минфина России. К ним предъявляются следующие требования:

наличие лицензии на осуществление банковских операций и осуществление деятельности в течение не менее пяти лет
наличие собственных средств (капитала) банка в размере не менее 1 миллиарда рублей
соблюдение обязательных нормативов, предусмотренных Федеральным законом от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ, на все отчетные даты в течение последних шести месяцев
отсутствие требования Центрального банка России об осуществлении мер по финансовому оздоровлению банка.

Риски заявительного порядка возмещения НДС и как их избежать

Возврат НДС по заявлению происходит авансом: налоговая служба сначала перечисляет деньги, и лишь потом проводит проверку. В течение семи дней после завершения камеральной проверки ИФНС уведомляет бизнес о результатах. И тогда возможны три варианта:

Возмещение подтвердят полностью.
Возмещение подтвердят частично.
Возмещение не подтвердят.

Согласно п. 15 ст. 176.1 НК, инспекторы могут отозвать возврат денежных средств, если заявленная цифра не подтвердилась. Соответственно, придётся вернуть всю сумму или часть с процентами. Проценты определяются двукратной ставкой рефинансирования ЦБ: сейчас она составляет 17%.

Например, ООО «Стимул» вернуло в заявительном порядке 100 тысяч руб. Однако в ходе камеральной проверки подтвердилось право на возврат лишь 60 тысяч. ИФНС потребовала вернуть 100 тысяч с процентами. Компания получила деньги из бюджета 80 дней назад.

Проценты: 100 000 * 80 дней * 2 * 17% / 365 дней = 7 452 руб.

В общей сложности Обществу придётся вернуть 107 452 руб.

Ускоренный порядок возмещения НДС должен поддержать бизнес в трудное время. Можно вернуть крупную сумму не спустя три месяца, а за 8-11 дней, и пустить эти деньги на оплату аренды, закупку материалов или зарплату сотрудникам. Во избежание рисков убедитесь, что расходы, вычеты и итоговая сумма возмещения рассчитаны верно, и в декларации нет ошибок. Для надёжности поручите эту задачу профессиональному бухгалтеру на аутсорсинге, либо используйте специальный сервис.

В Делобанке есть сервис облачной бухгалтерии. Он рассчитывает налоги, формирует и отправляет отчётность в ИФНС и фонды, напоминает о важных налоговых датах. Если хотите упростить работу с налогами и сэкономить на бухгалтере, подключите бухгалтерию Делобанка.

Кто может использовать заявительный порядок?

Различают две категории компаний, которые могут пользоваться правом ускоренного возмещения НДС.

К первой относятся крупные организации, у которых совокупная сумма налогов, уплаченная за три предшествующих календарных года, составляет не менее 10 миллиардов рублей, а также на момент подачи налоговой декларации компания существует не менее трех лет. Данная группа стоит особняком, ведь такие «гиганты» не только пользуются поддержкой государства, но и зачастую бывают созданы при непосредственном его участии.

Ко второй категории можно отнести всех остальных плательщиков налога, которые вместе с налоговой декларацией представили действующую банковскую гарантию. Поскольку этим правом может воспользоваться каждый, именно эта категория представляет наибольший интерес.

Кто и на каких условиях вправе возместить НДС

«НДС к возмещению» — это часть налога, которая образовалась у налогоплательщика по завершении налогового периода (у НДС это квартал, согласно ст. 163 НК РФ) из-за того, что суммы налоговых вычетов больше, чем рассчитанная в общем порядке сумма налога (п. 2 ст. 173 НК РФ).

В ст. 143 НК РФ закреплено, что к плательщикам налога на добавленную стоимость относят:

компании;
ИП;
лиц, перевозящих товары через таможенную границу.

Перечисленные выше плательщики НДС, рассчитывая налог к уплате, вправе использовать по НДС налоговые вычеты — суммы «входного» налога, уплаченные поставщикам в составе стоимости приобретенных у них ресурсов.

Отдельно остановимся на налоговых агентах по НДС. Налогоплательщики этой категории могут осуществить вычет НДС, если работают на ОСНО, перечисляют в бюджет НДС, используют приобретенные ресурсы в облагаемой НДС деятельности и в состоянии подтвердить право на вычет соответствующими бумагами (счетами-фактурами, платежками). Исключением являются компании, которые:

продают в России конфискованное имущество, реализуют имущество по судебному решению, реализуют клады, а также ценности, относящиеся к бесхозным, скупленным или перешедшим государству в наследство (п. 4 ст. 161 НК РФ);
выступают посредниками при продаже продукции (услуг или работ) иностранных компаний, которые не состоят на налоговом учете в России (п. 5 ст. 161 НК РФ).

Это значит, что НДС к вычету могут принять налоговые агенты:

если продают в России продукцию (услуги или работы), которые приобрели у иностранных компаний, не состоящих на учете в России (п. 1 ст. 161 НК РФ);
если берут в аренду у органов госвласти или местного самоуправления объекты государственного/муниципального имущества (п. 3 ст. 161 НК РФ);
если продают в России имущество, которое закреплено за госучреждениями или предприятиями, составляет госказну и т.п. (п. 3 ст. 161 НК РФ).

При этом налоговый агент в случае выплаты аванса за приобретаемые ресурсы может воспользоваться правом на налоговый вычет только после принятия этих ресурсов к учету и оформления первички (письмо ФНС России от 12.08.2009 № ШС-22-3/634).

Налогоплательщики на ОСНО, которые перечисляют поставщикам авансы за продукцию (услуги или работы), также могут получить налоговый вычет с предоплаты в счет грядущих поставок, но только при наличии счета-фактуры (п. 12 ст. 171 НК РФ).

Отметим, что налогоплательщики на свое усмотрение могут применить или нет вычет с аванса в рамках одного налогового периода, разделять НДС к вычету между несколькими периодами запрещено (письмо Минфина России от 22.11.2011 № 03-07-11/321).

После оприходования продукции от поставщика налогоплательщик принимает к вычету НДС из отгрузочного счета-фактуры и при этом восстанавливает НДС из авансового счета-фактуры.

При расторжении (изменении) договора с поставщиком авансовый налог, который приняли к вычету, восстанавливается в квартале прекращения (изменения) договора (п. 3 ст. 170, п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ).

Формула, как высчитать от суммы 20 % НДС:

НДС = НБ × 20 / 100,

где НБ — база по НДС;

20 — налоговая ставка в 2019 году.

Обратите внимание, что в 2018 году ставка НДС равнялась 18 %, а расчет НДС с 1 января 2019 года ведется по ставке 20 %. В декабре 2018 года и с января 2019 года налогоплательщикам следует следить за используемыми ставками, так как НДС 20 % применим только к продукции, отгрузка которой осуществлена в 2019 году, при этом не имеет значения дата подписания договора

Если договор заключается в 2018 году, пропишите в нем налоговые ставки 18 и 20 % для включал действующую на тот момент ставку, заключите с контрагентом дополнительное соглашение, в котором укажите отгрузку по ставке налога 20 %

В декабре 2018 года и с января 2019 года налогоплательщикам следует следить за используемыми ставками, так как НДС 20 % применим только к продукции, отгрузка которой осуществлена в 2019 году, при этом не имеет значения дата подписания договора. Если договор заключается в 2018 году, пропишите в нем налоговые ставки 18 и 20 % для включал действующую на тот момент ставку, заключите с контрагентом дополнительное соглашение, в котором укажите отгрузку по ставке налога 20 %.

Отметим, что возврат в 2019 году товара, который отгрузили в 2018 году, производится по ставке отгрузки — 18 %. При этом продавец должен представить скорректированный счет-фактуру.

Сдайте декларацию НДС без ошибок и расхождений

Контур.Экстерн проверит, что декларация заполнена корректно и отсутствуют расхождения в данных с вашими контрагентами. Вы отчитаетесь по НДС за несколько кликов.