Экспорт в 1с 8.3 бухгалтерия пошагово

Cрок для подтверждения ставки 0%

Собрать документы нужно в течение 180 дней. Начало срока зависит от того, куда реализуете товар:

для экспорта за пределы ЕАЭС — с даты помещения под таможенную процедуру. Это дата подачи таможенной декларации;
для экспорта в страны ЕАЭС — с даты отгрузки товара. Обычно, это дата товарно-транспортной накладной.

Бывает, что компания не может сразу определить количество или стоимость товара, тогда она подаёт временную таможенную декларацию. При этом позже обязана подать полную таможенную декларацию. В этом случае 180 дней надо считать с даты временной декларации, потому что именно на ней таможня ставит отметку «Выпуск разрешён». Так говорят суды, например, в Постановлении АС Республики Карелии от 21.04.2016 № А26-12003/2015.

Если пропустили 180 дней

Если пропустите срок или представите не все документы, нулевая ставка будет считаться неподтверждённой, и тогда придётся рассчитать налог по полной ставке.

В этом случае придерживайтесь такого порядка:

составьте счёт-фактуру на дату отгрузки товара и исчислите НДС по ставкам 10% или 20%;
зарегистрируйте его в дополнительном листе книги продаж за квартал, в котором была отгрузка;
уплатите налог и пени, рассчитанные со 181 дня;
подайте уточнённую декларацию по НДС, с заполненным разделом 6.

Позже, когда предоставите налоговой нужные документы, уплаченный налог можно поставить к . Сделать это можно в течение трёх лет с последней даты квартала, в котором была отгрузка.

Как прописать в валютный контракт на оказание услуг сроки возврата аванса

При обоснованном и подтвержденном условиями договора возврате, аванс должен быть выплачен заказчику в установленные соглашением сроки, если оно не содержит пунктов, указывающих иные условия. Договор может быть расторгнут, если имеется согласие обеих сторон или в результате требований одной стороны, но, если есть судебный акт.

Если происходит одностороннее расторжение договора, то в суде заявитель представляет соответствующие доказательства, подтверждающие факт невыполнения условий. Нарушения сделки Нарушения сделки считаются существенными, если повлекли за собой причинение значительного ущерба другой стороне.

Инфо От ситуаций, когда приходится возвращать аванс, не застрахован ни один продавец.

Неприятности с возвратом усугубляет выплаченный с аванса НДС. В этом случае можно принять выплаченный налог к вычету, соблюдая определенные правила.

Как учитывать экспортные/импортные операции на счетах бухгалтерского и налогового учета?

Как вы знаете, экспорт товара облагается НДС по ставке 0%, что должно быть отражено в учете экспортных операций вашей организации. Чтобы подтвердить право применения «нулевой» ставки НДС необходимо в ИФНС предоставить копии договора поставки и таможенной декларации. Срок подтверждения ставки 0% составляет 180 дней со дня разрешенного выпуска товаров, указанного в таможенной декларации. Если срок истек, а документы в срок не предоставлены, то необходимо начислить НДС и сдать уточненную декларацию по НДС за квартал, в котором произошла отгрузка.

Уплатить НДС необходимо в срок с момента регистрации таможенной декларации и до момента выпуска товаров таможенным органом.

Сумма НДС, уплаченная при ввозе товаров на территорию РФ после принятия их к учету, принимается к вычету, но при условии наличия первичных документов и документов, подтверждающих фактическую уплату НДС.

Экспорт

Импорт

Выручка от продажи товаров признается на дату перехода права собственности от организации к покупателю и отражается проводкой

Дт 62 Кт 90.1

стоимость проданных товаров учитывается в себестоимости продаж

Дт 90.2 Кт 41

таможенный сбор учитывается в составе прочих расходов

Дт 91.2 Кт 60 (76)

Приобретение товаров принимается к учету по фактической себестоимости.

Дт 41 Кт 60

уплата НДС отражается

Дт 76 Кт 51

на основании таможенной декларации отражен НДС, уплаченный при ввозе

Дт 19 Кт 76

произведены расчеты с поставщиком

Дт 60 Кт 52

Курсовые разницы, возникающие на дату осуществления расчетов отражаются в составе прочих доходов или расходов в корреспонденции со счетом 52

«Клерк»

Рубрика:

ВЭД

Теги: экспорт продукции импорт продукции валютные операции НДС

Наталья Смирнова, ведущий специалист отдела бухгалтерского аутсорсинга и налогового консультирования юридической

Записаться 6825

9750 ₽

–30%

Учете НДС по экспортным операциям

Схема учета НДС по экспортным операциям представлена на схеме:

Рисунок 1.

Предприятие может осуществлять продажу товара на экспорт через посредников, подразумевающую заключение договора комиссии или агентского договора. При этом вознаграждение может определяться в иностранной валюте или в валюте РФ.

Если согласно договору с посредником экспортная выручка перечисляется на валютные счета комиссионера или агента, то на основании отчета в бухучете признается выручка и отражается обычной проводкой, которая рассматривалась выше.

Курсовые разницы, которые возникают на валютном счете посредника признаются в учете посредника.

Курсовые разницы по расчетам за проданные товары отражают, на основании отчета, в бухгалтерском и налоговом учете комиссионера или агента.
С 2007 года валютное законодательство больше не содержит обязательства о продаже валютной выручки. Решение о продаже части или всей валютной выручки принимается организацией в добровольном порядке.

Резидент выдает уполномоченному банку распоряжение на продажу определенной суммы валютной выручки и перечислении суммы в рублях на свой банковский счет в рублях.

Форма распоряжения определяется уполномоченным банком.

При оформлении документов по операциям купли-продажи иностранной валюты, необходимо обращать внимание на определенные моменты, а в частности:

договоры на заключение сделок и разовые поручения должны содержать подписи уполномоченных лиц банка и клиента;
поручения на покупку и продажу валюты должны содержать отметки о том, что сумма в валюте или рублях, предназначенная для покупки или продажи иностранной валюты списывается со счета клиента в безакцептном порядке;
в поручениях на покупку или продажу валюты должны быть подписи уполномоченных работников банка и отметки о проверке соответствия подписей, печати клиента образцам и достаточности средств на счете, а также подписи ответственных сотрудников по валютному контролю о соответствии операции требованиям валютного законодательства;
соблюдение условий сделок купли-продажи, указанных в поручениях, в частности: сроки, курсы, суммы.

Замечание 3

Согласно пункту 12 ПБУ «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» курсовые разницы отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в отчетном периоде, к которому дата исполнения обязательств по оплате относится или за который составлена отчетность.

Курсовые разницы зачисляются на финансовые результаты предприятия в качестве прочих доходы или прочих расходы.

Налогообложение экспортных операций 2022

Экспортные операции имеют особенности налогообложения, которые сведены в таблице ниже

Обратите внимание на дату возникновения налоговых обязательств по НДС по ставке 0% и оформления связанной с операцией налоговой накладной. Несмотря на то, что НДС из-за нулевой ставки не уплачивается, штрафы за несвоевременную регистрацию, нерегистрацию налоговой накладной остаются

Правда, до конца COVID-карантина они не применяются.

Налогообложения экспорта товаровСКАЧАТЬ ТАБЛИЦУ

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЭКСПОРТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
Налог	Ставка	Как облагается
НДС	0%	Для для экспорта основной вариант. Применяется на основании пп. 195.1.1 НКУ. Как следствие применения нулевой ставки при экспорте может появляться отрицательное значение НДС. Это дает право на возмещение НДС со стороны государства. Следует учесть такое: дата возникновения налогового обязательства (нулевого) — дата оформления ГТД (). Такой датой является дата завершения процедуры таможенного оформления и именно на эту дату возникают НДС- обязательства, что доказывает наличие на всех листах отпечатка личной номерной печати должностного лица таможенного органа. Если ГТД электронная, то она должна быть преобразована в визуальную форму (индивидуальная налоговая консультация ГНС от 05.04.2019 г. № 1467/6/99- 99- 15- 03- 02- 15/ ИНК). Если дата оформления ГТД и дата фактического вывоза товара не совпадает, то все равно датой возникновения налогового обязательства является дата оформления ГТД, подтверждающей факт пересечения таможенной границы (индивидуальная налоговая консультация от 14.09.2020 г. № 3843/ИПК/99-00-05-06-02-06); правило первого события – не применяется; налоговая накладная составляется на дату возникновения налогового обязательства и регистрируется в общей сроки, то есть на дату оформления таможенной декларации. Также получение аванса от нерезидента не требует оформления налоговой накладной и не приводит к налоговому обязательству по НДС; база налогообложения – договорная (контрактная) стоимость, указанная в ГТД (п. 189.17 НКУ); ставка НДС 0% применяется ко всей сумме операции даже если цена экспорта ниже цены приобретения товара (обобщающая консультация, ); экспортная «нулевая» налоговая накладная имеет условный индивидуальный налоговый номер покупателя «300000000000», налоговый номер покупателя не заполняется, налоговая накладная не выдается покупателю (тип причины «07»), код ставки НДС «901»; дата составления экспортной налоговой накладной – дата оформления ГТД, а не дату фактического пересечения границы (разъяснения ГНС 101.06 ВИР, ИНК ГНС от 16.01.2019 г. № 179/6/99-15-03-02-15/ИНК); курс гривны для составления экспортной налоговой накладной – курс НБУ на дату оформления ГТД (разъяснения ГНС 101.09 ВИР)
Налог на прибыль	18%	Все учитывается по данным бухгалтерского учета. Каких-то специфических курсовых разниц нет
Единый налог	3(5) % для 3 группы	Доход от экспорта включается в доход плательщика единого налога. При этом: доход признается только по дате зачисления иностранной валюты на счет плательщика налога по курсу НБУ (п. 292.6 НКУ); сборы считаются только положительные курсовые разницы. Отрицательные курсовые разницы не уменьшают сумму дохода плательщика налога (разъяснения ГНС 108.01.02 ВИР, а также ИНК от ГНС от 22.12.2017 г. № 3111/ ИНК/ 18-28-12-04-20)
2% (спецгруппа 3 группы)

Неподтвержденный экспорт

Если в течение 180 дней вы не собрали документы, подтверждающие нулевую ставку НДС, вам придется начислить НДС сверх стоимости товаров <11>. При этом для пересчета валютной выручки в рубли используется курс на дату отгрузки.

Примечание

Некоторые организации определяют выручку для целей НДС по курсу, действовавшему на дату получения аванса, ссылаясь на общую норму п. 1 ст. 167 НК РФ. Однако такой подход неверен. Для экспортных операций есть своя прямая и недвусмысленная норма: рублевую выручку надо определять по курсу Банка России, действовавшему на дату отгрузки товаров <12>.

После того как вы рассчитали сумму НДС, которую начислили к уплате в бюджет, нужно:

исправить выписанный ранее отгрузочный счет-фактуру. В исправленном счете-фактуре ставка НДС должна быть уже 18% или 10% (в зависимости от вида отгруженного товара);
зарегистрировать такой счет-фактуру в книге продаж того квартала, в котором был отгружен товар <13>. Для этого потребуется заполнить дополнительный лист к ней;
подать уточненную декларацию за квартал, в котором товары отгружены на экспорт <14>.

Примечание

Одной организации удалось доказать в суде, что начисленный НДС нужно отразить в декларации за тот квартал, когда истекли 180 дней, отпущенные на подтверждение нулевой ставки <15>. Ведь налоговая база по НДС и период декларирования по неподтвержденному экспорту возникают, когда экспортная ставка признается неподтвержденной (то есть на 181-й день с даты выпуска товаров в таможенных процедурах экспорта). И у экспортера нет оснований для подачи уточненной декларации, так как он никаких ошибок не допускал <16>. Но такой подход небезопасен.

Если впоследствии вы соберете все документы, которые нужны для подтверждения вычета НДС, вы сможете предъявить к вычету налог, уплаченный с экспортной отгрузки. Разумеется, если вы успеете представить их в налоговую вместе с декларацией по НДС до истечения 3 лет с окончания квартала отгрузки <17>.

А не надо ли при неподтвержденном экспорте считать еще и авансовый НДС? Специалисты Минфина разъясняют, что нет.

Из авторитетных источников

Лозовая Анна Николаевна, ведущий советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

«Если полный пакет документов для подтверждения права на ставку НДС 0% <18> не собран экспортером в течение 180 календарных дней, налоговая база по НДС определяется <19> в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ, то есть на дату отгрузки товаров. Таким образом, на дату оплаты, частичной оплаты в счет поставок товаров на экспорт, по которым нулевая ставка НДС не подтверждена, налоговая база по НДС не определяется.

Составлять счет-фактуру экспортеру на авансовый платеж также нет необходимости».

<11> Пункты 1, 9 ст. 167 НК РФ.<12> Пункт 3 ст. 153 НК РФ; Письмо Минфина России от 27.06.2012 N 03-07-08/162.<13> Пункт 9 ст. 165 НК РФ.<14> Постановления Президиума ВАС РФ от 11.03.2008 N 13920/07, от 18.11.2008 N 8369/08.<15> Постановление ФАС МО от 22.12.2010 N КА-А40/15981-10.<16> Пункт 1 ст. 81 НК РФ.<17> Пункт 9 ст. 165, п. 2 ст. 173 НК РФ; Постановления Президиума ВАС РФ от 19.05.2009 N 17473/08; ФАС МО от 20.12.2011 N А40-22199/11-75-95; ФАС ПО от 12.12.2011 N А72-2083/2011; ФАС СЗО от 13.09.2011 N А42-8814/2010.<18> Статья 165 НК РФ.<19> Пункт 9 ст. 167 НК РФ.

Расчет НДС при экспорте несырьевых товаров в дальнее зарубежье

Далее, на примере рассмотрим разные варианты расчета НДС по экспорту несырьевых товаров, которые были приобретены и реализованы начиная с 01.07.2016 г.

Расчет НДС по экспортным поставкам несырьевых товаров в 1С будет отличаться в зависимости от того, подтверждена ставка НДС 0% документально в срок 180 дней или не подтверждена.

Экспорт подтвержден в течение 180 дней
Экспорт не подтвержден в течение 180 дней
Неподтвержденный ранее экспорт подтвержден позднее 180 дней

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить важные изменения 1С и законодательства

Паспорт сделки

Паспорт сделки — это один из основных документов, необходимых для экспорта. Для паспорта сделки предусмотрен типовой бланк, форма и Порядок заполнения которого приведены в Приложении 4 к Инструкции Банка России от 15.06.2004 N 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок».
Паспорт оформляется на каждый экспортный контракт. Паспорт сделки не оформляется в случае, если общая сумма контракта не превышает в эквиваленте 50 тыс. долл. США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта, или, в случае изменения суммы контракта, на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту, предусматривающих такие изменения. Паспорт оформляется в двух экземплярах, которые передаются в уполномоченный банк вместе с внешнеэкономическим контрактом. Обычно в банк представляют оригинал и копию контракта. После проверки контракта уполномоченными сотрудниками банка оригинал возвращается организации с подписями и заверенный печатью, а копия остается в банке. Если контракт составлен на иностранном языке, заверенный перевод представляется в уполномоченный банк.

Бухгалтерский учет экспортных и импортных операций

Импорт представляет собой ввоз продукции в РФ из-за границы, а экспорт – реализацию продукции иностранным контрагентам, их вывоз за границу. Обе операции предполагают особый бухучет.

Бухучет экспорта

Экспортные операции нужно фиксировать обособленно от прочих операций. Это отдельное направление деятельности, которое будет облагаться НДС по специальной ставке. Правильный бухучет служит этим целям:

Контроль над своевременной доставкой продукции иностранным получателям.
Получение точных данных о статусе операции и местоположении груза.
Контроль над численной и качественной целостностью груза.

К СВЕДЕНИЮ! Учет осуществляется на основании документации: контракт на поставку продукции, паспорт сделки, таможенные декларации, счет-фактура, накладные, соглашения о страховании груза, декларации, счета контрагентов, акты об исполненных работах.

Расчеты по экспорту обычно производятся в валюте. Для ее использования нужно проделать эти действия:

Создание валютного счета. Под каждую валюту открывается свой счет.
Использование счета 52. В рамках операции выполняется эта проводка: ДТ52 КТ62.
При покупке-продаже валюты используются счета 57 и 91.
Расчеты выполняются в двух валютах: зарубежной и российской.
Создание обособленного счета для учета экспортных операций.

Обособленный счет необходим для этих целей:

Обособление операций по экспорту от операций, которые будут облагаться НДС по стандартным ставкам.
Контроль над тем, что иностранные контрагенты произвели оплату в полном объеме (пункт 1 статьи 19 ФЗ №173 «О регулировании» от 10 декабря 2003 года).
При таком учете проще не начислять НДС по авансам от иностранных контрагентов (пункт 1 статьи 154НК).
Контроль над сроками, положенными для пользования правом на использование ставки 0% (пункт 9 статьи 165 НК).
Отслеживание даты перехода прав на товар тогда, когда она не совпадает с датой отгрузки.

У компании возникает необходимость учитывать дополнительные экспортные операции. При этом применяются эти проводки:

ДТ76 КТ51, 52 и ДТ44 КТ76. Расчеты по пошлинам.
ДТ45 КТ41, 43 и ДТ90 ДТ45. Учет отгрузки. Эти записи становятся актуальными тогда, когда дата перехода прав собственности не совпадает с датой отгрузкой.

Учет вспомогательных операций нужен также для этих целей:

Восстановление НДС, который ранее был принят к вычету в стандартном порядке. Актуально это только тогда, когда есть нужда выполнить вычет НДС по нормам экспорта.
Определение пени по НДС.
Списание после 3 лет НДС по операции, которая не была подтверждена.

Бухгалтеру нужно следить за тем, чтобы все первичные документы были составлены правильно.

Отражение НДС

Бухгалтер должен уделить внимание учету операций по НДС. Связана эта необходимость с тем, что компания может использовать ставку 0%

Бухгалтеру требуется разработать порядок распределения НДС по косвенным тратам, оформить все важные налоговые документы. НДС по экспортным тратам суммируется на счете 19. При этом выделяются отдельные счета.

https://www.youtube.com/watch?v=pffM1QrB8Xw

Рассмотрим используемые проводки:

ДТ19 КТ60. НДС по экспортным тратам.
ДТ19 КТ68. Восстановление налога, который был принят к вычету до этого. Запись вносится на дату отгрузки продукции.
ДТ19 КТ19. Налог по косвенным тратам.
ДТ68 КТ19. Списание налога по подтвержденным операциям.
ДТ19 КТ68. Налоги на неподтвержденный экспорт.
ДТ68 КТ19. Вычет налога, ранее начисленного на неподтвержденный экспорт.
ДТ91 КТ68. Начисление штрафов по НДС.
ДТ91 КТ19. Списание налога в прочие траты тогда, когда операция так и осталась неподтвержденной.

ВАЖНО! Особенности бухучета экспорта обусловлены особым порядком налогообложения, риском того, что счета под экспорт могут оказаться невостребованными

Бухучет импорта

В рамках бухучета импортные ТМЦ отражаются по их реальной себестоимости. Порядок ее определения прописан в пункте 6 Положения по бухучету «Учет МПЗ» (ПБУ 5/01). Этот же порядок актуален и для определения начальной стоимости купленных основных средств. В бухучете к фактическим тратам на покупку импортной продукции относятся эти расходы:

Суммы по соглашению с контрагентом.
Оплата за информацию и консультацию, которые приобретены в связи с импортной операцией.
Таможенная пошлина.
Невозмещаемые налоги по покупке товара.
Вознаграждение посреднику, который участвовал в импортной операции.
Траты по доставке продукции, ее страхованию.
Траты по привлечению займов.
Траты по доведению продукции до состояния, пригодного к эксплуатации.
Оплата банковских услуг.

Реализация товаров на экспорт в 1С

Реализация товаров на экспорт в 1С 8.3 Бухгалтерия оформляется типовым документом Реализация (акт, накладная) вид операции Товары (накладная) в разделе Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные) –кнопка Реализация – Товары (накладная).

Рассмотрим особенности заполнения документа Реализация (акт, накладная) по примеру:

Договор – договор С покупателем в валюте USD, по которому производится реализация товаров;

В форме Цены в документе устанавливается курс из справочника Валюты на дату отражения документа Реализация (акт, накладная).

В табличной части документа заполняется информация о реализуемых товарах (номенклатура, количество, цена, сумма и т.д.):

Цена и Сумма – графы заполняются в валюте, т.к. договор заключен в USD;
% НДС — 0%; ставка НДС, применяемая при реализации товаров на экспорт.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

Дт 90.02.1 Кт 41.01 – списание себестоимости товаров;
Дт 62.22 Кт 62.21 – зачет аванса покупателя по курсу на дату предоплаты;
Дт 62.21 Кт 90.01.1 – выручка от реализации товаров, где:
- оплаченная часть оценивается по курсу на дату предоплаты из документа Поступление на расчетный счет;
- неоплаченная часть – по курсу на дату реализации из данного документа Реализация (акт, накладная) форма Цены в документе.

Налоговая база по НДС определяется по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки, поэтому она будет отличаться от суммы реализации в БУ и НУ в рублевом эквиваленте если:

была предоплата;
дата перехода права собственности не совпадает с датой отгрузки.

В нашем примере был получен аванс, но выручка в БУ и НУ совпадает с налоговой базой по НДС, потому что курс USD на дату аванса и на дату реализации одинаковый — 62 руб. Курс валюты в примере условный.

Расчет налоговой базы по НДС можно посмотреть в регистре Рублевые суммы документа в валюте.

Расчет налоговой базы по НДС

Наименование	Сумма, USD	Курс	Сумма, руб.
Налоговая база по НДС	10 000	62	620 000

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль:

Сумма выручки от реализации товаров на экспорт отражается в составе доходов от реализации:

Лист 02 Приложение N 1:

стр. 010 «Выручка от реализации — всего», в т. ч.:

Себестоимость реализованных товаров отражается в составе прямых расходов:

Лист 02 Приложение N 2:

стр. 020 «Прямые расходы налогоплательщиков…», в т. ч.:

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа на реализацию товаров. В 1С для внутреннего документооборота используется Товарная накладная по форме ТОРГ-12.

Бланк можно распечатать по кнопке Печать – Товарная накладная (ТОРГ-12) документа Реализация (акт, накладная). PDF

Иностранному покупателю, как правило, выдаются:

счет-проформа (invoice-proforma);
счет (invoice);
счет-фактура (VAT-invoice).

Документы оформляются с переводом на иностранный язык. Такие формы в 1С не реализованы и могут быть доработаны самостоятельно.

Дата признания дохода от экспорта

В целом существует два возможных подхода относительно признания субъектами хозяйствования дохода от экспорта:

на дату оформления ГТД. Этот подход любят налоговики, но он не имеет ничего общего с требованиями НП(С)БУ 15 «Доход». Так проще, но не всегда правильно;
на дату соблюдения ВСЕХ условий признания дохода по п. 8 НП(С)БУ 15 «Доход». Это правильный подход с точки зрения стандартов бухучета, но он более сложный и требует анализа условий ВЭД-контракта и первичных документов по цепочке движения товара от экспортера к покупателю.

УСЛОВИЯ ПРИЗНАНИЯ ДОХОДА ПРИ ЭКСПОРТЕСКАЧАТЬ ТАБЛИЦУ

УСЛОВИЯ ПРИЗНАНИЯ ДОХОДА ПРИ ЭКСПОРТЕ
№	Условие признания дохода п. 8 НП(С)БУ 15*	Когда наступает исполнение
1	покупателю передаются все риски и выгоды, связанные с правом собственности на продукцию (товары)	определяется согласно базисного условия поставки Инкотермс в ВЭД-контракте, или другими положением ВЭД-контракта. Однако правила Инкотермс не регулируют момент перехода права собственности. Ими устанавливается только момент перехода рисков по этим и другим условиям поставки Инкотермс и распределение обязанностей по страхованию и доставке товара
2	предприятие уже не осуществляет управление и контроль над активом	момент определяется договором. Это переход права собственности. Как правило, это момент физической передачи товара покупателю или его представителю (перевозчику). Такое мнение высказывается в письме Минфина от 03.02.2007 г. № 31-34000-20-10/4345. Также этот момент соответствует норме ч. 1 ст. 334 ГКУ право собственности на товар возникает с момента передачи имущества, вручение его приобретателю или перевозчику. Первичные документы: коносамент, акт приемки-передачи, международная автомобильная накладная (CMR) или любой другой аналогичный документ. Часто дата оформления данных документов совпадает с датой ГТД. Если в договоре вообще ничего не указано, то применяем ч. 1 ст. 334 ГКУ, то есть дату передачи имущества
3	сумма дохода и выручки достоверно определена	выполняется в момент подписания договора
4	существует уверенность, что в результате операции произойдет увеличение экономических выгод предприятием
* доход признается на дату выполнения последней из невыполненных условий

Вышеприведенные условия указывают на возможные трудности в решении даты признания дохода при экспорте. Единственное решение тут отсутствует.

Примером сложной ситуации может быть передача товара с рассрочкой платежа. Если при этом еще и в договоре указано, что права собственности переходит после остатнего платежа, то ситуаций усложняется еще больше. Делать датой признания дохода на дату перехода права собственности неправильно, ведь предприятие уже получает экономические выгоды в виде платежей после передачи товара. Считать датой признания дохода физическую передачу товара – это также спорно. В таком случае датой признания дохода следует считать дату передачи рисков и выгод – дату по правилам Инкотермс, которые определены в договоре на поставку. При этом дата передача рисков и выгод может быть и после даты физической передачи товаров перевозчику. Например, так происходит в условиях группы D: DAP, DPU (в Инкотермс 2010 это DAP), DDP. Итак, условия Инкотермс следует рассмотреть подробнее.

ВАША ПЕРСОНАЛЬНА ПРОПОЗИЦІЯ НАВЧАННЯ У ВИЩІЙ ШКОЛІ ГОЛОВБУХА

Бухгалтерія в умовах воєнного стану. Спробувати безплатно
Професійна сертифікація бухгалтерів — 2022. Спробувати безплатно
Професійна сертифікація головбуха медичного КНП — 2022. Спробувати безплатно
ПДВ: поглиблена програма. Спробувати безплатно
Застосування РРО: зміни, помилки, штрафи. Спробувати безплатно
Зарплата: розрахунки, звітність, перевірки. Спробувати безплатно
ФОП на єдиному податку. Спробувати безплатно
Практикум з податкового захисту. Спробувати безплатно

Раздельный учет НДС при экспортных операциях

Часто у бухгалтеров возникает вопрос, каким образом следует учитывать НДС в случае, если предприятие реализует товары не только на экспорт, но и внутри страны. Разберемся с данной ситуацией на примере.

Допустим, АО «Лабиринт» занимается изготовлением и реализацией межкомнатных дверей.

По итогам 3 квартала 2016 «Лабиринт» реализовал 75 дверей покупателям из Ростова и Воронежа, а 25 единиц продукции отправлены в Польшу в качестве экспортной поставки:

цена договоров с отечественными покупателями 134.800 руб., НДС 20.562 руб.;
стоимость экспортной поставки в Польщу — 51.600 руб., НДС 0,00 руб.;
входной НДС от стоимости товаров, материалов и услуг, затраченных при производстве реализованных дверей, равен 94.300 руб.

Для вычисления суммы входного НДС бухгалтер «Лабиринта» выделяет из общей суммы долю выручки от экспортной реализации:

(51.600 руб. / (134.800 руб. — 20.562 руб.)) = 0,45.

Чтобы определить показатель входного НДС к вычету по экспортной реализации, «Лабиринт» делает расчет:

94.300 руб. * 0,45 = 42.435 руб.

Следователь, сумма НДС к вычету от отечественной реализации будет составлять:

94.300 руб. — 42.435 руб. = 51.865 руб.

Новость: в контрактах обязательно прописывать сроки

С 14 мая 2022 года вступили в силу изменения Раньше сроки в контрактах можно было не прописывать, теперь это делать обязательно. Речь идет о сроках исполнения сторонами обязательств по договорам: кто когда отправит товар или выполнит услугу, когда нужно заплатить.Всех резидентов: физлиц, ИП и юрлиц.Если вы экспортируете: в контракте должно быть указано, когда вы поставите товары или услуги нерезиденту и когда нерезидент вам за них заплатит.Если импортируете: сроки зачисления аванса и сроки его возврата, если вам не доставили товар или не выполнили услугу, сроки поставки товара.

Необязательно указывать один точный день для поставки товара, оказания услуги или перевода денег. Можно писать «поставить товар до 15 ноября 2022 года» и «заплатить не позднее 30 дней с момента поставки товара».
Указывайте реальные сроки. Не увеличивайте срок платежа на всякий случай — сделка, по которой нужно заплатить в течение года, выглядит подозрительно. А налоговая может проверять подозрительные сделки.

Валютный контроль отклонит контракт и платеж по нему.

Поэтому указать сроки все равно придется.Будет штраф, максимум — в размере всей суммы, которую не зачислили в срок.Подробнее — Сроки в контракте можно поменять — для этого нужно прописать новые сроки в допсоглашении и приложить его к контракту.

В Тинькофф Банке это можно сделать через персонального менеджера в чате.

Главное — сделать это заранее, чтобы не было нарушения, за которое штрафуют.По контрактам, принятым валютным контролем до 14 мая 2022 года, можно проводить платежи как раньше.

Но если условия такого договора изменятся, сроки придется указать.Если вы уже работаете по оферте, всё в порядке — изменения не распространяются на уже действующие договоры.С 14 мая 2022 года валютный контроль не будет принимать договоры без сроков, и оферты — не исключение. Но срок можно указать в дополнительных документах, если эти документы — неотъемлемая часть договора. То есть если в самом договоре срока нет, в нем должно быть написано про допсоглашение, инвойс или другой документ, в котором указан срок.Чтобы продолжать работу с российскими партнерами, зарубежные компании должны учесть изменения в российском законодательстве и изменить договоры оферты или добавить в них допсоглашения.