Какой порядок учета ндс по реализованным и приобретенным нма?

Закон об увеличении ставки НДС одобрен Президентом РФ

Sepy / Depositphotos.com

Президент РФ подписал закон о повышении основной ставки НДС с 18% до 20% (Федеральный закон от 3 августа 2018 г. № 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»). При этом сохраняются действующие льготы по НДС в виде освобождения от этого налога, а также пониженная ставка НДС в размере 10%, которые применяются в отношении товаров (услуг) социального назначения, некоторых продовольственных товаров, детских товаров, лекарственных средств и изделий медицинского назначения, периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой. Отметим, что новая ставка НДС будет применяться в отношении товаров (услуг, работ), имущественных прав, отгруженных (оказанных, выполненных), переданных с 1 января 2019 года.

Кроме того, с этой даты согласно вышеуказанному закону действующие тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 22% – в пределах установленной предельной величины базы для расчета страховых взносов, и 10% – свыше установленной базы будут действовать бессрочно. Такие поправки будут внесены в ст. 425 Налогового кодекса, а ст. 426 НК РФ утратит силу.

Проводки по амортизации НМА

При начислении амортизации нематериальных активов бухгалтерские записи могут быть такие:

Дебет счетов 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 97 «Расходы будущих периодов» и др. — Кредит счета 05

Дебетуемый счет зависит от того, где используется объект НМА и что предусмотрено положенными . К примеру:

счет 20 применяется, когда НМА используется при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг;
счет 26 — при использовании актива в управленческих целях;
на счете 44 амортизацию НМА будут учитывать торговые организации;
счет 08 необходим, когда используется НМА при создании нового объекта нематериальных активов или в процессе создания объекта основных средств;
счет 97 может применяться, когда объект НМА используется при освоении новых производств или агрегатов.

НДС при покупке нематериальных активов

Оприходование НМА осуществляется на основании акта приемки. Для того, чтобы принять к вычету НДС, нужно правильно оформить счет-фактуру и договор, подтверждающий условия и обоснованность сделанных расходов. Организация — покупатель оформляет карточку по форме НМА-1. НДС по приобретенным НМА не включается в их первоначальную стоимость, а учитывается на 19 счете. Для того чтобы НДС принять к вычету, в счет-фактуре сумму выделяем отдельной строкой.

Бывает, что в первичных документах сумма НДС не выделена не выделена, то в этом случае ее рассчитывать нельзя, а НДС необходимо учесть в стоимости НМА, согласно пункту 2 статьи 170 НК РФ, учитывается НДС, по тем активам, которые будут использоваться в необлагаемых НДС операциях; сделки с которыми будут не на территории РФ производиться; НМА приобретены неплательщиками НДС(освобождены от уплаты данного налога); которые будут использоваться в операциях непризнаваемых реализацией. Тогда НМА учитывается:

Дт 19 Кт 51- учтена сумма входного НДС
Дт 60 КТ 51- произведена оплата НМА (с НДС)
Дт 08 Кт 19 — НДС учтен в стоимости НМА
ДТ 04 КТ 08 — НМА принят к учету (с НДС)

Если нет освобождения от уплаты налога, то учет будет вестись так:

Дт 08 Кт 60- учтена стоимость приобретенного НМА (без НДС)
Дт 19 Кт 60- учтена сумма входного НДС
Дт 60 КТ 51- произведена оплата НМА
Дт 04 Кт 08 — НМА принят к учету
ДТ 68 КТ 19- входной НДС принят к вычету

С 1 января 2008 г в НК РФ (пп.26 пункт 2 ст.149 НК РФ) действуют правила, которые освобождают от налога: продажа исключительных прав на изобретения, промышленные образцы, полезные модели, ЭВМ- программы, топологии интегральных схем, базы данных и «ноу-хау», а также права на выше указанные объекты, оформленные лицензионными договорами.

Пример 1.
Предприятие- налогоплательщик НДС, приобрело исключительное право на изобретение, охраняемое патентом, стоимость которого составила 112100 рублей (НДС 17100). За регистрацию данного патента предприятие оплатило пошлину, в размере 1200 рублей. Договор уступки патента зарегистрирован в Патентном ведомстве 5 марта этого года, и в этом же месяце предприятие начало использование изобретения, а оплата правообладателю произведена 15 марта этого года, оставшийся срок действия патента на изобретение — семь лет. Патентообладатель может уступить патент любому юридическому или физическому лицу.

С какого момента возникает право на вычет

НДС при приобретении оборудования, требующего сборки и монтажа, можно принять к вычету в пределах 3-х лет после того, как оно было учтено на счете 07.

Если организация пропустит этот срок, то лишится права на вычет.

Если оборудование передается в монтаж, его стоимость списывают со счета 07 и относят в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» для учета затрат на монтаж.

После завершения монтажа оборудование, готовое к эксплуатации, как правило, включают в состав основных средств.

Его первоначальная стоимость формируется исходя из совокупных затрат на приобретение и затрат на монтаж.

Однако, в таком случае отчет 3-х летнего срока для вычета НДС ведется не после того, как оборудование было включено в состав основных средств.

Его следует отсчитывать именно с того момента, когда оборудование было учтено на счете 07.

Такой вывод следует из письма Минфина от 16.02.2018 № 03-07-11/9875.

При этом в момент принятия оборудования к учету на счет 07 вычет НДС возможен в полном объеме.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!

Безопасный вычет НДС

Предприятиям выгодно использовать вычеты для уменьшения налоговой нагрузки на бизнес

Но когда компания задекларирует большую сумму для входящего НДС и маленькую для исходящего, деятельность таковой немедленно привлечет внимание налоговых органов. Допустимое с точки зрения ФНС соотношение между показателями называется безопасной долей вычетов по НДС

Она рассчитывается так:

Доля вычетов = (входящий налог / уплаченный налог) × 100%.

Согласно внутренним распоряжениям налогового ведомства, подозрений не должны вызывать значения менее 89%. Однако в каждом регионе РФ дополнительно определяют уточненную величину, основанную на средних показателях местных фирм. Для примера можно привести долю безопасных вычетов по НДС в 2020 году в нескольких областях:

Брянская — 88,64%;
Курская — 90,79%;
Рязанская — 83,89%;
Московская — 89,17%;
Ленинградская — 86,97%;
Краснодарский край — 90,62%;
Республика Крым — 86,41%;
Тюменская — 84,61%;
Приморский край — 93,45%;
Амурская — 127,26%.

Но в Налоговом кодексе нет ограничений по этому вопросу. Но утвержденные ФНС правила проведения выездных проверок рекомендуют предпринимателям не превышать долю безопасных вычетов по НДС.

НДС при покупке нематериальных активов

Оприходование НМА осуществляется на основании акта приемки. Для того, чтобы принять к вычету НДС, нужно правильно оформить счет-фактуру и договор, подтверждающий условия и обоснованность сделанных расходов. Организация — покупатель оформляет карточку по форме НМА-1. НДС по приобретенным НМА не включается в их первоначальную стоимость, а учитывается на 19 счете. Для того чтобы НДС принять к вычету, в счет-фактуре сумму выделяем отдельной строкой.

Бывает, что в первичных документах сумма НДС не выделена не выделена, то в этом случае ее рассчитывать нельзя, а НДС необходимо учесть в стоимости НМА, согласно пункту 2 статьи 170 НК РФ, учитывается НДС, по тем активам, которые будут использоваться в необлагаемых НДС операциях; сделки с которыми будут не на территории РФ производиться; НМА приобретены неплательщиками НДС( освобождены от уплаты данного налога); которые будут использоваться в операциях непризнаваемых реализацией. Тогда НМА учитывается:

Дт 08 Кт 60- учтена стоимость приобретенного НМА (без НДС)
Дт 19 Кт 51- учтена сумма входного НДС
Дт 60 КТ 51- произведена оплата НМА (с НДС)
Дт 08 Кт 19 — НДС учтен в стоимости НМА
ДТ 04 КТ 08 — НМА принят к учету (с НДС)

Если нет освобождения от уплаты налога, то учет будет вестись так:

Дт 08 Кт 60- учтена стоимость приобретенного НМА (без НДС)
Дт 19 Кт 60- учтена сумма входного НДС
Дт 60 КТ 51- произведена оплата НМА
Дт 04 Кт 08 — НМА принят к учету
ДТ 68 КТ 19— входной НДС принят к вычету

Пример 1. Предприятие- налогоплательщик НДС, приобрело исключительное право на изобретение, охраняемое патентом, стоимость которого составила 112100 рублей ( НДС 17100). За регистрацию данного патента предприятие оплатило пошлину, в размере 1200 рублей. Договор уступки патента зарегистрирован в Патентном ведомстве 5 марта этого года, и в этом же месяце предприятие начало использование изобретения, а оплата правообладателю произведена 15 марта этого года, оставшийся срок действия патента на изобретение — семь лет. Патентообладатель может уступить патент любому юридическому или физическому лицу.

Применение вычетов по НДС в 2020 году

Принятый 29 сентября 2019 года закон № 325–ФЗ включает изменения, что касаются правил применения вычетов и восстановления НДС. Начиная с 2020 года, компании при переводе определенных видов деятельности на специальные режимы налогообложения (УСН, ПСН и ЕНВД) получают право отложить восстановление ранее проведенных вычетов по товарам и услугам, что планируется использовать в таковых операциях. Сделать это нужно в периоде, когда объекты фактически передали для применения в облагаемых льготным налогом работах.

При ведении раздельного учета ИП сами определяют оптимальный момент для восстановления НДС. Но когда предприятие полностью переводится на УСН, ПСН или ЕНВД, восстанавливать налог по-прежнему нужно в последнем квартале перед сменой режима налогообложения.

Похожее правило действует и в отношении реорганизации компаний. С 1 января 2020 года вновь созданное предприятие обязано восстановить принятый предшественником к вычету НДС, когда планирует задействовать полученное имущество для проведения операций в рамках специальных режимов.

Основание для восстановления – счета-фактуры либо копии таковых, что прилагаются к разделительному балансу либо передаточному акту, а при отсутствии — справка-расчет с использованием ставки НДС, что применялась при покупке активов. Для товаров (услуг) налог определяется по полной стоимости, а для основных средств и нематериальных активов — по остаточной.

При выборе периода восстановления НДС также ориентируются на момент, когда переданное имущество задействовали в облагаемых УСН, ПСН либо ЕНВД работах. Когда правопреемник полностью переходит на спецрежим, налог восстанавливают в предшествующем квартале. Кроме того:

при переводе на льготные схемы определенных видов деятельности восстанавливают НДС по тем объектам, что станут в них использоваться;
когда при реорганизации создается новая компания, что применяет УСН или ЕНВД, восстановление проводят в первом квартале после перехода на спецрежим;
когда компания на ОСНО присоединяется к субъекту, что использует УСН или ЕНВД, НДС восстанавливают в первом квартале после внесения записи в ЕГРЮЛ;
когда новая фирма применяет для операций в рамках спецрежимов недвижимость от предшественника и работы по ее строительству, восстановление налога проводят так:
- для полностью амортизированных или введенных в эксплуатацию 15 лет назад активов НДС можно не восстанавливать;
- для частично амортизированных или введенных в эксплуатацию меньше 15 лет назад активов период восстановления налога равен десяти годам;
- для объектов, что принадлежали прошедшей через реорганизацию фирме изначально, НДС восстанавливают по общим правилам.

Третье изменение в НК РФ включает правила проведения вычетов для объектов интеллектуальной собственности и прочих нематериальных активов. Суммы налога, что субъект уплатил при покупке или ввозе в РФ предназначенных для производства таких ценностей товаров предъявляются к вычету в момент постановки приобретенного имущества на бухгалтерский учет.

Изменения в НДС с 2019 года: новая ставка в 20%, расширение перечня налоговых агентов и отмена ряда льгот

Налог на добавленную стоимость — косвенная пошлина, которая платится продавцом товаров, работ, услуг или имущественных прав при их реализации. Его применение регулируется Налоговым кодексом РФ (ст. 143-178).

Изменения законодательства в 2019 году

В августе 2018 года был внесён ряд поправок в статьи Налогового кодекса, регулирующие процесс начисления и уплаты налогов и сборов (Федеральный закон от 03.08.2018 №303-ФЗ). Они затронули и НДС.

Главные изменения в налоге на добавленную стоимость с 1 января 2019 года:

основная ставка увеличена на 2 пункта и теперь составляет 20%;
значительно расширен перечень налоговых агентов, подпадающих под оплату НДС;
сельхозпредприятия на упрощённой системе теперь не освобождаются автоматически от уплаты пошлины.

Кого затрагивает изменение ставки НДС

Новые правила коснулись всех, кто ранее платил пошлину в стандартном размере — 18%. Согласно Налоговому кодексу, делать это должны все юридические лица (как коммерческие, так и некоммерческие), а также индивидуальные предприниматели. Оплата производится не только за товар, проданный на территории России, но и за любые ввозимые объекты.

Изменения коснулись не только плательщиков стандартной ставки. Поправки включили в список налоговых агентов тех, чья деятельность ранее не облагалась пошлиной. К ним относятся:

Новая ставка НДС

С 1 января 2019 года стандартная ставка увеличилась на 2 пункта и теперь составляет 20%. Такая пошлина применяется на весь товар, который компания передаст в пользование партнёру в 2019 году. Платить по новым правилам нужно и в том случае, если аванс за сделку был получен до нового 2019 года.

Какие тарифы остаются без изменений

Изменения коснулись только стандартной пошлины в 20%. Льготные ставки сохранились на прежнем уровне.

Помимо стандартной ставки, Налоговым кодексом предусмотрены также льготные пошлины. Нормативные акты выделяют следующие группы налогоплательщиков:

Компании, полностью освобождённые от уплаты НДС.
Предприятия, облагаемые льготной ставкой в 0%.
Плательщики пошлины в размере 10%.
Все остальные — со ставкой в 20%.

2019 год

Полностью освобождены от уплаты НДС:

Компании с оборотом до 2 млн руб. за последние три месяца.
Предприятия, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, патент).
Участники проекта «Сколково».

Условия для вычета НДС по приобретенному оборудованию

НДС можно принять к вычету, если от продавца получен счет-фактура и другие первичные документы, а приобретенные товары, работы или услуги приняты на учет.

Указанное следует из пункта 2 статьи 171 и абзацев 1 и 2 пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса.

Вычет НДС, предъявленных продавцами при приобретении оборудования к установке, возможен в полном объеме после принятия на учет данного оборудования к установке (абз. 3 п. 1 ст. 172 Налогового кодекса).

При этом Налоговый кодекс не поясняет, на каком именно счете нужно отразить приобретенное оборудование.

Однако, законодатель не связывает право на вычет по НДС с постановкой таких средств на бухгалтерский учет на какой-то конкретный счет.

По оборудованию, которое требует сборки и монтажа, НДС к вычету можно принять после принятия данного оборудования на учет на счет 07 «Оборудование к установке».

На это обратил внимание Минфин в письме от 17.11.2020 № 03-07-14/99976

Оформления счета-фактуры

Пример оформления

Для проведения вычета НДС основанием становится выставленный продавцом счет-фактура, что подписал руководитель, главный бухгалтер либо иными лицами, что уполномочены действовать от имени предприятия. При оформлении счета в электронном виде доказательством подлинности становится квалифицированная ЭЦП усиленной версии, принадлежащая кому из упомянутых субъектов. Согласно статье 169 НК РФ, для применения с целью оптимизации налоговых отчислений счет-фактура указывает подробные сведения о сделке:

номер счета и дату выписки;
названия, ИНН и адрес продавца и покупателя;
названия и адреса отправителя и получателя товара;
номер платежного поручения при перечислении аванса;
название продукта и единица измерения количества (когда есть);
количество отгружаемых по документу товаров;
название используемой в расчетах валюты;
идентификатор государственного заказа (когда есть);
цена за единицу товара без НДС (когда есть);
общая цена без НДС;
сумма акциза при отгрузке подакцизных товаров;
применяемая поставщиком ставка НДС;
общая сумма налога по этой ставке;
общая стоимость товара по документу с учетом НДС;
страна производства товара;
номер таможенной декларации (если он есть);
код товара по ТН ВЭД при вывозе его за границу.

Незначительные неточности в счете-фактуре, что не мешают ФНС идентифицировать поставщика, покупателя, вид товара, стоимость, ставку и сумму налога, не используются для запрета на получение вычета по НДС.

Кто получит льготу

Налог на добавленную стоимость, как и ряд других фискальных обязательств, предусматривает особые послабления в отношении налогоплательщиков. В частности, в законодательстве предусмотрены не только льготные ставки и необлагаемые операции по налогу, но и НДС к вычету. Если говорить просто, что значит НДС к вычету, — это возможность снизить объем фискального обременения в части сбора на добавленную стоимость.

Воспользоваться данной привилегией получится не у всех. В соответствии с НК РФ уменьшить сумму налога на вычеты по НДС в 2022 году разрешено только тем субъектам, которые являются плательщиками данного налога. А это значит, что заявить обязательства к уменьшению вправе только индивидуальные предприниматели и организации, которые применяют ОСН — общую систему налогообложения.

Для компаний и коммерсантов, применяющих специальные щадящие режимы налогообложения, порядок применения налоговых вычетов по НДС не предусмотрен, поскольку «спецрежимники» (УСН, ПНС, ЕНВД, ЕСХН) не платят налог на добавленную стоимость. Конечно, есть ряд операций, при совершении которых компаниям или ИП на спецрежимах придется заплатить НДС в бюджет. Но даже такие обстоятельства не наделяют субъекты правом воспользоваться льготами.

Как менялся НДС в России

14 июня премьер-министр России Дмитрий Медведев сообщил о намерении поднять ставку налога на добавленную стоимость (НДС) с 18% до 20%. Повышение ставки, по словам министра финансов Антона Силуанова, принесет бюджету более 600 млрд руб. ежегодно. Как менялся этот вид налога в России — в справке “Ъ”.

С 1 января 2004 года ставка НДС была снижена до сегодняшних 18%. Решение было принято по предложению Минфина для поддержки инвестиционного роста, а также в условиях роста цен на нефть, который дал дополнительные возможности для снижения налоговой нагрузки. На некоторые виды товаров распространяется льготная ставка — 10%. Таковыми являются, например, ряд продовольственных и медицинских товаров, товаров для детей, периодические печатные издания, книжная продукция и т. д.

Осенью 2004 года заместитель главы аппарата правительства Михаил Копейкин представил план удвоения ВВП, который подразумевал снижение с 2006 года ставки НДС до 13%. Премьер-министр Михаил Фрадков поддержал идею и дал распоряжение министру финансов Алексею Кудрину и министру экономики Герману Грефу подготовить расчеты. В феврале 2005 года Алексей Кудрин в письменной форме отказался понижать НДС до 13% , заявив, что «эффект от снижения ставки НДС будет нулевой либо отрицательный». По его мнению, эта мера приведет к потере 362,1 млрд руб. (или 1,6% ВВП). Его поддержал министр экономики Герман Греф.

В конце января 2006 года во время командировок Германа Грефа и Алексея Кудрина Михаил Фрадков подписал трехлетнюю программу социально-экономического развития, добавив пункт о снижении ставки до 13% . Ставка так и не была снижена.

8 февраля 2008 года Владимир Путин пообещал бизнесу введение «единой и максимально низкой ставки НДС». Глава экспертного управления президента (позднее — вице-премьер) Аркадий Дворкович разъяснил, что речь идет об унификации ставки налога на уровне 12–13% вместо нынешних 10% и 18%. Однако в этот раз Алексей Кудрин согласился с понижением, заявив, что «снижение НДС, безусловно, произойдет до 2020 года». В том же месяце премьер-министр Дмитрий Медведев поддержал президента, а также предложил проанализировать возможность замены НДС на налог с продаж.

В апреле 2009 года Аркадий Дворкович заявил, что НДС стоит заменить на налог с продаж со ставкой не более 10%. «В последнее время мои прогнозы часто оказывались неудачными. Но думаю, что решение о снижении НДС с 2011 года можно ожидать»,— завил он. В сентябре 2013 года он предложил понизить НДС до 15% с 2015 года, заявив, что «красиво бы было: 2015 год и налоги 15%». По его мнению, снижение ставки НДС могло бы стать первым шагом на пути к его полной замене на налог с продаж.

В сентябре 2014 года первый вице-премьер Игорь Шувалов сообщил, что в правительстве идет «очень жесткая дискуссия» об изменении налогов, в том числе НДС, а также просьбе губернаторов «ввести региональный налог с продаж».

В марте 2017 года министр финансов Антон Силуанов предложил повысить НДС до 22%, снизив страховые взносы (около 30%). «Ставка страховых взносов 22% компенсируется 22-процентной ставкой по налогу на добавленную стоимость»,— заявил глава Минфина.

В мае 2018 года, комментируя возможное повышение НДС до 20%, Алексей Кудрин высказался против повышения любых налогов в течение шести лет, предложив альтернативные решения — изменить цену отсечения в бюджетном правиле с $40 до $45 за баррель нефти или увеличить дефицит бюджета на 0,5% ВВП. «Если этого не будет сделано и надо будет жить в жестком режиме… Тогда придется повышать налоги. В этом смысле не исключено, что правительство будет рассматривать это предложение»,— заявил он.

Результат распределения НДС

НДС к вычету рассчитайте так:

НДС к вычету

Входной НДС

НДС, не принимаемый к вычету

Сумму входного НДС, по которой вычет не применяется и которую нужно включить в стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), рассчитайте так:

НДС, не принимаемый к вычету

Входной НДС

Доля операций, не облагаемых НДС

Такой порядок распределения входного НДС установлен пунктом 4.1 статьи 170 НК.

Конкретной методики ведения раздельного учета входного НДС в НК нет. Поэтому организация может вести раздельный учет в любом порядке, позволяющем достоверно определить необходимые данные.

К примеру, организация может вести раздельный учет по входному НДС на основе данных аналитического учета (специальных ведомостей, таблиц, справок и т. д.). Также она может открыть дополнительные субсчета к счетам бухучета. Например, к счетам 10, 41, 23, 25, 26, 44 и т. д. можно открыть следующие субсчета:

«Операции, облагаемые НДС»;
«Операции, освобожденные от налогообложения»;
«Операции, облагаемые НДС и освобожденные от налогообложения»;
«НДС в стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав)».

К счету 19 целесообразно открыть субсчета:

«НДС к вычету»;
«НДС к распределению».

Выбранную методику раздельного учета входного НДС закрепите в учетной политике для целей налогообложения (абз. 4 п. 4 ст. 170 НК). Можно изложить ее в специальном разделе учетной политики.

Порядок учета НДС по НМА, пример расчета

Налоговый период, в котором указывается налоговая база — это квартал. Исчисляется вся сумма реализации товаров, работ или услуг, за текущий квартал: например, январь, февраль, март. В январе продано на 98000 р продукции, феврале — 70500 р, в марте: 57500 рублей, итого продаж: 98000+70500+57500 = 226000 рублей.

Рассчитываем НДС :

226000*18: 118=34474,58, сумма подлежащая к уплате налога, не позднее 20 числа, после отчетного периода, во избежание начисления пени налоговым органом. Если у организации имеются денежные средства, лучше сразу оплатить все налоги в срок, или же на квартал вперед, вычитая в следующем квартале уплаченную сверх сумму;
если в первом квартале уплатили не 34474,58 рублей, а 47000, то во втором у нас будет переплата за первый 47000-34474,58=12525, а начисленная сумма за второй квартал составит допустим 28000, то из нее вычитаем переплату 12525, получаем 15475 р, сумма подлежащая уплате. Также данную сумму можно разбить помесячно, уплачивая заранее, до налогового отчета.

Нематериальные активы — это объект, приносящий экономические выгоды в будущем, к ним относят: изобретения, произведения науки, литературы, программы для ЭВМ, полезные модели, селекционные достижения, товарные знаки., права пользования земельными участками, природными ресурсами, патенты, лицензии, ноу-хау. Нематериальные активы учитываются по первоначальной оценке, и вносятся учредителями в счет их вкладов в уставной фонд предприятия. Износ нематериальных активов рассчитывается организацией ежемесячно, по нормам, рассчитанным организацией исходя из первоначальной стоимости и срока полезного использования, но не более срока деятельности организации. Нормы износа устанавливаются в расчете на десять лет.

Первоначальная стоимость — сумма затрат на приобретение или создание объекта нематериальных активов. Если же НМА приобретен по договору передачи прав и представляет собой сумму всех затрат, то такими затратами могут быть: суммы, уплаченные правообладателю по договору уступки- передачи прав; регистрационные сборы, патентные пошлины и т.д., связанные с перерегистрацией прав на НМА; иные затраты, связанные с приобретением НМА. Все указанные затраты учитываются сначала по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (без НДС), то есть Дебет 08 Кредит 60 (76, 51)-затраты, связанные с приобретением НМА (без НДС)., затем на основании счет фактур отображаем НДС.

Бухгалтерские проводки по учету приобретения нематериальных активов

Дебет 60, 76 Кредит 51,52,55 – оплачены счета поставщиков за основные средства и расходы, связанные с их приобретением (документ- выписка банка по расчетному счету).
Дебет 08-5 Кредит 60- приняты к оплате счета поставщиков (договор купли-продажи, отгрузочные документы поставщика)
Дебет 08-5 Кредит 60, 76 — отражены расходы, в связи с приобретением нематериальных активов, а также вознаграждения посреднических организаций, через которые приобретены объекты нематериальных активов (договора на оказание услуг, акт приемки-сдачи выполненных услуг, работ, бухгалтерская справка — расчет)
Деьет 04 Кредит 08-5 — приняты к учету основные средства (номер НМА-1 « Карточка учета нематериальных активов»
Дебет 19-2 Кредит 60, 76 — отражен НДС в соответствии со счетами-фактурами поставщиков по приобретенным нематериальным активам и по прочим расходам, связанным с приобретением нематериальных активов (счет — фактуры).

Хозяйственные операции и счета:

Налоговый вычет при предоплате

В большинстве случаев при внешнеторговых поставках практикуется внесение предоплаты. При перечислении аванса за предстоящее поступление товара покупателем происходит уплачивание НДС с суммы предоплаты.

Во избежание дублирующего налогообложения НДС с внесенных авансов могут быть объявлены, как налоговый вычет, при таможенном оформлении товарной поставки и уплате конечной суммы НДС.

Многие российские компании предпочитают не заниматься таможенным оформлением импортных товаров самостоятельно, а перепоручают эту процедуру посредникам. Если НДС на таможне был оплачен третьим лицом, однако за счет средств импортера и по его поручению, то уплаченная сумма может быть зафиксирована, как налоговый вычет.