Ндс 0 процентов: перечень, в каких случаях применяется

Какие применяются коды НДС по операциям, когда экспортер отказался от применения ставки 0% НДС

Коды, которые утверждены Приказом ФНС РФ от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@, не были изменены после вступления в силу указаний относительно возможности отказа от нулевой ставки по НДС. В Письме Минфина и ФНС от 16.01.2022 № СД-4-3/532@ приведены следующие коды видов операций:

Вид операции	Ставка НДС	КВО
Реализация услуг и работ, имеющих отношение к экспорту товара в отношении не- и сырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта	18 %	40
Продажа несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта	10 %	39
Реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта	18 %	38
Продажа сырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта	18 %	37

Вычет НДС, предъявленный по освобожденным от налога операциям

Предположим, контрагент оказал услуги, которые освобождены от обложения НДС в силу статьи 149 Налогового кодекса. При этом контрагент выставил счет-фактуру с выделенной суммой налога. Может ли покупатель принять к вычету этот налог?

Ранее чиновники отказывали покупателю в вычете на том основании, что в рассматриваемой ситуации счет-фактура составлен с нарушениями действующего порядка (письма Минфина России от 18.11.2013 № 03-07-11/49526, ФНС России от 15.07.2009 № 3-1-10/501@).

Однако в последнее время позиция изменилась в пользу налогоплательщиков. Федеральная налоговая служба разъяснила, что в данном случае покупатель вправе принять к вычету налог в порядке и на условиях, установленных статьями 171 и 172 Налогового кодекса (письма ФНС России от 16.02.2015 № ГД-4-3/2366@, от 18.12.2014 № ГД-4-3/26274). В качестве обоснования чиновники ссылаются на выводы, изложенные в постановлениях Конституционного Суда РФ (пост. КС РФ от 03.06.2014 № 17-П) и Президиума ВАС РФ (пост. Президиума ВАС РФ от 30.01.2007 № 10627/06).

При этом ключевым моментом является факт уплаты НДС в бюджет контрагентом, который выдал покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога по операциям, освобожденным от налогообложения (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Например, АС Северо-Западного округа подтвердил право покупателя на вычет НДС со стоимости услуг по метеорологическому обеспечению, поставке бортового питания, обеспечению авиа-ГСМ, уборке и экипировке салонов воздушных судов. В общем случае эти услуги не облагаются НДС (подп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ). Однако поставщик предъявил сумму налога покупателю, выставив счет-фактуру. Инспекция не доказала, что поставщик не исчислял и не уплачивал НДС в бюджет. Кроме того, суд отклонил довод налоговиков, что покупатель знал о намерении поставщиков выставить счет-фактуру по необлагаемым операциям и не проявил должной осмотрительности при выборе контрагентов (пост. АС СЗО от 12.05.2015 № Ф07-2281/15).

В другом судебном разбирательстве АС Московского округа (пост. АС МО от 14.05.2015 № Ф05-5070/15 по делу № А40-64728/2014 (определением ВС РФ от 05.10.2015 № 305-КГ15-10553 отказано в передаче жалобы организации для рассмотрения СК по экономическим спорам ВС РФ)) поддержал позицию налоговых органов и отказал организации-покупателю в вычете НДС по услугам наземного обслуживания воздушных судов, обеспечения бортпитанием (эти услуги освобождены от налога в силу подп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ). Основанием для такого решения послужили доказательства, свидетельствующие о неуплате НДС поставщиком в бюджет.

В еще одном постановлении АС Московского округа подчеркнул (пост. АС МО от 10.09.2015 № Ф05-12282/15), что условием для получения вычета НДС по счетам-фактурам, выставленным с выделением НДС по ставке 18 процентов, в том числе если оказанные услуги не облагаются налогом, является уплата этого налога в бюджет поставщиками (п. 5 ст. 173 НК РФ). Дело было направлено на новое рассмотрение в суд апелляционной инстанции, поскольку судом не был проверен факт уплаты налога поставщиком.

Версия для печати

На кого распространяется правило?

Правило применения ставки НДС 0% распространяется на весь товар, который вывозится за пределы Российской Федерации и остается на территории иностранного государства. Следует отметить, что для стран ЕАЭС (Казахстана, Кыргызстана, Беларуси и Армении, не считая России) действуют особые условия документооборота. В том случае, если товары поставляются в эти страны и даже проходят через них транзитом, поставщику не потребуется оформлять таможенных и налоговых деклараций.

Это правило объясняется тем, что ЕАЭС изначально подразумевает освобождение от таможенных переплат реализуемой на территории стран-участниц продукции. Соответственно, применение ставки НДС 0% не носит заявительный характер, а является – необходимостью.

Добровольность при применении нулевой ставки НДС

Применение любых льгот для налогоплательщика носит исключительно добровольный порядок. Достаточно часто организации не пользуются положенными послаблениями, если не уверены, что могут достоверно и аргументированно подтвердить свое право на льготу.

В отличие от установленных законом налоговых привилегий, использование при экспортных операциях нулевой ставки НДС – обязательное условие. Налогоплательщик не освобождается от уплаты налога, он должен на общих правах вести учет облагаемых операций и предоставлять в налоговый орган декларацию по НДС.

Помимо этого, налогоплательщику обязательно следует разделять учет операций по стандартным ставкам (10% и 18%) и по нулевой ставке. «Входящий» НДС по товарам/услугам, впоследствии используемым при экспортных операциях, должен учитываться отдельно. Сюда входят расходы на приобретение материалов и сырья, товаров для продажи, транспортные услуги сторонних компаний, аренда складов и т.д. Вся сумма налога по приобретенным ресурсам, идущим на обеспечение экспорта, подлежит возмещению из бюджета, поэтому во избежание налоговых споров, необходимо строгое ведение учета.

Помните: экспортные сделки сопровождаются обязательным выставлением счета-фактуры с выделенной нулевой ставкой. Документ должен быть выписан не позднее пяти дней после совершения отгрузки.

Типичные ошибки

Ошибка: Компания-экспортер применяет ставку 10% и 18% по НДС в случаях, когда необходимо применять нулевую ставку. Заявление об отказе применять ставку 0% не было подано в налоговые органы.

Комментарий: Экспортеры, желающие применять стандартные ставки по НДС в отношении операций по реализации товаров на экспот, для которых предусмотрено применение нулевой ставки, должны оповещать об этом ФНС путем подачи заявления.

Ошибка: Компания-экспортер подала заявление об отказе применять нулевую ставку НДС. Однако, для некоторых клиентов ставка НДС устанавливается по-прежнему нулевая.

Комментарий: Нельзя отказаться от применения нулевой ставки НДС и применять стандартные ставки выборочно — с момента подачи заявления ставка 0% не должна применяться совсем.

Кому положена нулевая ставка НДС при экспорте в ускоренном порядке

Как уже было сказано, нулевая ставка НДС применяется при транспортировке товаров и услуг за пределы Российской Федерации. Кроме того, это условие относится и к товарам, подходящим под таможенный режим, при котором иностранная продукция размещается и используется в соответствующих территориальных границах или местах (без взимания таможенных пошлин, налогов и применения мер экономической направленности). Утверждение Федерального закона от 30.05.2016 года под №150 повлекло за собой важные корректировки: при перевозках продукции (за исключением сырья) за границу организации имеют право получить нулевую ставку НДС в ускоренном режиме. Согласно п. 10 ст.165 Налогового кодекса Российской Федерации, сырьём считаются «минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней отраслей, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные и недрагоценные металлы и изделия из них». А значит, подтверждение нулевой ставки НДС по документам осуществляется по всем видам экспортируемых товаров и услуг, не относящихся к сырьевой продукции (данные изменения действуют с 01.07.2016 года). Получается, система реализации продукции за границу видоизменена только по вопросу возмещения указанного налога. Но структура, используемая в отношении взимания налогов, периода, операций по регистрации экспортных транспортировок, отчётности по продукции или сервисному обслуживанию, а также прав собственности, не претерпела никаких изменений.

Новый порядок признания безнадежных долгов

В Налоговом кодексе уточнен порядок признания дебиторской задолженности контрагента налогоплательщика сомнительным долгом. Теперь при наличии встречной кредиторки — если есть долги перед налогоплательщиком с разными сроками возникновения — можно будет уменьшить дебитовую задолженность на кредитовую, начиная с первой по времени возникновения. Кроме того, расширен перечень безнадежных долгов. Законодатели включили в него задолженность физического лица, признанного банкротом. При условии, что есть решение суда, которым он освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов по закону о банкротстве.

Документы, подтверждающие право применения НДС 0%

Во время реализации товара и для подтверждения права применять ставку НДС 0 процентов (%), в налоговую службу нужно предоставить следующий пакет документов:

Договор (копия договора) составленная между налогоплательщиком и лицом иностранного государства на возможность поставки товара за пределы единой экономической зоны или Таможенного союза. Если в договорах содержится данные, относящиеся к государственной тайне, тогда вместо копии подается выписка из договора, которая содержит необходимую информацию, для возможности проведения налогового контроля.
Банковскую выписку (копия банковской выписки), которая подтверждает фактически поступившую выручку от продажи товара (припасов) лицу иностранного государства на счет налогоплательщика в российском банке.
Таможенную декларацию (или копию таможенной декларации) с требуемыми отметками российской таможенной службы, которая осуществила выпуск товара в процедуре экспорта, и российской таможенной службы места убытия, откуда товар вывезли из России, других территорий, которые находятся под ее юрисдикцией.
Копию товаросопроводительного и (или) иного документа с нужными отметками пограничных таможенных служб, которые подтвердили, что товар вывезен за пределы Российской Федерации, иной территории, находящуюся под ее юрисдикцией.

НДС 0 в каких случаях? Это частый вопрос.

На каких условиях и как может экспортер отказаться от нулевой ставки НДС

В общем случае компании-экспортеры должны применять ставку 0% НДС при продаже товаров на экспорт. То же касается случаев, когда отказ от нулевой ставки не был оформлен документально (не было подано заявление). Ставка 18% (10%) должна применяться в том случае, если он не имеет возможности подтвердить факт экспорта в установленный срок. Налогооблагаемая база по НДС в отношении операций по экспорту устанавливается:

в последний день того квартала, в течение которого сформировали комплект документов, доказывающих право на ставку 0% НДС;
или на дату отгрузки, когда пакет документов не сумели собрать на протяжении 180 календарных дней с даты оформления товаров на таможне.

Реализовать свое право на отказ от применения нулевой ставки НДС экспортер может в уведомительном порядке — необходимо подать заявление, а дожидаться от налоговой службы разрешения не придется. При этом необходимо помнить о следующих условиях оформления отказа:

Право у компании-экспортера на отказ от применения ставки 0% по НДС возникает с 1 января 2022 года.
Экспортеру необходимо написать заявление в произвольной форме о своем решении отказать от нулевой ставки НДС и подать документ в налоговую службу по месту регистрации.
Заявление должно быть в ФНС не позднее первого числа того квартала, начиная с которого экспортер планирует отказаться от применения нулевой ставки НДС.
Если решено оформить отказ, то с момента подачи заявления придется отказаться от применения нулевой ставки как минимум на 12 месяцев. С этих пор нельзя применять ставку 0% даже выборочно — в отношении некоторых покупателей, например. Одновременное применение обычной и нулевой ставки невозможно.

Что нужно для подтверждения нулевой ставки НДС

Для подтверждения нулевой ставки придется потратить много времени на сбор необходимой документации. Легче дела со сбором документов будут обстоять у компаний, занимающихся перевозкой экспортируемой продукции с применением простого транспорта. Если в качестве продукции не выступают категории припасов, обладающих для государства особенным значением (ресурсы и т.п.), то в качестве доказательств, подтверждающих обоснованность применения 0% НДС, потребуется наличие:

Контракта, заключенного между налогоплательщиком и вверенным лицом о проведении торговли вне территории России.
Документов транспортного и сопроводительного характера, предназначенных для отправки определенного вида продукции с обязательными отметками таможни.
Таможенной декларации с отметкой, подтверждающей проверку продукции и ее отправку за границу России через контрольный пункт.
В случае реализации продукции с участием посреднических лиц обязательно наличие оформленного на это лицо договора.

Важным условием, при котором отправка продукции будет проведена с нулевой ставкой, является наличие в контрактах подписей обеих сторон. В документах должна быть указана информация о лицах, принимающих участие в данной сделке, и подробное описание экспортируемого товара.

НДС для экспорта товаров

Особенностям налога на добавленную стоимость при вывозе продукции посвящены п. 2 ст. 151, п. 1 ст. 164, п. 1 ст. 165, п. 9 ст. 167 Налогового кодекса России. В качестве синонимов используются термины «налог не уплачивается» и «ставка 0%». Перечни документов для НДС при экспорте товаров, которые следует предоставлять в налоговую, указаны в договоре о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (приложение № 18) и в НК РФ (ст. 165). Подтверждающие документы предоставляют в электронном формате, обоснованность положений закреплена в приказе ФНС от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427. В налоговом учете операции по вывозу товаров фиксируются отдельно от остальных, используются специальные регистры. В налоговой декларации заполняются разделы 4-6: если нулевая ставка подтверждена, то оформляется лист 4 декларации, иначе — лист 6 декларации; лист 5 используется редко. В бланке декларации выделено больше видов экспортных операций, чем в НК, — по каждому из них предусмотрен индивидуальный регистр учета.

Иначе подтверждается 0 ставка НДС при экспорте в Казахстан, Белоруссию и Армению. Расчеты по таким операциям учитывайте отдельно. Возможно, в будущем налогообложение станет проще за счет электронного взаимодействия налоговых и таможенных органов государств ЕАЭС. А пока необходимо спрашивать заявление об уплате НДС от покупателей. При его отсутствии применить нулевую ставку невозможно.

Когда экспортер может получить бюджетные деньги

По завершении трехмесячной камеральной проверки налоговая служба выносит решение, в котором предписывает полностью или частично возместить компании-экспортеру уплаченный «входной» НДС. На принятие решения закон выделяет контролирующему органу не более 7 календарных дней.

Налогоплательщик может заявить о намерении направить сумму возмещения на покрытие имеющейся недоимки по обязательным платежам. Если такое заявление не поступило в ФНС, в течение пяти банковских дней на расчетный счет экспортера должна поступить сумма возмещения.

Отказ в возмещении налога

В ряде случае налоговая служба может отказать экспортеру в возмещении НДС. Отрицательное решение ФНС может быть вызвано следующими причинами:

наличие явных ошибок при учете экспортных операций и составлении первичных документов;
сделки совершены взаимосвязанными компаниями;
необоснованная, с точки зрения ФНС, постановка товаров на учет.

При получении отказа налогоплательщик может оспорить решение инспектора ФНС в вышестоящей инспекции или в суде.

Уплата НДС налоговым агентом

Налоговый агент — это компания или ИП, которые перечисляют НДС за третье лицо. Например, компания покупает в России оборудование у иностранной фирмы, не зарегистрированной в РФ. В таком случае компания платит НДС за иностранную фирму.

Компания или предприниматель может стать налоговым агентом в таких случаях:

1. Покупает в России или выступает посредником в сделке с иностранцем, не зарегистрированным в РФ. НДС в этом случае удерживают из суммы платы по сделке.

Например, ИП приобретает оборудование в России у иностранной компании за 150 000 ₽ с учетом НДС 20%. Продавец получит только 125 000 ₽, а остальные 25 000 ₽ ИП должен перечислить в бюджет. Если же в договоре прописано, что продавец должен получить ровно 150 000 ₽, покупателю придется платить налог из своих денег.

2. Приобретает или арендует имущество напрямую у государства, региона или муниципалитета. Налоговая база по НДС — сумма арендной платы или стоимость покупки имущества.

Например, ООО платит аренду 360 000 ₽ в месяц, в том числе НДС 20%. В этом случае 60 000 ₽ налога ООО платит государству как агент, а 300 000 ₽ перечисляет арендодателю.

3. Продает конфискованное имущество, тогда надо уплатить НДС с цены продажи.

4. При заказе строительства судна, если оно не было зарегистрировано в Российском международном реестре судов в течение 90 дней после получения права собственности. Налоговая база — стоимость судна или всех работ по его изготовлению.

5. Покупает сырые шкуры животных, лом и отходы черных и цветных металлов, а также макулатуру у продавцов — плательщиков НДС. Налог нужно заплатить с цены шкур, лома или макулатуры.

Eсли компания или предприниматель становятся налоговым агентом, они должны отчитаться и заплатить НДС независимо от того, на какой системе налогообложения работают.

НДС в качестве налогового агента платят каждый раз, когда компания или предприниматель им становятся. Если у компании или ИП на УСН не было сделок, где они выступали как налоговый агент, отчитываться по НДС не нужно.

Ставка налога для экспортеров

Налоговая ставка при вывозе товаров из России составляет 0% (подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Иначе говоря, экспортеры не освобождены от налога на добавленную стоимость: являются его плательщиками, должны сдавать декларации, вправе претендовать на вычет входящих сумм. Чтобы воспользоваться преференциями, следует подтвердить экспортные операции. Подтверждать их необходимо документами, предусмотренными статьей 165 НК РФ.

Обозначим список документов для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте в 2020 году:

оригинал или копия внешнеторгового контракта;
таможенная декларация;
копии транспортных и товаросопроводительных справок.

Кроме того, нулевая ставка распространяется на таможенные режимы, перечисленные в п. 2 ст. 151 НК РФ:

экспорт;
таможенный склад для вывоза;
свободную таможенную зону;
реэкспорт;
вывоз припасов.

С 2020 года нулевая ставка налога на добавленную стоимость при экспорте стала не обязанностью, а правом плательщиков. Они получили возможность официально не применять льготу на экспортируемые товары. Отказ возможен по всем экспортным сделкам в комплексе при условии подачи в налоговую службу заявления в срок не позднее 1-го числа квартала, с которого налогоплательщик планирует рассчитываться по налогу по обычной ставке.

ВАЖНО!

Отказаться от нулевой ставки при экспорте в ЕАЭС вы не можете. Положения договора о ЕАЭС в части обоснования п. 3 протокола не предусматривают таковой возможности для налогоплательщиков (п. 1 ст. 7 НК РФ).

Общий срок отказа — не менее чем на год. Плательщикам это необходимо, если они хотят принимать налог к вычету, выставленный по ставкам 20% или 10% теми поставщиками, которые, имея право на нулевую ставку, не хотят ее подтверждать, выделяя в результате в счетах-фактурах обычный налог. Для применения этой льготы фирме придется собирать документы для подтверждения 0 ставки при экспорте и предоставлять их в ФНС.

В прошлые периоды налоговики обращали пристальное внимание на тех, кто регулярно «забывает» собрать нужные документы. Организации хитрили, старались купить документы по НДС, проводили часть операций по обычной ставке 10% или 20% (18% до 2020 г.), но что-то оформляли под 0%

Теперь прибегать к таким сложностям не нужно.

Принятие НДС к вычету при зачете аванса покупателя

Учет в 1С

Принятие НДС к вычету при зачете авансов, полученных от покупателя, оформляется документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС. Для автоматического заполнения вкладки Полученные авансы воспользуйтесь кнопкой Заполнить.

Документ формирует проводку:

Дт 68.02 Кт 76.АВ — принятие НДС к вычету.

Отчетность

В декларации сумма НДС, подлежащая вычету, отражается:

В стр. 170 «Сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая к вычету у продавца с даты отгрузки…» Раздела 3: PDF

сумма НДС, подлежащая к вычету.

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

авансовый счет-фактура выданный, код вида операции «22». PDF

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить важные изменения 1С и законодательства

Какие особенности имеет нулевая ставка НДС при экспорте в Казахстан, Армению и Беларусь

Ввоз продукции на территорию указанных государств имеет свою специфику (подтверждение нулевой ставки НДС здесь происходит иначе, чем при экспорте в другие страны). Может быть, в скором времени процесс взимания налоговых выплат удастся упростить, благодаря онлайн-сотрудничеству пограничных и налоговых структур стран Евразийского экономического союза. Но сегодня запрос о выплате налога на добавленную стоимость требуют с потребителей. Если такого документа не имеется, применение нулевой ставки НДС отклоняется.

В процессе ввоза продукции на территорию указанных государств нулевая ставка НДС подтверждается:

Сделкой, в соответствии с которой потребитель из государства Евразийского экономического союза осуществляет ввоз товара;
Запросом об импорте продукции и погашении налоговых выплат от потребителя;
Документацией, оформляемой при транспортировке товара.

В процессе вывоза продукции:

Договором либо иной документацией (в случаях, когда договора не имеется)
Экземпляром документа, в котором содержится информация о перемещаемом через государственную границу товаре (одна процедура – одна опись)
Экземплярами документов, оформляемых в процессе транспортировки товаров (со всеми необходимыми записями таможенного органа).

Иную документацию (учётную, проверочную и так далее) можно не прилагать к декларации по нулевой ставке НДС, однако её всё же следует держать наготове для возможных запросов ФНС.

Опыт показывает, что применять данную ставку на международном уровне не так просто, как при подписании договоров, не предполагающих экспорт или импорт товаров. Как правило, в суд обращаются компании, занимающиеся сопроводительным сервисом при перевозках продукции, либо выполняющие транспортировку товаров несколькими видами транспорта.

Зачастую организация занимается сопровождением товаров за пределы страны на той стадии, когда их подвозят к российской таможне. Тогда специалисты обычно отклоняют запрос о подтверждении нулевой ставки НДС, так как деятельность компании ведётся в пределах территории Российской Федерации.

С трудностями приходится столкнуться и в процессе финансовой отчётности по процедурам, касающимся подготовки товара к пересечению границы прямо перед началом перевозки (в особенности, если их проводит не участник внешнеэкономической деятельности, выбранный декларантом, а наемная компания). Помимо всего прочего, чтобы подтвердить нулевую ставку НДС, организации необходимо заверить налоговиков, что проделанные операции были неотъемлемым требованием при перевозке товара за пределы страны.

Обычно возможность использования нулевой ставки НДС доказывается в судебном разбирательстве, так как налоговые органы не зациклены на целостном назначении продукции

Они обращают внимание лишь на посреднические процедуры (как в ситуациях с несколькими видами транспорта). Иногда судебные органы устанавливают, что подтверждения нулевой ставки НДС запросила организация, не имеющая прямой связи с перевозкой продукции за границу

Читайте материал по теме: Субсидиарная ответственность руководителя

Подтверждение нулевой ставки НДС по экспорту

Для подтверждения нулевой ставки НДС по экспорту предусмотрена возможность отправки вместо таможенных деклараций и иных бумаг, подтверждающих экспорт товара: реестры таможенных деклараций с указанием в них регистрационных номеров соответствующих деклараций вместо копий самих деклараций и реестры транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров, вместо копий указанных бумаг.

Реестры представляются только в электронном формате в установленной форме. Если пропустить определенный в НК срок, то налогоплательщик будет обязан применить к указанным операциям ставку 10 или 18 процентов в порядке, установленном для операций по реализации товаров (работ, услуг) на внутреннем рынке. В декларации по НДС сумма документально подтвержденного экспорта по нулевой ставке НДС в текущем квартале должна быть отражена в разделе 4 декларации. Также в этом разделе отражается сумма входящего НДС, приходящегося на долю экспортной реализации, которая принимается к вычету в текущем квартале. Как было указано выше, вместе с декларацией в налоговый орган должны быть отправлены документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки НДС. В книге продаж реализация услуг на экспорт должна быть отражена в столбце 16 с кодом вида операции 01.

Воспользуйтесь онлайн калькулятором для расчета НДС

Как нулевая ставка НДС отражается в декларации

Для организаций, осуществляющих транспортировку товаров за границу, утверждены:

Четвёртый раздел (указание налоговых выплат при подтверждении нулевой ставки НДС);
Пятый раздел (указание вычета по начисляемым налогам);
Шестой раздел (указание налоговых выплат при отсутствии нулевой ставки НДС).

Здесь же необходимо прилагать отчётные документы о факте транспортировок продукции в страны, входящие в состав ТС. При вычислении налога на добавленную стоимость у отечественных компаний перевозки товаров равны:

Производству продукции, впоследствии вывозимой за пределы Российской Федерации в страны ТС (согласно договоренностям ЕАЭС);
Доставке продукции по договору финансовой аренды, предусматривающей отчуждение имущества, и по сделкам кредитования и выдачи займов (согласно договорённостям ЕАЭС).

Выплаты в декларации по подтверждению нулевой ставки НДС отображаются исключительно в рублях. Если выходят суммы, где содержится <50 копеек, то копейки сокращаются. Если наоборот, то суммы округляются до целого числа (в соответствии с пунктом 15 II Порядка, обозначенного приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 20.10.2014 года № ММВ-7-3/558).

Также необходимо применять специальные номерные коды, отражённые в первом примечании к вышеуказанному Порядку.

Четвёртый раздел должен содержать информацию о процессах вывоза продукции за границу, подтверждающих применение нулевой ставки НДС. В пятом разделе необходимо прилагать декларацию сроков, в течение которых у налогоплательщика появилась возможность потребовать возмещения налога на добавленную стоимость по экспорту товаров. Шестой раздел нужен для того, чтобы указывать процедуры, на которые исчерпан период передачи документации, которая подтверждает применение нулевой ставки НДС.

Декларацию нужно подавать в налоговую инспекцию по месту регистрации компании (согласно пункту 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации). Вариант предоставления документа по подтверждению нулевой ставки НДС существует только один: онлайн-передача через налогового диспетчера (в соответствии с п.5 ст. 174 и п.3 ст. 80 НК Российской Федерации).

К декларации прикладываются документы, подтверждающие право организации на применение нулевой налоговой ставки (согласно пункту 10 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации).

Документация, необходимая для передачи в государства, входящие в ТС, и начисления нулевой ставки НДС, указана в договорных обязательствах ЕАЭС.

Документация, отражающая предоставление сервиса по утилизации и обработке соответствующих сырьевых материалов, импортируемых из данных стран, а затем экспортируемых в иностранные государства, указана там же.

В случае, когда компания передаёт декларацию, доказывающую её право на получение нулевой ставки НДС, вторично отправлять документацию нет необходимости. Но здесь нужно учесть 2 требования:

Доказывающий документ не содержит вычислений по данной ставке;
Документация, доказывающая возможность налогоплательщика применять нулевую ставку НДС, должна быть передана ранее.

Каким образом происходит подтверждение того, что налогоплательщик оформил указанную документацию в прошедшем квартале? Во вторичную декларацию внесли не отражённые изначально процедуры по перевозке товаров за границу.

Момент поступления тех или иных официальных бумаг отражён в специальных журналах, а также в отправленных письмах, в документах, переданных партнерам, в финансовой отчётности и так далее. Когда все календарные числа относятся к одному периоду, значит, тогда и возникла возможность применять нулевую ставку НДС.

Предоставлять или не предоставлять подтверждение дат оформления документации – это решение компании (согласно пункту 4 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации). При проверке повторных деклараций сотрудники ФНС имеют право запросить бумаги, доказывающую возможность применения нулевой ставки НДС (согласно п. 7, 8.1, 9.1 ст. 88 и ст. 165 НК Российской Федерации). Список этой документации точно определён.

Право на ставку НДС 0 %

Подходит ли вашей компании нулевая ставка НДС, можно узнать из статьи 164 Налогового кодекса РФ. Для вашего удобства мы подготовили таблицу по льготируемым товарам, работам и услугам. В нее включены наиболее распространенные варианты.

Таблица. Типичные случаи применения ставки НДС 0%

№	Что подпадает под льготу	Особенности	Где упоминается в статье 164 НК РФ
1.	Реализованные товары, которые были вывезены	подп. 1 п. 1
1.1.	По таможенной процедуре:
1.1.1.	Экспорт
1. 1.2.	Реэкспорт	До реэкспорта товары должны быть помещены под таможенные процедуры переработки на таможенной территории, свободной таможенной зоны или свободного склада.
Вывоз продуктов переработки или отходов, которые образовались в процессе переработки.
2.	Реализация товаров, вывезенных на территорию государства – члена ЕАЭС	При экспорте товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена ЕАЭС	подп. 1.1. п. 1
3.	Услуги по международной перевозке товаров	подп. 2.1 п. 1
4.	Услуги по хранению товаров, перемещаемых через границу РФ	подп. 2.5 п. 1
5.	Услуги по перевозке пассажиров и багажа	Пункт отправления или пункт назначения расположены за пределами России.	подп. 4 .1

Право на применение льготной ставки необходимо подтверждать, не дожидаясь требований от «камеральщиков». Таким образом, общение с налоговой будет очень плотным, либо необходимо будет заявить об отказе от льготы.

Подведём итоги

Опираясь на действующее законодательство, мы делаем вывод, что в случае ведения компанией ВЭД, ей необходимо предоставлять в ФНС документы для подтверждения ставки НДС 0%, даже в том случае, если у компании нет намерений получить льготную ставку по налогу.

Во-первых, предоставление документов будет для ФНС знаком того, что фирме «нечего скрывать» и все ее торговые операции – прозрачны.

Во-вторых, после получения положительных результатов проверки, организация имеет возможность вернуть практически 5-ю часть стоимости товаров обратно на расчетные счета, что изначально должно быть выгодно. Товарооборот при экспортных операциях исчисляется миллионами рублей, в виду чего, возврат части денег с таких внушительных сумм станет только на пользу поставщикам товаров.

При всей «двоякости» позиции государства по данному вопросу, юридические лица могут извлечь двойную выгоду из этой «вилки», что мы и желаем нашим читателям. Помните, что удовлетворение требований государства и соответствие всем действующим законам – залог благоприятного будущего. В особенности, это касается тем, кто помимо внешнеэкономической деятельности работает и на внутренний рынок – участвует в государственных торгах.