АФК Система
Самым ярким примером этого «налогового маневра» является АФК Система.Утвержденный дивиденд должен составить 0,11 рубля на акцию:
В портфеле было 12 000 акций, проведя простые расчеты, получаем сумму дивидендов, которую мы должны получить после уплаты налога:
Но пришла не совсем такая сумма, а снова бОльшая:
Давайте посчитаем, сколько составил налог в данном случае:
О как, налог с дивидендов вообще не удержали…
Это говорит о том, что, компания получала дивиденды от других юридических лиц, доля владения в которых не превышает 50% или срок владения которыми меньше 365 дней. Другими словами, юридические лица, которые выплатили дивиденды Системе должны были удержать налог с выплачиваемых дивидендов. Но Системе платят дивиденды компании МТС, Детский мир, Etalon Group и не публичные дочки, а доля владения ими превышает 50% и срок превышает 365 дней, по налоговому законодательству дивиденды от этих компаний должны облагаться налогом по нулевой ставке для Системы.
А если АФК Система получает дивиденды от дочек, не уплачивая при этом налоги (платя по нулевой ставке) тогда должны взять с нас 13%, а их не берут… В общем, что не вопрос, то задачка…
Попробуем разобраться, посмотрим детально на структуру владения МТСом:
Оказывается, МТСом АФК Система напрямую владеет только на 44,36%, остальной частью владеет через свои дочки (всего доля Системы 50,01%).
И тут, казалось бы, крайне нелогично владеть МТСом не на прямую с долей в 50+%, т.к. приходится платить налог с получаемых дивидендов. МТС это актив, который дает основную часть доходов Системы, платя на дивиденды ей около 25-26 млрд. руб в год. Но факт остается фактом, я решил на всякий случай уточнить данный вопрос в АФК Системе, т.к. по отчетности налоги не расписывают подробно, и вот что мне ответили:
Приятно, когда с тобой общаются от лица компании, чувствуешь себя настоящим акционером ).
Таким образом, даже если Система распределит в виде дивидендов всю сумму, которую получает от МТС, налог с них удержан не будет (поставили плюсик напротив Системы ;)).
Что говорит нам на этот счет налоговый кодекс?
Дивиденды в декларации по налогу на прибыль
Если вы выплачиваете дивиденды российским организациям, в налоговую нужно подать декларацию по налогу на прибыль. Это касается и налоговых агентов на УСН. Кроме стандартных листов, в неё включаются:
- подразд. 1.3 разд. 1, в котором показана сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента;
- лист 03 «Расчёт налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом», который заполняется по каждому решению о распределении дивидендов (в разд. «А» рассчитвается налог с доходов в виде дивидендов, в разд. «В» указывается сумма дивидендов, выплачиваемая каждому акционеру (участнику).
Заполнить, проверить и сдать декларацию по налогу на прибыль через интернет
Попробовать бесплатно
Разберём заполнение раздела «А» листа 03 на примере.
Пример. АО «Омега» — единственный учредитель ООО «Сигма». В декабре текущего года «Омега» получает дивиденды 70 000 рублей.
В сентябре текущего года АО «Омега» начисляло и выплачивало промежуточные дивиденды своим акционерам — 253 000 рублей. При этом 55 000 рублей выплатили через депозитария, а 198 000 рублей самостоятельно:
- 110 000 рублей — юридическому лицу;
- 88 000 рублей — физлицам-резидентам.
В листе 03 декларации по налогу на прибыль это отражается так:
Как показать дивиденды в листе 03 декларации по налогу на прибыль
Сумма дивидендов для исчисления налога (строка 091) определяется следующим образом:
Общая сумма дивидендов — 253 000 рублей, из них:
- юрлицам — 110 000 рублей (43,478 %)
- депозитарию — 55 000 рублей (21,739 %)
- физлицам — 88 000 рублей (34,783 %)
Распределяемая сумма дивидендов — 183 000 рублей (253 000 — 70 000).
В декларацию включаем налог на прибыль с дивидендов юрлицам:
- 183 000 рублей × 43,478 % = 79 565 рублей
- 79 565 × 13 % = 10 343 рубля
Если дивиденды выплачиваются иностранной компании, то в декларации по налогу на прибыль отражается только сумма начисленных дивидендов. В ФНС также представляется «Расчёт сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов». Его представляют в те же сроки, что и декларации по налогу на прибыль, — не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчётного периода (п. 4 ст. 310 НК РФ, письмо Минфина от 10.10.2016 № 03-08-05/58776).
Как заполнить уведомление по НДФЛ для налоговой
С введением ЕНС у налоговых агентов появилась еще одна обязанность: заранее уведомлять налоговую об исчисленной сумме налогов. На основании этой отчетности в ФНС поймут, на погашение каких обязательств вы планируете направить деньги со счета.
В одном документе можно указать сразу все, что вы планируете уплатить в этом месяце: налоги, сборы, страховые взносы, УСН и пр. То есть, отдельно по НДФЛ никаких уведомлений отправлять не нужно. На текущий момент форму уведомления еще не утвердили: документ на рассмотрении. Как только она появится, уведомление можно будет отправить через Небо, личный кабинет налогоплательщика, либо сдать в бумажном виде непосредственно в ИФНС.
Сдать уведомление нужно до 25 числа месяца, в котором планируете уплатить налог. К примеру:
ИП Иванов перечисляет зарплату сотрудникам 10 числа, а аванс – 30-го. В январе 2023 года бухгалтер должен:
- 15 января удержать НДФЛ с декабрьской зарплаты;
- до 25 января подать уведомление об исчисленных налогах (включая НДФЛ);
- до 30 января перевести нужную сумму на ЕНС, чтобы к моменту списания денег хватило в полном объеме.
При этом по авансу действия будут такими:
- 30 января бухгалтер удерживает НДФЛ с январского аванса;
- до 27 февраля подает уведомление;
- до 28 перечисляет средства на ЕНС.
Применение «0» ставки при обложении дивидендов
Ставка налога на прибыль применяется к величине дивидендов в зависимости от дополнительного условия – размера долевого участия получателя. Право на льготную ставку по обложению дивидендов имеют лица, соблюдающие одновременно условия:
- Владение частью стоимости уставного капитала в размере не менее 50% общей величины.
- Сумма выплачиваемых дивидендов должна соответствовать доле, определенной в учредительных документах.
- Длительность периода вложения в УК не менее половины доли составляет 365 дней и более.
Возможность применения «0» ставки касается только российских компаний. Решение о выплате сумм принимается общим собранием учредителей, поэтому для получения «0» ставки на момент проведения собрания указанные условия должны быть выполнены.
Предприятия имеют возможность оптимизировать порядок налогообложения при получении дивидендов по долям нескольких организаций, являющихся учредителями общества. Участник, владеющий величиной долей менее 50% может передать владение долей учредителю, имеющему право на «0» ставку. Передача осуществляется по договору займа ценными бумагами, купли-продажи или иным доступными способами. В результате проведения сделки вся сумма получает льготную ставку для налогообложения.
Почему страховые взносы с дивидендов не исчисляются
4 ст. 310 НК РФ).
Введенный в российскую практику сравнительно недавно, единый расчет по страховым взносам 2020 по сей день вызывает немало сложностей у работников бухгалтерии.
Рассмотрим в данной статье что представляет собой отчет «Расчет страховых взносов» в 2020 году, каким образом формируется его уточненный вариант, а также сроки и порядок сдачи налогового отчета в уполномоченные инстанции.
В октябре 2020 года приказом ФНС России (№ММВ-7-11/551) был утвержден новый отчет, который по сути заменил, представляемые ранее отчеты в области страхования. С этого времени администрирование страховых взносов, за исключением взносов на травматизм, которые по-прежнему передаются в Фонд социального страхования, осуществляют органы налогового контроля.
Что касается всех иных аспектов исчисления и уплаты страхвзносов, то начиная с 2020 года, они сконцентрированы в руках ФНС.
Расчет страховых взносов в ФНС 2020 является документом, который объединил в себе информацию об обязательном, пенсионном и социальном страховании.
Структуру данного документа можно представить в виде трех разделов, каждый из которых отражает определенную информацию.
2-й раздел может использован только компаниями или предпринимателями, основная деятельность которых связана с сельским хозяйством, то есть применяется только фирмами-сельхозпроизводителями. Соответственно, к категории обязательных для заполнения элементов налогового отчета этот раздел не относится.
Что касается расчета по страховым взносам 2020 раздела 3, он используется как источник сведений о персонифицированном учете в отношении каждого отдельного работника организации.
Проверка расчета по страховым взносам 2018
В соответствии с инструкцией по заполнению расчета по страхвзносам, утвержденной рассмотренным выше приказом ФНС, предоставлять в уполномоченные органы указанный документ необходимо компаниям и бизнесменом, которые имеют в штате работников, осуществляющих свою деятельность на основании подписанных трудовых контрактов. Таким образом, необходимость формирования нового налогового отчета не привязана к правовому статусу работодателя.
В связи с тем, что расчет по страхвзносам составляется нарастающим итогом с начала календарного года. Соответственно, если даже работодатель распрощался со всеми своими работниками в течение отчетного периода, необходимость составлять отчетный документ присутствует у компании или предпринимателя до конца года.
Органом, ответственным за прием налогового документа по страхвзносам, является Федеральная налоговая служба. Организации должны передать расчет в территориальный ФНС по месту своей регистрации. Что касается индивидуальных предпринимателей, им следует отчитаться в органы налогового контроля по месту жительства.
Расчет по страховым взносам 2020 – сроки предоставления в инспекцию устанавливаются в пределах 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Соответственно, расчет по страховым взносам 1 квартал 2018 должен быть передан налоговикам до 30 апреля 2020 года. Отчет за полугодие предоставляется в ФНС до 30 июля 2020, за девять месяцев – не позднее 30 октября, а отчитаться за 2020 год необходимо до 30 января 2020 года.
Дивидендные выплаты акционерам – это не средство стимулирования труда, взносами они не облагаются независимо от должности работника. Однако налог на доходы физических лиц, согласно статье 207 НК РФ, с них перечислить нужно обязательно. Обязательство по удержанию и перечислению НДФЛ с получателей лежит на компании – налоговом агенте.
Заполняем 6-НДФЛ
В части отчета 6-НДФЛ, отражающей доходы, прибыль, полученная от акций, облигаций и перечислений в уставной капитал, учитывается.
Строка 020: к налогооблагаемому доходу прибавляем дивиденды.
Строка 025: прописываем сумму выплат по акциям.
Строка 030: налоговые вычеты.
Строка 045: стр. 025*13/100.
В соответствии с существующим законодательством, основанием для начисления взносов во внебюджетные фонды являются:
- Доходы, полученные в рамках трудового договора, заключённого для выполнения оговоренных работ и оказания услуг организации работником;
- Выплаты и вознаграждения в рамках выполнения контрактных заказов, договоров лицензирования и т.д.
Последствия нарушения моратория
Если компания решит выплатить дивиденды и при этом заранее не откажется от моратория, для нее возможны негативные последствия — гражданско-правовые и налоговые.
В общем виде гражданско-правовые последствия для многих организаций не являются критическими. Согласно Информационному письму Президиума ВАС от 14.04.2009 г. № 129 решение о распределении прибыли, которое принято с нарушением порядка, определенного Законом о банкротстве, считается оспоримым, а не ничтожным. Соответственно, оно остается действующим до тех пор, пока судебные органы не признают обратное (п. 1 с. 166 ГК).
Обратиться в судебные органы может ограниченный круг лиц — сторона сделки или иное лицо, когда выплата нарушает его права и интересы (п. 2 ст. 166 ГК). Получается, если выплата дивидендов не приводит организацию в предбанкротное состояние и таким методом не затрагивает права контрагентов, то подать иск о признании решения о выплате дивидендов недействительным просто некому.
Соответственно, с гражданско-правовой стороны такое решение о выплате дивидендов, которое принято в нарушение моратория, т.е. без официального отказа от него, изначально является действующим и становится причиной правовых последствий для компании и ее учредителей. Зачастую решение таким и остается, поскольку некому его оспаривать в суде.
Что касается налоговых последствий, то они более серьезные. ИФНС может заинтересоваться тем, чтобы переквалифицировать дивиденды в иной доход. Если получатели — работники организации, то при отказе налоговиков в признании выплат дивидендами может повлечь за собой начисление страхвзносов аналогично выплатам при трудовых отношениях.
Кроме того, могут доначислить НДФЛ. В 2022 году налоговая база по дивидендам рассчитывается отдельно от базы по зарплате и другим доходам (п. 3 ст. 2 Закона от 23.11.2020 г. № 372-ФЗ). Когда налоговая инспекция переквалифицирует дивиденды в оплату труда, появляется вероятность, что с учетом этой суммы база по зарплате будет больше 5 млн. руб. Соответственно на сумму превышения ИФНС может начислить НДФЛ по ставке 15%. Кроме того, в данном случае возможны штрафные санкции за неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 123 НК) и за подачу недостоверной информации (ст. 126.1 НК).
Налоговики не обращаются в суд, чтобы переквалифицировать дивиденды в другой доход. Они могут произвести контрольные мероприятия, сформировать акт и принять решение, а в дальнейшем выставить требование (Определение КС от 24.04.2018 г. № 1072-О, п. 77 Постановления Пленума ВС от 23.06.2015 г. № 25). Получается, по организации при нарушении моратория доначисляются суммы по результатам камеральной проверки расчета 6-НДФЛ (в нем дивиденды указываются отдельной строчкой).
Налогообложение при передаче имущества
При выплатах дивидендов физлицу имуществом у предприятия отсутствует возможность удержать налог. Обществу потребуется представить уведомление в ИФНС о невозможности удержания налога. Обязанность по декларированию и уплате налога переходит к получателю дивидендов в форме имущества.
Выдача дивидендов имуществом учредителю-организации признается ИФНС как реализация, основанная на переходе права собственности. Стоимостная оценка имущества подлежит обложению прибылью и НДС либо единым налогом при использовании в учете УСН. Предприятия на ЕНВД уплачивают налог по ОСНО или УСН в зависимости от заявленной дополнительной системы налогообложения.
Почему НДФЛ никто не отменял?
Дело в том, что ЕНП – это не новый налог и не освобождение от НДФЛ, а лишь способ его уплаты. Его смысл в том, что можно частично или полностью заплатить подоходный налог добровольным авансом, еще до того, как ФНС пришлет налоговое уведомление на уплату (ч. 6 ст. 228 НК).
Как это работает? Например, вы получили подарок по дарственной. Или банк рефинансировал вам кредит и тем самым освободил от части долга. Так или иначе, это доход и с него нужно уплатить НДФЛ. Но вы не намерены ждать, пока ФНС насчитает налог и пришлет уведомление, и решили заплатить его авансом добровольно – теперь у вас есть такое право.
Но запомните: этот механизм не распространяется на налоги, которые у вас должен удерживать налоговый агент. Например, работодатель – ваш налоговый агент, он как и раньше, «откусывает» вам от зарплаты 13 процентов налога, и переводит их в бюджет, в это схеме ничего не поменялось (ч. 1 ст. 226 НК).
Впрочем, некоторым все же удается не платить налоги.
Налоговая отчетность предприятий при выплате дивидендов
Получатели дивидендов не имеют обязанности по представлению отчетности. О произведенных выплатах и примененной ставке налога предприятия, выступающие налоговыми агентами, предоставляют:
- Отчетность по налогу на прибыль по выплатам, произведенным учредителям с указанием общей суммы и разбивкой по категориям получателей. В декларации суммы и налогообложение указываются в разделе А листа 03. Срок представления данных равен 28 дням, истекших по окончании отчетного периода.
- Отчетность 6-НДФЛ с указанием данных о дивидендах, выданных физическим лицам. Расчет представляется поквартально.
Налоги для физлиц
Размер налога для резидента с доходом до 5 млн рублей
Налогообложение дивидендных выплат, полученных физлицами, зависит от их статуса. А именно, являлись ли они резидентами РФ в момент начисления дохода.
|
Статус получателя |
Налоговая ставка |
| Резидент с доходом до 5 млн рублей | 13% |
| Резидент с доходом свыше 5 млн рублей | 650 000 рублей + 15% от дохода, превышающего 5 млн рублей |
| Нерезидент, зарегистрированный в стране, у которой не подписан с Россией Договор об избежании двойного налогообложения | 15% |
| Нерезидент, зарегистрированный в стране, у которой подписан с Россией Договор об избежании двойного налогообложения | В соответствии с Договором |
Статус юридического или физического лица, согласно Налоговому кодексу РФ, зависит от количества проведенного времени в РФ за последний год. Если инвестор пребывал в России более полугода из этого срока, то он автоматически является резидентом. При этом период пребывания в стране может быть рваным. Главное, чтобы за последние 12 месяцев набралось указанное количество дней. Для такой категории предусмотрена налоговая ставка на дивиденды в размере 13%.
Удерживает НДФЛ с дивидендных выплат в государственную казну обычно компания, акциями которой владеет инвестор. Для физлиц именно она служит налоговым агентом. Следовательно, дивиденды поступают на брокерский счет уже очищенными от НДФЛ. Физлицу в данном случае не требуется самостоятельно считать и платить налог.
Когда дивиденды платят не деньгами, а, к примеру, имуществом, процедура налогообложения будет сильно отличаться. Компания уже не сможет заплатить за инвестора НДФЛ, так как фактическая выплата была произведена не в денежной форме. В результате обязанность по уплате налога перекладывается на физическое лицо, которое получило дивиденды. Придется самому подавать налоговую декларацию и платить НДФЛ в установленные законом сроки.
Отказ от получения дивидендов
Общество не наделено полномочиями самостоятельно принимать решения о выплате или невыплате прибыли учредителям. Такие вопросы обсуждаются на общих собраниях участников, итоги должны соответствовать требованиям законодательства и действующей версии устава фирмы. Члены общего собрания не могут лишать дивидендов одного или нескольких владельцев долей в уставном капитале – такие решения могут быть оспорены в судебном порядке.
Отказ от дивидендов может быть инициирован только самим получателем средств. Реализовать это можно несколькими способами:
- перенаправление средств в пользу компании;
- отправка денег на банковские реквизиты третьих лиц.
В первом случае сложности могут возникнуть на этапе налогообложения выплат. Отказ от дивидендов в пользу общества вызывает споры по необходимости уплаты НДФЛ с суммы такого дохода. Обязательства по уплате подоходного налога с доходных сумм возникает, если у физического лица имеется право распоряжаться этими средствами (включение этих сумм в налоговую базу оговаривается в п. 1 ст. 210 НК РФ). Но удержание налога должно происходить датой выплаты дохода, которая по факту не наступает у отказавшегося от дивидендов учредителя. В итоге – двоякая ситуация:
- доход был, право распоряжения им было зафиксировано;
- из-за добровольного отказа фактического получения дохода не было.
В пп. 1 п. 1 ст
223 НК РФ акцентируется внимание на том, что дата фактического получения дохода гражданином совпадает с датой перечисления средств на его банковский счет (или на счет третьих лиц). Так как учредителем оформлен отказ выплаты дивидендов, деньги ему не зачисляются, значит, налоговая база не сформирована
Минфин в своих разъяснениях придерживается мнения, что удержать и уплатить в бюджет НДФЛ при перенаправлении дивидендов в пользу компании надо, а в качестве даты получения дохода будет выступать день оформления отказа (обоснование – Письмо от 04.10.2010 г. № 03-04-06/2-233). В то же время налогоплательщик вправе не согласиться с Минфином, письма не являются нормативно-правовыми актами, их положения носят рекомендательный характер.
Отказ учредителя от дивидендов может выступать в форме прощения долга. Этот вариант регламентируется нормами ст. 415 ГК РФ. Решение участника должно быть документально оформлено отдельным заявлением. В нем рекомендуется указать, на какие цели должны быть потрачены прощаемые долги в виде дивидендов. Для предприятия более выгодным вариантом будет, если передача дивидендов обществу будет аргументирована необходимостью увеличения чистых активов фирмы. Это даст возможность не увеличивать налоговую базу по прибыли.
Отказ от дивидендов в пользу другого участника может быть произведен по письменному заявлению учредителя. Он может инициировать перечисление средств на банковские счета третьих лиц. Но такой способ возможен при одном условии – в уставе общества прописан алгоритм действий при отказе от дохода в пользу третьих лиц. Если устав не содержит упоминаний о такой нестандартной ситуации в распределении прибыли компании, реализовать передачу средств другому учредителю через отказ невозможно.
Получение дивидендов – как устроен процесс
Процесс получения дивидендов на сегодняшний день хорошо автоматизирован, поэтому став акционером той или иной компании, выплачивающей дивиденды, клиент брокера не столкнется с трудностями.
Все, что касается дивидендов, их величины, сроков выплаты, лиц, имеющих право на получение дивидендов и т.д., регулируется Федеральным законом № 208-ФЗ от 26.12.1995 г.
Размеры и сроки выплаты дивидендов определяются общим собранием акционеров компании на основании рекомендаций совета директоров. При этом величина дивидендов зависит от того, насколько экономически успешна данная компания, так как выплаты дивидендов осуществляются только из ее чистой прибыли. Естественно, если по результатам года прибыль получить не удалось, то и выплачивать, собственно, будет нечего.
Впрочем, даже если прибыль была получена, но не слишком большая, либо если компания планирует в ближайшее время существенные финансовые траты на расширение бизнеса, погашение задолженности, приобретение важных для нее активов, собрание акционеров также может принять решение не выплачивать дивиденды.
К слову, для российских госкомпаний существует рекомендация Минфина направлять на выплату дивидендов до 50% чистой прибыли.
Как правило дивиденды выплачиваются раз в году, однако некоторые эмитенты выплачивают в течение года и промежуточные дивиденды. Стоит учитывать, что на получение дивидендов по акциям могут претендовать только те лица (физические или юридические), которые были владельцами данных ценных бумаг на момент так называемого закрытия реестра, т.е. даты, в которую реестродержатель фиксирует всех владельцев акций данной компании.
С учетом того, что на Московской бирже расчеты по торгам проводятся в режиме Т+2, т.е. фактическое зачисление акций на счет покупателя происходит только на второй день с момента покупки, для получения дивидендов необходимо позаботится о покупке акций заранее, не оставляя все на последний момент. Тем более если по акциям той или иной компании ожидаются хорошие дивиденды, цены на эти акции начинают расти заранее, иногда довольно стремительно поднимаясь именно к моменту закрытия реестра (к так называемой дате отсечки).
Для новичков отметим такой момент: надеяться, что вам удастся на следующий день после закрытия реестра продать акции столь же дорого, как они стоили перед закрытием реестра, не стоит – сразу после определения круга лиц, имеющих право на получение дивидендов, цена акции данной компании резко падает. Примерно на величину ожидаемых дивидендов. Это падение в финансовых кругах принято называть постдивидендным гепом.
Дивиденды по обыкновенным и привилегированным акциям
Отдельно упомянем, что дивиденды могут существенно отличаться в зависимости от того, владельцем каких акций – обыкновенных или привилегированных – вы являетесь. Привилегированные акции не являются голосующими, т.е. их владелец не может принимать участие в собрании акционеров, голосовать и вообще как-то влиять на работу компании. Но зато он получает гарантированные дивиденды фиксированной величины.
Владелец обыкновенных акций может голосовать, участвовать в принятии важных для компании решений. Но дивиденды по обыкновенным акциям полностью зависят от того, какое решение по ним будет принято на общем собрании акционеров. В результате дивиденды по обыкновенным акциям могут оказаться весьма существенными, а могут быть и нулевыми. В том случае, если компанией не были выплачены дивиденды по привилегированным акциям, эти акции автоматически становятся обыкновенными, т.е. голосующими, что дает возможность держателям этих акций влиять на политику компании. В том числе – и на дивидендную.
Налогообложение дивидендов
Дивиденды облагаются налогом по стандартной ставке в 9%
При этом, что важно, налог удерживает сам эмитент акций и сразу перечисляет его в бюджет. Держатель же бумаг получает дивиденды уже «очищенными» от налогов
Т.е. ему не придется самостоятельно уплачивать налог с дивидендов и вообще как-то общаться на эту тему с налоговой инспекцией. Сейчас дивиденды приходят только на брокерский счет (были времена, когда некоторые компании, например, пару раз «Лукойл» и в течение нескольких лет «Газпром») зачисляли дивиденды на лицевой счет клиента в банке. А если клиент вовремя не сообщал свои реквизиты, деньги зачисляли реестродержателю. Но эта практика уже давно не применяется.
Календарь дивидендов по российским акциям на 2021 год
Топ дивидендных акций от «Открытие Брокер»
Подписывайтесь на Financial One в соцсетях:
Исчисление налогов по выплачиваемым дивидендам
Организация, выплачивающая дивиденды, служит налоговым агентом по отношению к получателям сумм. Размер ставок зависит от категории лица, получателя сумм. Исключение составляет получение дивидендов от иностранной компании, обязывающее предприятие или физлицо самостоятельно исчислить и уплатить налог с полученного дохода.
| Получатель | Налог, ставка |
| Физлицо, выступающее резидентом | НДФЛ, 13% |
| Он же, принадлежащий к категории нерезидентов | НДФЛ, 15% |
| Российское предприятие | Налог на прибыль, 13% |
| Оно же, при условии участия в доли капитала более 50% | Налог на прибыль, 0% |
| Иностранная компания | Налог на прибыль, 15% |
Налогообложение сумм производится источником выплат в безусловном порядке. Вне зависимости от системы налогообложения получателя или статуса физического лица налог должен быть удержан и перечислен в казну. Дивиденды выплачиваются в случае, когда заявленные учредителями доли оплачены.
Итог
Порядок уплаты НДФЛ с доходов, полученных за дивиденды, для российских инвесторов может показаться сложным. Однако при детальном разборе проблемы становится всё ясно и понятно.
Однако налоговая ставка будет строго индивидуальной, так как она зависит сразу от нескольких факторов – статуса (физлицо или юрлицо), резидентства в РФ и общего дохода за отчетный период. Например, если доход за прошедший год оказался высоким, то ставка налога увеличится до 15%. Она распространяется на сумму дохода, которая превышает 5 млн рублей.
В данном случае брокер не является налоговым агентом для инвестора.
0%
2005
2009
2012
2015
Правильно!
Неправильно!
2010 году
2008 году
1993 году
2015 году
Правильно!
Неправильно!
Где был установлен первый в мире BTC-банкомат?
В гос. учреждении США
В криминальном квартале Мексики
В кофейне
В главном офисе биржи Бинанс
Правильно!
Неправильно!
Что такое халвинг?
Нет такого термина
Увеличение доли выпуска Биткоина
Сокращение доли выпуска Биткоина в два раза
Награждение
Правильно!
Неправильно!
Кто создал Bitcoin?
Неизвестно
Гражданин США японского происхождения
Предприниматель из Австралии
Специалист по вопросам криптографии Ник Сабо
Правильно!
Неправильно!
4 000 000
10
500
1 500 000
Правильно!
Неправильно!
15 000 000 монет
20 000 000 монет
21 000 000 монет
50 000 000 монет
Правильно!
Неправильно!
10 000
1 200 000
565 000
86 000 000
Правильно!
Неправильно!
Саудовская Аравия
США
Россия
Казахстан
Правильно!
Неправильно!
Первым купленным товаром за Биткоин была пицца. Сколько она стоила?
5 BTC
20 BTC
100 BTC
10 000 BTC
Правильно!
Неправильно!
Интересные факты о Биткоине
Плохо!
Вы очень мало знаете о Биткоине! Рекомендуем изучить наши статьи на эту тему и вернуться к решению теста!
Средний результат
Вы набрали среднее количество баллов! Этого недостаточно, рекомендуем решить тест заново!
Отлично!
Прекрасно! Ваши знания на тему Биткоина похвальны! Попробуйте решить другие наши тесты.
Пройди снова!
Посмотреть другие тесты
