Счет 96: основная информация
Предприятие имеет право самостоятельно определить порядок использования счета 96 в бухучете. Чаще всего резервный запас средств необходим организациям, которые занимаются оказанием услуг или торговлей, где есть немалый штат сотрудников. Учитывая перечисленные нюансы, можно отметить, что резервы предстоящих затрат компании состоят из:
- будущих расходов на оплату отпускных сумм сотрудникам компании;
- затрат на текущий ремонт используемого оборудования и основных средств;
- расходов на ремонтные работы по гарантии;
- возможных сумм на взыскание по искам;
- средств, необходимых на реструктуризацию по займам;
- прочих расходов.
Расчетная база для формирования резерва определяется с учетом сразу нескольких факторов
Здесь принимаются во внимание суммы прошлых периодов, связанных с использованием основных средств, оборудования. Обязательно определяется возможный процент брака. Также для расчета используется статистика прошлых периодов по гарантийному ремонту
Также для расчета используется статистика прошлых периодов по гарантийному ремонту.
Резервная годовая сумма по гарантийному ремонту не должна превышать среднюю арифметическую сумму аналогичных ремонтов за три прошлых года.
После того, как размер резерва на год определен, можно рассчитать сумму помесячных и поквартальных отчислений. Для этого достаточно разделить итоговое число на 12 (количество месяцев), либо на 4 (количество кварталов). Здесь предприятие самостоятельно определяет, какой вариант формирования запасов его больше устраивает.
Возможность использования счета 96 и порядок его формирования должны быть прописаны в учетной политике компании.
Налоговый учет незавершенного производства
Для целей исчисления налога на прибыль методом начисления состав прямых и косвенных расходов налогоплательщик определяет самостоятельно в учетной политике.
При этом главным критерием включения затрат в состав прямых расходов является их прямая связь с производством товаров, выполнением работ или оказанием услуг.
Налогоплательщик вправе отнести отдельные затраты, связанные с производством товаров (работ, услуг), к косвенным расходам только при отсутствии реальной возможности отнести указанные затраты к прямым расходам, применив при этом экономически обоснованные показатели.
Организация также самостоятельно устанавливает порядок распределения прямых расходов на НЗП и изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги).
При этом осуществленные расходы должны соответствовать номенклатуре изготовленной продукции (выполненным работам, оказанным услугам).
Если отнести прямые расходы к конкретному производственному процессу по изготовлению данного вида продукции (работ, услуг) невозможно, в учетной политике следует определить механизм распределения таких расходов, используя экономически обоснованные показатели.
Применять установленный порядок следует не менее двух налоговых периодов.
Счет 98 “Доходы будущих периодов”
Счет 98 “Доходы будущих периодов” предназначен для обобщения информации о доходах, полученных (начисленных) в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, а также предстоящих поступлениях задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы, и разницах между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью ценностей, принятой к бухгалтерскому учету при выявлении недостачи и порчи.
К счету 98 “Доходы будущих периодов” могут быть открыты субсчета:
98-1 “Доходы, полученные в счет будущих периодов”, 98-2 “Безвозмездные поступления”, 98-3 “Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы”, 98-4 “Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей” и др.
На субсчете 98-1 “Доходы, полученные в счет будущих периодов” учитывается движение доходов, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам: арендная или квартирная плата, плата за коммунальные услуги, выручка за грузовые перевозки, за перевозки пассажиров по месячным и квартальным билетам, абонементная плата за пользование средствами связи и др.
По кредиту счета 98 “Доходы будущих периодов” в корреспонденции со счетами учета денежных средств или расчетов с дебиторами и кредиторами отражаются суммы доходов, относящихся к будущим отчетным периодам, а по дебету — суммы доходов, перечисленные на соответствующие счета при наступлении отчетного периода, к которому эти доходы относятся.
Аналитический учет по субсчету 98-1 “Доходы, полученные в счет будущих периодов” ведется по каждому виду доходов.
На субсчете 98-2 “Безвозмездные поступления” учитывается стоимость активов, полученных организацией безвозмездно.
По кредиту счета 98 “Доходы будущих периодов” в корреспонденции со счетами 08 “Вложения во внеоборотные активы” и другими отражается рыночная стоимость активов, полученных безвозмездно, а в корреспонденции со счетом 86 “Целевое финансирование” — сумма бюджетных средств, направленных коммерческой организацией на финансирование расходов. Суммы, учтенные на счете 98 “Доходы будущих периодов”, списываются с этого счета в кредит счета 91 “Прочие доходы и расходы”:
по безвозмездно полученным основным средствам — по мере начисления амортизации;
по иным безвозмездно полученным материальным ценностям — по мере списания на счета учета затрат на производство (расходов на продажу).
Аналитический учет по субсчету 98-2 “Безвозмездные поступления” ведется по каждому безвозмездному поступлению ценностей.
На субсчете 98-3 “Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы” учитывается движение предстоящих поступлений задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы.
По кредиту счета 98 “Доходы будущих периодов” в корреспонденции со счетом 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей” отражаются суммы недостач ценностей, выявленных за прошлые отчетные периоды (до отчетного года), признанных виновными лицами, или суммы, присужденные к взысканию по ним судом. Одновременно на эти суммы кредитуется счет 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей” в корреспонденции со счетом 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям” (субсчет “Расчеты по возмещению материального ущерба”).
По мере погашения задолженности по недостачам кредитуется счет 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям” в корреспонденции со счетами учета денежных средств при одновременном отражении поступивших сумм по кредиту счета 91 “Прочие доходы и расходы” (прибыли прошлых лет, выявленные в отчетном году) и дебету счета 98 “Доходы будущих периодов”.
Проводки по счету 46 в строительстве
Чтобы наглядно показать проводки по счету 46 в бухгалтерском учете в строительстве, предлагаем решить практическую задачу.
Условия задачи
Контрактом от 11 ноября предусматривается строительство нового цеха на месте старого. Срок сдачи нового цеха — 15 июня следующего года. Договор устанавливает два самостоятельных этапа работ:
- снос старого цеха до конца января (20% от полной цены контракта);
- строительство нового цеха.
Цена соглашения составляет 800 000 руб. Контракт предусматривает предоплату, равную 550 000 руб. Сумма производственных затрат оценена заказчиком в 580 000 руб.
Решение (с проводками по счету 46)
| Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Содержание операции |
| 51 | 62 | 550 000 | Перечислен аванс |
| 76.АВ | 68 | 83 898 | Учтен НДС с аванса (550 000 / 118 × 18) |
| 68 | 51 | 83 898 | Перечислен НДС с аванса в бюджет |
| В конце января — после сдачи 1-го этапа: | |||
| 46 | 90.01 | 160 000 | Демонтаж старого цеха (выручка по 1-му этапу) |
| 90.02 | 20 | 100 000 | Затраты по демонтажу |
| 90.03 | 68 | 24 407 | НДС с выручки по 1-му этапу (160 000 / 118 × 18) |
| 90.09 | 99 | 35 593 | Финансовый результат за февраль |
| 68 | 76.АВ | 24 407 | Зачет НДС, начисленного с аванса |
| В конце июня — после окончания работ: | |||
| 46 | 90.01 | 390 000 | Учтен остаток аванса (часть оплаченной выручки) |
| 62 | 46 | 550 000 | Зачет оплаченной части контракта |
| 62 | 90.01 | 250 000 | Отражена выручка (неоплаченная часть) |
| 90.02 | 20 | 480 000 | Затраты по 2-му этапу работ |
| 90.03 | 68 | 97 627 | Начислен НДС с выручки ((390 000 + 250 000) / 118 × 18) |
| 90.09 | 99 | 62 373 | Финансовый результат за июнь |
| 51 | 62 | 250 000 | Перечислена окончательная оплата |
| 76.АВ | 68 | 38 136 | Учтен НДС с оплаты (250 000 / 118 × 18) |
| 68 | 76.АВ | 59 491 | Зачет авансового НДС |
Счет 46 проводки
Сч. 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» применяется в учете компаний, осуществляющих свою деятельность поэтапно по соглашениям долгосрочного характера (застройщики, научные центры, проектные организации, геологические службы и т.д.).
Счет 46 в бухгалтерском учете – это промежуточное накапливание сведений о каждой завершенной стадии работ, имеющей самостоятельно значение в рамках одного долгосрочного производственного процесса.
Например, сч. 46 могут использовать строительные организации. Весь проект можно разделить на следующие самостоятельные этапы и отражать в бухгалтерском учете постепенно:
- Котлован;
- Фундамент;
- Поэтажное возведение дома;
- Проведение коммуникаций и т.д.
Применение сч.46 целесообразно для учета тех работ, в договоре о выполнении которых обозначенные сроки начала и окончания деятельности относятся к разным отчетным периодам. Это позволяет четко определять доходы и расходы за каждый объем осуществленной деятельности, а также правильно отражать полученную прибыль или понесенные убытки в финансовой отчетности по мере готовности объекта.
Счет 46 в бухгалтерском учете является активным. По дебету отображаются принятые и оплаченные заказчиком завершенные стадии выполняемого соглашения в корреспонденции с Кт90 «Продажи».
Внимание! В момент принятия поэтапной деятельности по сч
Проводки по 46 счету
СЧЕТ 46 «ВЫПОЛНЕННЫЕ ЭТАПЫ
ПО НЕЗАВЕРШЕННЫМ РАБОТАМ”
Счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам” предназначен для сообщения информации о законченных в соответствии с заключенными договорами этапах работ, имеющих самостоятельное значение.
Этот счет используется при необходимости организациями, выполняющими работы долгосрочного характера, начальные и конечные сроки выполнения которых обычно относятся к разным отчетным периодам (строительные, научные, проектные, геологические и т.п.).
По дебету счета 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам” учитывается стоимость оплаченных заказчиком законченных организацией этапов работ, принятых в установленном порядке, в корреспонденции со счетом 90 «Продажи”.
Одновременно сумма затрат по законченным принятым этапам работ списывается с кредита счета 20 «Основное производство” в дебет счета 90 «Продажи”.
Суммы поступивших от заказчиков средств в оплату законченных и принятых этапов отражаются по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками”.
По окончании всей работы в целом оплаченная заказчиком стоимость этапов, учтенная на счете 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам”, списывается в дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками”.
Стоимость полностью законченных работ, учтенная на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками”, погашается за счет ранее полученных авансов и сумм, полученных от заказчика в окончательный расчет в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств.
Аналитический учет по счету 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам” ведется по видам работ.
СЧЕТ 46 «ВЫПОЛНЕННЫЕ ЭТАПЫ ПО НЕЗАВЕРШЕННЫМ РАБОТАМ”
КОРРЕСПОНДИРУЕТ СО СЧЕТАМИ:
|
операции |
Корреспондирующий счет |
|
Отражение стоимости оплаченных заказчиком законченных организацией этапов работ и принятых в установленном порядке |
|
|
Списывается оплаченная заказчиком стоимость этапов работ после окончания всей работы в целом |
|
|
Стоимость полностью законченных работ погашается за счет ранее полученных авансов от заказчиков |
Счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» предназначен для учета независимых этапов работ по договору в рамках одного долговременного заказа. На нем отражаются выполненные этапы единого процесса, принятые и оплаченные заказчиком.
Перечень проводок с использованием счета 46 и счетов, имеющих непосредственное к нему отношение в рамках нескольких этапов выполнения проекта, выглядит следующим образом:
- Дт 51 – Кт 62 – получение аванса за конкретный этап работ от заказчика;
- Дт 20 – Кт 10 (69, 70) – отражение затрат исполнителя для выполнения конкретного этапа;
- Дт 46 – Кт 90 – осуществление сдачи первого этапа;
- Дт 90 – Кт 20 – списания себестоимости первого этапа;
- Дт 90 – Кт 99 – отражение финансового результата сданного этапа;
- Дт 46 – Кт 90 – сдача последующего этапа выполненных работ;
- Дт 20 – Кт 10 (69, 70) – отражение затрат исполнителя на выполнение условий в рамках составленного договора;
- Дт 90 – Кт 20 – факт списания себестоимости всех затрат необходимых для выполнения второго этапа;
- Дт 90 – Кт 99 – отражение финансового результата второго сданного этапа;
- Дт 62 – Кт 46 – фактическое списание суммы за все выполненные этапы;
- Дт 51 – Кт 62 – получение окончательной оплаты от заказчика за законченный проект.
Необходимость и значение 46 позиции
По дебетовой части счета показываются суммы, полученные в счет оплаты законченного заказа и принятой стадии исполнения заказа. В данном случае можно увидеть корреспонденцию с такими позициями, как 90, 20 или 62.
После того, как все этапы будут завершены и оплачены, сумму, отраженную по 46 счету, бухгалтер списывает в дебет 62 позиции.
При этом, для определения промежуточного этапа используют такие способы, как:
- по объекту строительных работ;
- в зависимости от вида выполненного заказа.
Если говорить о первом способе, то финансовый результат каждого этапа будет определен лишь после того, как будет завершен весь объект. Во втором случае заказчик может оплатить завершение отдельных видов деятельности в рамках одного проекта, но лишь тогда, когда есть возможность адекватно оценить их стоимость.
Использование счета 46
ПРИМЕРВ январе АО «Стройтрест» получило аванс в сумме 41 300 руб. в счет оплаты строительства здания.Строительство должно осуществляться в течение года в три этапа. Согласно договору, стоимость I этапа составляет 17 700 руб., II – 23 600 руб., III – 47 200 руб. Каждый этап сдается заказчику ежемесячно (I этап – в феврале, II – в марте и III – в апреле).Расходы «Стройтреста» на проведение I этапа работ составили 7000 руб., II – 17 000 руб., III – 30 000 руб. Окончательный расчет по выполнении работ произведен в мае.Бухгалтер должен сделать следующие проводки:в январеДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» – 41 300 руб. – получен аванс от заказчика;ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 6300 руб. (41 300 руб. × 18% : 118%) – начислен НДС с полученного аванса;в февралеДЕБЕТ 46 КРЕДИТ 90-1 – 17 700 руб. – отражена стоимость I этапа работ, сданного заказчику;ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 20 – 7000 руб. – списаны расходы по выполнению I этапа работ;ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 2700 руб. (17 700 руб. × 18%: 118%) – начислен НДС с объемов работ по I этапу;ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» – 2700 руб. – зачтена часть суммы НДС, ранее начисленного с полученного аванса;в конце февраляДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99 – 8000 руб. (17 700 – 7000 – 2700) – отражен финансовый результат;в мартеДЕБЕТ 46 КРЕДИТ 90-1 – 23 600 руб. – отражена стоимость II этапа работ, сданного заказчику;ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 20 – 17 000 руб. – списаны расходы по выполнению II этапа работ;ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 3600 руб. (23 600 руб. × 18% : 118%) – начислен НДС с объемов работ по II этапу;ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» – 3600 руб. – зачтена часть суммы НДС, ранее начисленного с полученного аванса;в конце мартаДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99 – 3000 руб. (23 600 – 17 000 – 3600) – отражен финансовый результат;в апрелеДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты с заказчиками» КРЕДИТ 90-1 – 47 200 руб. – отражена стоимость III этапа работ, принятого, но не оплаченного заказчиком;ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 20 – 30 000 руб. – списаны расходы по выполнению III этапа работ;ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 7200 руб. (47 200 руб. × 18%: 118%) – начислен НДС с объемов работ по III этапу;ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты с заказчиками» КРЕДИТ 46 – 41 300 руб. – списана стоимость I и II этапов работ;ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты с заказчиками» – 41 300 руб. – зачтена сумма аванса, полученная от заказчика;в конце апреляДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99 – 10 000 руб. (47 200 – 30 000 – 7200) – отражен финансовый результат;в маеДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты с заказчиками»– 47 200 руб. – поступили от заказчика денежные средства в оплату III этапа работ.
Применение и особенности субсчетов
Рис. 2 Применение субсчета
Субсчет представляет собой промежуточное звено между синтетическим (основным) счетом и аналитическим любого порядка, открываемое в развитии линии второго порядка. Он применяется для более детального раскрытия данных, приведенных в первой позиции. С его помощью систематизируется учет аналитических данных для обобщения сведений, приведенных на синтетических позициях. В отношении аналитики субсчетная группа применяется как сводный.
Рис. 3 Аналитика субсчетов
Все счета трех порядков взаимосвязаны между собой. Их связь обусловлена следующими особенностями:
- все операции вносятся на них согласно одной первичной документации с использованием одной стороны счета, по которой выполнена запись вначале;
- на аналитических счетах отражены те же однородные объекты учета в таком же качестве, как и на синтетических, но в более детализированном порядке;
- по структуре все три позиции аналогичные – существует для записи дебет и кредит, а также сальдо как завершающий момент;
- итоги оборотов и сальдо по синтетических и аналитических сторонах равны;
- аналитические не имеют корреспонденции с другими счетами, как это происходит с синтетическими.
Данные по синтетическим счетам и их подгруппам отражаются в Главной книге, в то время как сведения с аналитики отражаются в карточках, ведомостях, книгах и прочих инструментах регистра.
Над внесенными записями проводится контроль при помощи оборотных ведомостей, которые несут сводки по бухгалтерским данным за истекший период.
Преимущества программы «БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО»
Комплексные решения для автоматизации процесса имеют следующие ключевые преимущества:
- предоставление отчетности по объектам в максимально короткие сроки;
- получение конкурентных преимуществ для участия в тендерах;
- сокращение времени ввода первичной документации;
- минимизация расходов: общая экономия бюджета компании может составлять до 20 %;
- упрощение ведения и подготовки отчетности;
- возможность ведения управленческого учета.
Программа позволяет автоматизировать работу всех подразделений строительной компании. Благодаря новому решению удается оперативно вести и получать отчетность по всем объектам. Система выполняет полный цикл планирования, учета, контроля и анализа движения материалов.
Узнайте прямо сейчас, как работает программа! Заполните форму заявки на бесплатный двухнедельный тест и следуйте инструкции, которая придет на вашу почту. Для помощи в тестировании программы с вами свяжется наш специалист. Ему вы сможете задать все вопросы по функционалу сервиса и стоимости автоматизации.
Налоговый вычет через работодателя Учет материалов в строительной организации
Применение 80 счёта в бухгалтерском учёте
В зависимости от организационно-правовой формы, уставный капитал компаний может иметь разный размер, распределение по долям собственников и даже разное название: складочный капитал, уставной фонд и т.д. Виды уставного капитала представлены на рисунке:
Сальдо счёта 80 «Уставный капитал» отражает размер уставного капитала, который фиксируется в учредительных документах компании. Операции по формированию и увеличению либо уменьшению уставного капитала проводятся только по решению учредителей при внесении изменений в учредительные документы.
В аналитическом учёте по счёту 80 важно обеспечить отражение информации по учредителям, видам вкладов и договорам, стадиям формирования капитала и видам акций – в зависимости от формы собственности. Порядок формирования уставного капитала регулируют законодательство РФ и учредительные документы компании. Порядок формирования уставного капитала регулируют законодательство РФ и учредительные документы компании
Порядок формирования уставного капитала регулируют законодательство РФ и учредительные документы компании.
Типовой План бухучета 2021 — таблица с расшифровкой
Типовой счетный План содержит 99 счетов бухучета, однако заняты только 62 номера, остальные номера свободны и могут быть задействованы организацией для создания новых счетов, необходимых для отражения особенностей деятельности конкретной компании.
По типу учитываемых объектов и операций все счета типового Плана делятся на активные, пассивные и активно-пассивные.
Активные отражают учет активов, пассивные — учет пассивов, активно-пассивные — учитывают и те, и другие.
У каждого счета есть наименование и номер. Номера у балансовых — двухзначные, у забалансовых — трехзначные.
Все счета в типовом счетном Плане называются синтетическими первого порядка, для более детализированного учета можно открывать к ним субсчета второго порядка. План содержит рекомендации по их открытию.
Если нужен еще более точный учет, к субсчетам открываются аналитические счета.
Небольшим предприятиям обычно достаточно синтетического учета первого порядка, крупным необходим более подробный учет, поэтому они также используют субсчета второго порядка и аналитический учет.
В целом типовой План позволяет ускорить работу бухгалтера. Так как счета имеют номер, то в процессе учета и составлении проводок можно не использовать наименования, а указывать только номера, понятные всем.
Ниже представлена таблица, в которой содержатся все счета типового Плана с указанием номера, наименования, деления на активные, пассивные и активно-пассивные, а также указаны субсчета, которые могут быть открыты в соответствии с рекомендациями типового Плана.
Как запомнить и быстро выучить?
Один из возможных, но не самых лучших способов запоминания бухгалтерских счетов — это зубрить наизусть номер и название, не разбираясь в назначении и особенностях применения.
Удобнее и быстрее можно запомнить счета бухучета, применяя их на практике в различных задачах, разбираясь с порядком их применения.
Для учета операций необходимо составлять проводки, для этого придется постоянно определять корреспондирующие счета, выбирая их из Плана. Вновь и вновь обращаясь к Плану происходит постепенное запоминание.
Нет необходимо специально заучивать номера и названия, лучший способ — это решать задачи по бухучету на составление проводок.
Также нужно понимать, что все счета бухгалтеру могут и не понадобиться. На практике формируется Рабочий План из тех номеров, которые нужны для ведения бухгалтерского учета. Производственные предприятия используют один набор счетов, торговые — другой. Крупные предприятия ведут более детальный учет, а небольшие компании могут упрощать бухучет, обобщая данные.
Пояснения по разделам
| № раздела | Наименование раздела | № счетов | Пояснения к разделу |
| I | Внеоборотные активы | 01 … 09 | Обобщение информации о наличии и движении активов:
|
| II | Производственные запасы | 10 … 19 | Отражений данных о:
|
| III | Затраты на производство | 20 … 39 | Учет данных о затратах по обычным видам деятельности (кроме затрат на продажу), связанных с:
|
| IV | Готовая продукция и товары | 40 … 49 | Обобщений данных о наличии и движении:
|
| V | Денежные средства | 50 … 59 | Учет данных о денежных средствах и их эквивалентах:
|
| VI | Расчеты | 60 … 79 | Обобщений информации о всех видах расчетов компании в другими лицами (физическими и юридическими):
|
| VII | Капитал | 80 … 89 | Отражение данных о капитале, резервах |
| VIII | Финансовые результаты | 90 … 99 | Сбор всех расходов и доходов компании, а также подведение итоговых результатов деятельности, выявление прибыли или убытка |
| Забалансовые | 001 … 011 | Отражение данных о:
|
Бухгалтерский учет оказанных услуг — минимум теории
Событие такое — «Наше предприятие покупает услугу у других фирм и оплачивает ее». Основная задача — решить на какие счета отправить сумму услуги и как ее назвать. Это второе действие. А первым действие мы должны ответить на вопрос.Можно ли фирме эту услугу вообще покупать?
Можно. Любую услугу можно покупать фирме. Однако, каждый раз, когда предприятие что-то покупает, необходимо думать до конечного результата. Вот, например, так:
Что нам это дает? Это мысле-фильтр, через которую мы пропускаем каждую покупку, особенно покупку услуг. Другими словами, у нас могут быть услуги, которые можно поставить в формулу финансового результата и уменьшить налог на прибыль. А могут быть услуги, которые нельзя поставить в формулу и уменьшить налогооблагаемую прибыль; такие услуги предприятие сможет оплачивать только за счет своей чистой прибыли. Наглядный пример услуги, которую нельзя включить в формулу, а придется оплачивать за счет чистой прибыли, может быть — покупка питьевой воды в офисы фирмы, оплата обедов сотрудников в заведениях общепита. А все почему? Потому что это не производственные расходы. Они напрямую не влияют на осуществление деятельности.
Итак, мы решили, что покупаем только те услуги, которые можно подставить в формулу финансового результата. Основной список бухгалтерских счетов, где собираются купленные услуги, следующий: 20, 23, 25, 26, 44, 91.2
Сейчас мы немного повторим то, что уже знаем, просто пройдемся по счетам затрат и повторим основные идеи.
Порядок применения счета
ООО «Эталон М» — строительный подрядчик. Согласно договору, должно быть выполнено два этапа работ.
Заказчик, ООО «Орбита», подписал акт приемки выполненных работ по первому этапу на сумму 65 млн. рублей 9 сентября, по второму этапу — на сумму 90 млн. рублей 21 октября.
14 июля «Орбита» перечислила аванс в счет договора подряда в размере 80 млн. рублей. Оставшаяся сумма была перечислена подрядчику 24 октября.
Бухгалтер ООО «Эталон М» отражает эти операции:
| Месяц | Дт | Кт | Описание операции | Сумма |
| Июль | 51 | 62.2 | Отражение аванса от заказчика | 80000000 |
| Август | 20 | 10,70,69 и т. д. | Отражение затрат подрядчика на выполнение работ | 48000000 |
| Сентябрь | 20 | 10,70,69 и т. д. | Отражение затрат подрядчика на выполнение работ | 45000000 |
| 46 | 90.1 | Сдача первого этапа работ | 65000000 | |
| 90.2 | 20 | Отражено списание себестоимости работ | 45000000 | |
| 90.9 | 99 | Отражен финрезультат от сдачи первого этапа | 20000000 | |
| Октябрь | 46 | 90.1 | Сдача второго этапа работ | 90000000 |
| 20 | 10,70,69 и т. д. | Отражение затрат на выполнение договора | 38000000 | |
| 90.2 | 20 | Отражение списания себестоимости работ по второму этапу | 38000000 | |
| 90.9 | 99 | Отражен финрезультат от сдачи второго этапа | 52000000 | |
| 62.1 | 46 | Списание стоимости работ, принятых заказчиком по объекту( 65 млн. + 90 млн.) | 155000000 | |
| 51 | 62.1 | Отражение получения окончательной оплаты от заказчика | 75000000 |
Финансовый результат необходимо определять каждый месяц. Но прибыль, отраженная в результате этих операций, не принимается при вычислении суммы налога в бюджет.
Оставшаяся сумма по счету 62.1 закрывается полученным ранее авансом:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма | Документ |
| 62.1 | 62.2 | Отражен зачет аванса | 80000000 | Бухгалтерская справка |
В каких случаях применяется 67 счет
Счет «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» ведется у организации — получателя кредита (займа). В некоторых случаях предприятию требуется сделать дорогостоящие приобретения, например, оборудование, а свободных оборотных средств в данный момент нет. В таких случаях имеет смысл взять долгосрочный кредит — то есть, со сроком погашения свыше одного налогового периода.
На счете отражается информация о контрагентах (кредиторах) и кредитных договорах.
После того, как срок погашения кредита уменьшается до 365 дней, его можно перевести с 67 на 66 счет «Краткосрочные кредиты и займы», либо оставить на счете 67. Выбранный способ учета закрепляется в Учетной политике организации.
