Коды декларации НДС
1 июля 2021 года были введены новые коды декларации по НДС. Приказом №ММВ-7-3/136 от 14 марта 2021 года обновлен перечень кодов. Плательщики налога заполняют коды видов операций по НДС в графе 2 книги покупок и продаж. Посредники указывают их в графе 3 журнала учета счетов-фактур. Эти сведения затем попадают в 8 раздел декларации по НДС. ФНС на основании поданных данных налогоплательщиком и его контрагентами, сверяет поданные сведения. Таким образом, чтобы не было нестыковок в декларациях необходимо, чтобы коды операций совпадали. По некоторым организациям, которые применяют новые виды кодов сделать сверку достаточно сложно. Такие случаи встречаются, например, когда контрагент работает по УСН.
Стоит отметить, что подача декларации со старыми кодами с третьего квартала текущего года будет считаться ошибкой. Чаще всего у налогоплательщиков встречается ошибка в коде 21
Таким образом, если у компании было восстановление НДС, необходимо обратить внимание на правильность оформления этого кода
Концепция отчета сравнения показателей НДС и налога на прибыль
В бухгалтерии требуется сравнивать значения НДС и налога на прибыль. Эти показатели проверяет налоговая, поэтому требуется тщательно составлять документацию. Фискальные органы сравнивают декларации по добавленной стоимости и прибыли. Между значениями есть взаимосвязь, есть вероятность выявления доходов, по которым компания не внесла НДС.
В самой простой ситуации при отсутствии проблем в учете требуется изучить два отчета и сравнить значения в строках 010 и 020 в документе на прибыль и показатели 010 в декларации по НДС. Проблемы обычно возникают при необходимости сравнения показателей за три квартала или за год. Рассчитать значения прибыли относительно несложно – оно отображено в документации нарастающим итогом.
Установить значение НДС сложнее, так как отчет подается каждые три месяца, и нужно собрать все декларации и складывать их значения. Могут появиться некоторые нюансы. Возвраты поставщикам расширяют базу НДС, но не прибыли. Возвраты покупателей снижают прибыль, но не НДС. Необходимо учитывать необлагаемые доходы.
Учитывая эти ситуации, разобраться в расхождениях между значениями НДС и прибыли непросто, и требуется глубоко изучать учет, проводить тщательную проверку. Исказить налоговую базу могут учетные ошибки.
Одна из часто встречающихся причин расхождений связана с несоответствием информации, указанной в декларации по прибыли с текущими сведениями учета. При помощи специального ПО можно в автоматическом режиме контролировать разницу.
Проверяем налог самостоятельно
Чтобы проверить правильность начисления налога, следует определить совокупные обороты организации по операциям, облагаемым НДС. Если сравнить их с данными бухгалтерского учета, станет ясно, все ли товары приняты в расчет.
Чтобы определить обороты, связанные с продажей продукции, используются следующие типы источников информации:
банковские выписки по расчетному счету компании;
приходные и расходные кассовые ордера;
ведомости расчетов с контрагентами;
счета, выставляемые заказчикам и покупателям.
При рассмотрении ведомости продаж становится очевидно, какие суммы поступали в виде аванса, какие – в форме фактической оплаты. Ошибки, допущенные в ходе расчета налога, делаются явными. Сверяйте все строчки документа и поверяйте каждый расчет, чтобы ничего не упустить. Впоследствии этим же алгоритмом будут пользоваться представители ИФНС.
Выявив допущенные недочеты, бухгалтер может подать уточнения в налоговую. Это необходимо сделать не позднее положенного срока, иначе на организацию будут наложены штрафы. Если неточности выявят в ходе камеральной проверки, недоплаченные суммы налога будут обложены пенями.
Анализ расхождений выручки НДС и налога на прибыль в декларациях: методы проверки
Многие компании и
лица ИП, которые являются плательщиками
налога на прибыль
и НДС, после окончания периода отчетности
сталкиваются с проблемами с налоговой.
Фискальные органы могут отправить
требование о предоставлении пояснений
в результате расхождений в декларации
по НДС и доходу.
После того, как
документы сданы и проверены, часто
выявляются несоответствия в
декларациях по графам доходов от
продажи и внереализационных доходов,
сбора на прибыль. В таком случае нужно
сверить отчетность
и подготовить объяснение в налоговые
органы.
В теории, при составлении
отчетности должно соблюдаться правило.
По документу в НДС значение (строка
010+100) должно быть равно показателю строки
010 по налогу на прибыль. Нередко случаются
ситуации, когда эти значения не равны,
в связи с
осуществлением действия, которое
приводит к доходу, но не облагается
добавленной ценой.
Такое объяснение
часто требуется предоставлять налоговой
службе. При отсутствии письменного
объяснения после проверки
фискальные органы могут наложить штраф
за некорректно предоставленную
информацию. Чтобы этого избежать, сначала
нужно выявить, какие неточности были
прописаны в требовании, отосланном
налоговым инспектором.
Ошибки имеют свои коды.
Цифра 1 означает, что отчетность не была представлена в срок, данные неправильны в СФ. Значение 2 означает несоответствие в журнале учета. Цифра 3 говорит о том, что были указаны некорректные данные о работе посредников. Прочие ситуации отображаются цифрой 4.
Законом не предусмотрена
форма бланка объяснительной, которая
подается в налоговую. Документ оформляется
в произвольной форме, но должен обязательно
включать ответ на поставленный вопрос
о причинах расхождений в отчете. При
этом можно применять разные варианты
уточнений. При выявлении погрешности
это отображается в пояснении, прикрепляется
ссылка на корректные данные.
Если ошибка не была
установлена, указывается, откуда были
внесены сведения. Есть вероятность, что
расхождения были выявлены при сверке
с фирмой и ее поставщиками. Часто
появляется вопрос относительно
расхождений по НДС при ошибках в
начислении. К пояснению о расхождениях
может потребоваться представить бумагу,
которая доказывает, что со стороны
плательщика ошибки отсутствуют.
Таким образом, при
организации камеральной проверки
налоговая служба сравнивает значения
из деклараций между собой. В обязательном
порядке сопоставляются сведения о
выручке, уплаченном НДС. При расхождении
проверяющие требуют составление
пояснений или внесение корректировок
в существующую отчетность.
Таким же способом
осуществляется учет дохода в виде
курсовой разницы, излишки, обнаруженные
в процессе инвентаризации, списание
кредиторского долга после окончания
срока исковой давности и т.д. Расхождения
в значениях могут быть объяснимыми, и
причины несоответствий требуется
грамотно изложить в пояснении.
Оно подается за 5 рабочих суток, которые идут за датой получения требования от фискального органа. Не рекомендуется игнорировать полученное требование, иначе повышается риск выполнения выездной проверки.
Когда налоговики не примут декларацию по НДС
С 1 июля 2021 года в НК РФ появится исчерпывающий перечень случаев, при которых сданная налоговая декларация будет считаться непредставленной (п. 4.1 ст. 80 НК РФ). По новым правилам декларация является непредставленной, если при проведении камеральной проверки налоговики установят хотя бы одно из следующих обстоятельств:
- подписание налоговой декларации неуполномоченным лицом;
- физлицо, имеющее право без доверенности действовать от имени плательщика и подписавшее декларацию, было дисквалифицировано по делу об административном правонарушении и срок, на который установлена дисквалификация, не истек;
- в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния содержатся сведения о смерти физлица, наступившей ранее даты подписания налоговой декларации;
- в отношении лица, имеющего право без доверенности действовать от имени налогоплательщика и подписавшего декларацию, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности представленных им сведений (ранее даты представления декларации);
- в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении деятельности организации (ранее даты представления декларации);
- несоответствие показателей сданной декларации по НДС утвержденным ФНС контрольным соотношениям.
О несоответствии показателей сданной декларации по НДС контрольным соотношениям налоговый орган должен будет сообщить плательщику не позднее дня, следующего за днем получения налоговой декларации (п. 5.3 ст. 174 НК РФ). Со своей стороны плательщик обязан в 5-дневный срок с даты направления ему такого уведомления представить в инспекцию новую декларацию по НДС, в которой устранены ранее допущенные нарушения.
При этом к декларации по НДС станут применяться контрольные соотношения, свидетельствующие о нарушении порядка ее заполнения, . Новые правила распространяются на декларации по НДС, направляемые в ИФНС начиная с 1 июля 2021 года.
https://buh.ru/articles/documents/130910/
Перечень контрольных соотношений
Проект приказа ФНС об утверждении перечня контрольных соотношений показателей налоговой декларации по НДС, свидетельствующих о нарушении порядка ее заполнения, опубликован по портале нормативных актов (ID проекта 01/02/02-21/00113082).
Основанием для его разработки является пункт 6 статьи 2 Закона № 374-ФЗ.
Будут проверять соответствие общих сумм по разделам декларации по НДС. Смотрите таблицу от ФНС.
Сокращения в графе «Контрольные соотношения» таблицы:
- «р.» — раздел;
- «ст.» — строка;
- «гр.» – графа;
- «прил.» — приложение;
- «дНДС» — декларация по НДС.
| № п⁄п | Контрольное соотношение | Описание Контрольного соотношения |
|---|---|---|
| 1 | р. 3. ст. 200 гр. 3 = р. 3. ст. 118 гр. 5 — ст. 190 гр. 3 |
Сопоставление показателей внутри Раздела 3 Декларации по налогу на добавленную стоимость (далее – Декларация) Cумма налога, подлежащая уплате в бюджет по Разделу 3, равна разнице величины общей суммы налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога по Разделу 3 и общей сумме налога, подлежащей вычету по Разделу 3 |
| 2 | ст. 040 р. 1 = (ст. 200 р. 3 + ст. 130 р. 4 + ст. 160 р. 6) — (ст. 210 р. 3 + ст. 120 р. 4 + ст. 080 р. 5 + ст. 090 р. 5 + ст. 170 р. 6) |
Сопоставление показателей Раздела 1 Декларации с Разделами 3, 4, 5, 6 Декларации Cумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с пунктом 1 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации в Разделе 1 Декларации, равна суммарно отраженному к уплате по Разделам 3, 4, 5, 6 Декларации |
| 3 | гр. 5 ст. 118 р. 3 + сумма ст. 050 и 130 р. 6 сумма ст. 060 по всем листам р. 2 + сумма ст. 050 р. 4 + ст. 080 р. 4 = р. 9 + |
Сопоставление показателей суммового значения Разделов 2, 3, 4, 6 и 9 Декларации Общая сумма исчисленного налога по Разделам 2, 3, 4, 6 Декларации равна итоговой сумме налога по Разделу 9 Декларации с учетом Приложения к Разделу 9 Декларации |
| 4 | ст. 190 р. 3 + сумма стр. 030 и 040 р. 4 + ст. 080 и 090 р. 5 + ст. 060 р. 6 + ст. 090 р. 6 + ст. 150 р. 6 = ст. 190 р. 8 + |
Сопоставление показателей суммового значения Разделов 3, 4, 5, 6 и 8 Декларации Общая сумма вычетов по Разделам 3, 4, 5, 6 Декларации равна итоговой сумме вычетов по Разделу 8 Декларации с учетом Приложения к Разделу 8 Декларации |
| 5 | сумма ст. 180 р. 8 = ст. 190 на последней странице р. 8 |
Выявление несоответствий в Разделе 8 Декларации Сумма всех вычетов построчно по Разделу 8 Декларации равна итоговой сумме вычетов по Разделу 8 |
| 6 | стр. 005 прил. 1 к р. 8 дНДС + сумма ст. 180 прил. 1 к р. 8 дНДС = ст. 190 на последней странице прил. 1 к р. 8 дНДС |
Выявление несоответствий в Приложении 1 к Разделу 8 Декларации Сложение итоговой суммы налога по книге покупок Приложения 1 к Разделу 8 и суммы налога по счету фактуре, разница суммы налога по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету равно сумме налога всего по Приложению 1 к Разделу 8 Декларации |
| 7 | сумма ст. 200 р. 9 = ст. 260 р. 9 на последней странице |
Выявление несоответствий сведений в Разделе 9 Сумма налога по счету-фактуре, по ставке 20% Раздела 9 Декларации равна сумме налога по книге продаж по ставке 20% Раздела 9 Декларации на последней странице |
| 8 | сумма ст. 210 р. 9 = ст. 270 р. 9 на последней странице |
Выявление несоответствий сведений в Разделе 9 Сумма налога по счету-фактуре, по ставке 10% Раздела 9 Декларации равна сумме налога по книге продаж по ставке 10% Раздела 9 Декларации на последней странице |
| 9 | сумма ст. 205 р. 9 = ст. 265 р. 9 на последней странице |
Выявление несоответствий сведений в Разделе 9 Сумма налога по счету-фактуре, по ставке 18% Раздела 9 Декларации равна сумме налога по книге продаж по ставке 18% Раздела 9 Декларации на последней странице |
| 10 | ст. 050 прил. 1 к р. 9 дНДС + сумма ст. 280 прил. 1 к р. 9 дНДС = ст. 340 прил. 1 к р. 9 дНДС |
Выявление несоответствий сведений в Приложении 1 к Разделу 9 Сложение итоговой суммы налога по книге продаж по ставке 20% Приложения 1 к Разделу 9 Декларации равно сумме налога по Приложению 1 к Разделу 9 Декларации по ставке 20% |
| 11 | ст. 060 прил. 1 к р. 9 дНДС + сумма ст. 290 прил. 1 к р. 9 дНДС = ст. 350 прил. 1 к р. 9 дНДС |
Выявление несоответствий сведений в Приложении 1 к Разделу 9 Сложение итоговой суммы налога по книге продаж по ставке 10% Приложения 1 к Разделу 9 Декларации равна сумме налога по Приложению 1 к Разделу 9 Декларации по ставке 10% |
| 12 | ст. 055 прил. 1 к р. 9 дНДС + сумма ст. 285 прил. 1 к р. 9 дНДС = ст. 345 прил. 1 к р. 9 дНДС |
Выявление несоответствий сведений в Приложении 1 к Разделу 9 Сложение итоговой суммы налога по книге продаж по ставке 18% Приложения 1 к Разделу 9 Декларации равна сумме налога по Приложению 1 к Разделу 9 Декларации по ставке 18% |
Типовые проводки по счету 19
Счет 19 имеет широкое применение при отражении НДС по взаиморасчетам с поставщиками и подрядчиками. Кроме того, сумма НДС может быть выдела из стоимости товаров (услуг), поступивших от сторонних организаций. Данные операции отражаются такими проводками:
| Дт | Кт | Описание | Документ |
| 19 | 60 | Отражение НДС от стоимости поступивших товаров (работ, услуг) | Счет-фактура |
| 19 | 76 | Отражение НДС от стоимости товаров (работ, услуг), поступивших от сторонней организации | Счет-фактура |
При возникновении особых условий сумма НДС, отраженная по счету 19, может быть скорректирована. Операции по списанию НДС со счета 19 проводятся в учете следующими записями:
| Дт | Кт | Описание | Документ |
| 08 | 19 | Входящим НДС, не принятым к вычету, увеличена стоимость объекта основных средств | Акт учета ОС, бухгалтерская справка |
| 91 | 19 | Списан НДС по материалам, которые были использованы с целью получения внереализационных доходов (доходы не облагаются НДС) | Бухгалтерская справка-расчет |
Учет сумм НДС на производственных предприятиях осуществляется с использованием счетов 20, 23, 29. Рассмотрим типовые проводки по отражению «входящего» НДС в организациях производственной сферы:
| Дт | Кт | Описание | Документ |
| 20 | 19 | Списание НДС по приобретенным товарам, которые используются при производстве продукции, необлагаемой НДС (основное производство) | Бухгалтерская справка-расчет |
| 23 | 19 | Списание НДС по приобретенным товарам, которые используются при производстве продукции, необлагаемой НДС (вспомогательное производство) | Бухгалтерская справка-расчет |
| 29 | 19 | Списание НДС по приобретенным товарам, которые используются при производстве продукции, необлагаемой НДС (обслуживающее производство) | Бухгалтерская справка-расчет |
Пример отражения операций по счету 19
Отражая данные операции и определяя финансовый результат за январь 2021, бухгалтер ООО «Прометей» сделал в учете следующие записи:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 41 | 60 | На склад ООО «Прометей» оприходована партия автозапчастей (154 300 руб. — 25 537 руб.) | 128 763 руб. | Товарная накладная |
| 19 | 60 | Учтена сумма НДС, выставленная АО «Машиностроитель» | 25 537 руб. | Товарная накладная, счет-фактура |
| 68 НДС | 19 | Сумма НДС предъявлена к вычету | 25 537 руб. | Счет-фактура |
| 60 | 51 | Перечислены средства АО «Машиностроитель» в счет оплаты за запчасти | 154 300 руб. | Платежное поручение |
| 90.2 | 41 | Себестоимость запчастей, направленных на реализацию, отражена в составе расходов | 128 763 руб. | Товарная накладная, договор купли-продажи |
| 62 | 90.1 | Учтена сумма выручки от реализации запчастей | 241 500 руб. | Расходная накладная, договор купли-продажи |
| 90.3 | 68 НДС | Начислена сумма НДС от выручки для уплаты в бюджет | 36 839 руб. | Расходная накладная, договор купли-продажи |
| 51 | 62 | Зачислены средства от покупателя в счет оплаты за реализованные товары | 241 500 руб. | Банковская выписка |
| 90.9 | 99 | Отражена сумма финансового результата по итогам января 2016 года (241 500 руб. — 128 763 руб. — 36 839 руб.) | 75 898 руб. | Оборотно-сальдовая ведомость |
Подаем пояснение в ФНС: инструкция и образец
Действующие законодательные акты регламентируют порядок и сроки предоставления пояснения на запрос ФНС. Ниже приведена пошаговая инструкция, которая поможет плательщику правильно составить ответ и в установленный срок передать его налоговикам.
Изучение документов и расчетов, связанных с требованием.
После приема требования и отправки квитанции изучите текст требования, после чего перейдите к анализу документов и расчетов, которые привели к ошибкам и расхождениям. В зависимости от текста запроса и указанного кода возможны следующие действия со стороны налогоплательщика:
- Если ФНС выявила арифметические ошибки в определении суммы налога, необходимо провести дополнительный пересчет сумм для того, чтобы подтвердить допущенную ошибку.
- Допустим, налоговики выявили расхождения с контрагентами. В таком случае первым шагом будет запрос акта сверки, данные которого необходимо сравнить с первичными документами, выданными контрагентом и полученными от него. На основании сверки Вы сможете либо выявить собственные ошибки , либо обнаружить неточности партнера (неправильно выписан счет-фактура, сумма операции в учете не соответствует первичным документам, т.п.).
- Одно из наиболее распространенных оснований для запроса – расхождение в данных декларации (сведения книги покупок и книги продаж). Для уточнения причин расхождений Вам потребуется поднять первичную документацию и проверить корректность внесения данных. Причиной расхождений может быть неверно внесенная сумма по документу (сумма по счету не соответствует указанным в декларации данным) либо отсутствие информации по какой-либо операции (данные счета-фактуры не внесены в декларацию).
Вычет НДС с предоплаты, если ее сумма больше заявленной в договоре
ФНС и Минфин настаивают на том, что принять НДС с предоплаты к вычету можно только в том случае, если условия о перечислении предварительной оплаты содержится в договоре. Подразумевает привычный договор в виде отдельного документа. Если такого договора нет либо в нем отсутствует условие о предоплате, то налоговые органы в вычете отказывают.
Мнение арбитров на этот счет разные — есть решения, в которых наличие договора в виде самостоятельного документа признано необязательным. Ведь если компания перечислила предоплату, значит, она подтвердила факт заключения договора.
Однако налоговые органы от требования договора в таком случае не отказались. Правда, теперь они считают допустимым предоставление им копии, а не оригинала документа.
Таким образом, если заявляется НДС с предоплаты, ФНС может запросить договор (копию), в котором должно быть условие о предоплате. Иначе вычеты могут не признать.
Бывает, что в договоре фигурируют одна сумма предоплаты, а по факту покупатель переводит больше. В Минфине признали, что в таком случае принять НДС к вычету можно со всей фактически переведенной суммы предоплаты. Но налоговые органы тем не менее запрашивают в такой ситуации пояснения.
Ответить можно примерно так:
Как проверить декларацию по НДС по контрольным соотношениям
Для проверки декларации сравните ее показатели с контрольными соотношениями, которые установлены ФНС. Если они не совпадают, то, возможно, в декларации есть ошибки.
В декларации нужно проверить суммы вычетов по налогу, восстановленный НДС, исчисленный налог и итоговую сумму НДС к уплате (возмещению) по декларации.
Если вы заполняете декларацию в программе, она может автоматически проверить декларацию на ошибки по алгоритмам. Это быстрее, и риск ошибок меньше.
Сумму вычетов в декларации проверьте в несколько этапов.
1) Проверьте суммы вычетов из книги покупок и дополнительных листов к ней.
Сумма строк 180 разд. 8 должна быть равна строке 190 разд. 8.
Если в декларации есть сведения из дополнительных листов книги покупок, то:
- сравните строку 005 Приложения 1 к разд. 8 и строку 190 разд. 8 — они должны быть одинаковыми;
- сложите строку 005 и все строки 180 Приложения 1 к разд. 8. Результат должен быть такой же, как в строке 190 Приложения 1 к разд. 8.
Если какое-то из равенств не выполняется, возможно, вы завысили вычеты.
2) Проверьте вычеты по отдельным операциям в декларации, например:
- вычет НДС по полученным авансам (строка 170 разд. 3) не должен быть больше общей суммы налога «по отгрузке» за квартал (сумма строк 010 — 040 по графе 5);
вычет по СМР для собственного потребления (строка 140 разд. 3) не должен быть больше суммы начисленного по ним НДС (графа 5 строки 060 разд. 3).
3) Проверьте итоговую сумму вычетов по разд. 3.
Вы отразили ее правильно, если:
Если в строке 190 сумма больше, вы завысили вычеты.
4) Проверьте итоговую сумму вычетов по декларации.
Должно выполняться следующее равенство:
Если равенство не выполняется, возможно, вы завысили вычеты.
Как проверить сумму восстановленного НДС
Восстановленный НДС проверьте по следующим контрольным соотношениям:
1)
2)
Если эти соотношения не соблюдаются, вы занизили сумму налога к восстановлению.
Как проверить сумму исчисленного НДС и налога к уплате (возмещению)
Для проверки выполните следующие действия.
1) Проверьте данные из книги продаж и дополнительных листов к ней, например:
- общая сумма НДС по ставке 20% из книги продаж (строка 260 разд. 9) должна быть равна сумме всех строк 200 разд. 9;
- общая сумма налога по ставке 18% из книги продаж (строка 265 разд. 9) должна совпадать с суммой всех строк 205 разд. 9;
- общая сумма НДС по ставке 10% из книги продаж (строка 270 разд. 9) должна быть такой же, как сумма всех строк 210 разд. 9;
если в декларации есть сведения из дополнительных листов книги продаж, то между собой должны совпасть в том числе (п. п. 1.23, 1.42, 1.43, 1.48 Контрольных соотношений):
- строка 050 Приложения 1 к разд. 9 и строка 260 разд. 9;
- строка 055 Приложения 1 к разд. 9 и строка 265 разд. 9;
- строка 060 Приложения 1 к разд. 9 и строка 270 разд. 9;
- строка 070 Приложения 1 к разд. 9 и строка 280 разд. 9;
- строка 340 и сумма строк 050 и 280 Приложения 1 к разд. 9;
- строка 345 и сумма строк 055 и 285 Приложения 1 к разд. 9;
- строка 350 и сумма строк 060 и 290 Приложения 1 к разд. 9.
Если эти равенства не соблюдаются, возможно вы занизили сумму налога к уплате.
2) Проверьте сумму исчисленного НДС по разделам декларации.
В разд. 3 исчисленный налог отражен верно, если:
Если в разд. 3 у вас получился налог к уплате, то проверьте следующее равенство:
Если же вы заявили сумму НДС к возмещению, то должно быть так:
Если эти равенства не выполняются, возможно, вы занизили налог к уплате или завысили налог к возмещению по операциям из разд. 3.
3) Проверьте соблюдение равенства:
Если равенство не выполняется, возможно, вы занизили налог к уплате из-за того, что применили вычеты по необлагаемым операциям.
4) Проверьте итоговую сумму НДС по декларации из разд. 1.
Если в декларации НДС к уплате, то проверьте равенство:
Если в декларации налог к возмещению, то должно быть так:
Если равенства не выполняются, возможно, у вас занижен налог к уплате (завышен налог к возмещению) за отчетный квартал. Поэтому нужно перепроверить, как отражены вычеты и исчисленный налог по разделам декларации.
Совет 1: Как проверить начисление ндс
С 01 января 2021 года если декларация предоставлена в бумажном виде она считается не поданной.
Любой бухгалтер по налогам обязан научиться считать НДС по оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ).
Ниже распишем как это сделать.
Проведите с помощью «Помощника по учету НДС» все счет-фактуры (в том числе авансовые).
Сформируйте ОСВ за квартал.
Обратите внимание на счет 62.02 – это авансы полученные, данный счет необходимо сверить с ОСВ по счету 76.АВ.
Существует несколько моментов когда с полученных авансов НДС к уплате не исчисляется, это случаи, прописанные в статье 154 НК РФ. Если Ваши операции под действие данной статьи не подпадают, по Дт 76 счета должен числиться НДС с полученных авансов (смотрите обороты по контрагентам в ОСВ Кт 62.02).
- Сформируйте анализ счета 19. В расчет необходимо брать только сумму в корреспонденции с 68 счетом.
Итак расчет: Оборот по Дт 90.03 (налог по реализации) + Оборот по Дт 76.АВ (налог к уплате с авансов полученных) + Оборот по Дт 76.ВА (восстановленный налог с авансов выданных в прошлом периоде) – Оборот по Кт 19 (входящий НДС от поставщика: помните про п.4, описанный выше) — Оборот по Кт 76.АВ (восстановленный НДС с полученных авансов) – Оборот по Кт 76.ВА (налог к вычету с перечисленных авансов)
По итогу этих вычислений у Вас получится сумма Вашего налога.
(если в Вашей организации в этом периоде проводились реализации еще и через 91 счет, необходимо прибавить сумму налога, который прошел по проводке Дт 91.02 Кт 68.02)
/ «Бухгалтерская энциклопедия «Профироста» 09.10.2017
Информацию на странице ищут по запросам: Курсы бухгалтеров в Красноярск, Бухгалтерские курсы в Красноярске, Курсы бухгалтеров для начинающих, Курсы 1С:Бухгалтерия, Дистанционное обучение, Обучение бухгалтеров, Обучение курсы Зарплата и кадры, Повышение квалификации бухгалтеров, Бухгалтерский учет для начинающих Бухгалтерские услуги, Декларация НДС, Декларация на прибыль, Ведение бухгалтерского учета, Отчетность в налоговую, Бухгалтерские услуги Красноярск, Внутренний аудит, Отчетность ОСН, Отчетность в статистике, Отчетность в Пенсионный Фонд, Бухгалтерское обслуживание, Аутсорсинг, Отчетность ЕНВД, Ведение бухгалтерии, Бухгалтерское сопровождение, Оказание бухгалтерских услуг, Помощь бухгалтеру, Отчетность через интернет, Составление деклараций, Нужен бухгалтер, Учетная политика, Регистрация ИП и ООО, Налоги ИП, 3-НДФЛ, Организация учета
Проверки и исправления учета. Работает в БП 2.0 и в БП 3.0. Может использоваться не только плательщиками НДС, но и УСН-щиками — для исправления ошибок учета по счетам 60 и 62. Для проверки НДС с авансов полученных используется учетная политика организации — если счета-фактуры выписываются на ВСЕ авансы полученные — контроль по оборотам и по сальдо, для остальных — контролируется соответствие сальдо 62.02 и 76.АВ на конец выбранного периода. Рекомендуется использовать ПЕРЕД закрытием периода и ПЕРЕД формированием НДС с авансов полученных.
Новая декларация по НДС
С 26 июня вступает в силу приказ ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@, утвердивший обновленную форму налоговой декларации по НДС. Начиная с отчетности за III квартал текущего года декларацию необходимо сдавать именно по вновь установленной форме.
Изменения, которым подверглись разделы декларации, обусловлены введением в действие новых счетов-фактур, книг покупок и продаж и журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. В декларации в новой редакции излагаются:
- раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»;
- приложение №1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок»;
- раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»;
- приложение №1 к разделу 9 декларации «Сведения из дополнительных листов книги продаж»;
- раздел 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период»;
- раздел 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период».
При этом в декларации появились новые строки, позволяющие отразить, в частности, следующие сведения об операциях с прослеживаемыми товарами:
- регистрационный номер партии прослеживаемых товаров;
- стоимость прослеживаемого товара без НДС;
- код единицы измерения товара;
- количество товара в единицах измерения.
Полезные материалы по теме:
