Налоговый кодекс рф ожидают очередные масштабные поправки

Единый налоговый платеж

Организации и ИП будут перечислять налоги и взносы единым налоговым платежом (ЕНП) на единый налоговый счет (закон № 263-ФЗ от 14.07.2022).

Единым налоговым платежом признается погашение всех налогов и взносов одним платежным поручением путем внесения денежных средств на специальный единый налоговый счет.

Единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:

Если принято решение о возмещении, принятию к вычету налога.
Если средства взимаются ИФНС.
Если сумма поступила от иного лица, может быть использована в качестве зачета.
Если необходимо отменить зачет денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления.
В связи с начислением налоговым органом процентов, связанных с излишним взысканием денежных средств.
В связи с представлением налогоплательщиком заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, — в размере излишне уплаченной суммы.

Налог считается уплаченным на дату перечисления ЕНП, при условии, что отражено начисление налога в базе. При этом уплата налога будет зависеть от отражения обязательства по ЕНП, если до этого на едином налоговом счете было положительное сальдо.

Хотите быть профессиональнее и успешнее 95% бухгалтеров?Переходите по ссылке, применяйте промокод на 40% скидку Klerk40 (действует до 23.10.2022 включительно) и всего за 4 месяца на курсе «Главный бухгалтер коммерческой организации» вы увеличите свой доход и будете экспертно разбираться в учете и налогах, обоснованно отстаивая свою позицию перед проверяющими и руководством.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) для налогоплательщиков

Чиновники предлагают давать налогоплательщикам имущественный вычет при приобретении жилья в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по ипотечным кредитам (займам) также в том случае, если заём был получен от финансовой организации или если он был выдан в соответствии с программой помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам, оказавшихся в сложной финансовой ситуации, утвержденной Правительством РФ. До сих пор вернуть НДФЛ на сумму процентов по ипотеке граждане имеют право, только если оформили кредит в банке.

Применение имущественного налогового вычета при исчислении НДФЛ со стоимости имущества, полученного в дар, а также повторно — при продаже такого имущества — будут уточнены. То есть граждане смогут учитывать уже уплаченный НДФЛ. Как отмечает Минфин, это необходимо в целях устранения двойного налогообложения.

Кроме того, если гражданин-налогоплательщик получил в дар недвижимость, а затем ее продал, но не составил и не сдал в ИФНС декларацию 3-НДФЛ, камеральную проверку доходов будут проводить без декларации на основании тех сведений, которые имеются в распоряжении налоговой службы. Таким образом, НДФЛ к уплате будет даже в том случае, если 3-НДФЛ не сдана.

Если поправки Минфина будут поддержаны, порядок приема 3-НДФЛ от граждан упростится. Декларацию, а также документы для оформления налогового вычета в бумажном виде будут принимать МФЦ. Кроме того, НДФЛ войдет в состав единого налогового платежа. То есть налогоплательщики смогут уплачивать его авансом. Сейчас в состав этого платежа входят только налоги на имущество, землю и транспорт физических лиц.

Налог на прибыль

Доходы акционеров иностранных компаний

К дивидендам, а значит, к облагаемым доходам будут относить те выплаты, которые иностранная организация производит российской компании — акционеру или участнику при распределении прибыли после налогообложения (пп. «б» п. 21 ст. 2 законопроекта). Изменение вступит в силу с 1 января 2020 года.

Результаты интеллектуальной деятельности и амортизируемое имущество

С 1 января 2020 года результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности первоначальной стоимостью не более 100 тыс. руб. не будут относить к амортизируемому имуществу (пп. «а» п. 23 п. 2 законопроекта). Сейчас вопрос о необходимости учитывать стоимость объектачетко не урегулирован. Из-за этого иногда возникает недопонимание.

Расконсервация объектов

С 1 января 2020 года будет исключено положение, по которому срок полезного использования расконсервированного объекта нужно продлевать на период консервации (пп. «б» п. 23 ст. 2 законопроекта).

Переход с линейного метода на нелинейный

Ограничат возможность переходить с линейного метода на нелинейный. По проекту менять метод начисления амортизации можно будет только один раз в пять лет (п. 24 ст. 2 законопроекта). Сейчас подобное ограничениедействуеттолько при переходе с нелинейного метода на линейный.

Изменения вступят в силу 1 января 2020 года.

Ограничения по переносу убытков

Во-первых, период, в течение которого базу по налогу на прибыль можно уменьшить на перенесенные убытки не более чем на 50%, продлен на год (пп. «б» п. 35 ст. 2 законопроекта).

Во-вторых, правопреемнику запретят учитывать убытки правопредшественника, если при проверке инспекция обнаружит, что основной целью реорганизации был как раз учет убытков (пп. «в» п. 35 ст. 2 законопроекта).

Обе поправки начнут действовать с 1 января 2020 года.

Маркировка

Изменение правил обязательной маркировки

С 01.03.2023 вступают в силу новые правила маркировки табачных изделий, обуви, одежды, молочной продукции, шин, фотоаппаратуры и воды (Постановление Правительства РФ от 19.10.2022 № 1861).

Продавцы маркированной продукции должны будут иметь в составе контрольно-кассовой техники (ККТ) программные или технические средства распознавания средств идентификации, нанесенных на продаваемую продукцию.

При передаче сведений о продаваемой маркированной продукции в информационную систему мониторинга корректировка первично поданной информации возможна будет только в отношении цены товара за единицу с учетом скидок, наценок, сборов и налогов, стоимости товара с учетом скидок, наценок, сборов и налогов и ставки НДС.

Обязательная маркировка новых товарных групп и завершение экспериментов

С 01.04.2023 планируется внедрение обязательной маркировки биологически активных добавок к пище (БАДы).

Предполагается, что с этой даты производители и импортеры указанной продукции станут наносить на нее средства идентификации и представлять об этом сведения в систему маркировки. Сведения о розничных продажах БАДов необходимо будет передавать в систему маркировки с 01.09.2023.

С 01.03.2023 планируется переход на обязательную маркировку:

пива и слабоалкогольных напитков — (постановление Правительства РФ от 30.11.2022 № 2173);
безалкогольного пива.

Обязательную маркировку кожных антисептиков планируется ввести с 01.04.2023. В 2023 году завершаются эксперименты по маркировке:

соков и сокосодержащей продукции — с 01.03.2022 по 28.02.2023 и иных безалкогольных напитков — с 01.03.2022 по 31.08.2023;
пищевой рыбной продукции (за исключением живой, свежей рыбы и живых, свежих водных беспозвоночных), упакованной в потребительскую упаковку — с 01.04.2022 по 28.02.2023;
икры осетровых и лососевых рыб — с 01.11.2022 по 31.08.2023;
расфасованных кормов для домашних животных — с 01.05.2022 по 28.02.2023;
готовых или консервированных продуктов из мяса, мясных субпродуктов, овощей и фруктов, приготовленных или консервированных — с 01.05.2022 по 28.02.2023;
вин и вермутов — с 01.06.2022 по 31.08.2023;
отдельных видов радиоэлектронной продукции — с 01.07.2022 по 31.08.2023.

С 01.03.2023 планируется старт эксперимента по внедрению маркировки металлопродукции из титана.

Корректировки по НДФЛ

К ним относятся ввод нового социального вычета, утверждение новой формы расчета 6-НДФЛ, ввод новой даты удержания налога и многое другое.

Изменения по НДФЛ касаются налоговых агентов — компаний и ИП. Корректировки начнут действовать с 01.01.2023 г. Суть заключается в следующем:

в 2022 году введен новый социальный вычет — на фитнес (Закон от 05.04.2021 г. № 88-ФЗ). Его можно получить с доходов за 2022 год, соответственно, уже в 2023 году. Форма декларации 3-НДФЛ скорректирована с учетом ввода этого вычета (Приказ ФНС от 29.09.2022 г. № ЕД-7-11/880@);
скорректировали форму расчета 6-НДФЛ (Приказ ФНС от 29.09.2022 г. № ЕД-7-11/881@). В ней учли, что с 2023 года будет переход на ЕНП. Также установлены единые сроки сдачи отчета и уплаты НДФЛ (Закон от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ);
поменяли правила налогообложения зарплаты и аванса (Закон от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ);
ввели новые правила исчисления НДФЛ по ставке 15% с доходов свыше 5 млн. руб. (Закон от 23.11.2020 г. № 372-ФЗ);
установили дату возникновения дохода для обеспечительных платежей, залогов, задатков (Закон от 16.04.2022 г. № 96-ФЗ).

Социальный вычет на фитнес

Его предоставляют, начиная с доходов за 2022 год. Вычет можно получить через работодателя, для чего сотрудник получает уведомление от ИФНС для подтверждения права на вычет (ст. 219 НК, ст. 2 Закона от 05.04.2021 г. № 88-ФЗ).

Платежи и отчетность

НДФЛ нужно будет платить в новые сроки (Закон от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ):

когда НДФЛ удержан в период с 23-го числа прошлого месяца по 22-ое число текущего месяца, он уплачивается до 28-го числа текущего месяца. В эти даты налог уплачивается с 23 января по 22 декабря налогового периода. К примеру, когда удержан налог 25 марта, его нужно заплатить до 28 апреля;
когда НДФЛ удержан с 1 по 22 января, он уплачивается до 28 января;
когда НДФЛ удержан с 23 по 31 декабря, он уплачивается до последнего рабочего дня года.

Расчет 6-НДФЛ также нужно подавать в новые сроки:

за 1 кв., полугодие, 9 мес. — до 25-го числа месяца, идущего после отчетного периода;
за год — до 25 февраля следующего года.

НДФЛ с зарплаты и аванса

С 2023 года будет действовать важное изменение налогового законодательства. Оно связано с тем, что налог с зарплаты и аванса нужно удерживать при их выплате (п

12 ст. 2 Закон от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ). Последний день месяца больше не считается днем получения зарплаты. По новым правилам, дата получения зарплаты — это день фактической выплаты денежных средств или день передачи дохода в натуральной форме.

Когда в конце 2022 года зарплата перечислена по схеме «декабрь в декабре», налог нужно перечислить по старым правилам — не позже дня, идущего за днем удержания НДФЛ (п. 4, 6 ст. 226 НК). К примеру, когда налог удержан 30.12.2022 г., его нужно заплатить в первый рабочий день нового года — 09.01.2023 г. (п. 7 ст. 6.1 НК).

Когда зарплата за декабрь перечислена в январе 2023 года, налог нужно перечислить по новым правилам:

налог удержан с 1 по 22 января 2023 г. — перечисляется до 30 января;
налог удержан с 23 января по 22 февраля 2023 г. — перечисляется до 28 февраля.

В такие же даты нужно перечислить и НДФЛ по январскому авансу (ч. 2 ст. 5 Закона № 263-ФЗ).

НДФЛ по ставке 15%

Прогрессивная ставка НДФЛ в размере 15% применяется, когда налогооблагаемый доход сотрудника превысит 5 млн. руб. До 2023 года налоговая база и НДФЛ с дивидендов рассчитываются отдельно от иных доходов — в такой ситуации не имеет значения, что доходы в общей сумме больше 5 млн. руб.

С 2023 года НДФЛ по ставке 15% будет рассчитываться с совокупной налоговой базы. Когда сумма зарплаты и дивидендов станет больше 5 млн. руб., с превышения налог будет удерживаться по ставке 15%.

НДФЛ с обеспечительных платежей

Обязательства могут обеспечиваться залогом, задатком или обеспечительным платежом (п. 1 ст. 329 ГК). На данный момент при получении обеспечительного платежа по арендному договору дата образования дохода не устанавливается, т.к. не приводит к выгоде физлица (п. 1 ст. 41 НК). Компании не удерживают НДФЛ при внесении обеспечительного платежа.

С 2023 года будут действовать корректировки в налоговом законодательстве — когда налогоплательщик получает обеспечительный платеж, непременно устанавливается дата этого дохода для НДФЛ. Это может быть дата зачета платежа в счет обязательства либо дата прекращения обеспечительного обязательства (п. 2 ст. 1 Закона от 16.04.2022 г. № 96-ФЗ).

НДФЛ

Изменения коснулись и уплаты НДФЛ. Перечислим новшества.

С января 2023 года доход в виде зарплаты надо будет признавать на дату выплаты денег. То есть в отношении данного дохода станет действовать общее правило, закрепленное в НК РФ. Положения ее п. 2, устанавливающие в качестве даты получения дохода в виде оплаты труда последний день месяца, за который работнику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей, утратят силу. Следовательно, организация (налоговый агент) должна будет исчислить и удержать НДФЛ при выплате как аванса, так и итоговой суммы зарплаты, то есть дважды.

При этом корректируются сроки уплаты НДФЛ. Согласно новой редакции НК РФ они будут следующими:

в общем случае (в период с 23 января по 22 декабря) при удержании НДФЛ с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего налог должен быть перечислен не позднее 28-го числа текущего месяца. К примеру, если НДФЛ удержан 25 марта, перечислить его в бюджет надо до 28 апреля;
за период с 1 по 22 января – не позднее 28 января;
за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Напомним, что в 2022 году НДФЛ удерживается в последний день месяца (единожды). При выплате же аванса НДФЛ не исчисляется и не удерживается, поскольку налог считается по итогам месяца, за который начислили доход.

НДФЛ, удержанный в последний рабочий день 2022 года, нужно будет уплатить по старым правилам – не позднее первого рабочего дня 2023 года. Кстати, если выплатить зарплату за декабрь в начале января 2023 года, уплату налога можно отсрочить до 30 января 2023 года (28 января – выходной).

Сроки подачи в налоговый орган расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (ф. 6-НДФЛ), тоже меняются ( НК РФ в редакции Закона № 263-ФЗ). Это надо будет делать:

за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом;
за год – не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В расчете сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, необходимо отражать:

за первый квартал – суммы НДФЛ, удержанные в период с 1 января по 22 марта включительно;
за полугодие – суммы налога, удержанные в период с 1 января по 22 июня включительно;
за девять месяцев – суммы налога, удержанные в период с 1 января по 22 сентября включительно.

С 2023 года потеряет свою силу и НК РФ. Его положения запрещают уплачивать НДФЛ за счет средств налоговых агентов (кроме случаев доначисления (взыскания) налога по итогам налоговой проверки при неправомерном неудержании (неполном удержании) налога налоговым агентом). При заключении договоров и иных сделок сейчас также запрещено включать в них налоговые оговорки, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц. С 1 января следующего года названные ограничения перестанут действовать.

Корректировки в бухучете

Некоторые компании смогут ограничить доступ к своей бухотчетности в ГИРБО. Непубличные АО освобождены от обязательного аудита бухотчетности. Изменения, вступающие в силу с 2023 года, должны учитывать организации, которых они коснутся.

Для ограничения компаниями доступа к своей бухотчетности в ГИРБО требуется разрешение Правительства РФ (Постановление Правительства от 16.09.2022 г. № 1624).

Кроме того, непубличные АО с 2023 года будут освобождены от обязательного аудита (Законы от 16.04.2022 г. № 99-ФЗ и № 114-ФЗ). По обновленным правилам, они должны будут проводить ежегодный аудит лишь в ситуациях, которые предусмотрены законодательством.

Ограничение доступа к ГИРБО

Правительство РФ имеет право устанавливать список компаний, которые могут ограничивать доступ к бухотчетности в ГИРБО (ст. 18 Закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ). С 2023 года порядок ограничения и возобновления доступа к сведениям из ГИРБО изменится.

Компании вправе ограничить доступ, когда:

решение об ограничении принято в ЦБ РФ или Правительстве РФ;
компанию включили в сводный реестр организаций оборонно-промышленного комплекса или в один из списков — стратегических предприятий и компаний, резидентов или перечень лиц, к которым недружественные страны могут применить санкции и ограничения.

Освобождение от обязательного аудита

Непубличные АО освобождены от ежегодного обязательного аудита. Корректировки внесены не в налоговое законодательство, а в ст. 67.1 ГК и ст. 88 Закона от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ.

Непубличные АО должны проводить ежегодный аудит, если это требуется по закону об аудиторской деятельности. Такие компании с доходом до 800 млн. руб. и активами до 400 млн. руб. за 2021 г. могут не проводить аудит бухотчетности за 2022 г.

Внимание! Непубличные АО имеют право проводить ежегодный аудит по собственной инициативе — по решению общего собрания акционеров или иного руководящего органа.

Информация Минфина России от 3 июня 2022 г. «Минфин России подготовил ряд поправок в Налоговый кодекс для поддержки населения и бизнеса в условиях внешнего санкционного давления»

7 июня 2022

Правительство РФ одобрило законопроект Минфина России о внесении изменений в налоговое законодательство. Предложения направлены на улучшение делового климата и развитие отдельных отраслей промышленности.

Так, для повышения привлекательности инвестиций в золото как инструмента сохранения сбережений граждан в сложившихся в настоящее время условиях предлагается освободить на два года (2022 и 2023 гг.) доходы физлиц от реализации золота в слитках.

Кроме того, удержание НДФЛ не будет производиться в 2022 году при переводе брокером, попавшим под санкции, ценных бумаг и денежных средств клиента — налогоплательщика иному брокеру с одновременной передачей всех прав и обязанностей по соответствующему брокерскому договору, на указанную «промежуточную» дату исчисления. Также в 2022 году от НДФЛ освобождаются доходы, полученные по вынужденным сделкам, которые были совершены для вывода компаний из-под незаконных ограничений недружественных стран, наложенных на владельцев этих компаний.

В части налога на прибыль организаций и страховых взносов предусматривается установление налоговых льгот для компаний, занимающихся разработкой и производством электронной компонентой базы и электронной продукции. Кроме того, перечень объектов, расходы на которые учитываются при налогообложении прибыли при их последующей безвозмездной передаче в государственную или муниципальную собственность, дополняется инфраструктурными объектами.

Создаются более комфортные налоговые условия для развития радиоэлектронной отрасли. Для компаний устанавливается повышающий коэффициент к расходам на приобретение российского радиоэлектронного оборудования и российских программ для ЭВМ (баз данных), если они относятся к сфере искусственного интеллекта, а также инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций в отношении затрат на внедрение такого оборудования и программ.

Законопроектом также предусмотрены налоговые изменения в части добычи полезных ископаемых. Для обеспечения стабильных условий осуществления деятельности налогоплательщиков НДД от добычи углеводородного сырья корректируется порядок определения суммы предельных расходов для исчисления минимального НДД. Вводится налоговый вычет по НДПИ при добыче многокомпонентной комплексной руды, содержащей молибден и медь, на территории Хакасии.

Кроме того, Налоговый кодекс дополняется новым видом добытого полезного ископаемого «щебень», с установлением ограничения по размеру НДПИ, что упростит администрирование налога и будет способствовать сокращению количества споров с налоговыми органами.

Были ослаблены меры налогового контроля

Государство также приняло решение ослабить меры налогового контроля для бизнеса. Такой подход позволит улучшить положение компаний и поможет поддерживать добросовестную конкуренцию на рынке.

Например, изменились условия по признанию сделок между компаниями контролируемыми.

В каком случае теперь сделка считается контролируемой?

Если сумма доходов с одним лицом за календарный год превышает 120 млн рублей.

Какие случаи являются исключением?

Теперь контролируемыми не будут считаться сделки, в которых одна из сторон применяет инвестиционный налоговый вычет. Такой подход предусмотрен в отношении доходов и расходов, признаваемых в 2022 — 2024 годах.

В рамках ослабления мер отменили в том числе ряд штрафов:

За непредоставление документов, которые подтверждают размер прибыли (убытка). Отмена актуальна для иностранных компаний и только за период, окончание которого приходится на 2020 — 2021 годы;
За неуплату налогов по контролируемым сделкам. Только в том случае, если доходы и расходы по ним признаются в 2022-2023 годы.

Комплекс этих мер существенно снижает нагрузку на бизнес — как с точки зрения контроля и трудозатрат на коммуникацию с налоговым органом, так и с позиции финансовых потерь из-за штрафов.

Налог на прибыль

Законопроект Минфина предусматривает, что ставка по налогу на прибыль юрлиц в размере 0 % будет и впредь применяться в отношении доходов, полученных региональными или муниципальными музеями, театрами и библиотеками. Также будет продлено бессрочно действие нулевой ставки по налогу на прибыль для организаций, осуществляющих образовательную или медицинскую деятельность.

Кроме того, чиновники предлагают ввести особый порядок учета прибыли (убытков) при реорганизации организаций для предотвращения незаконной налоговой оптимизации. Будет исключена возможность возврата излишне уплаченного налога на прибыль в срок, превышающий 3 года со дня уплаты указанной суммы налога, путем внесения исправлений в налоговую декларацию текущего периода. То есть все поправки будут ограничены установленным сроком давности.

Налог на прибыль

Обновленная налоговая декларация и сроки представления

С 01.01.2023 вступает в силу обновленная форма декларации по налогу на прибыль организаций (приказ ФНС России от 17.08.2022 № СД-7-3/753@). Она учитывает освобождение от налога на прибыль организаций, зарегистрированных на Курилах после 01.01.2022.

Также учитывается применение различных ставок налогообложения доходов, связанных с деятельностью международных холдинговых компаний. В новой редакции изложен лист 03 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)» и лист 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ». Также введены новые коды доходов, не учитываемые в базе налога на прибыль, — 616–619.

Декларации в соответствии с Законом № 263-ФЗ необходимо будет представлять в ИФНС не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года).

Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, должны сдавать налоговые декларации не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление авансового платежа. Налоговую декларацию по итогам налогового периода следует представить не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Льготы для пользователей российского ПО

Организации смогут с 01.01.2023 применять повышающий коэффициент 1,5 в отношении расходов на приобретение программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый Реестр российского программного обеспечения и баз данных, относящихся к сфере искусственного интеллекта (Федеральный закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ). Также повышающий коэффициент можно будет применять в отношении расходов на приобретение основных средств, включенных в единый Реестр российской радиоэлектронной продукции и относящихся к сфере искусственного интеллекта.

Неучитываемые доходы

Для организаций с 01.01.2023 будет расширен перечень доходов, которые можно не учитывать в базе налога на прибыль (Федеральный закон от 28.06.2022 № 196-ФЗ). Из налоговой базы будут исключены доходы в виде имущества, безвозмездно полученного организацией, в случае, если законодательством РФ на данную организацию возложена обязанность по принятию в собственность такого имущества. Таким образом, организации, обязанные безвозмездно принимать в собственность имущество от третьих лиц, будут освобождены от дополнительной налоговой нагрузки.

Продление региональных льгот

Для организаций на весь 2023 год продлевается срок действия пониженных ставок по налогу на прибыль, введенных субъектами РФ (Федеральный закон от 28.06.2022 № 211-ФЗ). Речь идет обо всех пониженных ставках по налогу на прибыль, установленных регионами для отдельных категорий налогоплательщиков до 01.01.2023. Поправки в НК РФ продлевают до 01.01.2024 период действия указанных пониженных ставок по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ.

Новая классификация ОС

С 1 января вступит в силу новая редакция Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (постановление Правительства РФ от 18.11.2022 № 2090). По новым правилам транспортные средства, используемые для перевозки твердых коммунальных отходов (мусоровозы), будут переведены из 5 в 4 амортизационную группу. Максимальный срок полезного использования данных основных средств по этой причине будет снижен с 10 до 7 лет.

НДФЛ и взносы

Единовременные компенсации педагогам

С 1 января 2020 года от обложения НДФЛ освобождаются единовременные компенсации педработникам, полученные в рамках госпрограммы (п. 13 ст. 2 законопроекта). Необлагаемая сумма ограничена 1 млн руб.

Сейчас такое освобождениедействуеттолько в отношении медиков.

Срок представления 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Расчет по форме 6-НДФЛ, а также справку 2-НДФЛ за год нужно будет представлять в инспекцию не позднее 1 марта следующего года (абз. 3 и 4 пп. «а» п. 19 ст. 2 законопроекта). Такая поправка начнет действовать с 1 января 2020 года. Поскольку в следующем году 1 марта — это воскресенье, тос учетом переносаотчитаться нужно будет не позднее 2 марта.

По действующей редакцииотчитыватьсянужно не позднее 1 апреля.

Подача 6-НДФЛ, 2-НДФЛ и РСВ в электронном виде

Исключительно в электронном виде нужно будет отчитываться по НДФЛ тем, у кого 10 и более работников. Право выбора планируют оставить работодателям с меньшим числом сотрудников (абз. 7 пп. «а» п. 19 ст. 2 законопроекта). Сейчас порогдо 25 человек.

Похожая поправка касается и РСВ. Разница в том, что расчет в электронном виде надо будет подавать, если в организации больше 10 сотрудников (пп. «б» п. 85 ст. 2 законопроекта). Если меньше, можно будет отчитаться на бумаге.

Изменения начнут действовать с 1 января 2020 года.

Представление 6-НДФЛ и 2-НДФЛ по нескольким «обособкам»

Организациям, обособленные подразделения которых находятся на территории одного муниципального образования, планируют предоставить право выбора одной инспекции, в которую необходимо сдавать отчетность. Если головная организация находится в том же муниципалитете, что и «обособки», отчетность можно будет сдавать также по месту учета главного офиса (абз. 8 пп. «а» п. 19 ст. 2 законопроекта). То же самое касается уплаты НДФЛ (пп. «б» п. 16 ст. 2 законопроекта). Чтобы воспользоваться таким правом, нужно будет уведомить все налоговые органы, где стоят на учете «обособки», о своем выборе не позднее 1-го числа налогового периода. Передумать в течение года нельзя.

Поправки заработают с 1 января 2020 года.

Объединение 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Начиная с отчета за 2021 год сведения о доходах физлица будут подаваться в составе расчета 6-НДФЛ (абз. 9 пп. «а» п. 19 ст. 2 законопроекта).

Страховые взносы и персотчетность

Объединение ПФР и ФСС

ПФР и ФСС с 01.01.2023 будут объединены в единый Социальный фонд России — СФР (Федеральный закон от 14.07.2022 № 236-ФЗ).

Объединение фондов повлечет за собой введение единого тарифа страховых взносов, установление единого круга застрахованных лиц и единой предельной и облагаемой базы по страховым взносам. В перечень застрахованных лиц по обязательному пенсионному, социальному и медицинскому страхованию войдут новые категории сотрудников. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страхование на случай временной нетрудоспособности, в связи с материнством и обязательное медицинское страхование нужно будет уплачивать в единые сроки единым платежом. В ФНС они будут учитываться на одном КБК. Страховые взносы, исчисленные за календарный месяц, необходимо будет уплачивать в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.

Новая отчетность в ИФНС

В связи с объединением ПФР и ФСС в единый фонд с 01.01.2023 для работодателей будут введены новые формы расчета по страховым взносам и персонифицированных сведений (приказ ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@).

Ежемесячная отчетность по форме СЗВ-М упраздняется. В новую отчетность войдут персональные данные физлиц и сведения о суммах зарплат и иных выплат и вознаграждений, осуществленных в их пользу за предшествующий календарный месяц.

Отчетность нужно представлять по месту нахождения организации (месту жительства ИП) и по месту нахождения ее обособленных подразделений, которым открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты в пользу работников. Срок представления новой отчетности — не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим.

Объединенная персонифицированная отчетность

С 01.01.2023 вступит в силу единый формат сведений для ведения персонифицированного учета и сведений о начисленных страховых взносах на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний — ЕФС-1 (Закон № 236-ФЗ).

ЕФС-1 — это единый ежемесячный персонифицированный отчет, представляемый в единый Социальный фонд России, который будет создан вместо ПФР и ФСС.

Новый единый отчет объединит в себе представляемые сейчас СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3 и 4-ФСС. Для разных разделов отчетности предусмотрены разные сроки представления. Формат ЕФС-1 уже разработан.

Изменения законодательства для граждан

Универсальное детское пособие

Универсальное пособие на детей в возрасте до 17 лет будет введено с 01.01.2023 (Федеральный закон от 21.11.2022 № 455-ФЗ). Пособие смогут получать семьи с детьми до 17 лет, чей среднедушевой доход будет ниже регионального прожиточного минимума. Данное пособие заменит собой существующие ежемесячные выплаты в связи с рождением (усыновлением) ребенка до достижения им возраста 3 лет, ежемесячную выплату на ребенка в возрасте от 3 до 7 лет включительно и ежемесячную денежную выплату на ребенка в возрасте от 8 до 17 лет. Размер пособия будет зависеть от доходов семьи и составит: 50, 75 или 100 % регионального прожиточного минимума для детей.

Повышение материнского капитала

В 2023 году власти увеличат размер материнского капитала. Капитал на первого ребенка будет увеличен на 65 000 рублей и составит 589 500 рублей. Материнский капитал на второго ребенка в 2023 году будет увеличен на 85 900 рублей и составит 779 000 рублей. Если семья уже оформляла материнский капитал на первого ребенка, то размер выплаты на второго ребенка в будущем году составит 189 500 рублей. Это на 20 900 рублей больше, чем в 2022 году.

Средства материнского капитала можно будет направить (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 29.12.2006 № 256-ФЗ):

на улучшение жилищных условий, в том числе на приобретение, строительство и реконструкцию жилого дома, расположенного на садовом или дачном земельном участке;
на формирование накопительной пенсии для женщин;
на приобретение товаров и услуг для социальной адаптации и интеграции в общество детей-инвалидов;
на получение образования ребенком (детьми);
на получение ежемесячной выплаты на детей в возрасте до 3 лет.

Распорядиться средствами материнского капитала можно одновременно по нескольким указанным выше направлениям.

Выплаты на детей из материнского капитала

С 1 января для семей изменится порядок получения ежемесячных денежных выплат на детей в возрасте до 3 лет за счет средств материнского капитала. Сейчас такие выплаты назначаются только на второго ребенка. С нового года их можно будет оформить на первого и всех последующих детей в возрасте до 3 лет.

Право на получение выплат будут иметь граждане РФ, получившие сертификат на материнский капитал, если размер среднедушевого дохода их семьи не превышает ‎2-кратную величину регионального прожиточного минимума на душу населения. Ежемесячная выплата для таких семей будет установлена в размере величины регионального прожиточного минимума для детей.

Заявление о распоряжении средствами материнского (семейного) капитала на получение ежемесячной выплаты до достижения ребенком возраста 3 лет можно будет подать в любое время в течение 3 лет со дня рождения ребенка в территориальный орган единого Социального фонда России. При наличии в семье нескольких детей в возрасте до 3 лет заявление о получении ежемесячной выплаты подается на каждого ребенка. Осуществление выплат прекратится, когда средства материнского капитала будут использованы в полном объеме.

Повышение цен на алкоголь

С 1 января будут увеличены минимальные цены на коньяк, бренди, водку и ликероводочные изделия (приказ Минфина от 11.11.2022 № 168н).

Минимальная отпускная цена на водку у заводов-производителей будет повышена с 214 до 229 рублей за 0,5 л, оптовая — с 222 до 238 рублей, а розничная цена – с 261 до 281 рубля за 0,5 л. Отпускная цена на коньяк у производителей повысится с 371 до 397 рублей за 0,5 л, оптовая – с 391 до 419 рублей, а розничная – с 480 до 517 рублей. Отпускная цена на бренди у заводов-производителей вырастет с 270 до 289 рублей, оптовая – с 284 до 304 рублей, а розничная – с 348 до 375 рублей.