Отсрочка по уплате налога: как получить, на какой срок дается, как написать заявление + пример

Условия получения отсрочки

Предприятие-заявитель может получить отсрочку не больше чем на год с момента установленного срока оплаты. Льгота предоставляется только относительно налогов, которые зачисляются в федеральный бюджет, это:

налог на добавленную стоимость;
акцизный сбор;
налог на прибыль, предназначенный для передачи в федеральный бюджет;
взнос за добычу полезных ископаемых;
платежи за пользование водными ресурсами;
оплата за использование водных объектов.

иметь веские основания для переноса даты платежей (соответствующие статье 64 Налогового кодекса);
предоставить все необходимые документы относительно работы предприятия;
указать гарантии оплаты — из банка, от поручителя или залоговое имущество.

Все документы требуется подавать в оригинале, с «мокрой» печатью. После получения разрешения на отсрочку штрафы и пени перестанут начисляться на все время льготного периода.

Учет в 1С

В разделе Отчеты — Регламентированные отчеты — Уведомления — кнопка Создать — папка Взаиморасчеты с налоговой инспекцией создайте и заполните Заявление о предоставлении рассрочки по налоговым платежам (доступно с релиза 3.0.77.78).

Документ состоит из трех частей:

Заявление;
Сведения о сроках;
Обязательство.

В Заявлении автоматически заполняются только данные организации. Проверьте их и при необходимости отредактируйте вручную. В бланке дозаполните информацию:

статус организации в целях получения отсрочки (рассрочки);
срок отсрочки или рассрочки.

Информацию по новым срокам уплаты и налогам заполните по соответствующей ссылке либо перейдя на панели слева в Сведения о сроках — по каждому налогу на отдельной странице.

Укажите:

Налог — выберите из перечня налог, по которому нужно перенести срок уплаты;
КБК — выберите из перечня соответствующий этому налогу КБК.
Срок уплаты плановый — срок уплаты налога согласно НК РФ;
Сумма — сумма налога к уплате по декларации (декларация должна быть сдана);
Новый срок уплаты — срок уплаты с учетом отсрочки (рассрочки).

Обязательство заполняется автоматически — отредактируйте вручную при необходимости.

По кнопке Показать бланк распечатайте заявление и обязательство (формат для отправки по ТКС в настоящий момент не утвержден), подпишите и подайте в ИФНС: PDF

лично;
по почте:
через сервис Обратиться в ФНС России.

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить важные изменения 1С и законодательства

Подача заявки на отсрочку уплаты налога

Согласно положениям п.16 Порядка, согласно которому вносятся изменения в срок уплаты налогов и сборов, ратифицированного приказом ФНС за №ММВ-7-8/683@ от 16.12.2016г. подобное право субъектам хозяйствования и гражданам предоставляется налоговой службой.

Гражданам или хозяйствующим субъектам, желающим получить послабление относительно выполнения обязательств перед бюджетом, следует заявить в налоговую службу по месту их регистрации, предъявив установленный перечень документации, включая:

заявление с запросом о получении отсрочки;
сведения из банка об объеме ежемесячных оборотов финансовых ресурсов по каждому из 6 месяцев, которые предшествуют дате представления заявления;
справки из финансово-кредитных учреждений, показывающие сальдо по всем счетам, открытым на имя заявившего гражданина либо организации;
список дебиторов заявителя с обозначением цен соглашений и периодов выполнения обязательств по ним с приложением копий указанных соглашений;
обязательство заявителя о выполнении условий на срок действия отсрочки, согласно которому данное решение принимается, а также график выплат по задолженности;
сведения, которые позволят подтвердить присутствие оснований для получения послабления от фискальной службы.

Помимо обозначенных выше бумаг заявитель обязан представить гарантию от банка, поручительство либо залоговое обеспечение.

Прежде чем подать обращение, юридическое лицо либо гражданин обязаны убедиться в том, что отсутствуют какие-либо обстоятельства, мешающие получить такое право, включая:

существование инициированного уголовного дела, имеющего отношение к правонарушениям в фискальной сфере;
у налоговых служб есть факты, позволяющие сделать вывод о том, что заявитель таким образом пытается сокрыть денежные средства либо имущество, которое подлежит налогообложению;
за 3 года до подачи такого обращения налоговая инспекция вынесла решение об окончании действия ранее полученной отсрочки.

Получить решение налоговых органов по поступившему обращению заявитель должен в течении 30 дней с того момента, как такое обращение было подано.

Если налоговая приняла положительное решение, то в нем должны содержаться такие сведения, как:

объем обязательств перед государственной казной;
список платежей и взносов, по которым такое право получено;
информацию о процентах, если таковые выплачиваются в установленных законодательством случаях;
информацию об имуществе, которое выступает в качестве залогового обеспечения, а также о поручительстве либо финансовых гарантиях в случае наличия таковых.

Если же налоговая инспекция вынесла отрицательный вердикт по поступившему заявлению, то в нем должны быть отражены причины такого решения. Следует также помнить о том, что принятое решение может быть оспорено в соответствии с принятым порядком.

Экземпляр вынесенного заключения направляется обратившейся стороне в течение 3 дней.

I. Решения на федеральном уровне

Оперативно реагируя на санкции в отношении российской экономики, законодатель дал Правительству РФ полномочия в 2022 г. издавать нормативные правовые акты, предусматривающие, в частности, в период с 1 января до 31 декабря 2022 года продление установленных законодательством сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами, сборов, страховых взносов; дополнительные основания предоставления в 2022 г. отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, изменение порядка и условий ее предоставления (пп. 2 и 6 п. 3 ст. 4 НК РФ).

Отсрочка касается налогоплательщиков независимо от вида деятельности, но не распространяется на тех, кто уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли. Это следует из п. 1 Постановления № 470.

Важно понимать, что предоставление отсрочки не повлекло за собой изменения порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 1-й квартал 2022 года, а значит, при определении суммы авансового платежа «к доплате» или «к уменьшению» по итогам первого квартала учитывается сумма ежемесячных авансовых платежей первого квартала (включая ежемесячный авансовый платеж, по которому перенесен срок уплаты). Отметим, что ежемесячного авансового платежа со сроком уплаты до 28 апреля 2022 г

отсрочка по Постановлению № 470 не касается. Поэтому не позднее этой даты налогоплательщику придется внести два платежа – как перенесенный, так и очередной

Отметим, что ежемесячного авансового платежа со сроком уплаты до 28 апреля 2022 г. отсрочка по Постановлению № 470 не касается. Поэтому не позднее этой даты налогоплательщику придется внести два платежа – как перенесенный, так и очередной.

Другое решение в этом же направлении – перенос сроков уплаты налога, вносимого налогоплательщиками, применяющими УСН, за 2021 г. и авансового платежа по УСН за 1-й квартал 2022 г.

Таким образом, первый из шести платежей нужно внести не позднее:

по налогу за 2021 год для организаций – 31.10.2022 (вместо 31.03.2022); для ИП – 30.11.2022 (вместо 30.04.2022);
по авансовому платежу за 1-й квартал 2022 года для организаций и ИП – 30.11.2022 (вместо 25.04.2022).

Однако эта отсрочка и рассрочка распространяется не на всех «упрощенцев», а лишь на тех, чью сферу деятельности Правительство РФ отнесло к пострадавшей от кризиса. Соответствующие виды экономической деятельности приведены в перечне из приложения к Постановлению № 512, а принадлежность к ним определяется по коду основного вида деятельности, информация о котором содержится в ЕГРЮЛ либо в ЕГРИП по состоянию на 1 января 2022 г.

Остальных перенос сроков уплаты налога и авансового платежа по УСН на основании Постановления № 512 не затронул.

Значит ли это, что оставшимся «за бортом» данного документа организациям и ИП не приходится надеяться на отсрочки и рассрочки? Не совсем так. В ст. 4 НК РФ предусмотрен еще один «спасательный круг».

Льгота по взносам на травматизм

Одновременно с отсрочкой платежей в бюджет можно получить и льготу на выплату взносов на обязательное соцстрахование от профзаболеваний и несчастных случаев. Организации и ИП получают это право после вынесения заключения ИФНС об отсрочке по внесению платежей на обязательное медицинское, социальное и пенсионное страхование.

Для применения льготы налогоплательщик должен подать заявку в региональное отделение своего Фонда социального страхования, а также приложить к документам дубликат решения ИФНС о праве применения льготы. Заявление должно содержать данные о новом и старом сроках оплаты и величине страховых взносов, а также обязательства погасить задолженность в ФСС. Если налоговая инспекция отменит свое решение о действии отсрочки, предприниматель должен сразу же известить об этом ФСС.

Новая дата оплаты взносов на травматизм будет аналогична той, которая установлена ИФНС для налоговых взносов.

Основания для предоставления рассрочки по уплате налогов

Отсрочку могут дать только тому плательщику, чье финансовое положение действительно временно не позволяет уплатить какой-либо налог в установленный срок. При этом у плательщика должны быть веские основания для несвоевременной уплаты налога. К числу таковых относится:

причинение плательщику ущерба в результате стихийного бедствия, или иных обстоятельств непреодолимой силы;
непредоставление бюджетных ассигнований/неперечисление из бюджета средств в счет оплаты оказанных услуг для государственных, муниципальных нужд;
угроза банкротства в случае единовременной уплаты налога;
невозможность единовременной уплаты налогов, пеней и штрафов, начисленных по результатам налоговой проверки;
производство и реализация товаров, работ или услуг плательщика носит сезонный характер.

Для получения отсрочки/рассрочки достаточно наличия одного из вышеуказанных условий. Поэтому к заявлению, подаваемому в налоговый орган, плательщик должен приложить перечень документов, подтверждающих то или иное основание.

Что касается невозможности единовременной уплаты налогов и пеней, начисленных по результатам проверки (пп. 7 п. 2 ст. 64 НК РФ), то это новое основание, введенное в действие Федеральным законом от 14.11.2017 № 323-ФЗ. Для него предусмотрены специальные правила.

Изменение срока уплаты налога и сбора по данному основанию осуществляется только в форме рассрочки. Рассрочка в данном случае может быть предоставлена только при соблюдении следующих условий:

сумма начисленных по результатам проверки налогов, сборов, пеней и штрафов составляет не более 70% и не менее 30% по отношению к выручке за предыдущий год;
со дня создания организации, регистрации ИП прошло не менее одного года;
в отношении организации, ИП не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве);
организация не находится в процессе реорганизации или ликвидации.

Порядок предоставления льготы по налогам

Процедура получения отсрочки происходит по таким правилам:

Отсрочка начинается с даты, когда предприятие должно было перечислить налоговые отчисления.
Решение о возможности предприятия применить льготу выносится ИФНС в течение 30 дней со дня получения соответствующего заявления от налогоплательщика.
Предприниматель может подать документы в налоговую раньше, чем представлены декларации, где указан размер налогов за прошедший период. Исходя из этих расчетов устанавливается возможность получения отсрочки, поэтому срок рассмотрения заявки нужно будет считать с даты подачи всех деклараций.
Для предпринимателей и организаций, работающих на упрощенной системе налогообложения, действуют отдельные правила. Данным субъектам хозяйственной деятельности необходимо подавать заявление на отсрочку, где сразу указаны необходимые показатели для просчета суммы налога. Позже налоговики обязательно сверят эти данные с декларацией за год.
Период отсрочки напрямую зависит от величины полученных бизнесом убытков, а также от величины падения доходов. Если снижение поступлений за период составило 50% и более — отсрочка дается на год. Такую же льготу получат ИП и компании, получившие убытки при параллельном падении поступлений на 30% и более. Если падение уровня доходов составляет больше 30% или имеется одновременно падение более чем на 20% и убытки, то льгота действует 9 месяцев. Если предприятие недополучило доходов на 20% и больше, то будет дана отсрочка на полгода. Все остальные пострадавшие от пандемии индивидуальные предприниматели и компании смогут рассчитывать на предельную отсрочку в 3 месяца.
Системообразующие, стратегические и градообразующие предприятия, а также те, которые относятся к самым большим налогоплательщикам, могут дополнительно рассчитывать на рассрочку оплаты взносов до 5 лет при условии падения доходов больше чем на 50%.

Льгота предоставляется только один раз, продлить можно только те отсрочки, где в заявлении был указан срок меньше максимально возможного. Например, при отсрочке на год заявитель предполагал выплатить долг по взносам в бюджет за 6 или 9 месяцев, при рассрочке до 5 лет — за 3 года. В этой ситуации налоговики могут увеличить срок до максимального или поменять отсрочку на рассрочку (выплату задолженности одинаковыми частями в соответствии с установленным графиком погашения).

Как написать заявление?

Заявка с обращением о предоставлении права на послабление должна быть оформлена в соответствующей форме. При составлении заявления необходимо отразить следующие сведения:

название и реквизиты адресата;
наименование самого документа;
реквизиты и наименование юридического лица либо полное имя заявителя. При этом следует указать ИНН и КПП заинтересованного лица;
обозначить форму изменения периода выплаты;
определить вид сбора, в отношении которого необходимо изменить срок выплаты, а также сумму задолженности прописью;
обозначить существующие основания для получения послабления;
поставить дату составления заявления и подпись заявителя.

Образец заявления на получение отсрочки по уплате налога

Какие документы есть еще:

Все документы из раздела «Заявление»
Рубрикатор всех типовых образцов и бланков документов

Что еще скачать по теме «Заявление»:

Исковое заявление в арбитражный суд о возврате задатка лицу, не допущенному к участию в аукционе по продаже земельного участка либо права на заключение договора аренды земельного участка
Заявление об изменении состава постоянно действующего руководящего органа, осуществляющего права юридического лица, региональной спортивной федерации, аккредитованной по виду (видам) спорта (образец)
Форма бланка заявления для предоставления муниципальной услуги «Оформление и выдача договоров безвозмездного срочного пользования земельными участками, находящимися в собственности Егорьевского муниципального района и государственной собственности до разграничения»
Исковое заявление об установлении отцовства и взыскании алиментов
Исковое заявление об устранении нарушения прав собственника земельного участка, не связанного с лишением владения (образец)

Важные нюансы при покупке фирмы
Процесс переписки квартиры на другого человека
Процесс получения визы в США
Процесс продажи машины
Процесс строительства гаража (с бюрократической точки зрения)
Строительство частного дома в городской черте

Основная часть письма

Для того чтобы максимально точно и кратко выразить содержания послания, необходимо в основном тексте после шапки указать:

Требования и его данные, которые поступили от налоговой. Они включают: его номер, дату составления и получения. При необходимости нужно кратко пересказать тему. Например: «В отношении поставщика».
В какой срок должны быть предоставлены документы в конкретное подразделение ФНС.
Уважительную причину, по которой данные не могут быть предоставлены в указанные сроки. Например, сам объем документации. Иногда все запрашиваемые бумаги могут исчисляться тысячами листов, а в штате компании работают всего несколько бухгалтеров, или главный бухгалтер ушел на больничный (с предоставлением больничного листа). Одним словом, причина должна быть веской и изложена четко. Только в этом случае увеличивается шанс удовлетворения просьбы.
Ссылку на 5 пункт статьи 93.1 НК РФ. В нем говорится о принципиальной возможности такой отсрочки ввиду чрезвычайных причин.
Просьбу об отсрочке на неопределенный промежуток времени. Чем меньше этот срок (при условии веской причины), тем более благосклонно отнесутся налоговики к посланию.
Когда будут предоставлены все запрашиваемые документы.

Заканчивается письмо подписями руководителя организации и главного бухгалтера. Посредством этого документа можно показать свою готовность к конструктивному сотрудничеству с ФНС.

Для того чтобы увеличить вероятность благосклонного отношения к просьбе со стороны ФНС, рекомендуется те документы, которые возможно, все-таки предоставить.

Ответ

Согласно существующим законам, инспектор ФНС, которому адресовано письмо, обязан на него ответить в течение двух рабочих дней. Если ответа не поступило (но есть доказательства в получении), то это повод для претензии со стороны отправителя.

Вообще, время – принципиально важный момент при проведении налоговых проверок. Предоставить все документы необходимо в пятидневный срок.

Но стоит учесть, что ответ необязательно будет удовлетворять отправителя. У ФНС есть право отказать в отсрочке, так что существует вероятность того, что придется укладываться в предусмотренные изначально сроки.

Что должно быть в письме

Оформляется письмо о продлении срока предоставления документов так же, как и всякая деловая переписка. Она обязательно должна содержать реквизиты организации, сотрудники которой ее составляют. Для этого печать лучше производить на фирменном бланке компании. Если такового нет, то в самом верху страницы необходимо указать основные данные: наименование, ИНН, КПП.

Также обязательное требование — указание полного наименования ФНС, должности, фамилии с инициалами сотрудника этого учреждения, которому адресуется письмо.

В представленном образце документа эти два пункта находятся в правом верхнем углу. Вначале – кому предназначено сообщение, затем – от кого. С указанием реквизитов.

Отметим, что указывать ФИО руководителя организации в самом начале нет необходимости. Для регистрации письма в шапку помещают также дату и город.

Что еще скачать по теме «Банк»:

Каким должен быть правильно составленный трудовой договорТрудовой договор определяет взаимоотношения работодателя и сотрудника. От того, насколько досконально будут учтены условия взаимоотношения сторон, его заключивших, зависит соблюдение сторонами прав и обязательств, им предусмотренных.
Как грамотно составить договор займаВзятие денег в заем – явление, достаточно, характерное и распространенное для современного общества. Юридически правильным будет оформить кредитный заем с последующим возвратом средств документально. Для этого стороны составляют и подписывают договор займа.
Правила составления и заключения договора арендыНи для кого не секрет, что юридически грамотный подход к составлению договора или контракта является гарантией успешности сделки, ее прозрачности и безопасности для контрагентов. Правоотношения в сфере найма не исключение.
Гарантия успешного получения товаров – правильно составленный договор поставкиВ процессе хозяйственной деятельности многих фирм наиболее часто используется договор поставки. Казалось бы, этот простой, по своей сути, документ должен быть абсолютно понятным и однозначным.

Все договоры
Все бланки

Авторский договор, авторский заказ
Агентский, субагентский договор и соглашение
Договор аренды, субаренды: недвижимости, имущества
Договор банковского счета, вклада-депозита, обслуживания
Брачный договор, контракт, семья
Договор безвозмездного пользования, оказания услуг
Договор возмездного оказания услуг
Договор гарантии и гарантийного обслуживания
Договор дарения, пожертвования
Договор доверительного управления
Договор займа, беспроцентного займа
Договор задатка, аванса
Договор залога недвижимости, имущества, прав
Договор комиссии, субкомиссии на покупку, продажу
Договор концессии, франчайзинга
Договор купли-продажи товара, имущества, акций
Договор лизинга, сублизинга, финансовой аренды
Лицензионный, сублицензионный договор
Договор мены, бартера, обмена
Договор найма, поднайма жилого помещения
Договор на выполнение работ, оказание услуг
Договор обучения, стажировки, переподготовки
Договор перевода долга
Договор подряда, субподряда
Договор поручения, договор поручительства
Договор поставки товара, продукции, оборудования
Договор представительства: юридического, коммерческого
Договор о совместной деятельности
Договор страхования, перестрахования
Договор уступки требований, договор цессии
Договор хранения товара, имущества
Трудовой договор, контракт, соглашение
Удостоверительная надпись
Прочие договора

Акт
Анкета
Аренда
Белстат
Бухучет
Бюджет
Ведомость
Госкомимущество
Доверенность
Должностная инструкция
Жалоба
ЖКХ
Журнал
Зарплата
Заявление
Здравоохранение
Инструкция
Исковое заявление
Контракт
Минздрав
Минтранс
Минюст
МЧС
Отчет
Отчетность
Положение
Приказ
Протокол
Рабочая инструкция
Расписка
Совмин
Соглашение
Справка
Труд
Уведомление
Устав
Форма
Ходатайство
Экономика
Юрлицо

Кто может использовать льготу

Рассрочка или отсрочка платежей актуальна, в первую очередь, для физических и юридических лиц, работающих в самых пострадавших от карантина отраслях:

рекреационные услуги и туризм;
перевозки пассажиров и грузов;
спортивные секции и оздоровительная работа;
развлечения и организация досуга;
бытовые услуги для населения;
гостиничный бизнес;
музеи (с 28 апреля 2020 года);
общепит;
организация выставок, семинаров и лекций;
кинотеатры (с 21 апреля 2020 года);
дополнительное образование детей и взрослых;
стоматологические кабинеты и клиники (с 21 апреля 2020 года);
торговля непродовольственными товарами в розницу (с 28 апреля 2020 года):
торговля автомобилями и автомобильным транспортом;
продажа автомобильных запчастей и автопринадлежностей;
изготовление бытовых изделий;
зоопарки (с 28 апреля 2020 года);
изготовление и продажа специализированного оборудования;
производство и продажатоваров, предназначенных для культурно-развлекательного использования;
производство и реализация тканей, одежды и обуви.

Также рассчитывать на применение отсрочки могут градообразующие и стратегические предприятия, которые понесли убытки из-за карантина, но не подпадают ни под одно из вышеперечисленных направлений деятельности. Сфера работы компании или ИП определяется по главному виду ОКВЭД, который был указан в едином реестре юридических или физических лиц на дату 1 марта 2020 года.

Как составить заявление об отсрочке (рассрочке) уплаты налогов?

Заявление предоставляется в письменном виде, в нем указывается:

сумма налога – общая;
какие сборы уплачивает субъект;
есть ли штрафы или санкции;
сумма пени, которая должна быть уплачена;
сроки.

К заявлению прилагается еще и определенный пакет документов, в который входит анализ финансового состояния, подтверждающие документы о существовании факторов невыплаты обязательств по налогообложению или возможность их возникновения. График выплат по отсрочке и прогноз доходов фирмы.

При подаче заявления, вам необходимо убедится, что у вас отсутствуют причины для отказа в предоставлении отсрочки в уплате налогов. Помните, отсрочка не будет вам предоставлена если:

против заявителя уже возбуждено уголовное дело по статье предусматривающей уплату налогов;
против заявителя возбуждено исполнительное производство по части взыскания налогового сбора;
у налогового органа будут иметься основания полагать, что рассрочка или отсрочка не приведут к погашению задолженности перед государством;
не прошло 3 года с того момента, как налоговый орган вынес решение по отказу в предоставлении рассрочки лицу, подавшему заявление.

II. Решения регионов

Высшие исполнительные органы государственной власти субъектов Российской Федерации вправе в 2022 г. издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в текущем году продление сроков уплаты налогов, предусмотренных такими специальными налоговыми режимами, как УСН, ЕСХН, ПСН, а также региональных и местных налогов (авансовых платежей по налогам) и торгового сбора (п. 4 ст. 4 НК РФ).

Региональные НПА могут как устанавливать льготные сроки для тех, кому не досталось федеральных льгот, так и еще более отодвигать сроки уплаты по сравнению с актами Правительства РФ.

Соответствующая работа идет. В ряде субъектов РФ такие акты уже приняты, в названии практически каждого звучат слова «О продлении сроков уплаты налогов…».

единый сельскохозяйственный налог за 2021 год – на 6 месяцев;
налог за 2021 год и авансовый платеж за 1-й квартал 2022 года, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, – на 6 месяцев;
авансовый платеж за 2-й квартал 2022 года, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, – на 4 месяца;
налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения, срок уплаты которого приходится на 1-й и 2-й кварталы 2022 года, – на 4 месяца.

Как видим, в этом документе указания на то, что названные отсрочки касаются отдельных категорий налогоплательщиков, отсутствуют, а значит, эти нормы универсальны. Т. е., если, например, «упрощенец» из Приморского края не попал под отсрочку и рассрочку по Постановлению Правительства РФ № 512, то он получает отсрочку на основании Постановления Правительства региона. Однако рассрочка региональным Постановлением уже не предусмотрена. Это означает, что если основной код ОКВЭД организации или ИП не поименован в Постановлении Правительства РФ № 512, «упрощенец» из Приморья имеет право на отсрочку, но не рассрочку платежа. Также рассрочка не предоставлена и плательщикам ЕСХН, ПСН – только отсрочка. Таким образом, по окончании срока переноса «расплаты» внести всю сумму региональным льготникам придется разом, а не по частям.

Мы привели лишь один пример, но это не значит, что все регионы действуют по той же схеме. Внимательно прочтите относящийся к вашему региону НПА. Там могут быть свои условия переноса сроков уплаты налогов.

К сожалению, уже есть примеры того, когда региональные власти в своих НПА изложили условия переноса сроков уплаты налогов не лучшим образом. Дело в том, что в п. 4 ст. 4 НК РФ установлены четкие нормы, как именно нужно в региональном НПА сформулировать льготу:

если льгота для всех плательщиков соответствующего налога (сбора), то никаких оговорок не требуется;
если сроки уплаты налогов (авансовых платежей) продлеваются для отдельных категорий налогоплательщиков, то в НПА должны быть обозначены основные виды экономической деятельности, которые осуществляют эти налогоплательщики по состоянию на 1 марта 2022 года; данные, содержащиеся в реестрах, ведение которых осуществляет ФНС России, в налоговой или бухгалтерской (финансовой) отчетности;
при переносе сроков уплаты налогов (авансовых платежей) на иных условиях региональной властью должен быть сформирован перечень налогоплательщиков, которых касается льгота, с указанием их ИНН и он должен быть направлен в УФНС России по соответствующему субъекту РФ.

организаций потребительской кооперации, а также хозяйственных обществ, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы;
организаций и ИП, государственная регистрация которых осуществлена на территориях муниципальных районов области, за исключением административных центров муниципальных районов, основным видом деятельности которых по состоянию на 1 марта 2022 года является розничная торговля в соответствии с кодом ОКВЭД 47.

Льгота по выплате налогов из-за пандемии

В связи с коронавирусом правительство РФ предоставляет возможность бизнесу рассрочить или отсрочить выплату налогов за 2020 год. Сделать это можно по упрощенной процедуре, как это предусмотрено в законе при убытках бизнесу от стихийных бедствий или технологической катастрофы.

Чтобы иметь возможность отсрочить оплату налогов, нужно:

Работать в сфере, признанной наиболее пострадавшей в результате пандемии коронавируса.
Подать заявление о предоставлении отсрочки вместе со своими письменными обязательствами о погашении задолженности по налогам.

Льгота будет предоставляться только на долги по налогам, которые возникли в 2020 году. Для НДС, налогов на дополнительный доход от добычи углеводородов и полезных ископаемых, а также акцизов — в данном случае отсрочка не применяется.

Порядок предоставления рассрочки по уплате налогов

Отсрочка/рассрочка по уплате налога – это изменение срока его уплаты. Общие принципы и условия переноса сроков уплаты налогов содержатся в ст. 61-64 НК РФ, а сам порядок получения отсрочки регулируется приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@.

Отсрочку предоставляют на срок до трех лет с единовременным либо поэтапным внесением платежей в бюджет. Конкретный срок отсрочки/рассрочки определяется видом налогов, по которым она предоставляется.

Так, по федеральным налогам в части, зачисляемой в федеральный бюджет, отсрочка может быть предоставлена на срок до трех лет. То же самое касается и страховых взносов. По всем другим налогам срок не может быть перенесен более, чем на 1 год. При этом срок уплаты может быть изменен в отношении всей суммы налога или ее части.

Рассрочка предоставляется в заявительном порядке. Перечень документов, подаваемых совместно с заявлением, установлен п. 5.1 ст. 64 НК РФ.

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. Отсрочка/рассрочка по уплате налога – это изменение срока его уплаты.

2. Право на перенос срока уплаты налогов и страховых взносов гарантировано налогоплательщикам главой 9 НК РФ.

3. Отсрочку предоставляют на срок до трех лет с единовременным либо поэтапным внесением платежей в бюджет. Конкретный срок отсрочки/рассрочки определяется видом налогов, по которым она предоставляется.

4. Рассрочка предоставляется в заявительном порядке.

5. Перечень документов, подаваемых совместно с заявлением, установлен п. 5.1 ст. 64 НК РФ.

6. У плательщика должны быть веские основания для несвоевременной уплаты налога.

7. Список плательщиков, которые не могут рассчитывать на изменение сроков уплаты налогов, приведен в ст. 62 НК РФ. Например, срок уплаты не изменят, если в отношении плательщика возбуждено уголовное дело по налоговому преступлению.

8. Решение по заявлению об отсрочке/рассрочке уплаты налогов принимается налоговиками в течение 30 дней со дня его получения.

При этом полного пакета документов еще недостаточно для переноса сроков уплаты налога. Налоговики могут потребовать от плательщика предоставления обеспечения исполнения обязанности по уплате долга и процентов. Таким обеспечением является имущество, которое может быть предметом залога, поручительство или банковская гарантия (п. 5.3 ст. 64 НК РФ).

По общему правилу предоставление отсрочки/рассрочки не порождает для плательщика никаких новых обязанностей. Но в заявлении, подаваемом в налоговую, плательщик принимает на себя обязательство уплатить проценты, начисленные на сумму задолженности по налогам (п. 5.2 ст. 64 НК РФ). Проценты начисляются исходя из ставки, равной 1/2 ставки рефинансирования Центробанка, действовавшей за период отсрочки или рассрочки.

Обязанность по уплате процентов напрямую зависит от оснований предоставления отсрочки/рассрочки. Если невозможность уплаты налога обусловлена обстоятельствами непреодолимой силы либо неуплатой плательщику денег государственным/муниципальным заказчиком, проценты на сумму долга не начисляются (п. 4 ст. 64 НК РФ).

Как подать заявление на получение отсрочки

Заявление подается в налоговую инспекцию по месту роботы компании или месту прописки ИП. Компании, причисленные к крупным, могут подавать заявку в ИФНС независимо от своего местонахождения. Документ заполняется на утвержденном бланке налоговиков, одновременно с ним подписывается форма о соблюдении условий льготы и предоставляется крайняя дата погашения задолженности. Срок подачи заявки — до 1 декабря 2020 года.

Если заявитель рассчитывает на отсрочку больше чем на 6 месяцев, то налоговая инспекция потребует весомых доказательств того, что долг предпринимателем будет оплачен. Нужно будет указать залоговую недвижимость, предоставить поручителя или гарантию из банка. Для недвижимости работает правило, по которому ее кадастровая стоимость должна быть больше суммы отсроченной оплаты.

С того момента, как ИФНС приняла заявление, налоговики больше не могут начислять штрафы и пени, а также принимать решения по взысканию налоговой задолженности.