Управленческий учет проектов

Расходы при кассовом методе

Если организация выбрала кассовый метод начисления при расчете прибыли, расходы субъекта учитываются иными способами, чем при методе начисления

Проведенные затраты могут классифицироваться как расходы только после их оплаты по факту, при этом неважно, были ли они до этого уже учтены у налогоплательщика

Для подтверждения материальных расходов (за исключением затрат на приобретение сырья, товаров), расчетов с персоналом кассовым методом необходимо наличие следующих факторов:

• фактическая оплата задолженности через кассу или расчетный счет;
• в момент погашения обязательств иным способом.

Затраты на оплату сырья и покупку товаров для перепродажи признаются в момент их реализации. Амортизационные отчисления подтверждаются в момент их начисления. Расходы по оплате налогов учитываются в периоде погашения задолженности.

Усн кассовый метод или метод начисления 2022

Условия применения спецрежима установлены главой При их нарушении применение УСН будет признано неправомерным с последующим доначислением налогов исходя из общей системы налогообложения.

Помимо этих ограничений, существует запрет применения спецрежима для определенных видов деятельности и при наличии у организации филиалов п. Выбор осуществляется при подаче в ФНС заявления о применении упрощенной системы налогообложения.

Сменить объект налогообложения на другой можно будет только с начала следующего налогового периода календарный год , подав новое заявление.

От выбранной налоговой базы зависит ставка налога. Поэтому инспекция доначислила ему налог, пени и штраф. Кассовый метод учета доходов и расходов Самое сложное в переходный период — правильно учесть доходы, расходы и НДС.

Обобщим и структурируем информацию. Налогоплательщики вправе менять режим налогообложения. Двойного налогообложения нет.

Возможно два варианта:. Получайте приглашения на бесплатные занятия, анонсы статей, расписание вебинаров и онлайн-курсов.

Дайджест приходит 1 раз в неделю.

На отправлено письмо для подтверждения. Вы можете изменить адрес. Если вы не получаете письма на , прочтите инструкцию или подпишитесь на другой адрес.

В Яндекс. Экстерн доступно два новых вебинара. Смотрите уроки, решайте тесты, задавайте вопросы, отслеживайте прогресс обучения.

Заказать звонок Заказать звонок. Оставьте свой номер телефона и мы вам перезвоним. Номер телефона. Ваше имя. Зарегистрироваться или войти.

Использование программ

Бизнесмены, желающие вести бухучет своими силами, могут воспользоваться специализированными программами. Для работы с ними не требуется длительное обучение. Для начала можно выбрать бесплатные версии ПО с временным доступом, чтобы проверить функционал и оценить разные варианты. Если программа устроит пользователя по всем параметрам, покупается полная версия и вносится абонентская плата.

Важно! В основном бухгалтерский софт находится на облачных удаленных серверах, поэтому скачивание и установка программ не требуется. Однако необходимым условием является постоянное наличие интернета.. Для упрощенцев подходит программа «1С: УНФ», позволяющая подсчитывать зарплату, формировать отчетность, готовить декларации и пересылать их в ИФНС

Сервис становится платным со второго месяца использования

Для упрощенцев подходит программа «1С: УНФ», позволяющая подсчитывать зарплату, формировать отчетность, готовить декларации и пересылать их в ИФНС. Сервис становится платным со второго месяца использования.

CRM «Индивидуальный предприниматель» устанавливается на компьютер и бесплатно работает 45 дней. В программе «БухСофт» есть специальная версия для упрощенцев. Для расчета налогов и зарплаты можно скачать программу «Инфо-предприятие» с бесплатными обновлениями. «Инфо-Бухгалтер» — ПО с ограничением на число операций.

Бухучет на упрощенном режиме налогообложения необязателен, но его ведение позволяет предпринимателю четко видеть свои перспективы, оценивать платежеспособность, соблюдать требования налоговиков. Для УСН доступен только один метод ведения учета — кассовый. Это касается как упрощенки с уплатой 6%-го налога с заработка, так и схемы «доходы минус расходы». Все показатели учитываются по их фактическому поступлению либо расходованию.

Для ведения бухучета ИП может воспользоваться услугами профессионального бухгалтера, специальными программами, онлайн-сервисами либо научиться вести документацию и сдавать отчетность самостоятельно.

Расчет налога на прибыль при методе начисления

Довольно часто бухгалтерский учет разнится с налоговым учетом. Однако в отношении налога на прибыль при методе начисления эти два вида учета максимально приближены. Такое происходит по следующим причинам:

• Во-первых, выручку следует учитывать не тогда, когда она поступила, а на момент отгрузки продукции или предоставления услуг. Соответствующая запись в бухучете делается на основании дат выписанных документов.
• Во-вторых, на таком же принципе учитываются внереализационные доходы (штрафы, например). Например, штрафы следует внести в доходы и поставить дату, когда такая санкция признана должником добровольно или в соответствии с решением суда.

Расходы тоже допускается учитывать в периоде их возникновения без учета даты оплаты.

Нетрудно заметить, что в бухучете проводки по налогу на прибыль делаются по аналогичным правилам.

Каждая компания, не попадающая под определение «малого предприятия», получающая выручку свыше миллиона рублей в квартал и уплачивающая налог на прибыль, должна использовать метод начисления. Считается, что применение этого метода позволяет максимально точно отражать существующее состояние финансов и экономическое положение предприятия.

Малым предприятиям разрешен кассовый метод даже в том случае, если они используют общий режим налогообложения. При таком ведении бухучета обязательства перед бюджетом формируются только при поступлении денежных средств на счет или в кассу предприятия. Налог уплачивается после фактического получения дохода.

Бюджетирование на основе метода начисления

Этот аспект стоит рассмотреть отдельно. Если подумать, учет на основе метода начисления — лишь часть довольно обширной системы управления общественными финансами, причем относительно небольшая. Известно, что правительства многих мировых стран уже внедрили у себя систему государственной отчетности на основе метода начисления, но при этом по-прежнему придерживаются кассового метода в бюджетировании, и таких немало. По данным 2018 года, лишь 15 стран из 37 на методе начисления применяли его же в целях бюджетирования. Это является источником расхождений между суммами государственных ассигнований, заложенными в бюджет цифрами и финансовой отчетностью.

Процесс ассигнований (т.е. одобрение выделения государственной организацией бюджетных средств под какие-либо проекты) является важнейшей составляющей механизма государственного бюджетного контроля, и вот оказывается, что даже это в большинстве стран ОЭСР пока что осуществляется кассовым методом! Как пишут представители самой Организации экономического сотрудничества и развития, это может быть следствием опасений относительно волатильности, которую способен породить метод начисления в системе контроля ресурсов в распоряжении министерств и ведомств.

Однако вариант “смешанного” учета во многих аспектах оказывается самым непростым, поскольку государственные организации и люди, ответственные за принятие решений (министры, например) вынуждены работать, по сути, в двойной системе. Представительница британского Казначейства Вероника Повэй (Veronica Povey) по этому поводу удивляется, какой вообще тогда может быть смысл такого двойного подхода, кроме разве что теоретического упражнения на метод начисления, которое составители отчетности выполняют в конце каждого отчетного периода.

В то же время внедрение бюджетирования на основе метода начисления наравне с финансовым учетом и отчетностью позволяет в полной мере ощутить всю пользу принятия каждодневных решений на основе финансовой функции. В основе решений в большинстве случаев лежат именно финансы, поэтому точные представления об активах и обязательствах государства, равно как и понимание экономической сущности того, что государство делает, необходимо для обеспечения их эффективности. Если бюджетирование и учет оба переведены на метод начисления, это требует более частого — иногда ежемесячного — пересмотра бюджета, что хорошо, поскольку обеспечивается прозрачность и возможность раннего обнаружения возникающих проблем. Все проводимые реформы при этом сопровождаются более эффективным распределением необходимых ресурсов и более прозрачной информацией о ходе этих реформ для общественности, которая имеет возможность отслеживать прогресс реализации.

Как определить внереализационные доходы

В п.4 ст.271 Налогового кодекса предусмотрено девять дат, когда внереализационные доходы считаются полученными для целей налогообложения.

Так, для определения даты получения дохода в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций или безвозмездно полученного имущества принимается дата поступления денежных средств или подписания акта приемки-передачи имущества.

В момент, когда покупателю предъявляются расчетные документы, считаются полученными доходы от сдачи имущества в аренду и лицензионные платежи за пользование объектами интеллектуальной собственности.

Пример. В 2002 г. ЗАО «Завод» сдает свободные помещения в аренду. Этот вид деятельности не является для него основным. В договоре, который «Завод» заключил с арендатором, указано, что плата вносится первого числа авансом за месяц. Размер ежемесячной арендной платы равен 66 000 руб. (в том числе НДС — 11 000 руб.).

Бухгалтер «Завода» первого числа месяца в учете должен сделать такие проводки:

Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты по авансам полученным»

66 000 руб. — поступил аванс арендной платы;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 68

11 002 руб. (66 000 x 16,67%) — начислен НДС с аванса.

В конце месяца делаются такие записи:

Дебет 76 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»

66 000 руб. — начислена арендная плата;

Дебет 68 Кредит 76 субсчет «Расчеты по авансам полученным»

11 002 руб. — произведен вычет по ранее начисленному НДС с аванса;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 68

11 000 руб. — начислен НДС с арендной платы;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 76

66 000 руб. — зачтен ранее перечисленный аванс.

В декларации по налогу на прибыль за квартал «Завод» должен показать доход от сдачи имущества в аренду за три месяца. Его сумма равна 165 000 руб. ((66 000 руб. — 11 000 руб.) x 3 мес.). Точно так же надо будет отражать доход, даже если арендатор не перечислит арендную плату.

Проценты по кредитам и займам, штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков учитываются в тот день, когда начисляются по условиям договора или на основании решения суда.

В последний день отчетного (налогового) периода отражается получение восстановленных резервов, доходов по договору простого товарищества, доходов от доверительного управления имуществом.

Доходы прошлых лет учитываются в момент их выявления.

Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и драгоценными металлами, признаются в момент совершения операции. А положительная курсовая разница определяется в конце каждого месяца. Точно так же производится дооценка драгоценных металлов.

Доход от дооценки имущества (за исключением амортизируемого имущества и ценных бумаг) определяется на дату проведения его переоценки.

Дату составления акта ликвидации амортизируемого имущества нужно использовать для определения дохода в виде материальных ценностей, которые получены при ликвидации имущества.

Пример. В феврале 2002 г. ООО «Пассив» ликвидировало основное средство, которое полностью самортизировано. Его первоначальная стоимость — 50 000 руб. Детали основного средства предприятие предполагает продать за 7000 руб.

В феврале в учете «Пассива» делаются следующие записи:

Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01

50 000 руб. — списана первоначальная стоимость основного средства;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»

50 000 руб. — списана сумма амортизации, начисленная за время эксплуатации основного средства;

Дебет 10 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»

7000 руб. — учтены материалы, которые остались после демонтажа основного средства;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 99

7000 руб. — отражена прибыль от демонтажа основного средства.

В декларации по налогу на прибыль за I квартал 2002 г. ООО «Пассив» должно показать внереализационный доход, равный стоимости материалов, которые получены в результате демонтажа основного средства, то есть 7000 руб.

И наконец, целевые средства, использованные не по назначению, взносы некоммерческим организациям, которые были включены в состав расходов, а затем возвращены предприятию, учитываются в составе доходов в день, когда денежные средства поступают на расчетный счет или кассу предприятия.

Долгосрочное vs. среднесрочное принятие решений и планирование

Есть немало примеров, как финансовая информация на основе метода начисления способствует долгосрочному планированию и принятию решений, и нет ничего удивительного, что в этом одно из главных отличий от использования кассового метода, сторонники которого мыслят в более краткосрочной перспективе. Более эффективное управление активами и обязательствами, о которых говорилось выше, обеспечивает более низкие затраты по заимствованиям и при этом большую гибкость для реагирования на возникающие проблемы, что позволяет абсорбировать фискальные шоки. Метод начисления полезен в плане прогнозирования долгосрочной устойчивости, что позволяет делать более долгосрочные прогнозы.

Методы ведения

Доходы и расходы в бухгалтерском и налоговом учете отражают двумя методами: начисления и кассовым. В 2023 году, как и в предыдущие периоды, главным отличием этих методов является период отражения денежных поступлений и затрат.

Кассовый

При кассовом методе расходы признаются на день поступления денег или иного имущества в кассу либо на банковский счет. То же самое касается поступления имущества или погашения задолженности. Расходы признаются после их реальной оплаты, но с учетом определенных особенностей.

Основной плюс кассового метода учета — ориентация на фактическое движение денежных средств. При таком подходе не бывает ситуаций, когда ИП выполнил работу, но не еще не получил деньги, однако уже должен заплатить налог.

Кассой метод удобен для ведения бухгалтерии ООО на УСН, если речь идет о небольшой компании, а также для индивидуальных предпринимателей, предоставляющих клиентам отсрочку платежа. Применение данной методики учета разрешается на упрощенке и ОСНО, однако в первом случае это единственный вариант, а во втором можно выбрать другой вариант.

Поскольку при кассовом методе доход определяется реальным поступлением денег либо погашением обязательств по оплате новацией, отступным, зачетом, учитывается исключительно тот заработок, который получен в результате соответствующей операции. Полученные авансы учитываются как доходы, хотя аванс вполне может быть возвращен. Для этого отдельно оговаривается возможность уменьшения дохода при возврате аванса.

Важно! Если в периоде возврата аванса у ИП нет дохода либо он сменил режим налогообложения, уменьшить доход будет проблематично.

При учете расходов недостаточно факта оплаты. Расходами признаются лишь выполненные обязательства поставщика с произведенной оплатой. Соответственно, в расходах невозможно учесть аванс. Все расходы должны подходить под общие критерии, перечисленные в НК РФ.

Метод начисления

Главное отличие метода начисления — включение доходов в налоговую базу по прибыли в периоде, когда они возникают по документации. От фактической оплаты это никак не зависит. При использовании такого принципа для налога на прибыль субъект хозяйствования получает максимально точное отражение своей платежеспособности, финансового состояния, задолженностей. Однако ИП на УСН не могут использовать такую методику, для них доступен исключительно кассовый метод.

Кассовый метод – право или обязанность

Кассовый метод удобен тем, что основной принцип учета – движение денежных средств, то есть не возникает ситуации, характерной для метода начисления, когда работа выполнена, деньги еще не получены, но уже есть реализация, то есть необходимо заплатить налог.

Такой принцип понятен и удобен для небольших организаций или ИП, а также в том случае, если организация работает, предоставляя отсрочку платежа клиентам. И возникает вопрос – кто вправе применять указанную систему учета, а в каких случаях это применение обязательно. Ведь кассовый метод означает, что получение аванса также является доходом и необходимо платить налог, даже если работа еще не выполнена и аванс, возможно, придется вернуть.

В первую очередь необходимо сказать, что применяться кассовый метод может при разных системах налогообложения:

• общей системе налогообложения (ОСНО),
• упрощенной системе налогообложения (УСН).

Для УСН альтернативы не существует, применяется только кассовый метод. А в отношении общей системы ситуация другая – это право выбора, которое предоставлено не всем налогоплательщикам. Если метод начисления может применяться любой организацией на ОСНО, то кассовый метод необходимо закрепить в учетной политике и можно применять при ряде ограничений и условий.

Особенности бухгалтерского учета при УСН

Дидух Юлия Автор PPT.RU 27 августа 2022 Бухгалтерский учет при УСН — это возможность применения упрощенных способов ведения бухучета для субъектов малого предпринимательства.

Все юридические лица обязаны вести бухгалтерский учет в соответствии с выбранной учетной политикой. Это в равной степени касается всех организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения. КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО Предприятия, которые используют упрощенное налогообложение, но не являются малыми предприятиями, включая индивидуальных предпринимателей (ИП), осуществляют ведение учета при УСН в полном объеме, следуя правилам закона о бухучете.

Бухгалтерский учет должны вести все экономические субъекты при любой системе налогообложения.

От такой обязанности избавлены только ИП, для них предусмотрен особый учет доходов и расходов (п. 1 части 2 статьи 6 ). Юридические лица таких привилегий не имеют.

Следовательно, все организации на УСН обязаны вести и хранить все необходимые первичные документы и журналы бухучета — отсутствие чего-либо относится к грубой ошибке и карается штрафом. Регулирует ведение бухгалтерского учета при УСН в 2022 году Федеральный закон № 402-ФЗ о бухучете.

Если фирма не вела учет, ей придется его восстанавливать, начиная с момента его законодательного введения (если сроки давности еще не истекли) или начала работы организации.

Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН (2019)

> > > 11 января 2022 Ведение бухгалтерского учета при УСН с 2013 года является обязательным (п. 1 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Исключение сделано для ИП (подп. 1 п. 2 закона № 402-ФЗ). Рассмотрим, какие формы ведения бухгалтерского учета возможны при УСН. Ведение бухучета при УСН для фирм стало обязательным после принятия нового закона о бухгалтерском учете.

Этот же закон установил возможность применения упрощенных способов ведения бухучета для субъектов малого предпринимательства (СМП), к которым, в большинстве своем, относятся фирмы, работающие на УСН.

Фирмы, работающие на упрощенке, но не являющиеся малыми предприятиями, а также «упрощенцы», имеющие риск перехода на ОСНО, осуществляют ведение учета при УСН в полном объеме по правилам законодательства о бухгалтерском учете.

Такой вариант учета предпочтителен также для фирм, устойчиво работающих на УСН, но использующих данные бухучета для получения детальной информации о состоянии дел в организации и экономического анализа деятельности. Варианты ведения упрощенного бухучета для СМП содержатся в 2 документах:

1. без использования регистров учета имущества малого предприятия (простая форма);
2. с использованием регистров такого учета (формы регистров приведены в качестве приложений к приказу);
3. одобренных
4. приказе Минфина России от 21.12.1998 № 64н, указывающем на возможность организации учета (п. 21):

Кассовый метод и метод начисления: проводки и примеры

Проводки по кассовому методу в случае продажи товаров:

• Д-т 62 – Кт 90/1 – фиксируется выручка от реализации продукции;
• Д-т 76 – К-т 68 – начислен НДС;
• Д-т 51 – К-т 62 – получена оплата от контрагента;
• Д-т 90/3 – К-т 76 – начислен НДС.

Проводки по кассовому методу в рамках оплаты труда:

• Д-т 20 – К-т 70 – начислена зарплата персонала;
• Д-т 70 – К-т 68 – удержан НДФЛ;
• Д-т 20 – К-т 69 – взносы с зарплаты;
• Д-т 70 – К-т 51 (50) – зарплата была выплачена на банковские счета (выдана через кассу);
• Д-т 68 (69) – К-т 51 – налоги были перечислены в бюджет;
• Д-т 20 – К-т 76 – фиксируются затраты на услуги сторонних компаний, которые прямо связаны с бизнесом фирмы.

Пример применения метода начисления. В октябре 2019г. ООО «Краймер» заключило соглашение с ООО «Вавадос». Общая стоимость контракта – 700.000 руб. Поэтапная сдача отчетности в рамках настоящего соглашения невозможна. Выручка, исходя из соглашения, должна отображаться в бухучете в полном объеме при получении результатов.

Так, в налоговом учете поступления будут фиксироваться в два этапа: первый – в октябре, ноябре и декабре 2019г., второй – в январе, феврале и марте 2020г.

Компания вправе самостоятельно выбрать порядок распределения средств. Существуют такие варианты:

• равномерное распределение. Период соглашения составляет полгода. То есть, ежемесячно к доходам будет относиться по 116.666,67 руб. (за полгода общая сумма составит 700.000 руб.);
• пропорционально затратам по смете. Если у соглашения имеется в приложениях смета, то признавать затраты следует сообразно ей. Например, половина сумма расходуется за первый месяц, а остальное – в следующем периоде.

Судя по данному примеру, уместно утверждать, что недостаток метода начисления в том, что появляется разница между бухгалтерским и налоговым учетом. Это связано с тем, что налог на прибыль потребуется уплатить раньше, чем фактически будут произведены работы и получена оплата за них.

«Русифицированный» метод начисления

Метод начисления, описанный в проекте указания «О внесении изменений и дополнений в Положение Банка России от 05.12.2002 N 205-П» (далее — Проект), можно рассматривать как допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Согласно п. 1.12.2 Проекта этот принцип означает, что финансовые результаты операций отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов), доходы и расходы отражаются в том периоде, к которому они относятся.

Формулировка принципа соответствует МСФО, но в Проекте ни слова не сказано о правиле взаимосвязи и соответствия доходов и расходов, на которых основан метод начисления в МСФО. В свете этого на практике момент признания операций в учете по методу начисления форматов МСФО и РСБУ будет совпадать далеко не всегда.

Рассмотрим отличия на примере учета расходов, связанных с обеспечением деятельности кредитной организации.

Согласно п. 5.11 содержащегося в Проекте Приложения 15 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации, отражаются в зависимости от вида расходов по соответствующим символам разд. 7 «Расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации» Плана счетов в следующем порядке:

1. Расходы на оплату труда отражаются по мере начисления.
2. Амортизация отражается ежемесячно не позднее последнего рабочего дня соответствующего месяца.
3. Налоги и сборы отражаются не позднее сроков, установленных для их уплаты.
4. Командировочные и представительские расходы отражаются на дату утверждения авансового отчета.
5. Судебные и арбитражные издержки отражаются в суммах, присужденных судом (арбитражем), на дату присуждения.

Рассмотрим расходы на оплату труда и приравненные к ним платежи, в частности расходы на оплачиваемые отпуска.

Например
, сотруднику банка, заработная плата которого 20 000 руб., за предшествующие 12 месяцев работы положено 28 дней отпуска: с 20 ноября по 18 декабря 2006 г.

Принципы начисления и непрерывности в МСФО

Значимость информации определяется ее существенностью, своевременностью и рациональностью. Информация считается существенной, если ее отсутствие или искаженное представление могут повлиять на экономические решения пользователей. Информация своевременна в том случае, когда она не способствует задержке в принятии адекватных экономических решений. Рациональной информацию можно назвать тогда, когда выгода от ее получения превышает стоимость ее обеспечения. Оценка выгоды и затрат, как правило, определяется на основе профессионального суждения, например, дальнейшее обеспечение информацией кредиторов может сократить расходы по займам.

Достоверность. Информация достоверна в том случае, когда она не имеет значимых ошибок и объективна. Достоверная информация отвечает следующим требованиям:

— полное представление – информация должна полностью отражать факты хозяйственной деятельности. Например, баланс должен полностью представлять все сделки, которые приводят к возникновению активов и обязательств;

Согласно МСФО финансовая отчетность составляется по методу начисления.

По этому методу результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения (а не тогда, когда денежные средства получены или выплачены). Хозяйственные операции отражаются в учетных записях и включаются в финансовую отчетность тех периодов, к которым они относятся. Финансовая отчетность, составленная по методу начисления, информирует пользователей не только о прошлых операциях, связанных с выплатой или получением денежных средств, но и об обязательствах заплатить деньги в будущем или же о возможных источниках получения денежных средств.

Российскими стандартами учета и отчетности (РСУиО) установлен принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности: факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду (и, следовательно, отражаются в бухгалтерском учете), в котором они имели место, независимо от времени фактического поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами. Однако этот принцип понимается неполно, большей частью как метод определения момента реализации по факту отгрузки, а вопрос о применении этого принципа в отношении признания расходов не рассматривается вовсе.

Согласно статье 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», бухгалтерский учет ведется на основании первичных учетных документов. Поэтому многие затраты, относящиеся к данному отчетному периоду, без наличия счетов не в этом отчетном периоде не начисляются. По критериям МСФО это приводит к искажению финансовых результатов. В соответствии с международными стандартами необходимо начислять затраты даже при отсутствии первичных документов, например, счетов, в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Например, при условии, что счет за оказываемые услуги будет выставлен за период с октября по март включительно только в апреле, половина суммы счета должна быть учтена в отчетности за год, оканчивающийся 31 декабря, основываясь на сумме договора или на сумме аналогичных счетов за прошедшие периоды, показаниях индикаторов — счетчиков расхода того или иного ресурса (электроэнергии, тепловой энергии, пара, воды и др.)

При использовании метода начисления продажи учитываются именно в тот момент, когда были совершены, а не когда деньги поступили на счет компании. Этот метод позволяет учитывать весь доход с продаж в текущий месяц, что позволяет увидеть полную картину успешности торговли предприятию.

Ведение бухгалтерии на упрощенке для начинающих

Основной задачей ведения бухучета ИП на УСН является сбор и фиксация сведений о деятельности финансового характера. Для самостоятельного осуществления бухгалтерской деятельности нужно следовать поэтапной программе действий.

Важно! Если предприниматель планирует лично вести свою бухгалтерию, ему стоит воспользоваться специальным бухгалтерским ПО, онлайн-сервисами и самоучителями.

Пошаговая инструкция ведения ИП по упрощенке с нуля выглядит так:

1. Рассчитайте предполагаемый заработок и затраты бизнеса для определения налоговой нагрузки.
2. Подберите оптимальную схему налогообложения. Правильный выбор поможет существенно сократить размеры налоговых выплат.
3. Изучите особенности налоговой отчетности для выбранного режима на интернет-сайте ФНС.
4. Примите решение относительно найма работников. На любой схеме налогообложения отчетность за сотрудников достаточно сложная. В частности, придется сдавать отчеты в ФСС, налоговикам и в ПФР, вести кадровую документацию и хранить ее.
5. Запомните график сдачи отчетов и уплаты налогов, чтобы избежать задолженностей, пеней, штрафов и блокировки счета.
6. Сохраняйте все документы, которые относятся к бизнесу. Даже после снятия с регистрационного учета налоговики вправе проводить проверки документального обоснования деятельности коммерсанта на протяжении трех лет.

В любой инструкции, как вести ИП с упрощенкой для чайников, сказано, что для осуществления налогового учета бизнесмены на данном режиме должны пользоваться книгой учета доходов и расходов. Для этой схемы налогообложения предусмотрен упрощенный учет и финансовая отчетность.

Ведение упрощенного бухучета позволяет сблизить бухгалтерскую отчетность с налоговой, благодаря применению кассового метода. Бухгалтерская отчетность на УСН включает:

• Бухгалтерский баланс.
• Данные об итогах финансовой деятельности.
• Приложение — отчет по изменениям капитала, движению денег, их целевом использовании.

При этом в документы включаются показатели по группам статей без подробных пояснений по каждой статье. В приложение вносятся только наиболее важные данные в упрощенном формате.

ИП разрабатывают и утверждают учетную политику на УСН. В документе отражаются выбранный вариант ведения бухучета и прочие нюансы, включая план счетов.

УСН «Доходы»

На упрощенке «Доходы» ИП уплачивает налог со своего заработка в размере 6%. Учитываются только реально полученные доходы. По итогам квартала вносится авансовый платеж, который учитывается при расчете годового единого налога. Сдать отчетность следует до 30 апреля, в этот же срок уплачивается налог за вычетом внесенных авансом платежей.

УСН «Доходы минус расходы»

На упрощенке формата «Доходы минус расходы» бухучет несколько сложнее. При формировании учетной политики следует учесть ряд важных моментов, связанных с затратами:

• Определение стоимости ОС.
• Механизм списания стоимости НМА, ОС.
• Расчет стоимости ТМЦ и порядок ее списания.
• Особенности учета и списания ТЗР, НДС.

Кроме того, определяется механизм учета расходов на продажу, транспорт и ГСМ, будущих периодов, нормируемых затрат, убытков предыдущих лет, минимальных налоговых выплат при убытке.

Какой порядок используется при УСН

При применении определенного способа у налогоплательщика может появиться вопрос: когда все-таки нужно учитывать выручку/затраты?

К примеру, может возникнуть спорная ситуация, связанная с появлением внереализационный выручки из-за завершения периода исковой давности по долгу перед кредитором.

Представители ФНС утверждают, что выручка появляется в последний день расчетного периода, когда завершился период исковой давности (письмо налоговой службы от 8 декабря 2014 г., письмо Министерства финансов от 12 сентября 2014 г.). Однако определенные арбитры полагают, что такую выручку нужно признавать в периоде, когда глава фирмы подписал указ о списании долга (указ Президиума России от 15 июля 2008 г.).

При задействовании кассового способа размер долга перед кредитором включен в состав внереализационной прибыли. Период учета выручки приходится на день полного списания долга (письмо Министерства финансов от 7 августа 2013 г.).

В данном письме говорится о том, что налогоплательщик использует упрощенку. Ввиду того что Налоговый Кодекс предусматривает ведение учета «упрощенцами» кассовым способом, можно предполагать, что такой подход может использоваться всеми плательщиками налогов, применяющими кассовый способ.

Признание доходов

Признание доходов регулируется п. 2 ст. 273 НК РФ.

Согласно ему, доход признается в момент фактического поступления денег в кассу или на банковские счета предприятия, а также в момент фактического получения товаров или в иной форме дохода.

Исключение составляют полученные авансы (задаток) за предстоящую отгрузку, т.к. доходом может считаться только погашение задолженности (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Данное правило действует как для определения доходов от реализации товаров и услуг, так и для внереализационных доходов.

Например. Компания получила авансовый платеж за товар, который готовится к отгрузке. Эта сумма не может признаваться доходом, т.к. у покупателя еще не возникли обязательства по этой сделке (товар они еще не получили).

Таким образом, как доход эту сумму можно отразить лишь после отгрузки товара покупателю.

Но если получен платеж за уже отгруженный товар, то в этот момент доход признается, т.к. произошло погашение встречных обязательств.