Порядок проведения выездных проверок пфр - статьи

Как подготовится к проверке?

В ряде случаев при проверке ФСС выявляются нарушения, связанные с оформлением документов. Документы, заполненные некорректно, могут быть не признаны в составе расходов. Предприятие, получившее уведомление о проверке (решение) должно провести контроль документов на предмет наличия и полноты заполнения реквизитов.

Формы документов	Обязательные реквизиты
Расчетные ведомости по заработной плате	Подписи ответственных лиц
Платежные ведомости	Подписи работников, получивших заработную плату наличным расчетом
Расходные кассовые ордера на разовые выплаты	Полнота заполнения (суммы прописью, паспортные данные), подписи лиц
Табели учета рабочего времени	Подписи руководителя и ответственных лиц
Листки нетрудоспособности	Штамп, печати медучреждения, врача и расчет
Приказы	Подписи об ознакомлении лица
Справки-расчеты, заявления	Корректность заполнения

Право ответственных лицах, подписывающих документы, должно быть подтверждено приказами о назначении или временном исполнении обязанностей. До начала проверки необходимо отделить документы, касающиеся проверки от материалов, не представляющих интерес для проверяющих. При наличии недоимки по взносам в ФСС необходимо оперативно погасить задолженность.

Критерии отбора

При формировании графика выездных проверок на 2011 г. чиновники в первую очередь руководствовались следующими показателями.

Итоги камеральной проверки. Проведя камеральную проверку, сотрудники фондов могли прийти к выводу, что стоит назначить и выездную ревизию.

Например, если работники ПФР в ходе камеральной проверки выявят несоответствия в расчетах по формам РСВ-1 ПФР и индивидуальных сведениях. Такой же подход применяют и инспекторы ФСС РФ (п. 2 Методических указаний о проверках ФСС РФ). Заметим, проверка возможна даже в том случае, если чиновники запросили у вас пояснения и вы их дали.

Кроме того, если представленные в отделения ПФР расчеты по страховым взносам за 2010 г. не соответствуют количеству расчетов, сданных в отделения ФСС РФ, есть вероятность, что в вашу компанию придут с проверкой.

Нулевая отчетность

Особое внимание инспекторы обращают на компании, сдающие нулевую отчетность

Напомним, что согласно ст. 133 ТК РФ месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ. А если есть начисленная заработная плата, должны быть и страховые взносы.

Наличие выплат, не облагаемых страховыми взносами. Такие суммы прописаны в ст. 9 Закона N 212-ФЗ. В их числе государственные пособия, выплаты временно пребывающим в России иностранным работникам и т.д.

Применение пониженных тарифов страховых взносов (в том числе наряду с общим тарифом). Возможная проверка ожидает организации, которые в 2010 г. применяли пониженные страховые тарифы. Они установлены в ст. 57 Закона N 212-ФЗ. В частности, в 2010 г. пониженные страховые тарифы использовали организации, применяющие УСН и ЕНВД.

Наличие долгов. Если свыше двух отчетных периодов ваша компания не платила взносы, вероятность того, что она попала в план проверок, очень велика.

Компания является крупнейшим налогоплательщиком. Из всех компаний, помимо всего прочего, проверяющие будут выбирать те, у которых имеются наибольшие суммы облагаемой базы, наибольшее количество застрахованных лиц или наибольшая среднесписочная численность работников.

Наличие расходов, финансируемых за счет средств ФСС РФ

Сотрудники ФСС РФ уточняют, что особое внимание будет уделено организациям, у которых такие расходы были систематическими и значительными (п. 2 Методических указаний о проверках ФСС РФ)

К таким расходам относят, например, пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, оплату дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом или инвалидом с детства в возрасте до 18 лет.

Подошел срок проверки. Периодичность проведения ревизий — не чаще одного раза в три года (не учитывая количество проверок обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, расчетный счет и начисляющих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц). Об этом сказано в ч. 9 и 10 ст. 35 Закона N 212-ФЗ. Поэтому, если организацию не проверяли три года подряд (2008, 2009 и 2010 гг.), возможно, сотрудники ПФР и ФСС РФ посетят ее в 2011 г.

Внеплановые проверки. При реорганизации или ликвидации компании инспекторы имеют право ее проверить (ч. 20 ст. 35 Закона N 212-ФЗ). При этом проверяется период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих календарному году, в котором вынесено решение о проведении проверки.

Участие в схемах минимизации. Сотрудники ФНС России могут сообщить в фонды о том, что плательщик участвует в схемах минимизации страховых взносов. Это еще одна причина прихода чиновников из ПФР и ФСС РФ на такое предприятие.

Основаниями посетить компанию для инспекторов могут также стать:

уменьшение сумм начислений по сравнению с предыдущим периодом при неизменной численности;
низкий фонд оплаты труда;
неоднократное внесение изменений в отчетность;
опоздание с представлением отчетности.

Акт выездной проверки ФСС

Акт, в качестве итогового документа проверки составляется или в ее ходе, или в течение двух месяцев после оформления справки.

Структура акта представляет собой форму из трех частей. В первой части обычно указываются данные самого предприятия, такие как его название, ИНН и тому подобное, также период проверки, ее метод, а также документы, которые были проверены.

Вторая часть представляет собой имеющиеся нарушения, при этом к ним прилагаются документальные подтверждения. Если же нарушений не выявлено, то это также указывается в данной части.

В заключении подводятся итоги, сведения о суммах которые были получены от фонда и необоснованно расходовались и так далее.

К акту должна прилагаться копия решения о проведении инспекции, документы с расчетами, которые предоставляются самим работниками ФСС. Также документы, которые являются подтверждением нарушений.

В заключении, помните о том, что выездные проверки фонда социального страхования часто проводятся совместно с проверками пенсионного фонда. Проверяющие инспектора не имеют права изымания документов и назначения каких-либо экспертиз, а тем более осмотра помещения, допроса свидетелей и проведения инвентаризации имущества на предприятии.

Будьте бдительны, и проверка пройдет без непредвиденных ситуаций.

↓ ЗАКРЫТЬ ↓

С проверкой из ФСС столкнуться может любая организация. Проводят их как выездные, так и камеральные. Какие документы при этом запрашивают? В статье рассмотрим что проверяет ФСС при выездной проверке в 2019 году, а также что грозит работодателю в случае невыполнения требований ФСС.

Какие документы потребует ФСС при проверке

Первое, что проверяется сотрудниками ФСС – это отчеты 4-ФСС и 4а-ФСС. Организация в обязательном порядке должна хранить эти отчеты не менее 5 лет, так как на основании предыдущих периодов рассчитываются будущие пособия.

Помимо этого, проверяющий может запрашивать и иные документы. Первоначально документы запрашиваются в устной форме, а если сразу они предоставлены не будут, то направляется письменный запрос, исполнить который проверяемый обязан в 10-дневный срок. Если вдруг проверяемая компания в 10 дней не укладывается, она вправе попросить его продлить. Для этого в ФСС направляют письмо, в котором указывается просьба о продлении срока, а также обоснование его продления. В ответ ФСС направит решение, в котором срок может быть продлен, либо откажет в его продлении.

Как идет проверка и чем может закончиться

Выездная проверка не может длиться более двух месяцев и заканчивается в тот день, когда сотрудники фонда составили справку о ее проведении. В отдельных случаях срок проверки может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях – до шести месяцев.

Основанием для продления выездной проверки может стать:

получение в ходе проверки информации, которая свидетельствует о наличии в организации нарушений законодательства о страховых взносах и требует дополнительной проверки;
форс-мажорные обстоятельства на территории проведения проверки;
наличие у организации четырех и более обособленных подразделений;
непредставление или несвоевременное представление страхователем документов, необходимых для проведения выездной проверки.

Чтобы продлить срок выездной проверки, проверяющие должны направить мотивированный запрос в вышестоящий орган своего фонда. На основе этого запроса руководитель вышестоящего органа принимает решение о продлении выездной проверки или отказывает в продлении.

Если справка – то конец проверке

По окончании выездной проверки или в ее последний день проверяющие составляют Справку о проведенной выездной проверке. Один экземпляр остается в компании, второй приобщается к материалам проверки.

В течение двух месяцев со дня составления справки готовится Акт выездной проверки. Он подписывается обеими сторонами. Один экземпляр акта вручается представителю компании под расписку в течение пяти рабочих дней с даты подписания (или передается иным способом, свидетельствующим о дате получения его представителем организации).

Есть возможность возразить

Если компания не согласна с выводами проверяющих, изложенными в акте, она в течение 15 рабочих дней со дня получения документа может представить письменные возражения

Для обоснования возражений важно приложить заверенные копии документов.. Руководитель фонда, проводящего проверку, должен рассмотреть акт проверки, другие материалы ревизии, а также представленные возражения по акту, и уже на их основании вынести решение – в течение 15 рабочих дней со дня истечения срока, отведенного на представление письменных возражений.

Руководитель фонда, проводящего проверку, должен рассмотреть акт проверки, другие материалы ревизии, а также представленные возражения по акту, и уже на их основании вынести решение – в течение 15 рабочих дней со дня истечения срока, отведенного на представление письменных возражений.

Какой-то официально утвержденной формы для оформления возражений нет, поэтому они составляются в свободной форме. В документе обязательно надо указать наименование, ИНН, КПП, адрес компании, регистрационный номер страхователя, время проведения ревизии, ее объект. И затем пояснить причины возражения, привести ссылки на нормативные акты.

Результаты бывают разными

По результатам рассмотрения материалов проверки руководители (их заместители) территориального органа ПФР, ФСС России выносят одно из решений:

О привлечении к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах.
Об отказе в привлечении к ответственности.

В решении указываются выявленные нарушения, сумма выявленной недоимки, а также предлагается уплатить штрафы ПФР (штрафы ФСС) и пени по страховым взносам.

Один экземпляр решения в течение пяти рабочих дней после дня вынесения вручается проверяемому лицу под расписку (или передается иным способом, свидетельствующим о дате получения). В случае направления документа по почте заказным письмом решение считается полученным по истечении шести рабочих дней со дня направления письма.

Обжаловать решение по выездной проверке можно как в вышестоящем отделении фонда, так и в суде. Но в отличие от обжалования решений по налоговым проверкам, где досудебный порядок обжалования является обязательным, подать жалобы на решение фонда одновременно – и в вышестоящее отделение фонда, и в суд. Срок для обжалования – три месяца с момента вынесения решения.

Таблица 2. Перечень документов, которые потребуют сотрудники ФСС РФ (в дополнение к документам, приведенным в табл. 1)

N п/п	Документ	Комментарий
1	2	3
1	Организационно-распорядительные документы, определяющие систему оплаты труда и формы материального поощрения (положения, инструкции, постановления, приказы, решения работодателя, регулирующие систему оплаты труда)	Ревизоры проанализируют правильность оформления документов и наличие выплат, которые в них не указаны
2	Больничный лист, расчет самого пособия	Основные ошибки при заполнении больничных листов указаны в п. 60Методических рекомендаций о проверках ФСС РФ
3	Медицинские справки, выданные лечащим врачом, для назначения единовременного пособия женщинам,вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности	При отсутствии данных справок начислять пособие нельзя <*>
4	Заявление о выплате пособия, справка о рождении ребенка, справка с места работы другого родителя о том, что ему такое пособие не выплачивалось, выпискаиз решения об установлении над ребенком опеки (для лиц, заменяющих родителей)	Документы <*> необходимы для начисления единовременного пособия при рождении ребенка
5	Заявление о предоставлении отпуска по беременности и родам, листок нетрудоспособности	Документы <*> необходимы для начисления пособия по беременности и родам
6	Заявление о предоставлении отпуска по уходу за ребенком и выплате пособия, приказ о предоставлении отпуска, копия свидетельства о рождении ребенка,справка с места работы другого супруга о том, что он не использует отпуск по уходу за ребенком и пособие не получает	Документы <*> необходимы для начисления ежемесячного пособия по уходу за ребенком
7	Заявление о предоставлении дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом, справка из органов соцзащиты об инвалидности ребенка с указанием,что ребенок не находится на гособеспечении, расчет пособия, копия приказа о предоставлении дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом, справка с места работы другого родителя о том, что на момент обращения дополнительно оплачиваемые выходные дни в этом же календарном месяце им не использованы	Оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами

<*> Документы, необходимые для назначения «детских» пособий, указаны в Порядке, утвержденном Приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 N 1012н.

Какие документы может требовать Пенсионный фонд при проверке?

Что проверяет Пенсионный фонд при выездной проверке? В самом общем видетакиепроверки сводятся к определению того, правильно ли рассчитывают и своевременно ли работодатели платят:

пенсионные взносы;
взносы на обязательное медстрахование.

Для этого у проверяемого субъекта посредством требования запрашиваются копии документов, которые:

выступают основанием для расчета и перечисления в фонд взносов;
подтверждают корректность произведенных расчетов и перечислений.

Перечень документов, которые могут требовать проверяющие, установлен в приложении № 1 к Методическим рекомендациям. К ним, к примеру, относятся:

учредительные документы и лицензии;
бухгалтерская отчетность;
расчеты по пенсионным страховым взносам и взносам на ОМС;
регистры бухгалтерского и налогового учета;
трудовые и коллективные договоры;
приказы;
гражданско-правовые договоры;
банковские и кассовые документы;
первичные документы, касающиеся выплат в пользу физлиц (ведомости, расходные ордера, платежные документы);
документы, касающиеся персонифицированного учета в системе пенсионного страхования.

Пенсионный фонд проверяет работодателей на предмет правильности расчета взносов. Проверки идут по старым правилам, но только за периоды до 2017 года. Начиная с 01.01.2017 контроль за страховыми взносами перешел к налоговой инспекции.

Наряду с плановыми мероприятиями проводятся внеплановые выездные проверки ФСС, осуществляемые при ликвидации, реорганизации компании или по жалобам сотрудников. Внеплановые проверки могут осуществляться ФСС отдельно от ПФР и вне зависимости от сроков окончания предыдущего мероприятия планового контроля. Выездная проверка ФСС проводится на территории предприятия. В исключительных случаях, при отсутствии условий на предприятии, документальный контроль производится в расположении территориального отделения. Проведение повторных проверок Ревизоры ФСС при проверке страховых взносов выездного характера основываются на положениях ст. 35 ФЗ № 212-ФЗ. Статья определяет порядок оформления, сроки, возможность продления или приостановки мероприятия и другие нюансы

Особое внимание уделено возможности повторной проверки, проводимой в случаях:

Инициации мероприятия вышестоящим органом Фонда.

Причины выездной проверки ФСС

Проверка ФСС с выездом на предприятие обычно выполняется согласно плану, его в свою очередь составляют каждый квартал.

Среди главных целей данного мероприятия можно выделить такие:

Во-первых, проверка расходования средств, использованных в целях необходимого социального страхования.
Во-вторых, ревизия каждого из начислений, а также оплаты страховых взносов предназначенных для необходимого социального страхования трудящихся на тот случай, если ими будет временно утеряна трудоспособность.
В-третьих, стоит отметить, что во время, когда проводится проверка необходимого социального страхования, не исключаются и возможность одновременных проверок по страхованию непосредственно от непредвиденных экстренных ситуаций, произошедших на территории предприятия, или же профессиональных травм.

Обязательные условия для назначения выездной проверки довольно просты для понимания, к ним можно отнести следующие:

В случае, когда компанией или предприятием были произведены довольно большие расходы в счет социального страхования;
Если организацией были получены весьма крупные суммы от фонда, предназначенные для осуществления расходов обязательного социальной страховки;
Также, проверка ФСС с выездом на предприятие, назначается в том случае, если во время камеральной проверки проверяющими были выявлены некоторые неточности, или нарушения, к примеру, уплата страховых взносов, или неточные сведения в ведомостях.

Более подробно это рассматривается в методических рекомендациях, о которых говорилось выше.

Что касается графика, по сведениям которого проводятся проверки, можно отметить, что если ранее в методических указаниях фонда социального страхования четко обозначалось проведение регулярных проверок с выездом как минимум один раз в три года, то теперь график выездных проверок ФСС немного изменился.

Ревизоры могут посетить компанию, предприятие согласно точному плану, он же формируется, учитывая каждое из указанных выше обстоятельств.

Если говорить о сроках проведения ревизии фонда социального страхования – они устанавливаются непосредственным руководителем отделения ФСС. Им учитываются такие немаловажные факторы, как объем нужных для ревизии документов, количество трудящихся на предприятии, а также местоположение предприятия.

Виды и сроки сдачи налоговой отчетности ИП напрямую зависят от выбранной системы налогообложения. Подобная документация должна полностью отражать все сведения о порядке и способах исчисления налогов конкретного предпринимателя.

Постоянное применение программы учета для автоперевозок в повседневной деятельности оказывает позитивное влияние на прибыльность предприятий. О программах для автоперевозок читайте .

Стоит отметить, что если фирма, предприятие имеет всего один главный офис, то срок проверки будет приблизительно месяц. Если же существуют также филиалы и представительства, то срок проведения проверки может растянуться и на два месяца.

Согласно решению руководителя ФСС срок в особенных случаях может продлиться еще на один или два месяца. Это может произойти в том случае, когда предприятие в срок десяти дней не предоставляет обязательные для проверки документы.

Ревизия может быть остановлена в том случае, когда необходима экспертиза, или же перевод документов, а также получение от других лиц документов, которые содержат информационную справку о страхователе.

Страховые взносы для ИП без работников

По сути, для ИП без работников в будущем году ничего не поменяется. Если величина их годового дохода не превысит 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование они заплатят в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей.

Если величина годового дохода ИП превысит 300 000 рублей, то помимо фиксированных взносов ИП нужно будет доплатить еще и дополнительные взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% суммы дохода, превышающего 300 000 рублей. При этом размер дополнительных взносов ИП без работников не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.

Зачем фсс проверяет 71 счет и что проверяет

Важно

ФСС. Поэтому мы решили напомнить о том, кто контролирует правильность исчисления работодателями, полноту и своевременность уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование. Кроме того, остановимся на вопросах, непосредственно связанных с самой процедурой проведения проверки

Какие же конкретно документы интересны проверяющим из ФСС в первую очередь? Какие бухгалтерские и налоговые регистры они проверят наиболее тщательно? На какие выплаты в пользу физических лиц будет обращено самое пристальное внимание? Проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) в ФСС и его территориальные органы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством осуществляется посредством проведения соответствующего контроля.ФСС вправе проверить деятельность любого работодателя

Я документы не сшивала (за исключением выписок банка, кассовых документов и авансовых отчетов), а сложила в папки на кольцах, потому что, на мой взгляд, так гораздо удобнее просматривать документы и при необходимости делать копии. Кстати, пропажи документов после проверки замечено не было.

Ну и главная рекомендация – уберите все лишние документы перед проверкой. Внимательно пролистайте все папки с документами к проверке и оставьте только «белые»: проверяющим совсем необязательно видеть расчеты «серых» зарплат, если таковые имеются, Ваши черновики, пометки, закладки наподобие «не хватает приказа» или «заменить» и т.д.

Вот, пожалуй, все, что я хотела рассказать о своем опыте прохождения выездной проверки ФСС и ПФР, о взаимодействии с инспекторами и подготовке документов.
Я постаралась изложить все как можно более подробно, чтобы не упустить важные детали.

Внимание

Таким образом, Вы можете опередить события и подготовить заранее документы, которые с наибольшей вероятностью заинтересуют инспекторов. Например, если в организации были выплаты работникам, не облагаемые взносами, или выплачивались вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, проверяющие наверняка запросят документы-основания этих выплат. Поэтому до начала проверки постарайтесь составить максимально полный и подробный перечень документов, которые нужно подготовить, чтобы избежать неожиданностей уже в ходе проверки.

Готовьте документы заранее.

Контролирующие органы по уплате страховых взносов получили право проводить выездные проверки только в 2011 году. При этом проверяемый период — 2010 год, в течение 2010 года чиновники лишь «камералили» компании. Это объясняется тем, что выездная проверка охватывает период не более трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о ее проведении. Так как страховые взносы применяются с 2010 года, то и проверять органы ПФР и ФСС могут только за этот период. До 2010 года контроль за страховыми взносами проводит налоговый орган в части ЕСН.

ПФР и ФСС обязаны проводить плановые выездные проверки только вместе. «Одиночные» плановые проверки незаконны. Однако внеплановые выездные проверки могут проводиться независимо друг от друга (письмо ПФР от 4 марта 2011 г. № ТМ-30-25/2106). Каждый контролер проверяет свои части: органы ПФР — перечисление пенсионных и медицинских взносов, а органы ФСС — взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Камеральные и выездные проверки ПФР в 2017-2018 годах

С 2017 года законодательство о страховых взносах подверглось кардинальным изменениям. Подобно тому, как это было до 2010 года, администрирование страховых взносов ныне передано в руки налоговой инспекции.

Закон «О страховых взносах» от 24.07.2009 № 212-ФЗ, регулировавший отношения в сфере взимания взносов, более не действует. Зато введена глава 34 НК РФ. Она-то и регулирует теперь указанные выше отношения, но в гораздо более узком виде, чем это делал 212-ФЗ. Так, например, в ней нет норм о контроле за уплатой страховых взносов (проверках).

Это означает, что проверки за расчетами и уплатой всех страховых взносов теперь регулируются нормами о налоговом контроле и проводятся налоговой инспекцией. Указанные нормы еще предстоит привести в соответствие с главой 34 НК РФ.

Несмотря на все изменения, как камеральные, так и выездные проверки ПФР в 2017-2018 годах все еще может проводить — за периоды, истекшие до 01.01.2017. При проведении проверок специалисты фонда по-прежнему руководствуются Методическими рекомендациями, утв. распоряжением Правления ПФР от 03.02.2011 № 34р (далее — Методические рекомендации).

Как выиграть суд с фондом социального страхования?

Чтобы выиграть суд с ФСС необходимо прежде ответить себе на несколько вопросов, а именно:

допущены ли нарушения ФСС при проведении проверки
имеются ли доказательства, опровергающие выводы проверяющих о наличии нарушений

При положительном ответе на указанные вопросы, останется только подготовить мотивированное заявление в суд со ссылками на доказательства и нормы права, а также на положительную судебную практику, если она имеется.

Если нет 100% уверенности, что Вы правы, но и нет уверенности, что прав ФСС, стоит попробовать посудится с данным органом.