Капитальное строительство: ндс у заказчика 2023

Особенности бухгалтерского и налогового учета в строительстве

Специфика работы строительных компаний обусловлена:

территориальной разрозненностью обслуживаемых объектов;
наличием широкого перечня внешних факторов, влияющих на эффективность деятельности (климатические условия, состав почв, сейсмическая активность);
длительным периодом разработки и согласования проектной и технической документации;
большим списком оказываемых услуг;
многоступенчатой системой взаиморасчетов между заказчиком и подрядчиком.

В бухгалтерии используются специфичные первичные документы, которые присущи только сфере строительства. К ним относятся строительные акты, сметные расчеты, справки, журналы. По каждому объекту бухгалтеру приходится вести отдельный учет с возможностью получения аналитических сведений. При необходимости организовать работы в других населенных пунктах может потребоваться расширение структуры компании за счет обособленных подразделений.

Как организации снять с государственного кадастрового учета недвижимость в виде объекта капитального строительства?

Трудности при отражении в учете осуществленных мероприятий возникают при инвентаризации. Причина кроется в наличии широкого ассортимента специфичных материалов, которые могут размещаться на удаленных друг от друга складах.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В строительной сфере расходы могут появляться у подрядчика до подписания договора о работах на объекте. Они связаны с подготовкой технической и проектной документации, страхованием рисков

Их включают в затраты будущих периодов.

Понесенные строительной компанией расходы по согласованию деталей проекта, страхованию и утверждению техническо-экономического обоснования могут быть включены в состав расходов по неподписанному договору с заказчиком. Это право закреплено п. 15 ПБУ 2/2008, им воспользоваться можно, если:

размер затрат возможно определить точно в текущий момент;
вероятность подписания соглашения о проведении работ в данном отчетном периоде высокая.

Как учесть затраты на строительство ОС?

В бухгалтерском учете создаются корреспонденции на сумму понесенных трат между Д97 и К76. После вступления в силу договора и начала выполнения строительных работ на объекте заказчика расходы будут ежемесячно по частям списываться проводкой Д20 – К97.

При несоблюдении одного из требований расходы надо относить в категорию прочих. В учете их отражают в том месяце, в котором они фактически возникли. Если по условиям сотрудничества подрядчик обязуется благоустроить территорию, прилегающую к возводимому объекту, затраты отражаются как часть стоимости строящегося актива. При невозможности закончить благоустройство из-за влияния внешних факторов в оговоренный срок средства для этих целей аккумулируются в форме оценочных обязательств на 96 счете.

Для отражения возводимого объекта в налоговом учете заказчик должен определить размер первоначальной стоимости актива. В нее включают все затраты, связанные с процессом строительства, которые были указаны в акте формы КС-2. Амортизационные отчисления надо начинать осуществлять с 1-го дня месяца, следующего за месячным интервалом, в котором объект был сдан в эксплуатацию. Если условиями договора предусмотрено поэтапное выполнение работ с регулярной их сдачей заказчику, вычет по НДС применяется в стандартном порядке по данным счетов-фактур от подрядчика.

Нормативная база

Порядок отражения НДС при строительстве ОС, а также механизм получения налогового вычета регламентируется следующими законодательными актами:

№ п/п	Нормативный акт	Описание
1	ПБУ 6/01	При отражении операций по строительству объектов ОС (собственными силами, через подрядные организации, смешанным способом) следует руководствоваться общими правилами ведения бухучета, в частности, положениями, предусмотренными в ПБУ 6/01 «Учет основных средств».
2	НК гл.21	Нормативный документ описывает общий порядок отражения НДС (налогоплательщики, облагаемые операции по ОС, освобождение от уплаты, прочее).
3	НК ст. 171	НК описывает порядок использования права на налоговый вычет при строительстве ОС.
4	НК п. 10 ст. 167	Согласно данному положению НК, обязательства по уплате НДС в бюджет возникают у компании в момент принятия на баланс завершенного объекта ОС.
5	Постановление Правительства № 914 от 02.12.2000	Документ описывает механизм выставления счетов-фактур при строительстве ОС, а также специфику отражения документов в Книге продаж.
6	Разъяснения в письмах министерств и ведомств	Частные случаи и спорные ситуации, касающиеся учета НДС при строительстве ОС, разобраны в письмах различных ведомств. В частности: · письмо Минфина № ШТ-6-03/527 от 04.07.2007 описывает порядок определения налоговой базу при смешанном типе строительства ОС (собственные силы компании + подрядчики); · в письме Минфина № 04-03-11/91 от 05.11.2003 указано о возникновении налоговых обязательств у компании, которая проводит СМР собственными силам (в случае, если такие работы не являются капитальными).

Раскрытие информации в отчетности

И последний момент, который мы затронем в данной статье – раскрытие информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Как раскрывать:

Данные о средствах на эскроу-счетах отражаются в пояснениях к отчетности в разделе «Обеспечение обязательств».
Жилые дома, не переданные дольщикам, отражаются в Балансе в составе оборотных активов.

Постановлением Правительства РФ от 27.10.2005 № 645 «О ежеквартальной отчетности застройщиков об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства» предусмотрено, что Застройщик обязан предоставлять ежеквартальную отчетность по своей деятельности в Министерство строительства.

Определение финансового результата

Дополнительно хотелось бы остановиться на моменте определения застройщиком жилья финансового результата. На данный момент существует довольно интересная судебная практика, которая, в свою очередь, была включена в Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 2 (2021), утвержденный Президиумом ВС РФ 30.06.2021.

Итак, в Определении от 22.03.2021 № 309-ЭС20-17578 по делу № А60-43572/2019 Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ подтвердила, что, определяя финансовый результат, застройщик вправе учитывать не только суммы полученной экономии, но и суммы убытков (в разрезе отдельных ДДУ). Интересно, что в данном судебном разбирательстве необоснованным было признано мнение налогового органа, настаивавшего на том, что застройщик обязан определять финансовый результат по каждому отдельному объекту ДДУ (квартире, нежилому помещению) и включать в налоговую базу только суммы полученной экономии без учета убытков, возникших по отдельным ДДУ.

В пункте 36 вышеуказанного Обзора судебной практики Верховного Суда РФ указано: застройщик, осуществляющий строительство МКД в рамках ДДУ, вправе определять базу по налогу на прибыль организаций исходя из итоговой величины финансового результата от использования средств дольщиков по целевому назначению, который рассчитывается в целом по объекту строительства.

Важно отметить, что данная позиция ВС РФ была направлена налоговым органам для использования в работе (см. Письмо ФНС России от 06.04.2021 № БВ-4-7/4549@ «О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2021 года по вопросам налогообложения»)

Выводы:

Финансовый результат определяется в целом по объекту строительства, а не по каждому отдельному договору долевого строительства (п. 6 обзора).
Застройщик вправе определять свою экономию после завершения всех работ, связанных со строительством жилого комплекса, включая работы по благоустройству территории (Определение от 03.02.2021 № 306-ЭС20-22522 по делу № А65-32019/2019, в котором ВС РФ поддержал позицию АС ПО (Постановление от 07.10.2020 по делу № А65-32019/2019).

Порядок определения финансового результата также должен быть отражен в учетной политике для целей налогообложения.

Порядок получения возврата

Необходимые документы

Для того, чтобы провести процедуру вычета НДС, необходимо представить в местный орган налоговой службы заявление установленного образца и пакет необходимых документов, подтверждающих право на вычет. Типовую форму заявления можно найти на сайте ФС РФ или в местном налоговом органе.

Законодательно утвержденным основанием для того, чтобы претендовать на вычет НДС являются:

При выполнении строительства подрядчиком – форма КС-2, где подтверждаются исполнение договорных обязательств по застройке, завершенные отдельные монтажные, пусконаладочные и прочие работы, неразрывно связанные с объектом.
При строительстве хозяйственным (хозспособом) или смешанным методом для вычета НДС потребуются счета-фактуры, товарные накладные и сопроводительная товарно-транспортная документация, банковские выписки с приложениями в виде платежных поручений на оплату материалов и работ, подборка актов выполненных работ и смет по потребленным услугам.
Финансовые документы, подтверждающие уплату входного НДС при пересечении товаров границы РФ.

Строительство и его налогообложение является одной из наиболее сложных и трудоемких задач бухгалтерского учета. Поэтому при недостаточном опыте, начинающему бухгалтеру лучше прибегнуть к услугам специализированных фирм и бюро.

Процедура

Самостоятельно следует собрать все оригинальные документы, подтверждающие затраты на возведение объекта.
Сделать их копии и заверить печатью компании и подписью руководителя.
Заполнить стандартное заявление в машинописном или компьютерном вариантах.
Приложить копии личных документов ответственного лица, а также руководителя компании и финансовой службы.
Подать пакет с заявлением в отделение региональной фискальной службы, получить расписку специалиста.
В установленный законодательством срок получить Постановление о разрешении на вычет НДС.

На сегодня предусмотрено, что подача документов возможна несколькими способами. В первую очередь, самый консервативный метод – лично прийти в местную ФС. Более удобно и надежно отправлять ценной почтовой бандеролью с описью вложения и в электронном виде на сайт налоговой службы. Последний вариант позволяет ускорить процесс и сэкономить массу рабочего времени.

Если подачу документов осуществляет уполномоченное лицо, то необходима специальная пометка на заявлении, а также копии его паспорта, ИНН, нотариальная доверенность или распоряжение руководителя фирмы – доверителя. Проверить начисление по НДС можно даже онлайн, чтобы избежать штрафов и пени. Отдельно стоит знать о том, как получить возврат НДС при переплате.

Данное видео расскажет о договоре долевого участия в строительстве и возмещении НДС:

Как оформить вычет НДС в строительстве

Предварительно необходимо произвести расчеты. Требуется заполнить книгу покупок за налоговый период. Далее следует внести информацию в форму КНД 1151001. Чтобы получить вычет НДС, сдайте декларацию в ФНС и дождитесь завершения камеральной проверки. Сотрудники налоговой службы могут потребовать всю первичную документацию, обосновывающую вычет.

Получить вычет НДС можно в течение 3-х лет после окончания квартала, когда возникло такое право. Застройщик может воспользоваться вычетом после ввода объекта в эксплуатацию. Недвижимость при этом должна быть принята на учет заказчика.

Вычет можно применять и поэтапно – по мере подписания актов приема выполненных работ и получения счетов-фактур от подрядчиков.

Если оформлен договор строительного подряда

Договором строительного подряда может быть предусмотрено, что объект передается заказчику по завершении всех строительных работ или же поэтапно. Однако на практике нередки случаи, когда несмотря на отсутствие в договоре условий о поэтапной сдаче, заказчик переводит оплату подрядчику периодически, например, ежемесячно. Основанием для этого являются акты приемки по форме КС-2 и справки по форме КС-3, а также выставленные подрядчиком счета-фактуры.

Между тем, рассчитываясь с подрядчиком в указанном выше порядке, заказчик может лишиться права на применение вычетов по НДС до момента приемки всего объема работ. Из положений пункта 1 статьи 172 НК РФ следует, что принять к вычету НДС, предъявленный подрядчиком, можно на основании выставленного счета-фактуры после принятия к учету выполненных им работ. Именно в моменте принятия к учету работ, произведенных подрядчиком, и заключается проблема, которая делает рискованным вычет «подрядного» НДС в указанном случае.

Дело в том, что в налоговом законодательстве прямо не пояснено, что понимается под принятием на учет работ подрядчика. Закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» требует при ведении учета опираться на федеральные и отраслевые стандарты, но и они пока отсутствуют. Таким образом, на основании пункта 1 статьи 30 закона № 402-ФЗ, необходимо опираться на правила ведения бухгалтерского учета, утвержденные Минфином до 1 января 2013 года. Обратимся к ПБУ 10/99 «Расходы организации». В соответствии с документом, расходы должны повлечь уменьшение экономических выгод организации, а такая уверенность имеется в случае, когда в отношении передачи актива отсутствует какая-либо неопределенность.

Раз заказчик не может принять на основании этих актов результаты работы к учету, то и заявить о вычете НДС с расходов на оплату этих работ он также не вправе. Такие выводы соответствуют позиции Минфина, выраженной, например, в письме от 5.03.09 № 03-07-11/52 и других. Специалисты ведомства указывают, что вычет «подрядного» НДС возможен только тогда, когда заказчик примет к учету результаты работы в объеме, определенном в договоре строительного подряда.

Однако в судебной практике есть случаи, когда арбитры принимали сторону заказчиков, которые произвели вычет НДС указанной ситуации (постановление Московского округа от 19.04.12 по делу № А40-77285/11-107-332). Таким образом, при отсутствии в договоре строительного подряда условия о поэтапной приемке работ заказчик может заявлять о вычетах НДС до принятия на учет всего объема работ на свой страх и риск. В таком случае велик шанс того, что ФНС с налогоплательщиком не согласится, и ему придется отстаивать свою позицию в суде.

Программы для автоматизации налогового учета

Автоматизация позволяет ускорить все бизнес-процессы. Программы повышают производительность и снижают трудозатраты менеджеров, выполняющих рутинные операции. При работе в отрасли следует использовать специализированное ПО, которое не просто автоматизирует учет, но и имеет функционал, отражающий отраслевую специфику.

Особой популярностью пользуется комплексная система автоматизации строительных компаний БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО. В ее составе – специальный модуль с функциями, который предназначен для заказчиков-застройщиков. Система позволяет:

подсчитывать НДС на незавершенное строительство;
получать расширенную аналитику по счетам;
автоматизировать налоговый учет;
вести учет договоров купли-продажи.

Если вы подрядчик, которому необходимо производить учет НДС в строительстве, то для вас также есть специализированное ПО. Оно повысить вашу эффективность. Просто воспользуйтесь модулем БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО/Подрядчик. К преимуществам данного решения можно отнести привязку выполненных работ и затрат к определенным объектам строительства, автоматическое заполнение отраслевых форм, быстрое формирование отчетности. Незавершенное производство учитывается постатейно, и структура затрат формируется корректно.

При каких условиях возможно возмещение НДС при строительстве?

В чем же основная сложность в возврате НДС для строительных компаний? Дело в том, что сроки, определенные для возмещения «входного» налога на добавленную стоимость, составляют максимум 3 года, при этом закончить постройку многоквартирного дома за такой период удается далеко не всегда. Получается, что можно пропустить сроки возврата НДС, если ждать, пока будет завершено строительство объекта, а значит, возместить налоги из бюджета будет невозможно. Что же делать застройщику: лишиться значительной части средств, которые можно вернуть из бюджета как переплату по НДС или подавать на возмещение, не дожидаясь сдачи объекта в эксплуатацию?

Если обратиться к законодательству, то в нем нет никаких специальных указаний о том, как совершается возмещение НДС при строительстве многоквартирного жилого дома или другого объекта капитального строительства, а значит, процедура проходит на общих основаниях, которые одинаковы для всех компаний, независимо от их сферы деятельности. Необходимые для этого условия следующие:

приобретенные застройщиком материалы, техника, услуги приняты на баланс компании – необходимо, чтобы все товары и услуги, по которым планируется налоговый вычет, были в установленном порядке поставлены на баланс компании. Это подтверждается как наличием первичных бухгалтерских документов и счет-фактур, так и выписками, где видно, что данные объекты были учтены в бухгалтерском учете в определенный отчетный период. Учет НДС у застройщика также должен вестись согласно требованиям законодательства;
размер «входного» налога на добавленную стоимость превышает размеры «выходного» – правила относительно того, что расходы должны превышать доходы, остаются актуальными и для строительства. Получить возмещение НДС из бюджета можно только в том случае, если за отчетный период было приобретено товаров и услуг больше, чем реализовано. Но для строительной компании на этапе возведения дома это соблюдается почти всегда: траты очень высокие, а прибыли почти нет, ведь квартиры в основном будут покупаться после сдачи дома в эксплуатацию или на финальных этапах строительства;
в налоговую подано соответствующее заявление – чтобы претендовать на налоговый вычет, необходимо, чтобы вместе с очередной отчетностью было подано и заявление на возврат НДС за данный период, с указанием суммы и оснований для получения вычета. Соответствующее заявление можно подать в любой из периодов на протяжении трех лет после взятия на учет товаров/услуг, по которым он проводится.

Что касается ввода объекта строительства в эксплуатацию перед возмещением НДС, то это не является обязательным условием. Такого требования нет в законодательстве, а государственные органы, в частности, Минфин, в официальных разъяснениях утверждали, что возмещение НДС привязывается только к дате принятия активов на баланс и не зависит от сроков введения объекта в эксплуатацию.

НДС при строительстве основных средств: ответы на вопросы

Вопрос № 1: По итогу завершения строительства подвального помещения, подрядчик ООО «ГлавСтрой» передал заказчику АО «Сигма» акт КС-2 и справке КС-3. При этом в акте указана сумма по договору (без индексации), а справке – сумму с учетом индексации. Являются ли документы корректно оформленными?

Ответ: Разъяснения Минфина не запрещают подобное оформление акта КС-2 и справки КС-3. Для отражения НДС бухгалтеру «Сигмы» необходимо составить справку с расчетом суммы индексации и указанием размера НДС.

Вопрос № 2: В августе 2017 на АО «Компакт» законсервирован объект незавершенного строительства. К работе по консервации строительства привлечен подрядчик ООО «Контур» (стоимость работ – 12.303 руб., НДС 1.877 руб.). Как «Компакту» следует отразить в учете сумму НДС по работам, связанным с консервацией?

Ответ: Учет НДС в данном случае осуществляется в общем порядке. На основании счета-фактуры и по факту подписания акта приемки работ в учете «Компакта» следует отразить: Дт 19 Кт 60 – учет НДС; Дт 68 НДС Кт 19 – НДС к вычету.

Учет расходов на рекламу

Сложности, в частности, вызывает вопрос отнесения расходов на рекламу и поиск инвесторов (дольщиков). Как правило, подобные расходы существенны, и с введением ФСБУ 5/2019, а именно, пп. е п. 26, который прямо говорит нам о том, что в фактическую себестоимость незавершенного производства и готовой продукции не включаются расходы на рекламу и продвижение продукции, возникли вопросы каким образом отражать данные расходы в соответствии с новым порядком.

Расходы на рекламу и привлечение дольщиков не признаются расходами, связанными непосредственно со строительством. Соответственно, не представляется возможным включить их в стоимость вводимых в эксплуатацию объектов.

Что делать:

Отражать такие затраты на субсчете счета 20 «Основное производство» отдельно от затрат на строительство.
В случае если застройщик возводит дом для сторонних дольщиков, затраты отражать в качестве оборотных активов в бухгалтерском балансе.

Впоследствии, после списания, рекламные и подобные расходы могут быть признаны как прочими расходами от обычных видов деятельности полностью в отчетном году, так и учтены на отдельном субсчете счета 20 «Основное производство» в качестве затрат, не увеличивающих стоимость возводимых объектов, до окончания строительства, а затем признаны прочими расходами по обычным видам деятельности.

Выбор способа отражения остается за Организацией и является элементом Учетной политики

При этом, особо обращаем внимание, что при выборе способа с отражением по счету 20 «Основное производство», Организации следует раскрыть в Учетной политике подробное обоснование своего выбора

Если объект возводится по инвестиционному договору

При заключении договора инвестирования суммы налога предъявляются не инвестору, а посреднику (заказчику), который организует процесс строительства. Глава 21 Налогового кодекса не содержит порядка применения вычета при заключении инвестиционного договора, что дает почву для существования разных точек зрения на саму возможность его применения.

Некоторые специалисты считают, что, поскольку инвестиционная деятельность не облагается НДС, то и право на вычет у инвестора отсутствует. «Входной» НДС инвесторы относят на стоимость объекта капитального строительства. Такая позиция поддерживается некоторыми судами (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 10.03.06 по делу № А29-502/2005).

Согласно другой точке зрения, НДС не облагается лишь передача имущества, носящая инвестиционный характер, тогда как строительные операции по реализации этого инвестиционного проекта, которые оплачивает инвестор, под налогообложение попадают. В соответствии с этой позицией, «входной» НДС, который инвестор передает заказчику, может быть принят к вычету.

Заказчик, осуществляющий деятельность по договору инвестирования, по сути, является посредником между инвестором и подрядчиками (поставщиками). Средства, которые он получает от инвестора, являются источником целевого финансирования и не облагаются НДС. Однако расходы в адрес подрядчиков и поставщиков, осуществляемые заказчиком, как правило, включают НДС. Когда заказчик передает инвестору результат строительства, то объекта обложения НДС не возникает, поскольку отсутствует факт реализации (право собственности на построенный объект изначально принадлежит инвестору). При этом объект передается по фактической стоимости с учетом НДС.

Тот факт, что суммы налога, предъявленные поставщиками и подрядчиками застройщику, последний может передать инвестору, подтверждает президиум ВАС РФ (постановление от 26.06. 12 по делу № А38-1216/2011). Делается это на основании сводного счета-фактуры, который составляет заказчик в адрес инвестора.

Пример автоматизации налогового учета в строительной компании

В данном случае будет рассмотрен кейс компании «Реформ-инжиниринг», специализирующейся на строительстве жилых и нежилых зданий. Руководством была поставлена задача по внедрению удобной системы учета, которая позволила бы наглядно анализировать структуру затрат и быстро производить расчет НДС у подрядчика.

Было выбрано решение БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО от специалистов компании «Первый Бит». Оно полностью отвечало потребностям предприятия. Это комплексное ПО, которое позволяет автоматизировать сразу несколько контуров учета, управления и контроля.

В данном случае было выбрано решение «Подрядчик», автоматизирующее бухгалтерский и налоговый учет подрядной строительной организации в соответствии с ПБУ 2/2008.

Компания «Реформ-инжиниринг» начала вести пообъектный учет. Оперативность работы бухгалтерии существенно выросла. Удалось автоматизировать 5 рабочих мест.

В ходе реализации проекта были решены следующие задачи:

Обеспечена автоматизация бухгалтерского и налогового учета.
Организован учет затрат и расчетов с инвесторами и покупателями.
Настроено автоматизированное формирование отраслевых форм КС-2, КС-3.
Оперативно получать подробную структуру финансового результата и затрат.
Учитывать затраты по произвольной аналитике.

Каких результатов удалось добиться? Система позволяет сотрудникам оперативно собирать и анализировать информацию по различным элементам. Нагрузка на бухгалтерский отдел существенно снизилась. Программа значительно упростила и ускорила работу с бухгалтерской и налоговой отчетностью. Кроме того, значительно снизилась вероятность ошибок вследствие отказа от ручного ввода большого количества данных.

Хотите внедрить автоматизацию бухгалтерской и налоговой отчетности в своей компании? Вы можете получить консультацию специалиста в вашем городе или написать онлайн-консультанту на нашем сайте.

Как выбрать BPM-систему для Вашего бизнеса?
Выпуск электронной подписи в УЦ ФНС с 1 июля 2021 года

Заказать помощь специалиста 1С

ФСБУ 5/2019 и незавершенное строительство

Теперь разберем иные нюансы использования ФСБУ 5/2019 для учета незавершенного производства в жилом строительстве.

Принципиальные нововведения заключаются в том, что незавершенное производство и созданные объекты с 2021 года признаются запасами. В производстве при первоначальном признании незавершенное производство может оцениваться по фактической себестоимости, а в единичном производстве — это вообще единственный возможный вариант.

Что делать: В фактическую себестоимость включать как прямые, так и косвенные затраты, а в учетной политике фиксировать метод их распределения.

Что делать если получен отказ в возмещении НДС при строительстве?

Даже если все условия относительно возврата налога на добавленную стоимость соблюдены, нельзя исключать ситуации, когда в налоговом вычете будет отказано. Причины этого могут быть как в допущенных со стороны налогоплательщика ошибках и неточностях, так и бездействии со стороны налоговиков. В этом случае действия сотрудников ФНС можно обжаловать.

Итак, что делать, есть получен отказ в возмещении НДС:

внимательно изучите причину отказа – если проблема с вашей стороны, необходимо внести изменения в поданные документы, исправить выявленные ошибки, после чего подать отчетность снова. С большой вероятностью это поможет добиться желаемого результата;
подготовьте жалобу на ФНС – если исправление ошибок и повторная подача не дали результата, или отказ был без конкретной причины (также и в случаях, если отказа так и не было, но сроки для возмещения прошли), можно обжаловать действия (бездействие) налоговой инспекции. Для этого готовится жалоба на имя руководителя местного отделения ФНС, в которой указывается, что стало причиной подачи жалобы, какие аргументы, подтверждающие нарушения со стороны налоговиков, у вас есть, а также требование возместить НДС. Документы подаются на рассмотрение в отделение налоговой, и в течение 10 дней должен быть предоставлен письменный результат рассмотрения жалобы. В случае отказа можно повторно подать жалобу в вышестоящую инстанцию или обратиться в суд;
подайте иск в арбитражный суд – добиться справедливости в вопросе компенсации НДС из бюджета можно и в судебном порядке, но только в том случае, если ранее были предприняты досудебные попытки урегулировать ситуацию. В иске указывается, что несмотря на законное право получить налоговый вычет, вы получили отказ, или в отведенные сроки вам не предоставили окончательного ответа относительно возврата НДС, а также приводятся доказательства вашей позиции. Исковое заявление вместе с сопутствующими документами подается в арбитражный суд по месту регистрации, после чего рассматривается в установленном порядке. Если удастся доказать свою правоту в судебном порядке, суд обяжет ФНС возместить налоги.

Чтобы упростить процедуру получения налогового вычета, можно воспользоваться услугами по возмещению НДС. Ее предоставляют многие юристы, и она включает в себя как взаимодействие с налоговой, так и обжалование в суде, если это потребуется. Грамотный юрист по НДС сможет добиться возмещения налога даже в ситуациях, когда это сделать очень сложно.

Заключение

Строительные компании, точно так же, как и другие плательщике НДС, имеют право на возмещение налогов из государственного бюджета, если соответствуют установленным критериям. В случае возникновения сложностей рекомендуется обратиться за юридической помощью.

Строительство: особенности исчисления НДС

инвесторы. Инвесторы осуществляют капитальные вложения с использованием собственных и (или) привлеченных средств. В дальнейшем инвесторы принимают построенные объекты недвижимости к учету в качестве основных средств;
заказчики. Заказчики – уполномоченные на то инвесторами лица, которые осуществляют реализацию инвестиционных проектов;
подрядчики. Подрядчики – лица, которые выполняют работы по договору подряда, заключаемому с заказчиками в соответствии с ГК РФ. Подрядчики обязаны иметь лицензию на осуществление ими тех видов деятельности, которые подлежат лицензированию.

По своей сути к субъектам инвестиционной деятельности можно отнести также и застройщика.

Застройщик – физическое или юридическое лицо, обеспечивающее на принадлежащем ему земельном участке строительство, реконструкцию, капитальный ремонт объектов капитального строительства, а также выполнение инженерных изысканий, подготовку проектной документации для строительства, реконструкции, капитального ремонта (п. 16 ст. 1 Градостроительного кодекса РФ). На имя застройщика выдается разрешение на строительство, а затем – разрешение на ввод объекта в эксплуатацию (ст. 51 и 55 Градостроительного кодекса РФ).

Следует отметить, что с 29.11.2011 г. п. 22 ст. 1 Градостроительного кодекса РФ введено определение технического заказчика.

Технический заказчик – лицо, уполномоченное застройщиком, которое от имени застройщика заключает договоры о выполнении инженерных изысканий, о подготовке проектной документации, о строительстве, реконструкции, капитальном ремонте объектов капитального строительства, подготавливает задания и предоставляет материалы и документы, необходимые для выполнения указанных видов работ, утверждает проектную документацию, подписывает документы, необходимые для получения разрешения на ввод объекта капитального строительства в эксплуатацию. Застройщик вправе осуществлять функции технического заказчика самостоятельно.

Действующее законодательство не запрещает совмещать две и более функций в одном лице.

ПОРЯДОК ВОЗМЕЩЕНИЯ НДС ПРИ ЭКСПОРТЕ В БЕЛОРУССИЮ (ПРОГРАММА, ОСОБЫЙ ПОРЯДОК ДЕКЛАРИРОВАНИЯ)

Независимо от того, каковы будут фактические затраты на строительство, для инвестора его стоимость будет складываться из затрат, предусмотренных заключенным инвестиционным договором, и своих собственных расходов на доведения объекта до состояния, в котором он пригоден к эксплуатации.

Учет затрат по строительству объекта основных средств ведется на балансовом счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» (Субсчет «Строительство объектов основных средств»).

На этом субсчете учитываются все затраты по возведению зданий и сооружений, начиная с расходов по аренде земельного участка и разработке проектно – сметной документации и заканчивая расходами по оформлению документов на регистрацию права собственности и получению разрешения на ввод в эксплуатацию.

ЗАПОЛНЕНИЕ ФОРМЫ КС 2

Порядок применения инвесторами налоговых вычетов по НДС

П. 6 ст.

171 НК РФ установлено, что вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства (ликвидации основных средств), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ (далее – СМР), и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства.

Согласно п. 1 и 5 ст. 172 НК РФ указанные налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг, имущественных прав), после принятия на учет этих товаров (работ, услуг, имущественных прав), при наличии соответствующих первичных документов.

Следует отметить, что суммы НДС, принятые инвестором к вычету, подлежат восстановлению в случае, если в дальнейшем объекты недвижимости (основные средства) используются для осуществления операций, не подлежащих налогообложению (п. 2 ст. 170 НК РФ), за исключением основных средств, которые полностью самортизированы или с момента ввода которых в эксплуатацию прошло не менее 15 лет.

Таким образом, использование строящегося объекта для осуществления операций, облагаемых НДС, – обязательное условие налогового вычета.