Налоговый орган вызвал на комиссию по ндс из-за сомнительного контрагента: что делать?

Начисление НДС на строительные работы

Акт сдачи-приемки прикладывают к договору подряда, заключенному на начальном этапе заключения договорным отношений.

Кроме того, у «хозяина» объекта строительства не возникает объекта налогообложения и при передаче давальческих материалов. Аналогичные разъяснения на этот счет приведены в письме Минфина от 17.03.2011 № 03-07-10/05.

Полученная сумма будет являться налоговой базой по НДС при выполнении строительномонтажных работ для собственного потребления.

НДС при строительстве основных средств начисляется и принимается к вычету по итогам каждого налогового периода. Базой для начисления налога являются затраты, понесенные в ходе строительной кампании. НДС к возмещению учитывается в книге покупок в по мере оприходования материалов и работ, а также получния необходимой документации.

Соответственно, на стоимость строительно-монтажных работ, выполненных для собственного потребления (хозспособом) нужно начислять НДС, если организация является плательщиком НДС (не освобождена от обязанностей плательщика НДС).
Минфин разъяснил, что объект налогообложения по НДС возникает у организации, выполняющей работы по строительству в собственных интересах, при отсутствии у нее договора строительного подряда, а следовательно, при отсутствии заказчика на выполнение таких работ.

Рассмотрим особенности отражения в 1С принятия НДС к вычету, ранее начисленного по строительно-монтажным работам (СМР).

Произошла ошибка при отправке письма

На последнее число квартала определяем стоимость СМР, выполненных хозспособом, — 2 млн руб. (3 млн руб. — 1 млн руб.). Начисляем НДС по СМР — 400 000 руб. (2 млн руб. x 20%) и сразу принимаем его к вычету.

Поговорим об изменениях в НДФЛ. С января 2021 введена прогрессивная шкала налога. Для правильного начисления и удержания бухгалтеру строительной компании придется отслеживать годовой доход высокооплачиваемых сотрудников. Если превышен лимит в 5 млн. рублей, НДФЛ % рассчитывается по 15% ставке, а не по 13%, как обычно. Причем повышенная ставка применяется только к сумме превышения лимита.

Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, доведенное письмом Минфина России от 30.12.1993 N 160.

НДС-2009: строим хозспособом

, однако не раскрывает содержания данного понятия.

Что подразумевается под этим способом строительства, разъяснено нормативными документами Росстата. Данным в них определением компаниям следует руководствоваться и в том случае, когда они применяют порядок обложения НДС, установленный в отношении СМР для собственного потребления (хозяйственный способ).

(По поводу определения СМР для собственного потребления см. также п. 19 приказа Росстата от 12.11.2008 № 278.)Таким образом, одним из главных признаков, который отличает хозяйственный способ от других способов строительства, является самостоятельное выполнение СМР для собственных нужд без привлечения подрядных строительных организаций (письмо Минфина России от 23.09.2008 № 03-07-10/09).

Бухучет при создании хозяйственным способом

Для начала осуществления СМР, выполняемых хозяйственным способом, необходима проектно-сметная документация. Она может быть разработана специализированной организацией или в самой организации, если в штате у нее есть необходимое количество специалистов — инженеров, проектировщиков, сметчиков и т.п.

Аналогичное определение содержит и пункт 18 Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения № 1-предприятие «Основные сведения о деятельности организации», утвержденных приказом Росстата от 30.01.2018 № 39.

Налог на добавленную стоимость зачисляют в дебет счета 19-1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Реконструкция

Определение реконструкции дается в , к ней относятся:

изменение параметров объекта (высоты, количества этажей, площади, объема), в том числе надстройка, перестройка, расширение объекта,
замена, восстановление несущих строительных конструкций объекта капстроительства, за исключением замены отдельных элементов этих конструкций.

То есть, реконструкция заключается не в поддержании состояния объекта, а в его переустройстве. Причем при реконструкции первоначальная стоимость объекта может увеличиться, если изменились его функциональные показатели (п. 27 ПБУ 6/01).

Подробнее об изменении первоначальной стоимости ОС читайте в статьях:

Модернизация ОС с увеличением СПИ
Модернизация ОС без увеличения СПИ

Кто не платит НДС при СМР для себя

Заказчик, в свою очередь, составляет счета-фактуры на основании документов, предъявленных подрядчиком.

Специализированное структурное подразделение фирмы (ОКС) создает собственную производственную базу, приобретает или берет в аренду строительные машины и механизмы, инструмент и инвентарь, обеспечивает стройку строительными материалами, конструкциями и деталями, проектно-сметной документацией, рабочими и инженерно-техническими кадрами.

Включая работы, для выполнения которых организация выделяет на стройку рабочих основной деятельности с выплатой им заработной платы по нарядам строительства.

В ходе производства работ хозспособом у организации может возникнуть необходимость в оформлении соответствующих лицензий.

Среди партнеров вашей строительной компании есть банкроты? Не ждите от них в 2021 году счетов с выделенным НДС. Приобретая у таких компаний услуги, работы, товары, вы теряете право на вычет налога.

Начисление НДС при СМР хозспособом

Таким образом, ключевыми признаками, позволяющими отнести те или иные затраты к СМР, выполненным хозспособом, являются:

вид работ — связанный со строительством (а не просто с монтажом чего-либо: например, работы по сборке компьютера не относятся к СМР);
исполнитель (он же потребитель) работ — им выступает организация, выполняющая строительно-монтажные работы для себя самостоятельно (а не с помощью подрядчиков).

СМР для собственных нужд облагаются НДС (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом в налоговую базу включают все фактические расходы организации, которые у нее возникли при выполнение этих работ (п. 2 ст. 159 НК РФ):

Заработную плату сотрудников и начисленные на нее страховые взносы:
- выполнявших строительные работы для нужд организации;
- занятых разработкой проектно-сметной документации(Письмо Минфина РФ от 22.03.2011 N 03-07-10/07);
выполнявших строительные работы для нужд организации;
занятых разработкой проектно-сметной документации(Письмо Минфина РФ от 22.03.2011 N 03-07-10/07);

Элементарное налогообложение — от основ до оптимизации.

Таким образом, налогоплательщик ежеквартально рассчитывает сумму НДС исходя из того объема работ, которые были выполнены за квартал.

Оформленный таким образом счет-фактура одновременно регистрируется в книге покупок и книге продаж (п. 3 и 21 правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 и абз. 2 п. 20 правил ведения книги покупок, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

В соответствии с порядком, установленным 171 статьей Налогового кодекса, инвесторы и подрядные организации могут принять к вычету НДС в общеустановленном порядке.

Дополнительно информацию счета-фактуры можно подтвердить первичными документами, например товарными накладными.
Если компания передает подрядчику собственные материальные ценности для постройки, то НДС по этим МПЗ также допустимо принять к вычету – делается это по факту приходования таких материалов при получении от поставщика счета-фактуры.

Учет и налогообложение СМР, выполненных хозспособом

На фото Ольга Зиборова Вопрос от читательницы Клерк.Ру Марии (г.Хабаровск)Разъясните, пожалуйста, вопрос по НДС при строительстве (выполнении СМР) хозяйственным способом.

Необходимо назвать основные отличия хозяйственного способа производства СМР (код ОКДП 4560619) от подрядного способа (код ОКДП 4560611).

Отразить в бухучете начисление НДС со стоимости СМР можно проводкой по дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС».

Предприятие может получить основное средств разными способами, одним из них является самостоятельное его создание, изготовление или строительство. Если компания занимается этим самостоятельно, не привлекая сторонних лиц, то способ постройки называется хозяйственным. Онлайн-семинар (вебинар) для главных бухгалтеров, финансовых директоров и руководителей компаний, собственников бизнеса, специалистов по налогообложению.

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления в процессе строительства производственного здания смешанным способом (хозспособом с привлечением подрядчика)? Как начислить НДС при строительстве в части работ, выполненных хозспособом?..

Все затраты, связанные со строительством производственного цеха, собраны на счете 08 субсчет 08-3 «Строительство основных средств».

Как мы отметили выше, на практике не редко возникают ситуации, когда налогоплательщик частично выполняет строительно-монтажные работы собственными силами, частично с привлечением подрядной организации. В таком случае мы можем говорить о смешанном способе строительства.

Об этих нововведениях мы и расскажем в нашей статье.ПредысторияРасходы по строительству зданий хозспособом облагают НДС.

Сумма НДС, восстановленная к уплате в бюджет, учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в соответствии со ст. 264 НК РФ (абз. 5 п. 6 ст. 171 НК РФ).
Расшифровку затрат, связанных с выполнением СМР для собственных нужд, НК РФ не дает. В результате нечеткость приведенной формулировки дает повод для споров.

Выполнение строительно-монтажных работ (СМР) хозяйственным способом осуществляют нестроительные организации, которые самостоятельно занимаются новым строительством, расширением, реконструкцией, техническим перевооружением и модернизацией действующих мощностей для собственных нужд, собственными силами, без привлечения специализированных подрядных строительно-монтажных организаций.

НДС при строительстве основных средств: ответы на вопросы

Вопрос № 1: По итогу завершения строительства подвального помещения, подрядчик ООО «ГлавСтрой» передал заказчику АО «Сигма» акт КС-2 и справке КС-3. При этом в акте указана сумма по договору (без индексации), а справке – сумму с учетом индексации. Являются ли документы корректно оформленными?

Ответ: Разъяснения Минфина не запрещают подобное оформление акта КС-2 и справки КС-3. Для отражения НДС бухгалтеру «Сигмы» необходимо составить справку с расчетом суммы индексации и указанием размера НДС.

Вопрос № 2: В августе 2017 на АО «Компакт» законсервирован объект незавершенного строительства. К работе по консервации строительства привлечен подрядчик ООО «Контур» (стоимость работ – 12.303 руб., НДС 1.877 руб.). Как «Компакту» следует отразить в учете сумму НДС по работам, связанным с консервацией?

Ответ: Учет НДС в данном случае осуществляется в общем порядке. На основании счета-фактуры и по факту подписания акта приемки работ в учете «Компакта» следует отразить: Дт 19 Кт 60 – учет НДС; Дт 68 НДС Кт 19 – НДС к вычету.

Возмещение НДС при строительстве хозспособом. Очередные новшества

Если же в счете-фактуре допущены ошибки, которые не позволяют проверяющим установить предмет сделки и участников, то оспорить отказ в вычете будет сложно.
Отказывая в вычетах, инспекторы считают, что покупатель мог и должен был знать об использовании для применения налогового вычета документов, не подтверждающих реальные хозяйственные операции.

Налоговое законодательство развивается. Среди ключевых изменений в 2021 стоит отметить прогрессивную шкалу НДФЛ, отмену ЕНВД и деклараций по земельному, транспортному налогу. Также изменились формы многих отчетных документов.

С 2021 г. все операции по реализации товаров (работ, услуг), совершенные организациями, признанными банкротами, будут освобождаться от налога.

Типовые проводки. Порядок учета НДС при строительстве ОС. Вычеты НДС при строительстве. Нормативная база. Учет НДС при строительстве ОС. Оформление счетов-фактур.

Налоговый вычет при СМР для себя

Первый признак – выполнение работ собственными силами организации для квалификации способа строительства в качестве хозяйственного является наиболее важным и отличает данный способ строительства от других, которые будут рассмотрены ниже. Дело в том, что для собственных нужд организация может проводить строительно-монтажные работы и с привлечением подрядной организации.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01), утвержденное приказом Минфина РФ от 2 августа 2001 г.

Если вы строите объект, чтобы потом его продать, то НДС в данном случае возникнет при реализации такого имущества.

Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, доведенное письмом Минфина России от 30.12.1993 N 160.

Если к выполнению строительно-монтажных работ частично привлекаются сторонние организации, то стоимость строительных работ, выполненных подрядчиками, не должна быть включена в налоговую базу (см. решение ВАС РФ от 06.03.2007 № 15182/06 и постановление ФАС Уральского округа от 14.01.2008 № Ф09-11071/07-С2).

И на нем учитывать стоимость всех работ, сырья и материалов, зарплаты рабочим и страховые взносы, связанные со строительством хозспособом.

Здание считается построенным хозспособом, если ваша фирма возводит его самостоятельно (то есть сама закупает стройматериалы, нанимает рабочих и т. д.).Как сказано в Налоговом кодексе, вы можете принять к вычету:-љНДС по стройматериалам, использованным при строительстве;-љНДС, начисленный с расходов по строительству.

К вычету можно принять налог по МПЗ, переданным в строительство, а также по произведенным собственными силами строительно-монтажным работам.

В данной статье мы рассмотрим НДС при строительстве основных средств. Узнаем о порядке учета НДС при строительстве, вычеты НДС при строительстве в 2021. Разберем порядок оформления счетов-фактур.

Все затраты, связанные с производством ОС, следует отражать по Дт 08.3. По Кт могут использоваться счета производства (20, 23, 25, 26), счета по оплате труда работникам компании, задействованных в строительстве объекта (70, 71), счета по отражению использованного сырья и материалов (10), прочее. Ответ: Разъяснения Минфина не запрещают подобное оформление акта КС-2 и справки КС-3. Для отражения НДС бухгалтеру «Сигмы» необходимо составить справку с расчетом суммы индексации и указанием размера НДС.

К СМР, выполненным хозспособом, относятся и работы, для выполнения которых организация выделяет на стройку рабочих основной деятельности с выплатой им заработной платы по нарядам строительства.

НДС с СМР для собственного потребления

№04-03-11/91, текущий ремонт, выполненный собственными силами организации, не облагается НДС:«По нашему мнению, строительно-монтажные работы для целей применения НДС следует рассматривать как работы капитального характера, в результате которых создаются новые объекты основных средств, в том числе объекты недвижимого имущества (здания, сооружения и т.п.), или изменяется первоначальная стоимость данных объектов, находящихся в эксплуатации, в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации и по иным аналогичным основаниям.В связи с этим работы некапитального характера по текущему ремонту производственного помещения к строительно-монтажным работам для целей НДС не относятся и, соответственно, объектом налогообложения не признаются.» В статье будут рассмотрены особенности начисления и принятия к вычету НДС, возникающего при выполнении СМР для собственных нужд, в соответствии с требованиями действующего законодательства.

«Запоздавший» счет-фактура: есть ли право на вычет НДС?

Согласно абз. 2 п. 1.1 ст. 172 НК РФ при получении счета-фактуры покупателем от продавца после завершения налогового периода, в котором ТРУИП приняты на учет, но до установленного ст. 174 НК РФ срока представления налоговой декларации за указанный налоговый период покупатель вправе принять к вычету сумму НДС в отношении этой покупки с того налогового периода, в котором она была поставлена на учет.

Для тех, кто сомневается, Минфин заявляет: данный порядок не противоречит налоговому законодательству (см. таблицу ниже).

Разъяснения Минфина	Вывод
Письмо от 14.02.2019 № 03-07- 11/9305	Вычет НДС по услугам, принятым на учет в сентябре (III квартал) по счету-фактуре, выставленному 5 октября и полученному до 25 октября, можно заявить в налоговом периоде, в котором услуги приняты на учет
Письмо от 28.07.2016 № 03-07- 11/44208	Вычет НДС по товарам, принятым на учет 30 марта (I квартал) по счету-фактуре, выставленному 1 апреля и полученному до 25 апреля, можно заявить в налоговом периоде, в котором товары приняты на учет

Подытожим: период, в течение которого действует право на вычет НДС по ТРУИП, отсчитывается с даты принятия на учет приобретения вне зависимости от того, поступил ли к этому времени от продавца счет-фактура.

Срок вычета НДС.

Если счет-фактура получен до 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором оприходованы ТРУИП, заявить вычет можно в декларации по НДС за налоговый период, в котором они поставлены на учет. Если декларация к этому времени уже сдана, можно подать «уточненку» и включить в нее вычет по «запоздавшему» счету-фактуре.

Если счет-фактура «припозднился» и получен налогоплательщиком после окончания квартала, в котором ТРУИП приняты к учету, а также после последнего дня срока представления декларации по НДС за этот налоговый период, покупатель заявит вычет в следующем (когда поступил счет-фактура) налоговом периоде.

Строительство хозспособом. Новый порядок для НДС

Однако ранее право это предоставлялось только по мере уплаты налога в бюджет.

Такое условие содержалось в пункте 5 .Именно в этом и заключалась основная проблема для организаций, осуществляющих строительство.

Официальные органы были единодушны в том, что вычет можно применить только в периоде, следующем за налоговым периодом, по итогам которого НДС был уплачен.

Причем, по мнению Минфина России, даже если у организации общая сумма вычетов превысила начисленный налог, НДС со стоимости строительно-монтажных работ для собственного потребления все равно нужно было фактически уплатить в бюджет (см.

письмо от 3 июля 2006 г. № 03-04-10/09). Поэтому налоговый период, в котором исчисляется сумма налога по указанным работам, и налоговый период, в котором у компании возникает право на вычет этой суммы налога, различны. В противном случае вычет по таким расходам невозможен.Применяем новые правила Федеральный закон № 224-ФЗ устранил данную проблему, изменив порядок принятия НДС по указанным работам к вычету.

Ремонт

Ремонт помещения необходимо отличать от такого вида работ, как реконструкция. Именно от правильной квалификации затрат зависит, увеличится ли стоимость объекта (п. 27 ПБУ 6/01).

Ремонт может быть капитальным и текущим.

Понятие капитального ремонта объекта капитального строительства закреплено в . Он включает в себя:

замену, восстановление строительных конструкций объектов капстроительства или элементов таких конструкций, за исключением несущих строительных конструкций,
замену, восстановление систем инженерно-технического обеспечения и сетей инженерно-технического обеспечения объектов капстроительства или их элементов,
замену отдельных элементов несущих строительных конструкций на аналогичные или улучшающие показатели этих конструкций.

Другой вид ремонта — предупредительный (текущий), который заключается в «…систематически и своевременно проводимых работах по предупреждению износа конструкций, отделки, инженерного оборудования, а также работах по устранению мелких повреждений и неисправностей» (п. 3.8 Постановления Госстроя РФ от 05.03.2004 N 15/1). Иначе говоря, текущий ремонт не затрагивает строительные конструкции и инженерные сети, во время него производятся менее масштабные работы.

Для целей бухгалтерского и налогового учета разделять эти два вида ремонта необязательно. Расходы на ремонт стоимость ремонтируемого объекта не увеличивают — ни по капитальному ремонту, ни по текущему. Для целей налогообложения они признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором были осуществлены, в размере фактических затрат (, 272 НК РФ). Возможно также создание резерва под будущий ремонт в НУ, при этом расходы будут показаны равномерно в течение нескольких периодов.

Входящий НДС по материалам, работам или услугам, приобретенным для ремонта помещения, принимается к вычету в обычном порядке: при наличии правильно оформленного счета-фактуры от поставщика, после принятия к учету материалов, работ, услуг (п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ).

НДС на стоимость ремонтных работ, выполненных собственными силами и учитываемых на счетах затрат, не начисляется.

СМР для собственного потребления: справочник по НДС

При этом НК РФ предусматривает в обязательном порядке начислять НДС на СМР, выполняемые для собственного потребления.

НДС по СМР начисляйте на последнее число квартала по ставке 20% и в тот же день принимайте к вычету. Счет-фактуру составьте в одном экземпляре, указав свою компанию и продавцом, и покупателем. Поправки, внесенные в налоговое законодательство ФЗ №368 от 09.11.2020 и ФЗ №374 от 23.11.2020, увеличивают возможности строительных компаний для применения инвествычета. Они вступили в силу в январе 2021.

Подводя итог вышесказанному, можно сделать вывод, что СМР для собственного потребления – это такие СМР, в результате которых организация создает объекты, предназначенные для использования в ее собственной деятельности. Причем работы должны выполняться собственными силами организации (силами штатных работников), и готовый объект предполагается зачислить в состав основных средств.

В п. 2 ст. 259 НК РФ сказано, что налоговая база по НДС определяется как сумма всех расходов, которые вы фактически понесли при выполнении СМР.

НДС при строительстве основных средств — порядок учета и вычета этого налога имеет ряд особенностей, отличных от порядка учета и вычета НДС при реализации и приобретении основных средств.

Получите доступ к демонстрационной версии ilex на 7 дней

При наличии технической возможности и финансовых ресурсов компания вправе создать объект ОС собственными силами. В таком случае к работе привлекаются сотрудники организации, а расходы на приобретение необходимых сырья и материалов несет непосредственно компания. Как отразить в учете организации выполнение строительно-монтажных работ (СМР) для собственного потребления в процессе строительства производственного здания смешанным способом (хозспособом с привлечением подрядчика)? Как начислить НДС при строительстве в части работ, выполненных хозспособом?

Из сказанного выше можно сделать один значимый вывод — в процессе строительства бухучет ведется, опираясь на расчетные показатели. Для того чтобы итоговый результат по факту не сильно отличался от запланированного, необходимо строгое планирование и нормирование затрат.

Важно! Акт формы КС-2 составляют в случае приемке выполненных строительно-монтажных работ. На основании этого документа составляется справка КС-3, которая является основанием для расчетов с заказчиком

Также к СМР относятся работы капитального характера, в результате которых создаются иные (помимо недвижимого имущества) объекты основных средств или изменяется первоначальная стоимость эксплуатируемых ОС (в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации и по иным аналогичным основаниям).

Налог на добавленную стоимость можно выделить из стоимости услуг подрядчиков и направить к вычету, при этом в бухгалтерском учете это отражается с помощью проводок: Д19 К60 и Д68 К19.

НК РФ). То есть, в конце каждого квартала вы анализируете все затраты, собранные на субсчете 08-3 «Строительство основных средств», и исчисляете налогооблагаемую базу.

Как же рассуждать налогоплательщику?

На наш взгляд, нужно ориентироваться, в первую очередь, на п. 2 ст. 171 в «увязке» с абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ, из которых (с учетом п. 1.1 ст. 172 НК РФ) следует, что переносить можно вычет по предъявленному НДС (уплаченному при ввозе на территорию РФ). К такому вычету, например, относится вычет «входного» НДС по товарам, приобретенным для поставок на экспорт, если они не считаются сырьевыми товарами (п. 3 ст. 172 НК РФ).

Суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров в Россию с территории государств – членов ЕАЭС, могут быть заявлены к вычету в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет данных товаров (Письмо Минфина России от 15.02.2017 № 03-07-13/1/8409).

А вот суммы «авансового» НДС исчислены либо предъявлены при получении аванса, а не при приобретении ТРУИП, поэтому переносить вычет по такому налогу нельзя.

То же – с НДС, исчисленным (не предъявленным!) при выполнении СМР хозяйственным способом. Этот налог можно зачесть в квартале, в котором он был начислен (при условии, что работы связаны с имуществом, предназначенным для облагаемых НДС операций, а его стоимость включается в налоговые расходы, в том числе через амортизационные отчисления). О трехгодичном переносе такого вычета говорить также не приходится.

Во-вторых, необходимо учитывать особые условия, которые и будут приоритетными. Налоговым кодексом установлены условия для вычета НДС при возврате товара: продавец вправе заявить вычет не позднее года с момента возврата (п. 5 ст. 171). Переносить вычет по НДС в данном случае на более поздний срок нельзя, а вот вычетом при изменении стоимости отгрузки можно воспользоваться не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры.