Переход ип на патентную систему налогообложения

Инструкция перехода на ПСН

Закон разрешает перейти на этот режим с любого момента – хоть с середины года или с середины любого месяца. Перейти можно на срок от 1 до 12 месяцев, но в этих пределах можно выбирать любое количество дней.

Например, если предприниматель хочет поработать по патенту с 19 октября по 31 декабря 2022 года, проблем нет – он вправе оформить документ на 73 дня. Рассмотрим подробнее, что ему нужно для этого сделать.

Подача заявления

Заявление на ПСН предприниматель должен подать не позднее, чем за 10 дней перед желаемой датой перехода. Подается документ в ИФНС по месту жительства. Выглядит он следующим образом:

«Бланк заявления на переход на ПСН»Заявление на патент для ИП на 2022 год

Заполнить бланк можно от руки или на компьютере и подать одним из способов:

• при личном визите в ИФНС;
• отправить через «Почту России» ценным письмом с описью вложения;
• подать через личный кабинет ИП на сайте ФНС (но тогда нужно подписать его электронной подписью).

Форма этого документа утверждена приказом ФНС России от 09.12.2020. При заполнении нужно указать:

• ФИО предпринимателя полностью;
• планируемую дату перехода на новый режим;
• вид деятельности;
• адрес, где ИП будет вести деятельность;
• ставку налога;
• планируемый период применения патента;
• ИНН;
• поставить дату подачи и подпись.

Дополнительно нужно указать номер контактного телефона, по которому инспектор сможет связаться с ИП.

Постановка на учет

В течение 5 дней ФНС должна выдать патент или уведомить об отказе.

Подтверждением факта перехода на ПСН будет сам патент, выданный налоговой службой. Он может быть выдан в бумажном виде (при личном обращении в ИФНС) или в электронном (при подаче заявления через личный кабинет налогоплательщика). Предприниматель будет официально применять ПСН с той даты, которую указал в заявлении – соответственно, с момента получения патента до начала его применения пройдет минимум 5 дней.

Почему могут отказать

Если ФНС вынесет решение об отказе в выдаче патента, ИП об этом уведомят также в течение 5 дней. Все основания для отказа прописаны в п. 4 ст. 346.45. Среди них:

• сфера деятельности, которая не подходит для этого режима;
• предполагаемый срок использования патента превышает 12 месяцев;
• превышение численности персонала или годового дохода;
• неверно или не по форме оформленное заявление;
• долг по прошлому патенту.

Другие причины отказа считаются незаконными и могут быть обжалованы.

Если предприниматель считает, что ему несправедливо отказали, он может пожаловаться на это решение в вышестоящий налоговый орган. Жалоба составляется в письменном виде, при желании ее можно подать через личный кабинет на сайте ИФНС.

Что такое патент для ИП простыми словами

ИП все чаще переходят на патентную систему налогообложения, так как это самый простой режим для ведения бизнеса. Преимущества работы на ПСН:

• не придется сдавать отчетность;
• стоимость патента известна заранее;
• никаких других налогов, кроме патента, рассчитывать и оплачивать не нужно.

Недостаток режима в том, что не учитывается реальный доход предпринимателя. Стоимость налога рассчитывается исходя из потенциально возможной годовой прибыли, установленной законами муниципальных властей.

Кто имеет право применять ПСН

Получить патент может только индивидуальный предприниматель. ООО независимо от режима налогообложения или вида деятельности на ПСН перейти не могут.

Какие есть ограничения

Предприниматель автоматически утрачивает право на применение патента, если:

• общая сумма доходов за год превышает 60 млн рублей (при совмещении двух налоговых режимов учитываются все доходы);
• превышена средняя численность работников, нанятых по трудовому договору или договору ГПХ (не более 15 человек).

Есть и ограничения по территории действия режима. Стоимость одного и того же патента отличается в зависимости от региона РФ. В 2021 году существуют патенты на 63 вида бизнеса.

Можно ли ПСН совмещать с другими налоговыми режимами

ПСН можно совмещать с ОСНО, УСН и ЕНВД и только по видам деятельности, не указанным в патенте. Исключение составляют виды, перечисленные в п.2 ст. 346.43 НК РФ (подпункты 10-11, 19, 32-33, 45-47) — в их числе розничная торговля, услуги общественного питания, перевозка пассажиров автомобильным транспортом.

Но ведение бизнеса на патентной системе налогообложения и осуществление деятельности, попадающей под другой налоговый режим, означает, что предприниматель обязан вести налоговый учет в соответствии с этим режимом.

Говоря простыми словами, если ИП находится на патентном режиме и упрощенной системе налогообложения, нужно вести книгу учета доходов и расходов на УСН и книгу учета доходов на ПСН. Помимо этого на упрощенной системе обязательна сдача отчетности. И если на УСН налог можно уменьшить на страховые взносы, то на ПСН — нельзя.

Большинство предпринимателей забывает подать заявление о переходе на определенный режим налогообложения. В этом случае ИП автоматически встает на учет в качестве плательщика НДС. Тогда перед тем, как перейти на режим ПСН, предпринимателю нужно сдать отчет по НДС, даже если деятельность не велась.

Рекомендуется переходить на патент, если вы уверены, что будете получать прибыль от деятельности. Например, частный парикмахер может изучить все о патенте для ИП и приобрести его лишь на несколько месяцев, чтобы понять, насколько он будет востребован в текущих условиях.

Когда ИП теряет право на патент

Есть три случая, когда ИП не может больше работать на патенте:

1. Доходы ИП от видов деятельности на патенте с начала года превысили 60 млн рублей. При совмещении патента с УСН учитываются доходы от всех направлений бизнеса.

В течение года у ИП может быть несколько патентов, например два. В этом случае при превышении лимита доходов во время второго патента пересчет налогов будет со времени начала его действия, а не с начала года или оформления первого патента.

Ответ Минфина о пересчете налогов для ИП с несколькими патентами

2. У ИП стало больше 15 сотрудников. Считают всех работников, в том числе тех, чья работа не была напрямую связана с патентной деятельностью.

3. ИП продавал товары, которые не разрешены на патенте. Например, подлежащие обязательной маркировке — меховые изделия, обувь или лекарства.

При нарушении хотя бы одного из этих условий ИП обязан уведомить об этом налоговую. На это у него 10 дней после потери права на патент. Через 5 дней его снимут с учета и переведут до конца года на ОСН, а налоги пересчитают.

Форма заявления об утрате права на ПСН и переходе на ОСН

Если ИП совмещал патент с УСН, патентную деятельность автоматически переведут на УСН.

При окончательном прекращении работы на патенте предпринимателю нужно подать другое заявление в налоговую. С учета его снимут также в течение 5 дней.

Форма заявления о прекращении деятельности на патенте

Повторно вернуться на патент ИП сможет только с начала следующего года после устранения всех нарушений.

Порядок уплаты налога

Порядок оплаты зависит от того, на какой срок был оформлен патент:

• если срок менее полугода – всю сумму нужно уплатить до окончания срока патента;
• если срок от полугода до года – то в первые 90 дней нужно оплатить минимум 1/3 от суммы налога, а остальное – до конца срока.

Отдельно рассчитывается дата уплаты доначисленного налога, если предприниматель закрывает ИП – его нужно внести не позже 20 дней с момента снятия налогоплательщика с учета.

ПСН не отменяет необходимости оплачивать страховые взносы по общим правилам – как за себя, так и за наемных работников. Но закон позволяет уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов. Работает это по таким правилам:

• уменьшать можно только на сумму фактически уплаченных взносов. То есть, сначала нужно уплатить взносы, а только потом рассчитывать и платить налог;
• если у ИП нет работников, он может снизить сумму налога до нуля (взносами за себя). Если есть сотрудники – то не более чем на половину от общей суммы ПСН-налога;
• сумму налога также уменьшают больничные пособия, которые работодатель оплачивает из своих денег (первые дни нетрудоспособности);
• чтобы снизить сумму налога, нужно подать в ФНС уведомление.

Подавать уведомление желательно не позже, чем за 20 рабочих дней до срока уплаты налога по патенту (потому что у ФНС есть 20 дней на то, чтобы вынести отказ в случае наличия нарушений). Если ФНС примет уведомление, то сумма налога будет уменьшена. Узнать, сколько нужно платить с учетом страховых взносов, можно в личном кабинете налогоплательщика.

Пошаговая инструкция по получению патента

^

Переход на патентную систему налогообложения

1

Подаем заявление

За 10 дней до начала осуществления предпринимательской деятельности подаем в налоговый орган заявление о переходе на патентную систему налогообложения

Вы можете заполнить и распечатать заявление самостоятельно:

Для получения патента индивидуальный предприниматель должен подать в налоговый орган заявление на получение патента по форме, утвержденной приказом ФНС России от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@ «Об утверждении формы заявления на получение патента, порядка ее заполнения, формата представления заявления на получение патента в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@».

Форма заявления на получение патентаpdf (268 кб)

Загрузить

Формат представления заявления на получение патента в электронной формеdocx (71 кб)

Загрузить

Порядок заполнения заявления на получение патентаdocx (43 кб)

Загрузить

Схема по заявлению на получение патентаxsd (37 кб)

Загрузить

При этом индивидуальные предприниматели также вправе подавать заявление на получение патента по форме, утвержденной приказом ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@.

Форма заявления на получение патента, утвержденная приказом ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@pdf (237 кб)

Загрузить

Формат представления заявления на получение патента в электронной форме doc (213 кб)

Загрузить

Порядок заполнения заявления на получение патентаdocx (51 кб)

Загрузить

Схема по заявлению на получение патентаxsd (36 кб)

Загрузить

2

Получаем патент

В течение 5 дней со дня получения заявления на получение патента налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент ().

3

Оплата налога

В случае если патент получен на срок до 6 месяцев

Оплачиваем налог в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

В случае если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев

Оплачиваем налог:

• в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
• в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Для чего нужен ОКВЭД при переходе на ПСН

Например, ИП занимается ремонтом электрических двигателей и трансформаторов, а также ремонтом насосов.

Он планирует применять ПСН, отнеся свой бизнес к указанному подпунктом 13 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса виду – предоставление услуг по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ.

Но для того, чтобы определить соответствие своей деятельности «патентной», одного Налогового кодекса недостаточно.

Индивидуальному предпринимателю надо обратиться к Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, утвержденному приказом Госстандарта от 31.01.2014 N 14-ст.

Из ОКВЭД следует, что производство электромонтажных работ (код 43.21), производство санитарно-технических работ, монтаж отопительных систем и систем кондиционирования воздуха» (код 43.22) и производство прочих строительно-монтажных работ (код 43.29) не предусматривают ремонт электрических двигателей, компрессоров, насосов.

Поэтому, ИП не может патент по ремонту насосов в соответствии с подпунктом 13 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса.

Однако, согласно ОКВЭД:

• ремонт электрических двигателей, трансформаторов электроэнергии предусмотрен в группировке «Ремонт электрического оборудования» (код 33.14);
• ремонт насосов, компрессоров и подобного оборудования предусмотрен в группировке «Ремонт машин и оборудования» (код 33.12).

Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования относится к «патентной» деятельности на основании подпункта 9 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса.

Таким образом, в отношении ремонта электрических двигателей и трансформаторов, а также в отношении ремонта насосов может применяться ПСН в соответствии с подпунктом 9 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса.

К такому выводу пришел Минфин в письме в письме от 16.12.2020 г. № 03-11-11/110212.

В рассмотренном случае оказалось, что ИП все-таки мог применять патентную систему налогообложения.

Но может случиться так, что переход на ПСН будет признан ошибочным из-за неправильного отнесения своего бизнеса к «патентному».

Например, суды согласились с ИФНС в том, что предприниматель не правильно отнес свой бизнес по оказанию услуг по сдаче в аренду и лизинг грузовых транспортных средств к услугам проката, перечисленным в подпункте 40 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса.

Поскольку в группировке кодов 77 ОКВЭД «Аренда и лизинг», деятельность «Аренда и лизинг автотранспортных средств» включена в подгруппу с кодом 77.1, а «Прокат и аренда предметов личного пользования и хозяйственно-бытового назначения», – к подгруппе с кодом 77.2.

Следовательно, это разные самостоятельные виды деятельности.

Поэтому, в отношении услуг по сдаче в аренду и лизинг грузовых транспортных средств нельзя применять ПСН, поскольку это не «Услуги проката» и не поименованы в перечне видов деятельности, в отношении которых применяется ПСН (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 24.04.2019 г. № Ф03-1480/2019).

Сумма уплаты за патент

Вы заранее можете узнать, какую конкретную сумму вы будете выплачивать по ПСН. Для этого необходимо перейти на сайт patent.nalog.ru, указать свой регион, период, количество месяцев и какую деятельность планируете осуществлять.

Пример заполнения

Нужно учитывать, что по городам эта сумма может сильно разниться. Например, для жителей города Екатеринбург и для жителей иных городов Свердловской области разница на 2019 год составит примерно 5тыс руб.

Важно: заявление на ПСН вы должны отправлять по месту регистрации. Если вы находитесь в другом городе, то ФСН может принять ваше заявление, отправленное почтой России

Также стоит уточнить в каком именно ФСН выдают патент, потому что может получиться так, что регистрирующий город будет находиться в другом месте, но собирать данные о нескольких городах. Так я смогла выяснить, что отправлять заявление мне пришлось в другой город, что значительно сэкономила время для «гуляния» моего заявления.

Также налоговая рекомендует установить приложение для формирования таких заявлений, но я не пошла по этому пути, потому что установочник есть только для Windows системы.

Заявление на патент пишется в двух экземплярах. Его заполнение я доверила юристу, чтобы не ошибиться с данными и указанием закона о нулевой ставке. Приближается 2020 год и сейчас я отправила автоматическое заявление через сервис Elba. Эта функция у них появилась недавно, что очень удобно в применении и гораздо быстрее, чем оформлять все это самостоятельно.

Пример расчета стоимости патента

Стоимостная оценка патента имеет фиксированный характер. Ставка налога при этом составляет 6%. Для Крыма и Севастополя она может быть установлена в размере 4%.

В качестве налоговой базы используется потенциальный доход за год. Он устанавливается местными властями на региональном уровне. Узнать цену патента можно в налоговой инспекции или в статьях региональных законов.

Верхний лимит потенциального дохода в 2022-2023 годах устанавливается законами субъектов РФ.

ВНИМАНИЕ! Коэффициент-дефлятор не определяется, поскольку с 1 января 2021 года из п. 7 ст

346.43 НК РФ исключено положение, устанавливавшее максимальный размер потенциально возможного дохода, который ранее и подлежал индексации на коэффициент-дефлятор.

В отдельных случаях при расчете цены патента также могут быть учтены площадь арендного помещения, торгового зала, количество сотрудников. Если в течение года количество сотрудников уменьшилось, например, с 10 до 8 человек, то налог в меньшую сторону не пересчитывается, а если в большую — подлежит пересчету (приобретается новый патент согласно письму Минфина РФ от 29.04.2013 № 03-11-11/14921).

Налоговым периодом считается год или то количество месяцев, на которые был куплен патент.

Чтобы понять смысл расчета стоимости патента, рассмотрим простой пример.

ИП Меновщиков П. А. решил заняться в 2022 году оказанием парикмахерских услуг и приобрести патент на 5 месяцев. Региональными властями субъекта РФ установлен потенциальный доход в размере 325 000 рублей. Рассчитаем годовую стоимость патента.

Она будет равна 325 000 рублей × 6% = 19 500 рублей. Стоимость патента в месяц будет составлять 19 500 рублей / 12 = 1 625 рублей. Соответственно, стоимость патента для ИП Меновщиков П. А. на 5 месяцев 2022 года составит 1 625 рублей × 5 месяцев = 8 125 рублей.

Согласно местному законодательству величина потенциального дохода увеличивается при увеличении штата сотрудников. Если ИП Меновщиков будет иметь штат персонала не более 5 человек, то возможный доход по закону субъекта в нашем примере будет равен 600 000 рублей. Тогда стоимость патента на год будет пересчитана в большую сторону: 600 000 рублей × 6% = 36 000 рублей. Цена патента за месяц составит 36 000 рублей / 12 месяцев = 3 000 рублей. Итого предприниматель должен заплатить за 5 месяцев использования патента: 3 000 рублей × 5 месяцев = 15 000 рублей.

Рассмотрим пример, когда количество сотрудников увеличилось в середине действия патента.

Всё тот же ИП Меновщиков П. А., отработав самостоятельно 4 полных месяца, решил принять на работу 3 человек на оставшийся 5-й месяц действия патентной системы налогообложения. На 3 новых работников он должен дополнительно купить патент на 1 оставшийся месяц срока действия патента. Так как он принял количество работников до 5 человек, то цена патента будет рассчитываться, исходя из наших предположительных 600 000 рублей.

Получаем цену патента на 5-й месяц деятельности предпринимателя: 600 000 рублей × 6% / 12 месяцев = 3 000 рублей. Именно на эту сумму ИП Меновщиков должен приобрести новый патент на 3 своих новых сотрудников.

После окончания действия 2 патентов ИП Меновщиков П. А. может приобрести новый патент на желаемый период, но уже исходя из другого размера потенциального дохода, принятого властями его региона, например, 900 000 рублей. Размер этого дохода изменится по причине увеличения количества работающего персонала с 5 до 8 человек.

Перечислять налог нужно одной суммой, если срок патента не превышает 6 месяцев или двумя суммами, если патент оформлен на 6-12 месяцев. В каком размере нужно перечислять налог при ПСН и какую отсрочку могут получить предприниматели, работающие в пострадавших отраслях, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Советы предпринимателям, получающим патент

Перед тем как получить патент, стоит обратить внимание на некоторые обстоятельства:

• выяснить, насколько выгоден патент. Нужно рассчитать, сколько придется платить за патент и какой размер налогов будет выплачиваться при получении прогнозируемой прибыли;
• уточнить, какие отчеты нужно подавать, как правильно вести бухгалтерский учет;
• узнать, можно ли вообще работать на патенте с учетом планируемого количества сотрудников и предполагаемых видов деятельности;
• уточнить, планируется ли в ближайший год расширение штата или видов деятельности.

Все обстоятельства предугадать невозможно. Но любой предприниматель должен иметь как краткосрочный, так и долгосрочный план работы. Это позволит минимизировать риски.

Прочтите: Повторная регистрация ИП после закрытия

Какие преимущества налога

1. Фиксированный налог на весь период действия патента: предприниматель платит часть потенциально возможного годового дохода (в большинстве случаев 6%). Размер такого дохода и ставку определяют региональные законы, поэтому стоимость патента на один и тот же вид деятельности в двух соседних областях может отличаться.

Считается так:

— если патент на 12 месяцев: потенциально возможный годовой доход умножаем на 6 % налоговой ставки;

— если меньше 12 месяцев: (налоговую базу делим на 365 дней, умножаем на количество дней, на которое выдан патент) умножаем на 6%.

1. Можно совмещать с другими режимами налогообложения. И такое совмещение режимов позволяет законно сэкономить на налогах.

Давайте посмотрим на примере. В Екатеринбурге патент на разработку программ для ЭВМ без наёмных работников стоит 13500 ₽ в год. То есть ИП заплатит 13500 ₽ за патент и 36238 ₽ страховых взносов. Итого — 49738 ₽. Если у ИП фактический доход за год 1 000 000 ₽, и ИП применяет УСН 6%, то в итоге он заплатит налогов — 60000 ₽. То есть патент выгоднее на 10262 ₽.

Если у вас будет несколько режимов налогообложения, то по каждому нужно вести раздельный учёт. По деятельности на патенте ведётся книга доходов ИП, при УСН сдается декларация. Раздельный учёт — это когда необходимо разделять доходы и расходы по разным видам деятельности. Например, вы можете открыть парикмахерскую — это патент. А потом решить в ней же торговать косметикой. Торговля косметикой уже не попадает под патент для парикмахерской, поэтому необходимо отдельно учитывать доходы и расходы от услуг и от торговли косметикой.

1. Патент получить легко. Если будете получать в регионе, где прописаны, обратитесь в налоговую по месту регистрации. Если патент нужен в другом регионе, обратитесь в любую налоговую. Помните, что стоимость одних и тех же патентов для разных территорий отличается.

2. Патент заменяет несколько налогов сразу: НДФЛ, НДС, налог на имущество физических лиц. Правила распространяются на доход от деятельности, на которую распространяется патент, и имущество, используемое в рамках такой деятельности.

3. Упрощенная отчётность: нет налоговой декларации, но есть . Её вести крайне желательно, поскольку налоговая может запросить для анализа. А вам нужно следить за доходом, чтобы его не превысить.

4. Можно получить патенты в разных регионах на разные виды деятельности. Закон не запрещает несколько патентов. Ограничений по количеству нет. Выбирай сколько хочешь Чтобы узнать, на какие виды деятельности можно купить патент в вашем регионе, воспользуйтесь сервисом.

5. Тут же в автоматическом режиме можно сразу рассчитать и оценить свои будущие расходы на патент. На стоимость, например, влияет количество работников, площадь торгового зала или количество транспортных средств.

Если вы решили стать парикмахером без работников в Екатеринбурге, а патент нужен на 8 месяцев, то стоимость составит 9 000 ₽. Формула расчета: 150 000 ₽ (номинальный доход) х 6% = 9 000 ₽.

1. Оплачивать патент удобно. Если он оформлен на срок до 6 месяцев, стоимость уплачивается до конца срока действия патента. Если срок составляет больше 6 месяцев, патент оплачивается двумя частями: 1/3 в течение 90 дней после начала действия патента, 2/3 — до окончания срок действия патента.

2. Налоговые каникулы — это период, во время которого ИП не платит налог. По ним действует нулевая ставка — вместо 6% будет ставка 0%. Другие налоги и страховые взносы он платит, как все. Нулевую ставку можно применять впервые зарегистрированным ИП в течение 2 налоговых периодов. Налоговый период — срок действия патента. Условия применения налоговых каникул определяются законами регионов России и могут отличаться, поэтому следует обязательно проверять на сайте налоговой раздел по патентной системе.

Патентная система налогообложения: ставки налога

Налоговая ставка равняется 6 процентам от потенциального дохода за один календарный год, сумму потенциального дохода при патентной системе должен устанавливать региональный закон, и она не должна быть меньше ста тысяч рублей, и не должна превышать одного млн. рублей.

Для определенных направлений деятельности субъекты РФ имеют право увеличивать размер ежегодного дохода в 3 раза, они включают услуги перевозки, техобслуживания и ремонта транспортных средств; в пять раз, если население города имеет более одного миллиона жителей; в десять раз (розничная торговля, услуги питания, аренда помещений).

Значит, размер минимального налога составит шесть тысяч рублей. Когда патент выдают сроком меньше, чем на один год, то налог будет иметь размер, рассчитываемый пропорционально количеству месяцев.

В каком порядке должен быть уплачен налог при патентной системе, будет зависеть от периода, на который будет выдан патент:

• до шести месяцев — оплата налога должна быть выполнена не позже 25 дней с момента, когда патент вступил в действие;
• более шести месяцев — третья часть налога нужно выплатить не позже 25 дней с момента, когда патент вступил в действие, и еще 2/3 части от суммы — в течение месяца после того, как был завершен налоговый период.