Бартерные сделки

Пределы бартера

У бартера есть свои ограничения. Гораздо более крупные (то есть сетевые) предприятия не поддержат эту идею, и даже более мелкие организации могут ограничить объем товаров или услуг в долларах, за которые они будут обмениваться (т.е. они могут не согласиться на 100% бартерную договоренность и вместо этого потребовать, чтобы вы сделали хотя бы частичная оплата). Но в условиях экономического кризиса бартер может стать отличным способом получить необходимые товары и услуги, не вынимая деньги из кармана.

Некоторые предприятия, которые не могут напрямую обмениваться с клиентами, могут обмениваться товарами или услугами через торговые биржи на основе членства, такие как ITEX или Международная валютная система (IMS). Присоединяясь к торговой сети (которая часто взимает комиссию), участники могут торговать с другими участниками за бартерные «доллары». За каждую транзакцию взимается минимальная комиссия; биржа облегчает обмен и управляет налоговыми компонентами бартера, такими как выдача форм 1099-B участвующим членам. Вы можете найти ближайшую биржу через Справочник членства Международной ассоциации взаимной торговли (IRTA). Однако перед тем, как зарегистрироваться и заплатить за членство, убедитесь, что участники предлагают необходимые вам типы товаров и услуг. В противном случае вы можете столкнуться с бартерными деньгами или кредитом, которые вы не сможете использовать.

Виды бартерных сделок

Схема безналичных расчетов только на первый взгляд представляется простой. Даже закрытые бартерные сделки можно разделить на несколько видов, что при заключении договоров может принимать такие формы:

• встречные поставки;
• встречные покупки;
• толлинг (внутренний или внешний);
• аренда по бартеру.

Подобное деление весьма условное и просто обозначает обобщенную схему проведения расчетов. Гражданское законодательство вообще не подразделяет такие операции, объединяя их под одним понятием «Мена», глава 31 ГК.

Встречные поставки

Суть встречных бартерных поставок заключается в наиболее выгодном для договорившихся сторон способе реализации изготовленной продукции. В данном случае обмен не может быть произведен одновременно, поскольку должен происходить в несколько этапов:

1. Производитель предоставляет контрагенту собственную продукцию (без проведения денежных расчетов).
2. Вторая сторона ее реализует (в контракте может оговариваться цена, но не обязательно);
3. На вырученные деньги закупается сырье или оборудование, необходимое производителю (в бартерном договоре обычно фиксируется не цена поставки, а ее количественные и качественные характеристики).
4. Сделка закрывается в момент передачи закупленного на баланс первой стороны.

Встречные закупки

Реализация бартерной торговли по схеме встречных закупок состоит в том, расчет за поставки механизмов, оборудования, или деталей к нему, производится продукцией, изготовленной с помощью этих инструментов или приспособлений. Взаиморасчеты могут быть закрыты как одновременно (если у заказчика на складе есть необходимые остатки товара), так и поэтапно:

1. Поставка оборудования (собственного производства или закупленного у другого поставщика).
2. Изготовление на нем товаров или комплектующих.
3. Расчет за поставку в неденежной форме в виде партии произведенной продукции (количество и номенклатура оговаривается при заключении первоначального договора).

Толлинг

«Давальческая» схема стала широко применяться еще в 90-е годы. Суть этой бартерной схемы:

1. Поставщик, он же заказчик продукции, приобретает и передает заводу (или другому партнеру, имеющему производственные мощности) материалы или необработанное сырье.
2. Изготовитель (завод или фабрика) перерабатывает весь объем поставленного.
3. В счет оплаты за сырье поставщик получает готовую продукцию, а завод – деньги за услуги переработки или часть выработанного товара, которые затем может реализовать.

Появившийся несколько позднее термин «толлинг» охватывает собой ту часть операций, в которых участвуют иностранные заказчики. Слово происходит от английского toll (пошлина), и подразумевает, что, при соблюдении таможенных правил режима переработки, сделка будет освобождена от уплаты импортных и экспортных пошлин. К примеру:

1. Иностранная добывающая компания ввозит на таможенную территорию РФ руду, изначально оставляя ее под таможенным контролем или оформляя режим переработки, глава 24 ТК ЕАЭС.
2. Российский переработчик обрабатывает сырье или производит готовый товар (без реализации его на территории РФ).
3. Зарубежная компания получает готовую продукцию, оплачивая переработчику его услуги.

Данный вид операции называют внешним толлингом. Если сырье иностранная компания приобретает в России, но с прицелом на экспорт произведенного товара, то толлинг называют внутренним.

Аренда по бартеру

Предметом бартера вполне могут стать и нематериальные объекты. Вполне жизнеспособна ситуация, когда два субъекта хозяйствования обмениваются по взаимозачету услугами, работами или арендными правами. Нередко предприятие передает в аренду часть своей территории, здания или оборудования взамен на предоставление необходимых услуг, производимых арендатором, либо поставку его продукции. Как вариант, завод передает в аренду часть своей производственной площади под открытие СТО другим юрлицом, а в качестве оплаты соглашается на получение услуг техосмотра и ремонта собственного парка автомобилей.

Что такое бартер: преимущества и недостатки обмена

Бартер — обмен товарами или услугами с другим человеком без участия денег. Бартерная система использовалась в течение нескольких тысячелетий, и задолго до того, как были изобретены деньги.

В древние времена эта система часто могла включать людей только одной местности, однако сегодня с использованием Интернета бартер носит глобальный характер.

Как правило, торговля осуществляется через интернет-аукционы и своп-рынки.

История бартера

История бартерных схем начинается с 6000-ого года до нашей эры. Введенный Месопотамскими племенами, бартер был принят финикийцами. Финикийцы обменивали товары по всему миру.

Вавилонское государство также разработало улучшенную систему бартера, когда стали обмениваться продукты питания, чай, оружие и специи. Время от времени использовались и человеческие черепа.

Соль была еще одним популярным атрибутом обмена, причём настолько ценным, что частенько заменяла жалование римских воинов.

В средние века европейцы путешествовали по всему земному шару, чтобы выменять изделия ремесел и мехов на шелка и духи. Колониальные американцы меняли мушкеты на оленьи шкуры, и пшеницу. Когда деньги были изобретены, бартер не закончился, он принял более организованную форму.

Из-за недостатка денег, бартер стал популярен в 1930-х годах во время Великой депрессии в США, а к 1933 году число людей, полностью существовавших за счёт мены достигло 60 миллионов. То есть фактически пол-страны было вовлечено в этот процесс. Люди, оказавшиеся на грани голода и выживания, объединялись в бартерные кооперативы взаимопомощи, либо действовали самостоятельно.

Натуральный обмен получил значительное распространение в экономике нашей страны девяностых годов, когда рабочие получали заработную плату продуктами их производства. Следствием явилось снижение налоговых поступлений и ослабление мощи государства.

Недостатки бартера

• Товаровладелец не сразу может найти тех, кто может ему предложить нужные товары и, в свою очередь, нуждается в его товаре.
• При бартере не существует меры товарных стоимостей, поэтому довольно трудно установить цену каждого товара по отношению ко всем остальным.
• Дополнительные затраты на транспортировку грузов. Перемещение большинства товаров, имеющих значительный вес и объём сопряжено со значительными издержками.
• Услуги и товары, которыми вы обмениваетесь, могут быть обменены на некачественные или дефектные изделия. Вы не хотели бы обменять игрушку, которая почти совершенно новая и в отличном состоянии на игрушку, которая не работает, не так ли? Это может быть предостережением для беспорядочных мен, потому что хороший бартер требует навыков и опыта.

Несмотря на перечисленные неудобства и трудности, бартер всегда существовал в прошлом и будет существовать в будущем.

Преимущества бартера

• Как уже упоминалось ранее, вам не нужны деньги, чтобы выменять.
• Гибкость схемы. Даже неоднотипные или не связанные между собой вещи могут быть реализованы, например, продукты питания в обмен на ноутбук.
• Когда люди путешествуют по разным странам, они могут хорошо сэкономить деньги при обмене домами (квартирами). Если ваши родители имеют друзей в другой стране и им нужно где-то остановиться на время семейного отдыха, друзья могут предоставить свой дом в полное распоряжение на какой-то срок в обмен на ваш дом.
• При бартерном обмене вы можете не расставаться с вещами. Вместо этого достаточно оказать равноценную услугу. Например, если ваш друг имеет скейтборд, который вы хотите получить или временно попользоваться, а его велосипед нуждается в ремонте, вы можете предложить свои услуги по ремонту велосипеда в обмен на скейтборд. При бартере обе стороны могут получить то, что они хотят или в чём нуждаются, без необходимости тратить деньги.

Почему необходимо заключать договор

Если обмен связан со значительными суммами, лучше использовать бартерный договор, где будут расписаны все особенности сделки, понятны права и обязанности сторон.

Бартерное соглашение позволяет обстоятельно объяснить, что торгуется и кем. Для получения услуг следует указать определенную задачу, работу, или отметить количество часов, необходимое для работы.

Для товаров, вам, скорее всего нужно будет включить количество и условия их передачи.

Обмен без соглашения может иметь неприятные последствия. С одной стороны, как и любой контракт, обмен на бумаге, подписанный сторонами, означает, что каждый должен придерживаться определённых условий сделки. С другой стороны, в зависимости от ситуации, предметы и услуги, участвующие в торговле могут облагаться налогом.

Паспорт бартерной сделки

Экспорт товаров, работ, услуг при совершении бартерных сделок согласно п. 5 Указа N 1209 может быть осуществлен только после оформления паспорта бартерной сделки. Только после представления данного паспорта в таможенные органы осуществляется таможенное оформление товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации в счет исполнения бартерной сделки.

Порядок оформления и учета паспортов бартерных сделок утвержден МВЭС РФ N 10-83/3225, ГТК РФ N 01-23/21497, Минфином Российской Федерации N 01-14/197 3 декабря 1996 г.

В соответствии с указанным Порядком паспорт — это документ контроля и учета бартерных сделок, совершаемых российскими лицами в соответствии с заключенными внешнеэкономическими договорами. По каждому заключенному договору оформляется один паспорт независимо от даты заключения договора. Если в договор вносятся изменения и дополнения, меняющие сведения, использованные при оформлении паспорта бартерной сделки, российские лица до начала таможенного оформления перемещения товаров обязаны переоформить паспорт.

Для оформления паспорта подписанное и удостоверенное печатью заявление направляется уполномоченному МВЭС России (теперь Министерство экономического развития и торговли Российской Федерации) в регионе, где зарегистрировано российское лицо. Если сумма договора превышает в эквиваленте 5 млн. долларов США, паспорт бартерной сделки оформляется только в Управлении уполномоченного МВЭС России по Центральному району.

К заявлению должны быть приложены следующие документы:

• два экземпляра подписанного и удостоверенного печатью (для юридических лиц) российского лица паспорта, составленного по установленной форме;
• оригинал договора, изменения и (или) дополнения к договору, на основании которого был составлен паспорт, и их удостоверенные копии;
• оригинал и копия разрешения МВЭС России, выдаваемые в случаях, когда превышены сроки, в течение которых российские лица обязаны обеспечить ввоз на таможенную территорию Российской Федерации товаров, работ, услуг, и когда иностранное лицо выполняет встречное обязательство способом, не предусматривающим ввоз на таможенную территорию Российской Федерации товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности;
• удостоверенная копия документа о государственной регистрации российского лица;
• копии учредительных документов (для юридических лиц и только при первом обращении в Управление уполномоченного МВЭС России в регионе за оформлением паспорта);
• копия документа, подтверждающего учет российского лица органами государственной статистики;
• копия международного договора Российской Федерации, если договор, на основании которого составлен данный паспорт, заключен во исполнение международного договора Российской Федерации;
• документы, подтверждающие исполнение части договора (копии грузовых таможенных деклараций, актов и других документов, свидетельствующих о выполнении работ, оказании услуг, передаче прав на результаты интеллектуальной деятельности), если паспорт составлен на основании договора, заключенного до вступления в действие Указа Президента Российской Федерации от 18 августа 1996 г. N 1209 «О государственном регулировании внешнеторговых бартерных сделок»;
• удостоверенный российским лицом перевод договора при отсутствии оригинала договора на русском языке.

Срок рассмотрения представленных документов составляет не более 21 рабочего дня с даты принятия заявлений. При несоответствии договора установленным требованиям МВЭС России может отказать в оформлении или переоформлении паспорта бартерной сделки. В случае отказа российскому лицу возвращаются оригиналы и копии документов и выдаются рекомендации по составлению паспорта.

Паспорт бартерной сделки оформляется в двух экземплярах, каждый из которых подписывается и удостоверяется печатью уполномоченного МВЭС РФ. Один экземпляр выдается представителю российского лица, второй остается в управлении. Оформленному паспорту присваивается номер.

Российские лица при совершении бартерных сделок должны представить экспортируемые товары для экспертной оценки количества, качества и цены.

Законодательная основа бартерных сделок

Бартер, как упоминалось выше, распространен на внешнем рынке, однако и внутренний обмен такого рода имеет место. Прежде всего, бартер, согласно ГК РФ, есть операция мены (гл. 31), а договор именуется договором мены (ст. 567). Согласно ГК, одна сторона передает другой стороне товар в обмен на товар. О деньгах здесь упоминания нет, что логично, ведь речь идет о товарном, бартерном обмене.

Вместе с тем ГК предлагает считать бартер разновидностью купли-продажи, со ссылкой на правила гл. 30 ГК (каждая из сторон – одновременно и продавец и покупатель). Далее ст. 568 развивает эту мысль, и п. 2 определяет, что в договоре мены может участвовать денежный эквивалент, в случае если «обмениваемые товары признаются неравноценными», и требует погасить разницу в цене.

ВЭД в отношении бартерных сделок регулирует ФЗ №164 «Об основах госрегулирования ВЭД» от 08/12/2003 г. (гл. 10). В частности он запрещает бартерный обмен в отношении товаров (услуг) или интеллектуальной собственности, которые запрещены к торговле этим же ФЗ, «обычным» путем с использованием денежного эквивалента. Основные положения главы созвучны нормам ГК, о которых шла речь выше.

Контроль за ВЭД в области бартерных сделок узаконен, со ссылкой на ФЗ, «Правилами осуществления контроля за внешнеторговыми бартерными сделками…» (пост. Прав-ва №1207 от 22/11/12 г.).

Ключевые моменты бартерных отношений

Бартер как средство приобретения необходимых вещей возник задолго до появления денег. Например, старый рыбак поймал рыбу и обменял ее на зерно, охотник убил кабана и обменял его на носы луков.

По свой сути бартер — Это естественный обмен.

Обмен — это сделка с участием двух или более сторон. Если есть две стороны, то такой бартер это закрытый обмен, а если их больше двух, то это открытый обмен.

Сторонами обмена могут быть как физические, так и юридические лица (комбинация не имеет значения). Это значит, что физическое лицо может обмениваться товарами с юридическим лицом или другим физическим лицом, а юридическое лицо может обмениваться товарами с юридическим и физическим лицом.

В целом, однако, отношения обмена между физическими лицами как бартернКак правило, биржевая операция не рассматривается как сделка (за исключением сделок с участием индивидуальных трейдеров).видуаиндивидуальный трейдер). Этот термин в основном используется, когда одна из сторон является бартера — юридическое лицо.

Соблюдение формальностей в документах является гарантией того, что стороны сделки выполнят свои обязательства.

Понятие договора в кодексах Российской Федерации отсутствует. бартера. Чаще всего бартер Он оформляется договором мены. В свою очередь, Гражданский кодекс РФ (ст. 567(2)) трактует договор мены как договор купли-продажи, если каждая из сторон сделки является одновременно продавцом и покупателем товара. Такая система позволяет разделить налоговую базу физических и юридических лиц.

В бартере Может образоваться целая цепочка заинтересованных лиц. Такие комбинации были популярны в период перестройки, когда был кризис неплатежей. Объём бартера всех коммерческих сделок.

Вот реальный пример из того далекого и трудного времени: у ИП Петрова есть цистерна моторного масла и ему нужны цементные блоки с завода Х, которому масло не нужно, но нужен трактор. Что делать? Петров ищет, кому нужна его нефть, и выясняет, в каких товарах нуждается тракторный завод.

В результате трейдер создает следующую цепочку транзакций. бартернЦистерна нефти обменивается на груз обуви → обувь обменивается на трактор (за неимением денег, тракторный завод платит своим рабочим обувью (логично, потому что тракторов не хватает, чтобы платить им зарплату)). → трактор заменяется на необходимые цементные блоки.

Цикл замкнулся, и каждый получил то, что хотел.

Бартерные сделки — стоит ли на это идти?

Кто-то открывает бизнес, имея собственный стартовый капитал. Кто-то получает помощь от инвесторов. Но многие в самом начале предпринимательской деятельности не могут похвастаться большим товарооборотом и прибылью.

Ведь большую часть дохода приходится отдавать в счет долгов и солидную сумму выделять на развитие предприятия. Новое дело требует постоянных вложений, прежде всего ? финансирования. И где прикажете начинающему бизнесмену искать источник денег, когда каждый рубль на счету ему дорог и достался нелегко?

На самом деле, достаточно просто оглянуться вокруг и проявить креативность. Один из самых полезных и недооцененных способов управления бизнесом всегда к вашим услугам, он был ходу еще тогда, когда люди понятия не имели, что такое деньги. И этот способ ведения дел не потребует от вас никаких финансовых вложений. Речь идет о бартере.

Как торговать

Так как же человек может успешно торговать? Вот несколько советов:

Определите свои ресурсы: какие у вас есть предметы, с которыми вы могли бы легко расстаться? Критически осмотрите свой дом и подумайте о вещах, которые у вас могут быть на хранении или которые в настоящее время использует другой член семьи или друг. Если вы предпочитаете предлагать услуги, честно оцените то, что вы могли бы предоставить другим, за что они в противном случае заплатили бы профессионалу. Это может быть какое-то умение, талант или даже хобби, например фотография.

Поставьте цену: успешный бартер должен приносить удовлетворение обеим сторонам. Это может произойти только в том случае, если обмениваемые предметы реально оценены. Если у вас есть предмет, которым вы хотите обменять, получите точную оценку. Товар стоит только того, что кто-то готов за него заплатить. Поэтому сделайте свое исследование и посмотрите раздел «продажа» на eBay, чтобы узнать, сколько онлайн-покупатели заплатили за аналогичные товары.

Чтобы оценить услугу, позвоните профессионалам, чтобы узнать, насколько конкурентоспособно вы можете оценить свои возможности. Не забывайте честно рассказывать о своих навыках и учитывать расходы, связанные с обменом; например, доставка (для товаров) или материалов (для торговли навыками).

Определите свои потребности: определите, что вы ищете при бартерном обмене. В дополнение к конкретным предметам, которые могут вам понадобиться, вот список потенциальных услуг, на которые вы можете обменять:

• Няня / детский сад
• Ремонт автомобилей
• Уход за газоном / ландшафтный дизайн
• Ремонт компьютера
• Небольшие проекты по благоустройству дома
• Сантехника
• Помощь при переезде
• Подготовка налогов
• Финансовое планирование
• Работа ортодонта
• Медицинская помощь
• Жилье

Поиск партнеров по бартеру: после того, как вы узнаете, что вы предлагаете и что именно вам нужно / хотите в бартерной ситуации, найдите партнера по бартеру. Если вы не имеете в виду конкретного человека или компанию, попробуйте молву. Сообщите своим друзьям, коллегам и социальным сетям о ваших конкретных потребностях и о том, чего вы хотите в бартерной ситуации. Используйте Facebook (признана экстремистской организацией, деятельность которой запрещена в Российской Федерации), LinkedIn и Twitter.

Проверьте онлайн-рынки свопов и онлайн-аукционы с компонентом бартера, такие как Craigslist.com (отметьте в разделе «Продажа» категорию «Бартер»), Swapace.com, SwapThing.com, Barterquest.com, U-Exchange.com, Trashbank. .com и Ourswaps.com. Поищите местные бартерные клубы. Ваша местная торговая палата может предоставить вам информацию о подобных клубах в вашем районе.

Заключите сделку: после того, как вы нашли партнера по бартеру, получите письменное соглашение. Убедитесь, что вы подробно указали, какие услуги или товары будут задействованы, дату обмена (или работу, которую необходимо выполнить) и любые средства правовой защиты, если одна из сторон откажется от своей части сделки. Если вы работаете через бартерную ассоциацию, основанную на членстве, она, скорее всего, предоставит вам всю структуру и документы, необходимые для сделки.

Учет бартерных сделок

Ни Гражданский, на Налоговый кодекс не предусматривают особой формы учета бартерных сделок. В ст. 567 ГК сказано, что к таким сделкам применяются правила проведения классических сделок по купле-продаже, которые изложены в главе 30 ГК. Разница только в том, что каждая из сторон бартерной операции выступает одновременно в роли покупателя и продавца. При этом зачет встречных обязательств происходит по правилам ст. 328 ГК.

В налоговом учете бартер отображается как одновременная продажа собственной продукции и поставка необходимого товара или услуги от стороннего поставщика. Зачет стоимости производится по ценам, отображенным в первичной документации (накладной, акте или счете-фактуре) или договоре.

Особенность отражения бартерных операций в бухучете в том, что в состав используемых не попадают счета из раздела V бухплана (50 – касса, 51 – расчетные счета). Зачет взаимных обязательств по оплате происходит проводкой Дт 60 Кт 62. В общем виде схема проводок выглядит следующим образом:

Суть операции	Дт	Кт
	№ бухсчета	наименование	№ бухсчета	наименование
Признание выручки за отгруженные товары	62	Расчеты с покупателями	90	Продажи
Поставка от партнера по бартерному соглашению	10 4125,26,44	Сырье, материалы, топливоТоварыЗатраты (работы, услуги, комплектующие)	60	Расчеты с поставщиками
Взаимный зачет обязательств по оплате	60	Расчеты с поставщиками	62	Расчеты с покупателями

При определении налоговой базы по бартерным операциям стоит руководствоваться нормами п.2 ст. 154 НК и правилами ценообразования, изложенными в ст. 105.3 НК.

Изменение и расторжение договора. Порядок разрешения споров

5.1. Все изменения и дополнения к настоящему Договору действительны, если они составлены в письменной форме и подписаны уполномоченными представителями обеих Сторон.

5.2. Настоящий Договор может быть расторгнут как по соглашению Сторон, так и по требованию одной из Сторон в порядке, предусмотренном действующим законодательством РФ.

5.3. Стороны будут стремиться к разрешению всех возможных споров и разногласий, которые могут возникнуть из настоящего Договора или в связи с ним, путем проведения переговоров.

5.4. При невозможности урегулирования споров путем проведения переговоров они передаются на рассмотрение суда в порядке, предусмотренном действующим законодательством РФ.

Учет

ГК РФ (ст. 570) устанавливает общее правило: собственниками предмета бартера (например, товара) компании могут стать одновременно только после получения товара обеими сторонами, если в договоре не обозначено иное. В ситуации, когда компания получила товар по бартеру, а сама еще не отпустила товар на сторону, она не является собственником полученного товара. В договоре должна быть зафиксирована стоимость товара, предназначенного для бартера.

Налоги рассчитываются исходя из этих показателей. К вычету предъявляется НДС, рассчитанный по учетной стоимости. Если на учет товар поставлен по стоимости ниже договорной, НДС доначисляется и относится на прочие расходы фирмы.

На ОСНО учет выручки для целей НО по бартеру можно делать и по отгрузке и по оплате:

1. По отгрузке моментом получения дохода будет день отгрузки и вручения документов на партию покупателю, для расчета.
2. Кассовый метод датой поступления выручки за товар определяет момент погашения задолженности за поставку. При бартере в качестве «выручки» будет выступать поступивший по договору товар от партнера. Дебиторская задолженность покупателя будет погашена не денежными средствами, а товаром.

Фирма, отгрузившая товар первой, но еще не получившая товар в ответ, не может признать выручку по отгрузке до полного завершения сделки на сч. 90.

Целесообразно сделать проводку Дт 45 Кт 43, 41, 10 и др. и дождаться полного завершения сделки. Когда товар по обмену получен, делается проводка Дт 90 Кт 45. Следует отразить взаимозачет по бартеру Дт 60 Кт 62.

Приходуется поступившая продукция или другие предметы бартера стандартно, в зависимости от вида ценностей: Дт 10, 41 и др. Кт 60.

Если товар по бартеру получен, а ответная отгрузка еще не произошла, ценности отражаются за балансом на Дт 002, до завершения сделки, а затем оприходовать стандартными проводками. НДС по бартеру можно отразить на счете 19 и предъявить к вычету.