Как учесть доходы и расходы прошлых периодов

Как исправлять ошибки в бухучете

Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете зависит от того, являются они существенными или несущественными и в какой момент обнаружены. Таких вариантов может быть 6.

1. Ошибка отчетного года, выявленная до его окончания

Ошибку отчетного года, выявленную до его окончания, исправляют, добавляя корректировочные проводки в том месяце, в котором она выявлена. Результаты исправлений учитывают при формировании показателей годовой бухгалтерской отчетности.

2. Ошибка отчетного года, выявленная после его окончания, но до даты подписания годовой отчетности

Если ошибка за отчетный год обнаружена в начале следующего года при формировании годовой бухгалтерской отчетности, нужно сделать корректировочные проводки декабрем прошедшего года. Записи делают по тем же счетам бухучета, на которых обычно следует отражать эту операцию.

3. Существенная ошибка предыдущего года, выявленная после даты подписания годовой отчетности, но до даты ее представления собственникам фирмы

Эту ошибку исправляют в таком же порядке, как и в предыдущей ситуации. То есть делают корректировочные проводки, датированные декабрем прошедшего года. При этом если подписанная годовая отчетность уже была представлена каким-либо другим пользователям (например, в налоговую инспекцию, банк и т. д.), то взамен нее следует представить исправленную бухгалтерскую отчетность.

4. Существенная ошибка предыдущего года, выявленная после представления годовой отчетности собственникам фирмы, но до даты утверждения этой отчетности

И в этом случае существенную ошибку исправляют корректировочными проводками, датированными декабрем минувшего года. По всем адресам, куда была представлена первоначальная бухгалтерская отчетность, нужно сдать исправленную. Кроме того, к исправленной бухгалтерской отчетности оформляют пояснения, где указывают причины корректировки этой отчетности.

5. Существенная ошибка предыдущего года, выявленная после утверждения годовой отчетности

А вот утвержденную годовую отчетность исправлять нельзя (п. 10 ПБУ 22/2010).

Если существенная ошибка предыдущего года была обнаружена после утверждения бухгалтерской отчетности, ее исправляют непосредственно в том текущем отчетном периоде, в котором она была обнаружена (п. 9 ПБУ 22/2010). При этом корреспондирующим счетом в исправительных проводках должен быть счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Затем следует пересчитать соответствующие показатели прошлых отчетных периодов, которые отражаются в бухгалтерской отчетности текущего года, в котором обнаружена ошибка, как если бы эта ошибка никогда не была допущена. Такой метод правки называют ретроспективным пересчетом.

Например, при выявлении в 2022 году ошибки, допущенной в 2020 году, корректировать нужно только показатели отчетности 2022 года. При этом в балансе нужно пересчитать вступительное сальдо на 1 января 2022 года, как если бы неточность в 2022 году не была допущена. А в отчетах о финансовых результатах нужно будет изменить сравнительные данные за все аналогичные периоды, начиная с того, в котором ошибка была совершена.

6. Несущественная ошибка предыдущего года, выявленная после даты подписания годовой отчетности

Несущественную ошибку прошлого года, обнаруженную уже после подписания бухгалтерской отчетности за год, исправляют в том месяце текущего года, в котором она выявлена. При этом прибыли (убытки) прошлых лет, которые появляются при исправлении подобных ошибок, списывают на прочие доходы и расходы текущего отчетного периода записями по счету 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 14 ПБУ 22/2010). Тем самым несущественные ошибки участвуют в формировании финансового результата текущего года.

При исправлении несущественных ошибок подписанную бухгалтерскую отчетность предыдущего года не пересматривают, сравнительные показатели за прошлые отчетные годы не корректируют.

Перечень внереализационных доходов

Другой подход к определению этой формы прибыли – перечисление возможных типов доходов, которые ст. 250 НК относит к внереализационным:

прибыль, полученная от долевого участия в других объединениях (если на дивиденды покупаются дополнительные акции, то это поступление исключается из внереализационных);
выплаченные фирме пени, штрафы, неустойки по договорам (или даже еще не выплаченные, а только присужденные или признанные должником);
полученные компенсации за ущерб или убыток;
выплаты по страховке;
прибыль от сдачи материальных активов или недвижимости в аренду или субаренду (кроме тех ситуаций, когда эта деятельность является основной для фирмы – тогда это уже доход от оказания услуг);
активы, получаемые бесплатно, например, при дарении;
прошлая прибыль, проведенная отчетным годом;
стоимость излишков имущества, зачисляемых на баланс по итогам очередной инвентаризации;
выплаты задолженностей по кредитам и депонентам, срок давности которых уже вышел («неожиданно возвращенный долг»);
прибыль от разницы в курсе валют;
результат дооценивания активов;
некоторые другие.

Отказали в детском пособии из-за имущества или дохода. Что делать?

Самое главное правило при назначении ряда пособий – доход ниже прожиточного минимума на каждого члена семьи. Вот как это считается:

с момента подачи заявления на #пособие отсчитываете назад 4 месяца и за предыдущие 12 считаете доход.

Пример: если вы решили подать заявление 23 августа 2021 года, то предыдущие полные 4 месяца – июль, июнь, май и апрель. Значит нужно считать доходы за 12 месяцев, заканчивающиеся 31 марта: с 1 апреля 2020 года и по 31 марта 2021 года.

Посчитали общую сумму доходов и разделили на всех членов семьи. Если получилась сумма ниже ПМ в вашем регионе, то можно претендовать на пособия.

Но это не все!

Наше государство помогает только тем людям, кто действительно нуждается. Поэтому ввели правило нулевого дохода, чтобы исключить ленивых и хитропопых людей, которые просто живут на пособия и не парятся.

Поэтому, в те 12 месяцев, за которые считается доход, у вас должны быть объективные причины отсутствия заработка:

— декретный и отпуск по уходу за ребенком;

— уход за инвалидом или пожилым человеком от 80 лет;

— очное обучение в вузе (до 23 лет);

— официальная #безработица до 6 месяцев;

— военная служба или лишение свободны и 3 месяца после этих условия;

— единственный родитель несовершеннолетних детей;

— один их членов многодетной семьи.

Что можно сделать, если вы получили отказ в пособиях из-за дохода

Если вы получили отказ в пособии, то нужно узнать причину. Если ее не указали, то можно обратиться в ПФР или ФСС. Пособий много, поэтому сотрудники могут просто закопаться и забыть написать причину.

1. Отказ из-за размера дохода

Многие неверно считают размер доходов семьи. Учитываются:

— доходы от предпринимательства и #заработная плата

— социальные пособия и пенсии;

— #алименты ;

— доходы официального супруга, несовершеннолетних детей и детей до 23 лет, если они очники и не замужем/не женаты.

Как это можно обойти?

— не показывать официальные доходы частично. Если это полностью скрыть, то нужна уважительная причина. Но если вы, например, работаете на фрилансе в декрете, то такой способ прокатит.

— если вы живете с мужем и ребенком от первого брака, то можно развестись, тогда доходы супруга не будут учитываться.

— мужа-предпринимателя можно отправить в армию или в тюрьму и его доходы не будут учитываться, а ребенка-очника от 18 до 23 лет женить/выдать замуж.

2. Отказали из-за нулевого дохода

Иногда ребенок старше 3х лет часто болеет и маме приходится с ним сидеть, на работу устроиться не удается. В пособии откажут в этом случае.

Тогда можно оформить #самозанятость и показывать нулевые доходы. Это будет официальная причина: вы вроде пытаетесь работать, но не получается пока.

Официально подтвержденного дохода достаточно хотя бы 10 месяцев и можно снова подавать заявление на пособие!

Для пособия от 3 до 7 лет это выглядит так: вы оформляете самозанятость в августе 2021 года, отсчитываете 10 месяцев и еще 4 месяца и подаете новое заявление в октябре 2022 года.

Если вы не проходите из-за имущества, то можно «подарить» лишнее родителям и тому ребенку, которого вы женили. Главное, не ругаться с ними потом)))

Во всех остальных случаях, отказы в пособии можно обжаловать.

Как обойти правило нулевого дохода

Если коротко, то никак. Неработающая семья не может получать пособия и выплаты, поскольку смысл государственной поддержки семей с детьми заключается не в поощрении маргинального образа жизни и тунеядства, а в доведении уровня жизни малоимущих российских семей хотя бы до минимально допустимых значений. А именно – до величины прожиточного минимума в месяц на каждого члена семьи.

Если же семья самостоятельно не прилагает никаких усилий для того, чтобы заработать, ведя антисоциальный образ жизни, то такой семье откажут в выплате пособий.

Вместе с тем, действующее законодательство все же устанавливает перечень ситуаций, при которых заявителям разрешается не работать и не иметь официально подтвержденного заработка в целях соблюдения правила нулевого дохода и получения той или иной денежной выплаты. К таким ситуациям относятся следующие:

поиск работы с регистрацией на бирже труда в качестве безработного;
осуществление ухода за ребенком до достижения им возраста 3 лет;
обучение в колледже или ВУЗе без получения стипендии по очной форме обучения;
осуществление ухода за ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет, или инвалидом с детства I группы, или престарелым, нуждающимся в постоянном постороннем уходе либо достигшим возраста 80 лет;
прохождение непрерывного лечения длительностью свыше 3 месяцев;
беременность;
прохождение военной службы;
лишение свободы или нахождение под стражей;
заявитель является единственным родителем ребенка;
семья заявителя является многодетной (но в таких семьях разрешается не работать только одному родителю).

Таким образом, речь идет о действительно сложных семейных обстоятельствах, при которых заявителю или членам его семьи по объективным причинам крайне непросто работать. Поэтому при наличии одного или нескольких вышеуказанных обстоятельств семье не откажут в выплате пособий даже при несоблюдении правила нулевого дохода.

В других ситуациях обойти правило нулевого дохода не получится, и, если семья планирует получать детские выплаты, взрослым ее членам придется устроиться на работу. Как вариант – стать ИП или самозанятым. Доходы от предпринимательской деятельности и доходы самозанятых приравниваются к трудовым доходам, и при наличии соответствующего статуса заявитель уже с полным правом может претендовать на получение детского пособия или выплаты.

Посреднические организации и неучтенная выручка

При проверке посреднических организаций налоговики пытаются найти сокрытые доходы там, где их нет: когда вменяют выручку контрагента. Инспекторы обнаружили, что компания продавала нефтепродукты за наличный расчет и не приходовала выручку. Эти суммы были признаны сокрытым доходом, вследствие чего компания получила требование об уплате недоимки. Ситуацию рассматривал Арбитражный суд Поволжского округа (постановление от 07.07.09 № А12-19285/2008). В ходе судебного разбирательства выяснилось, что организация является посредником. Она заключала договора купли-продажи, выполняла обязательства по ним и производила поставки ГСМ в качестве агента. Все эти действия выполнялись по поручению принципала, на основании и в соответствии с агентским договором. Полученные средства компания-посредник полностью перечисляла организации-принципалу, и получала от нее агентское вознаграждение. Суды поддержали сторону компании-посредника, поскольку налоговая база компании-посредника формируется только из суммы вознаграждения, получаемого по условиям агентского договора. А сумма выручки при реализации продукции в интересах принципала подлежит передаче принципалу, и не является доходом компании.

Уточненная декларация

Уточненка не нужна. Исправить ошибку в налоговом учете необходимо, если она относится к периоду в пределах трех полных календарных лет, которые доступны для налоговой выездной проверки, или к текущему налоговому периоду.

Уточненная декларация также не нужна, если вам доначислили налог или авансовый платеж по итогам налоговой проверки. Инспекция сама доначислит налог и отразит его в карточке лицевого счета (п. 3.1 письма ФНС от 16.07.2013 № АС-4-2/12705).

К примеру, по налогу на прибыль такой порядок установлен подпунктом 2 пункта 3.2Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утвержденного приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475 (письмо ФНС от 21.11.2012 № АС-4-2/19576).

Когда ошиблись в данных, которые не влияют на сумму налога, подавать уточненку также необязательно, но инспекторы могут запросить пояснения. Чтобы их избежать, можно уточнить отчетность, например, если указали не тот код налогового периода или неправильный размер авансовых платежей на следующий период.

Уточненка нужна. Если ошибка привела к занижению налога, прежде чем сдать уточненку за прошлые года, доплатите налог и пени.

В уточненке заполните все листы, разделы и приложения, которые были в первичной декларации. Перенесите туда все достоверные данные, а вместо ошибочных внесите правильные. Нельзя указывать в уточненке только разницу между первичными и скорректированными показателями. На титульном листе поставьте номер корректировки.

Если ошибка повлияла не только на годовую декларацию, но и на отчетные периоды, подайте уточненные расчеты авансовых платежей за каждый такой период. Подробнее читайте — Нужно ли при ошибках в декларации подавать уточненные расчеты авансовых платежей по налогам, для которых налоговый период — год.

Например, при ошибке в расчете авансовых платежей за I квартал подайте уточненные расчеты за I квартал, полугодие, девять месяцев и уточненную декларацию за год. Если неправильно показали доходы или расходы в расчете авансовых платежей за девять месяцев, подайте уточненку за этот период, а также за год, уточненки за I квартал и полугодие не нужны.

Скорректируйте показатели ежемесячных авансовых платежей, которые заявляли на будущие периоды, если ошибка в доходах или расходах повлияла на эти показатели. Если этого не сделать, то декларация не пройдет контрольные соотношения.

Пояснения по доходам и расходам прошлых периодов

Налоговые инспекторы вправе запросить пояснения, если:

получили уточненку, в которой по сравнению с первичной декларацией уменьшили налог к уплате (абз. 2 п. 3 ст. 88 НК);
получили декларацию, в том числе уточненную, с убытком (абз. 3 п. 3 ст. 88 НК);
нашли в декларации ошибки, противоречия или несоответствия с другими документами или данными ИФНС (абз. 1 п. 3 ст. 88 НК).

Правила действуют при проверке любых деклараций — первичных и уточненных. Предмет проверки уточненной декларации — это декларация в целом, а не только ее изменившиеся показатели (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 08.12.2015 № Ф09-8292/15).

Если представили уточненку позже чем через два года после даты, когда нужно было сдать первичную декларацию, помимо пояснений, инспекторы вправе запросить документы, которые подтверждают изменения. Например, первичные документы и аналитические регистры налогового учета (п. 8.3 ст. 88 НК).

Пояснения к декларации подавайте в любом виде — на бумаге или в электронной форме (письмо Минфина от 22.07.2019 № 03-02-08/54231).

Исключение — пояснения к декларации по НДС, их нужно представить в электронной форме, если вы должны отчитываться электронно.

Чтобы представить пояснения, у вас есть пять рабочих дней с даты, когда получили требование от инспекции. Иначе штраф 5000 руб., а за повторное нарушение — 20 000 руб. (п. 1, 2 ст. 129.1 НК).

Ошибка в бухгалтерском учете

Ошибки, выявленные в ходе подготовки годовой бухгалтерской отчетности, подлежат обязательному исправлению. Порядок исправления ошибок, допущенных в бухгалтерском учете, содержится в ПБУ 22/2010 (утв. приказом Минфина от 28 июня 2010 года № 63н).

Ошибкой признается неправильное отражение или неотражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете или в бухгалтерской отчетности фирмы. Не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и отчетности, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения таких фактов хозяйственной деятельности (п. 2 ПБУ 22/2010).

Ошибки подразделяются на существенные и несущественные.

Ошибка считается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, которые принимаются ими на основе бухгалтерской отчетности за этот период (п. 3 ПБУ 22/2010). Критерий существенности каждая фирма устанавливает в учетной политике самостоятельно. Одним из них может быть общепринятый уровень существенности, составляющий 5%.

Как платить налоги с акций самостоятельно

Если инвестор желает сам оплачивать налоги по своим доходам от продажи акций или пользуется услугами иностранного брокера, то налоговым агентом является он сам. В таком случае ему самостоятельно необходимо подсчитывать свои доходы, расходы и формировать декларацию 3-НДФЛ для уплаты налога. Узнаем, как платятся налоги с акций.

Рассчитать доход

При расчете дохода по акциям необходимо придерживаться принципов ФИФО. Расчет должен производится по всем совершенным на бирже сделкам (прибыльным и убыточным) за один календарный год. Сумма всех финансовых результатов определит ваш общий доход для того, чтобы понять, есть ли прибыль от торговли акциями. И если да, то какой размер налога необходимо уплатить в пользу государства.

ФИФО – метод учета финансовых активов, согласно которому первым продают то, что было куплено ранее остального.

Рассмотрим расчет дохода на примере.

За 2021 год инвестор совершил следующие финансовые операции с ценными бумагами на бирже:

Июнь. Покупка 100 акций компании А по 50 рублей.
Октябрь. Покупка 50 акций компании Б по 200 руб.
Ноябрь. Продажа 100 акций компании А по 70 руб.

Рассчитаем совокупный размер дохода:

100 х 70 руб.= 7000 руб.

Доход с акций в 2021 году составил 7000 руб.

В расчетах не учитывались акции компании Б, так как инвестор их не продал в этом календарном году. В совокупный размер дохода включены только те бумаги, которые были проданы.

Учесть расходы

Налогооблагаемая база состоит не только из одних доходов. Чтобы правильно определить сумму, с которой необходимо заплатить налог, от полученных доходов необходимо отнять сумму понесенных расходов.

В нашем примере мы должны из совокупного дохода по акциям компании А вычесть сумму общих инвестиций в данные ценные бумаги.

100 х 70 руб. – 100 х 50 руб. = 2000 руб.

Таким образом, чистая прибыль по ценным бумагам составила 2000 руб. Именно с этой суммы нам необходимо уплатить налог.

Уменьшить размер налогооблагаемой базы можно путем включения следующих финансовых затрат:

Размер средств, уплаченных при покупке акции.
Оплата услуг посредников.
Проценты по займу, если акции приобретались за счет заемных средств брокера.
Иные расходы, связанные с хранением и учетом акции. Например, расходы на ведение брокерского счета.

Для простоты примера не были приняты в расчет размеры комиссий фондовой биржи и брокера за совершение финансовых операций с ценными бумагами.

Расчет налога на акции на примере

Если инвестор – налоговый резидент РФ, то его ставка налогообложения равна 13%. Размер налога составит 260 руб. (13% х 2000 руб. / 100). В противном случае – 30%. Сумма налога при этом будет 600 руб. (30% х 2000 руб. / 100).

Чтобы рассчитать сумму налога, которую необходимо заплатить при продаже акций, следует сначала определить свой финансовый результат. Если он будет положительным, тогда необходимо умножить прибыль на размер налогооблагаемой базы. Полученная в результате расчетов величина и будет являться суммой, которую необходимо заплатить.

Подача налоговой декларации

Чтобы уплатить налог, необходимо в налоговую службу России подать заполненную декларацию в форме 3-НДФЛ при продаже акций. Ее можно заполнить как на сайте ФНС в личном кабинете, так и в бумажном варианте.

Для правильного заполнения 3-НДФЛ с акций в документе необходимо указать:

Ваши паспортные данные.
Код статуса налогоплательщика (1 – для резидента и 2 – для нерезидента).
Код вида документа (21 – для паспорта гражданина РФ).
Код налогового органа.
Номер корректировки (000 – если декларация подается в первый раз).
Наименование компании, по которой был получен доход.
Страна регистрации компании.
Источник выплаты (в нашем случае – продажа акций).
Код вида дохода.
Сумму дохода.
Наименование валюты (рубли).

Заполнить декларацию можно при помощи бесплатного сервиса на официальном сайте ФНС России. Там же содержатся подробные инструкции по правильному заполнению документа.

По законодательству Российской Федерации налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Инвестор, получив доход по бумагам в 2021 году, должен подать налоговую декларацию до 30 апреля 2022 года.

В соответствии с налоговым законодательством, при подаче налоговой декларации 3-НДФЛ позже 30 апреля на инвестора накладывается штраф, а также пени за каждый день просрочки.

При подаче декларации 3-НДФЛ доходы и расходы по финансовым операциям с ценными бумагами должны быть подтверждены документально. Для этого подойдут чеки, квитанции, брокерские отчеты по счету и другие документы, подтверждающие финансовые операции с акциями.

Расходы прошлого года, выявленные в отчетном периоде: бухгалтерский учет

На расходы прошлых лет проводки могут быть самые разнообразные. Дебетоваться могут как счета учета затрат на производство (например, 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы»), счет 44 «Расходы на продажу», так и счет 91 «Прочие доходы и расходы». И даже счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

С точки зрения отражения на счетах бухгалтерского учета убытками прошлых лет, признанными в отчетном году, считаются только такие прошлогодние расходы, которые отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н , , п. 11 ПБУ 10/99). А так отражаются несущественные бухгалтерские ошибки, выявленные после даты подписания бухгалтерской отчетности (п. 14 ПБУ 22/2010).

Например, если забыли начислить амортизацию за прошлые годы, то в качестве убытка прошлых лет она будет показана так:

Дебет счета 91 — Кредит счета 02 «Амортизация основных средств»

А, скажем, если за прошлый год была ошибочно завышена выручка от продажи товаров и величина завышения не является существенной, возникший убыток прошлых лет нужно будет отразить так:

Дебет счета 91 – Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Независимо от уровня существенности, в составе убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году, по дебету счета 91 нужно показать убытки, возникшие в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) фактов хозяйственной деятельности (п. 80 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н , п. 2 ПБУ 22/2010).

Например, поставщик в связи с допущенной им ошибкой в учете лишь в мае 2018 года выставил акт оказанных услуг по доставке товаров за июнь 2017 года. В этом случае расходы прошлого года, выявленные в отчетном году, приобретатель услуг независимо от величины таких расходов по доставке учтет следующим образом:

Дебет счета 91 – Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Признание расходов прошлых лет, выявленных в отчетном периоде, необходимо отличать от списания убытка прошлых лет за счет прибыли. В последнем случае имеется в виду бухгалтерская запись вида:

Дебет счета 84, субсчет «Нераспределенная прибыль прошлых лет» – Кредит счета 84, субсчет «Убыток прошлых лет»

Складские излишки как причина доначисления налогов

Такой случай рассматривался Арбитражным судом Западно-Сибирского округа в 2015 году: дело № А81-6124/2014 постановление от 24.08.15. Инвентаризационная комиссия организации выявила излишки одних товарно-материальных ценностей (далее ТМЦ) и недостачу других. Дополнительные проверки и анализ информации в разрезе номенклатурных позиций показали, что найденные излишки – это те ТМЦ, которые были отражены на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» после предыдущих инвентаризаций. Чтобы устранить расхождение данных складского учета с бухгалтерией, организация провела уточнение хозяйственных операций. Однако контролеры, после исследования инвентаризационных описей, посчитали, что корректирующие операции не были корректировкой, устраняющей расхождения, а являлись зачетом недостач за счет излишков ТМЦ. А излишки могли образоваться из-за пересортицы. И поэтому положительная разница между излишками одного товара и недостачей другого аналогичного товара, должна учитываться в составе внереализационных доходов. Соответственно, налоговую базу признали заниженной, и было произведено доначисление налога. При этом налоговики ссылались на положения статей Налогового кодекса РФ (п.20 ст.250 и подпункта 5 п.2 ст.265 НК РФ), которые не позволяют производить зачет недостач таким образом. Суд изучил предоставленную документацию, и пришел к выводу, что на самом деле проверяемое предприятие обнаружило расхождения между данными в бухгалтерии и складским учетом. Одни и те же позиции в бухгалтерском учете значились и как излишки, и как недостача ТМЦ. Недостача была выявлена предыдущими инвентаризациями, результаты которых оказались некорректными. Судебные органы выразили несогласие с утверждением ИФНС, и признали, что налогоплательщик произвел уточнение хозяйственных операций с целью корректировки неверных данных по складским запасам в бухгалтерском учете. Для этого найденным излишкам ТМЦ был возвращен статус материалов, хранящихся на складе. Следовательно, суды допускают, что неотраженные в учете излишки ТМЦ могут возникнуть в результате ошибок инвентаризации и не являются сокрытой выручкой.

Учет показаний свидетелей

В 2016 году громкий процесс ценой порядка одного миллиарда рублей проиграла сеть ресторанов «корчма Тарас Бульба» (постановление Арбитражного суда города Москвы от 24.05.16 г. №А40-249895/2015). Проверяющие обнаружили сокрытие реальной суммы выручки. В материалах дела есть ссылка на свидетельские показания о фактах «обнуления кассы» и наличие «черной» бухгалтерии. Ресторанной сети присудили выплату большой недоимки и штрафов на основании свидетельских показаний и найденной электронной документации, подтверждающих неполное отражение выручки в учете. С 2017 года все предприниматели и организации, за некоторым исключением, обязаны пользоваться «онлайн-кассами». Теперь ИФНС имеет возможность жестко контролировать выручку в режиме «онлайн».