Ретро-скидки и ретро-бонусы: это ошибка или доход?

Расчет ретро-бонуса

Ретро-бонус = награда за приобретение определенного количества продовольственного товара + компенсация определенных услуг.

В качестве услуг, которые включаются в сумму бонуса, выступают следующие: продвижение, логистика, подготовка, обработка и упаковка товаров. При расчете бонуса не включается НДС, предъявляемый ритейлеру, и акцизы, если товар является подакцизным.

Приведем пример расчета ретро-бонуса.

По договору, закупка дистрибьютором товара у поставщика осуществляется на 3 млн рублей. В совокупности на логистику, продвижение и работу с продукцией было потрачено 100 тысяч рублей. Бонус в данном случае может составлять максимум 150 тысяч рублей (5% от 3 млн рублей). Например, компенсируется 100 тысяч рублей за услуги и 50 тысяч рублей за поставленный товар (или 1,7%).

Как отразить покупателю ретро-скидки и ретро-бонусы?

Выпишем некоторые наиболее распространенные случаи. Начнем с ретро-скидок:

Если на дату предоставления скидок товары не были реализованы, стоимость полученных товаров уменьшается проводкой:

Д41 (15) К60

Независимо от того, были товары реализованы или нет, скорректируйте сумму входного НДС:

Д 19 К 60

Если товары, по которым предоставлены скидки, были реализованы в текущем календарном году, в бухучете сделайте следующие записи:

Д 90-2 К 41 (15)

Вне зависимости от того, были товары реализованы или нет, скорректируйте сумму входного НДС:

Д 19 К 60

Если товары были реализованы в предыдущем году, то их стоимость не корректируется. В бухучете отражается прибыль прошлого отчетного периода, выявленная в текущем году:

Д 60 К 91-1

Если скидка на выполненные работы (оказанные услуги) предоставлена в текущем году, то в бухучете уменьшение их стоимости отразите проводкой:

Д 20 (25, 26, 44, 91) К 60

Практика уменьшения цены при ретро-бонусных отношениях

Несмотря на то, что ретро-бонус — это юридически оформленные отношения в виде подписанного договора, в котором указана цена товаров, предоставляемых получателю бонуса, на практике встречаются случаи, когда цена уже отгруженного и доставленного получателю товара может быть пересмотрена. Это случается, когда сделка на предоставление товара была заключена во время налогового периода, и предприятие делает пост-скидку на цену товара, который отгружается уже по прошествии налогового периода. Однако, прежде чем пользоваться данным видом предоставления ретро-бонуса, необходимо разбираться в тонкостях оформления в бухгалтерии подобной скидки. К тому же, лучше спросить у знающих людей показать образец ретро-бонуса, чтобы не столкнуться с проблемами.

В бухучете подобную ретро-скидку оформляют через отрицательный счет-фактуру. С 1 октября 2011 года подобные счета полностью легализованы, и их использование является правомерным и допускается законом. Механизм оформления скидки прост: для начала продавец товаров оформляет корректировочный фактурный счет. Вторым главным условием является факт уведомления получателя о снижении цены, документальное подтверждение его согласия на осуществление данной операции. Только при наличии двух вышеупомянутых оснований продавец вправе оформить ретро-скидку как особый вид ретро-бонусов.

В целом практика предоставления ретро-бонусов в торговле — простая и нужная вещь, однако, прежде чем ее применить, необходимо заручиться поддержкой и осведомленностью бухгалтерии, потому что при неправильном подходе благое дело может оказаться совсем обратным.

Далее рассмотрим варианты проводок ретро-бонусов

Используйте проводки:

Д 41 (15, 20, 25, 26, 44, 91) К 60 (если отражена стоимость поступившей в счет возникшей переплаты);
Д 19 К 60 (если учтен НДС по оприходованному бонусному товару);
Д 76 К 68 (если восстановлен НДС, ранее принятый к вычету с выданного аванса);
Д 68 К 19 (если принят к вычету НДС по оприходованным бонусным товарам).

Здесь также возьмем за основу самые популярные ситуации, с которыми приходится сталкиваться бухгалтерам продавца:

Д 62 (50) К 90-1 (если отражена выручка от реализации с учетом скидки);
Д 90-3 К 68 (если начислен НДС с фактической суммы реализации – для ОСНО);
Д 51 62 (когда получена оплата от покупателя с учетом скидки);
Д 62 К 90-1 (если отражена выручка от реализации партии товара в рамках скидки);
Д 90-2 К 62 (сумма предоставленной покупателю скидки отнесена на себестоимость (без учета НДС));
Д 90-2 К 41 (списана себестоимость бонусного товара).

Ретро-бонусы продавец учитывает следующими проводками:

Д 62 К 62 (если сумма восстановленной задолженности признана полученным авансом в счет будущей бонусной поставки);
Д 76 К 68 (если начислен НДС с суммы предоплаты, то есть восстановленной задолженности);
Д 68 К 76 (когда принят к вычету НДС, начисленный с предоплаты);
Д 62 К 90-1 (когда отражена выручка от реализации бонусного);
Д 90-3 К 68 (начислен НДС с выручки от реализации бонусного);
Д 90-2 К 41 (20) (когда списана себестоимость реализованного бонусного товара;
Д 68 К 76 (если принят к вычету НДС, уплаченный поставщику в составе аванса)

Расшифровка понятия

Понятие «ретроспектива» означает «обращение к прошлому». В торговле – это уже реализуемые или закупленные товары. За их определенный объем согласно составленному договору поставщик выплачивает ритейлеру ретро-бонус. Или же ритейлер выплачивает награду розничным точкам за быструю реализацию товаров или хорошие показатели. Такой бонус держит в мотивации всю цепочку от производителя до конечного потребителя. Условиями его предоставления могут быть следующие:

Выполненный план продаж. Это может быть реализованный товар на заданную сумму или в условленном объеме. Благодаря такому бонусу поставщик может поднять уровень продаж не самых ходовых позиций в ассортименте или подтянуть показатели в определенном сегменте рынка.
Качественное выполнение условий договора. Иначе говоря, при соблюдении дисциплины выплат дистрибьютор или розничный продавец может получить награду.
Хорошая плодотворная работа. Когда быстро происходит отгрузка товара, розничные сети вовремя получают свою продукцию, дистрибьютор может получить поощрение от поставщика.

Ретроспективные бонусы определяются контрагентом, который выставляет свое предложение ритейлеру. Условие фиксируется в договоре. Как правило, дистрибьютор полученную награду использует в том числе на стимулирование следующих по цепочке «реализаторов». В свою очередь, бонусы бывают трех типов:

Денежная сумма. Как правило, это определенный процент от стоимости сделки купли-продажи. Составляется договор консигнации, в котором прописывается абсолютно все, включая момент начала отчисления бонусов и форму их выплат.
Опцион, или возможность в определенный период произвести закупку товара по уменьшенной льготной цене.
Бонус бесплатным товаром. Это один из самых распространенных бонусов от поставщика, но он имеет ряд отрицательных моментов, связанных с бухгалтерским учетом и документооборотом.

Поставка бесплатных товаров в качестве бонусов требует пристального внимания к оформлению. Документы должны составляться юридически грамотно. Особо тщательно стоит подойти к формированию договора – лучше, если он будет составлен отдельно от основного договора о поставке.

Любые операции должны быть подтверждены: и выплата ретро-бонуса, и выполнение заданного по условию объема (в рублях или натуральных единицах).

Практика снижения цен с ретро-бонусами

Ретро-бонус — это отношения в форме подписанного контракта, который указывает цену товара, на практике бывают случаи, когда цена товара уже отправлена и доставлена получателю могут быть пересмотрены. Это происходит, когда сделка по предоставлению товаров была заключена в течение налогового периода, и компания делает скидку на цену товара, которая отправляется после истечения налогового периода. Однако, прежде чем использовать этот тип ретро-бонуса, необходимо понять тонкости регистрации в бухгалтерии такой скидки.

В бухгалтерском учете такая ретро-скидка производится по неотрицаемому счету. Механизм выдачи скидки: для начала продавец товаров составляет корректировочный счет-фактуру. Только если есть два из вышеупомянутых оснований, продавец имеет право выпускать ретро-скидку.

В общем, «intrade» — это простая и необходимая вещь, однако, прежде чем применять ее, вам нужно получить поддержку и знания бухгалтерии.

Бонус за удержание — это вознаграждение или вознаграждение за пределами обычной заработной платы сотрудника, которая предлагается в качестве стимула удерживать ключевого сотрудника на работе в течение особо важного бизнес-цикла, например, слияния или приобретения или в течение важного периода производства. В последние годы бонусы за сохранение становятся все более популярными, поскольку корпоративное браконьерство увеличилось

Когда организация переживает разрушительный период организационных изменений, она предлагает финансовые стимулы для руководителей высшего звена и ключевых сотрудников, чтобы убедить их остаться в компании до тех пор, пока она не станет стабильной. Финансовый стимул называется бонусом за сохранение. Во время слияния, реструктуризации или реорганизации компания попытается сохранить своих лучших сотрудников, чтобы удостовериться, что в трудные времена у него достаточно людей, работающих в компании. Например, бизнес, который закрывает отдел или проект, будет предлагать бонусы для своих лучших исполнителей, чтобы убедиться, что у него очень нужны сотрудники.

В быстро растущей экономике, в которой сотрудники предлагают и продают привлекательные преимущества для работы других компаний, вероятность того, что бизнес потеряет своих ценных сотрудников перед конкурентами — высока. Благодаря тому, что корпоративный ландшафт меняется почти ежедневно, а рынок наличной ликвидности позволяет рабочим легче перемещаться с работы на работу, бонусы за сохранение предоставили отличный способ для компаний сохранить ключевых сотрудников

Кроме того, работникам, которые приобрели новые навыки или прошли обучение, что имеют жизненно важное значение для деятельности бизнеса, могут предлагаться бонусы за сохранение, чтобы они не использовали свои навыки в других местах

Бонус удержания обычно представляет собой единовременный платеж, выплачиваемый сотруднику. Компании обычно предпочитают предлагать бонус для удержания вместо повышения зарплаты, потому что у них могут не быть необходимых финансов для совершения постоянного повышения зарплаты. В зависимости от компании стоимость удержания бонуса сотрудника может быть привязана к продолжительности работы сотрудника с фирмой. Бонус выплачивается в конце периода как процент от текущей зарплаты сотрудника или единовременной суммы денег. Например, если проект будет полностью закрыт на 12 месяцев, бонус удержания сотрудников будет выплачен через 15 месяцев, чтобы гарантировать, что сотрудник останется на оставшуюся жизнь проекта.

Рассматриваются все бонусы, включая бонусы за сохранение, в качестве дополнительной заработной платы. Дополнительная заработная плата определяется просто как компенсация, выплачиваемая в дополнение к обычной заработной плате сотрудника. Налоги обычно применяются к бонусу удерживания, используя либо агрегированный, либо процентный метод. По методу процентных ставок бонусы отделяются от заработной платы работника и облагаются налогом только по прямой ставке 25%.

Что это такое и как работает

Этим понятием пользуются в основном россияне в процессе торговых и обменных взаимоотношений. В мировой торговой терминологии чаще всего пользуются определением «рибейт» от английского rebate. По своей сущности ретро-бонус – это не что иное, как платеж, или выплата, которая производится путем совершения следующих вариаций:

денежный платеж, который представляет собой возврат определенной суммы от стоимости совершенной сделки купли-продажи;
предоставление товаров в полное пользование на бесплатной основе;
опцион – право клиента, либо третьего лица, заключить сделку купли-продажи товара в течение определенного времени по специально установленной цене.

Ретро-бонус в сотрудничестве

Основой сотрудничества между поставщиками товаров и торговли является правило, вытекающее из вышеупомянутого закона о борьбе с недобросовестной конкуренцией, приведенного ниже: сетям и оптовикам не разрешается взимать любые другие сборы с поставщиков, кроме коммерческой маржи, то есть разницу между стоимостью приобретенных товаров и стоимостью их продажи. Окончательная цена товара должна быть определена не позднее, чем на момент оплаты. Если тогда ретро-бонус, в зависимости от объема оборота, применяется к определенному поставщику или производителю, то он не является дисконтом к цене конкретного товара, без компонента подвижного запаса, а просто дополнительной оплатой за прием продукта для продажи, т.е. не допускается.

Разумеется, вышеупомянутый акт не запрещает использование старого торгового принципа, что тот, кто покупает больше, платит меньше. Таким образом, скидки на цену в зависимости от стоимости заказа допускаются в максимально возможной степени. Однако распространенная практика заключается в том, чтобы налагать на поставщиков обязательство выплачивать бонус в отсутствие гарантии достижения ожидаемого уровня оборота, то есть без какого-либо риска для сети и без какой-либо ответственности перед поставщиком. Сети сообщают поставщику: сколько мы увидим, но бонус — возможно, отличающийся от стоимости оборота — будет, во всяком случае, принадлежать. Это, к сожалению, общая патология. Но бонус отличающийся от стоимости оборота будет, во всяком случае, принадлежать. В некоторых странах существует право на свободу заключения договоров сторонами, которые их содержат.

Однако при условии, что их содержание не нарушает правил социального сосуществования, оно не противоречит положениям Закона. И в этом случае возникает такое противоречие. Это означает, что даже если поставщик «добровольно» подписывает соглашение, обязывающее его нести дополнительную дань коммерческой сети, контракт имеет юридический дефект в любом случае. Воля сторон не легализует плату, которая юридически признана актом недобросовестной конкуренции.

Рыночные бонусы, рассчитанные и взимаемые после даты платежа, отличаются от комиссионных за торговую маржу для принятия товаров для продажи, и по этой причине только поставщики имеют право на их полное возмещение вместе с уставными интересами в случае задержки со стороны сети продаж.

Советуем прочитать

Купля-продажа (Договор купли-продажи) — по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

Договор — соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.

Предмет договора — имущество, имущественные права, работы, услуги, объекты интеллектуальной собственности и т.п., в отношении которых, стороны устанавливают возникновение, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей.

Существенные условия договора — условия, которые должны быть в обязательном порядке быть указаны в договоре. Если хотя бы одно из существенных условий в договоре не обозначено, то договор считается не заключенным.

Книга: Налоговые риски: как выявлять и снижать (Джаарбеков С. М.) >

27.07.2021

Что это такое и как он работает

Ретро-бонус — это, прежде всего, отношения. Поэтому важен факт юридически правильной регистрации таких отношений. Бонусы оплачиваются стороной в результате предоставления определенных услуг. Более корректно для значительного упрощения налоговых счетов не привязывать такие транзакции к основному договору, а формализовать их с отдельными подходящими контрактами.

Проведение рекламных акций, мерчандайзинг, наносит ретро-бонус стороне, предоставившей эту услугу, в форме предоставления бесплатных товаров по завершении действий.

Есть два способа заплатить ретро заработок. Вы можете включить сумму ретро заработной платы на следующую зарплату сотрудника. Или вы можете выпустить отдельную зарплату, которая содержит только ретро-зарплату.

В любом случае, убедитесь, что сотрудник понимает, за что стоит заработная плата за ретро. Понятно, что это не дополнительная плата, а оплата сотрудника, ранее заработавшего.

Ставка, которую вы используете, будет зависеть от того, как вы определяете оплату за ретро. Если вы идентифицируете ретро-заработок в качестве отдельного платежа от обычной заработной платы, вы будете рассчитывать налоги, используя дополнительный метод уплаты налога. Если вы не определяете ретро-заработок в качестве платежа, отличного от обычного дохода, вы будете удерживать налог, как и для обычной заработной платы.

Ретроактивная оплата или «ретро-оплата» относится к деньгам, которые причитаются работнику за работу, уже выполненную с более низкой ставкой заработной платы. Например, если ваш работодатель сказал, что они дадут вам повышенную ставку оплаты за прошлый проект, но не смогли этого сделать, вы можете иметь право на оплату в ретро. Тем не менее в некоторых юрисдикциях будет применяться только ретро-оплата, так как работодатель намеренно лишил сотрудника обещанной заработной платы.

Термин «ретро-бонус» в основном используется в Румынии, тогда как, как и в мире, для таких выплат используется термин «скидка». Существует 3 основных варианта для премиальных бонусных платежей:

денежный платеж — возврат покупной цены;
доставка товаров бесплатно;
вариант.

Наиболее распространенным и простым коммерческим и учетным управлением является предоставление бонусных товаров. Однако учтите, что доставка товаров бесплатно несет ответственность за НДС с производителя и валовой доход бенефициара. Бонусы юридически документируются как вознаграждение за прекращение службы, например, маркетинговые услуги в области маркетинга, распространение маркетинговых информационных услуг, рекламных услуг по коммерческому маркетингу, мерчандайзинг, а именно, когда сообщается о прогрессе записи и отображения продукта. Это также относится к ретро-бонусу, выплачиваемому розничным торговцам, который непосредственно от производителя не является контрактом на поставку продуктов (еда производится через посредника — дистрибьютора).

Чтобы избежать фискального контроля, трудности в отношениях, вы должны:

грамотно разрабатывает контракт на услуги по торговле;
разработать и утвердить план маркетинговой кампании, в котором платежи будут ретроспективными;
предоставлять отчеты по маркетингу переводчика, за которыми следует отчет о проделанной работе, а не просто «проформа».

Продавцы и покупатели часто согласны с тем, что если покупатель покупает сверх определенной суммы или денежного объема, он получит скидку, то есть бонус покупки от покупателя. Хотя такая договоренность чрезвычайно привлекательна с точки зрения продаж, она создает различные вопросы для бухгалтеров: как ее записать? Какие финансовые показатели оказывают влияние на бонусы? Когда записывать бонусы за покупку?

Расчет

Если бонус представляет собой не более чем процент от объема проданной продукции, условия его должны быть описаны в консигнационном соглашении, которое заключено между сторонами, где возникли торговые и обменные отношения. Регистрация таких контрактов и расчет бонусов — процесс для корпоративного учета, поскольку в контракте обязательна следующая информация:

цена товара, предоставляемого стороне получателя, должна учитывать бонус, и такой пункт обязательно должен быть описан в контракте;
должен указать условия для оплаты ретро-бонусов (например, когда принимающая сторона получает определенный объем покупок продуктов, она возвращает часть денег, потраченных в виде ретро-бонусов).
указывается временной график для расчета и оплаты ретро-бонусов;
договор между двумя сторонами, где он считается фактом согласования условий и сумм бонусных платежей.

Если ретро-бонус выплачивается в процентах от продаж товаров, являющихся условиями его расчета, он должен учитываться в договорной партии. В контракте необходимо отметить, что цена товара дистрибьютора включает ретро-бонус, который выплачивается при условии, что они достигают объема покупок. Такие ретроспективы накапливаются в системе продаж каждым дистрибьютором. Необходимо предусмотреть в уведомлении об участии формат обязательств сторон в начале бонусов. Такое уведомление будет подписано обеими сторонами в качестве бонусного матча и условий оплаты.

Поскольку поставщик ретро-бонусов может предложить покупателю вариант — право на бонус, но не на обязательство, клиент совершить покупку товара в течение периода времени за специальную премиальную цену.

Еще недавно максимальная часть вознаграждения ретро-бонуса составляла 10%. Но показатель был понижен до 5%.

Ретро-бонус — это вознаграждение за приобретение объёма продовольственного товара с компенсированием некоторых услуг. В качестве этих услуг выступают такие: продвижение, организация и упаковка товаров. При расчете не включается НДС и акцизы.

Пример расчета ретро-бонуса:

Термин «сокращение» является правильным и эффективным инструментом для расширения рынка для всех участников рынка, но в то же время предоставляя скидки могут вызвать трудности и дополнительные работы в бухгалтерском учете, который требует особого внимания и бухгалтерии.

Учет вознаграждения в документах

Самое важное в применении ретро-бонусов – их оформление. Существует два метода отражения их в учете: отнесение на себестоимость продукции и на результат

В первом случае формируется прозрачная схема движения товара, а само поощрение становится регулятором ценообразования. Во втором случае систематизируется и отсеивается большой поток финансовых операций, корректируется цена товара без влияния на доходы, приводится в порядок система начисления по всему ассортименту продукции.

Договор на выплату ретро-бонусов должен соответствовать ряду правил:

В названии прописывается основное действие (поставка), а в скобках делается приписка «с условием выплаты ретро-бонусов».
Обе стороны носят название продавца и покупателя.
Все условия, при которых происходит начисление ретро-бонуса, прописываются в главе договора «Финансовые условия и порядок расчетов». Там в обязательном порядке указывается стоимость товара, право на получение бонуса с процентными показателями и сроками, условия оплаты.

Кроме того, ретро-бонус можно выделить в качестве дополнительного соглашения к договору, где поставщик разово намерен поощрить покупателя. Или же соглашение может быть устным

Важно при этом документально подтвердить все произведенные операции, а сам бонус сформулировать как «за оказанные услуги»

Возможность использовать ретро-бонусы в качестве рычагов собственного развития открывает перед поставщиками и производителями большие перспективы. Мотивация является серьезным фактором движения, а стимулирование желания продать как можно больше и быстрее творит в торговых сетях чудеса. Однако стоит быть максимально внимательными с внутренними документами и отчетами. Любая нелепая ошибка, неверная проводка или неучтенный рубль могут грозить серьезными проблемами с законом.

Бонусные товары в качестве ретро-бонусов

Самым простым и наиболее часто используемым в торгово-обменных отношениях является такой вид бонусов, как бесплатная поставка товаров. Но такой вид отношений в торговле влечет за собой возникновение определенных налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость у производителя товаров или продавца и налоговые обязательства по валовому доходу у получателя.

Чтобы миновать налоговые проверки и возникающие при них сложности, нужно выполнить следующие шаги:

юридически грамотно составить договор на предоставление ретро-бонусов;
документально подтвердить операцию, в результате которой будут иметь место ретро-бонусные отношения;
документально подтвердить объем выполненных работ, за которые будет начислен ретро-бонус;
при оформлении обязательства по выплате бонусов правильнее оперировать понятием «оплата оказанных услуг», а не «выплата бонусов».

Подведём итоги

Напоследок хотим заметить, что сам факт того, что Налоговое законодательство еще не разделило между собой известные нам понятия до сих пор, говорит только о возможных разночтениях в бухгалтерской практике с точки зрения юридических лиц и проверяющих органов. Однако, это не должно случиться до той поры, пока ретро-скидкам и ретро-бонусам наш Законодатель не даст четкие и ясные пояснения, закрепленный в НК РФ.

Как только это произойдет, можно будет в скором времени ожидать коррекции их отражения в бухучете. Недаром говорят, что пока предмету не дали названия – он существует сам по себе, а как только он получает имя – он теряет свою суть. Лирика.… Но с долей правды. Пока работаем так – ФНС все устраивает.