Алгоритм расчета подоходного налога с зарплаты в 2022 году
Работодателям нужно рассчитывать НДФЛ по такому алгоритму:
1. Рассчитать налоговую базу по НДФЛ — на каждую дату получения дохода нарастающим итогом с начала года. В налоговую базу включают зарплату, премии, выплаты по договорам ГПХ.
Расчет налоговой базы — в п. 3 ст. 226 НК РФ
2. Полученную сумму доходов сотрудника нужно уменьшить на предоставленные ему с начала года вычеты по НДФЛ.
3. Рассчитать налог по формуле:
4. Рассчитать НДФЛ, который нужно удержать на дату выплаты дохода сотрудника:
Рассмотрим на примере. Допустим, зарплата руководителя отдела продаж Ильина — 100 000 ₽ в месяц. Ему положен вычет на ребенка. Он предоставляется, только пока доход не достигнет 350 000 ₽, поэтому начиная с четвертого месяца — апреля — этого вычета уже не будет.
Зарплату и вычеты на ребенка считаем нарастающим итогом.
| Показатель | Расчет |
|---|---|
| НДФЛ к удержанию на дату выплаты дохода в январе | (100 000 ₽ − 1400 ₽) × 13% = 12 818 ₽ |
| НДФЛ к удержанию на дату выплаты дохода в феврале | (200 000 ₽ − 2800 ₽) × 13% − 12 818 ₽ = 12 818 ₽ |
| Исчисленный НДФЛ с начала года к апрелю | 38 454 ₽ |
| НДФЛ к удержанию на дату выплаты дохода в апреле | 400 000 ₽ × 13% − 38 454 ₽ = 13 546 ₽ |
В следующем году Ильина повысили до коммерческого директора, теперь его зарплата — 550 000 ₽ в месяц. Вычет на ребенка ему не положен, потому что доход превышает лимит по вычету уже в январе. А в десятом месяце — октябре — его доход превысит 5 млн рублей, и НДФЛ бухгалтер будет считать по повышенной ставке.
| Показатель | Расчет |
|---|---|
| НДФЛ к удержанию на дату выплаты дохода в январе | 550 000 ₽ × 13% = 71 500 ₽ |
| НДФЛ к удержанию на дату выплаты дохода в феврале | 1 100 000 ₽ × 13% − 71 500 ₽ = 71 500 ₽ |
| Исчисленный НДФЛ с начала года к октябрю | 643 500 ₽ |
| НДФЛ к удержанию на дату выплаты дохода в октябре | 5 000 000 ₽ × 13% + (5 500 000 ₽ − 5 000 000 ₽) × 15% − 643 500 ₽ = 81 500 ₽ |
| Исчисленный НДФЛ с начала года к ноябрю | 725 000 ₽ |
| НДФЛ к удержанию на дату выплаты дохода в ноябре | 5 000 000 ₽ × 13% + (6 050 000 ₽ − 5 000 000 ₽) × 15% − 725 000 ₽ = 82 500 ₽ |
С ноября и до конца года с зарплаты Ильина будут удерживать подоходный налог 82 500 ₽ — по ставке 15%. Это на 11 000 ₽ больше, чем удерживали по ставке 13%.
О ком идет речь
Налоговым агентом (НА) могут быть признаны не только российские организации, но и индивидуальные предприниматели, представители частных практик (детективы, нотариусы, юристы), а также обычные граждане. Действующий правовой статус налоговых агентов закреплен в статье 24 НК РФ. Так, НА в России можно стать только по трем видам налоговых обязательств:
- НДФЛ. Работодатель выступает в роли НА для своих сотрудников. То есть при начислении заработной платы и других вознаграждений за труд наниматель обязан удержать НДФЛ.
- НДС. Стать НА по налогу на добавленную стоимость может субъект, который не имеет никакого отношения к данному виду фискальных обязательств. Операции, при которых экономический субъект становится НА по НДС, поименованы в ст. 171 НК РФ. К примеру, компания, применяющая УСН (освобождена от уплаты НДС), арендует или приобретает государственное и(или) муниципальное имущество. В таком случае компания автоматически становится НА.
- Налог на прибыль. Фирма становится НА в том случае, если производит начисление и выплаты дивидендов своим учредителям — юридическим лицам. Также ими становятся компании, которые выплачивают доходы от размещения ценных государственных (муниципальных) бумаг. Либо НА становятся компании, выплачивающие доходы иностранным фирмам, не имеющим постоянных представительств в России.
Следовательно, НА платят налоги и сборы в бюджет с чужих доходов. В то время как налогоплательщики исчисляют фискальные платежи непосредственно со своих средств или доходов.
Резиденты и нерезиденты: кто это?
Согласно Налоговому кодексу РФ, налогоплательщики подразделяются на две группы: резиденты и нерезиденты.
Налоговый резидент РФ — человек, фактически находящийся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Также налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, и госчиновники, командированные на работу за рубеж, независимо от фактического срока их нахождения на территории России.
Налоговый нерезидент РФ — человек, который находится на территории России менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Статус налогового резидента не зависит от гражданства и места прописки — только от времени проживания в стране.
Куда перечислять НДФЛ
Статья поможет узнать куда перечислять НДФЛ с доходов наемных работников ИП, применяющим УСН и ПСН и других налоговых режимов.
1. Организации перечисляют удержанный НДФЛ
по реквизитам той налоговой инспекции, в которой организация состоит на учете (абз. 1 п. 7 ст. 226 НК РФ). При этом для организаций, у которых есть обособленные подразделения, действует особый порядок уплаты НДФЛ, который описан ниже.
Платежные поручения на перечисление налога оформляйте в соответствии с положением Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П и Правилами, утвержденными приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н.
Налоговый агент по НДФЛ
В большинстве случаев НДФЛ должны удержать и заплатить в бюджет налоговые агенты (источники выплаты дохода). Но иногда получатель дохода платит налог самостоятельно (в таких случаях организация не будет налоговым агентом) (п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ).
Организация не обязана удерживать НДФЛ в случаях:
- если выплачивает доход предпринимателю или другому человеку, занимающемуся частной практикой (например, нотариусу, адвокату) (ст. 227 НК РФ);
- если выплачивает доход, налог с которого получатели платят самостоятельно (п. 1 ст. 228 НК РФ).
В остальных случаях организация (обособленное подразделение иностранной организации) признается налоговым агентом и обязана удержать налог с получателя дохода (п. 1 и 2 ст. 226, ст. 226.1 НК РФ). При этом обособленные подразделения иностранных организаций должны исполнять обязанности налоговых агентов независимо от того, имеют они статус постоянных представительств или нет, есть баланс и банковские счета или нет (письма Минфина России от 6 августа 2013 г. № 03-04-06/31538 и от 18 ноября 2009 г. № 03-04-06-01/299).
С 2015 года обязанности налогового агента организации должны исполнять и в отношении своих сотрудников-иностранцев, у которых на ведение трудовой деятельности в России. При выплате доходов таким сотрудникам организации должны удерживать НДФЛ с зачетом фиксированных сумм налога, уплаченных иностранцами при приобретении патентов (п. 2 ст. 226, ст. 227.1 НК РФ).
За неудержание (неполное удержание) и (или) неперечисление (неполное перечисление) налога налоговые агенты несут ответственность по статье 123 Налогового кодекса РФ. В некоторых случаях сотрудников организации могут привлечь к административной (ст. 15.11 КоАП РФ) и уголовной ответственности (ст. 199.1 УК РФ).
По доходам, в отношении которых организация признается налоговым агентом, она не вправе возлагать на получателей доходов обязанность самостоятельно рассчитывать и платить НДФЛ. Такая возможность налоговым законодательством не предусмотрена (п. 5 ст. 3 НК РФ). Даже если подобное положение будет зафиксировано в трудовом (гражданско-правовом) договоре или дополнительном соглашении к нему, оно будет считаться ничтожным. Ответственность за своевременное и полное перечисление налога в бюджет в этом случае все равно возлагается на налогового агента. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 25 апреля 2011 г. № 03-04-05/3-292, от 15 июня 2010 г. № 03-04-06/3-148.
Возврат подоходного налога: общие понятия
Если официально работающий гражданин совершил одно из действий, указанных в ст. 219 или 220 НК РФ, он может вернуть в течение трех лет часть денежных средств, потраченных на образование, лечение, медикаменты, покупку жилья.
Рассмотрим перечень случаев, когда заявитель может вернуть социальный налог:
- совершены пожертвования в счет благотворительных или религиозных организаций;
- произведена оплата за обучение;
- пройдено платное лечение в медицинском учреждении;
- внесены взносы в негосударственный пенсионный фонд или дополнительные страховые платежи на накопительную пенсионную часть;
- пройдена независимая квалификационная оценка.
Покупка жилья на вторичном рынке или в новостройке — правомерное основание для заявления на имущественный вычет. Он также положен, если гражданин стал владельцем земельного участка, предназначенного для возведения частного коттеджа или дома.
Получить возврат подоходного налога можно в любой месяц следующего года после отчетного отрезка. То есть декларацию за 2016 год начинали принимать в январе 2017 года. Взыскать налог можно в течение трех лет после его уплаты. Если у вас есть квалифицированная электронная подпись, зарегистрировать декларацию и подать документы можно, не выходя из дома через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Альтернативные варианты — передать их лично или ценным письмом с описью вложения по почте.
Базовый перечень документации, который потребуется для возврата налога:
- декларация 3-НДФЛ;
- заявление;
- паспорт гражданина РФ;
- реквизиты банковского счета;
- ИНН;
- справка 2-НДФЛ.
Утвержденную форму 3-НДФЛ можно скачать на сайте ФНС. Реквизиты банковского счета необходимы для зачисления на них денежных средств после окончания камеральной проверки. Справку 2-НДФЛ следует заказать у работодателя, в бухгалтерии. Базовый перечень для разных видов возврата налога пополняется дополнительными документами. Конкретные списки будут представлены ниже.
НК РФ ограничивает максимальный размер выплат. При покупке жилой недвижимости государство компенсирует максимум 260000 рублей, для социального вычета сумма равна 120000 рублей. За один год можно взыскать с налоговой службы денежные средства в количестве перечисленных налогов за прошедший период.
Пример расчета.
Два способа возврата налога
Имущественный и социальный налог можно вернуть разными способами. Первый вариант — запросить справку в ФНС и передать его работодателю. Налогооблагаемая база снизится на сумму, указанную в уведомлении. Другими словами, из заработной платы сотрудника не будет вычитаться налог до тех пор, пока он не компенсирует всю положенную сумму.
Второй способ — подача декларации в ФНС. С его помощью можно вернуть налог за три предыдущих года. Если грамотно заполнить все документы и подать их в ФНС, то при положительном решении после камеральной проверки на расчетный счет поступит имущественный или социальный вычет. Рассмотрение заявления занимает не более трех месяцев. Законодательство отводит на перечисление денежных средств 30 дней.
Надо ли что-то менять в бухгалтерском учете при релокации бизнеса
В Налоговом кодексе нет понятия о релокации бизнеса, поэтому можно сказать, что бухгалтерский учет не меняется. То есть если компания продолжает вести дела в России, то коллектив может быть где угодно. Все процентные ставки по налогам остаются такими же, а меняется только процент при уплате НДФЛ (если физическое лицо потеряло статус резидента).
Если компания работает и за границей, то специалисты рекомендуют открыть отдельное юридическое лицо для страны, где проходит регистрация. Так будет удобнее разделить управленческий и бухгалтерский учет.
В случае полного переезда, придется закрыть юридическое лицо или статус ИП в России, чтобы начать бизнес в другой стране.
Как заполнить уведомление по НДФЛ для налоговой
С введением ЕНС у налоговых агентов появилась еще одна обязанность: заранее уведомлять налоговую об исчисленной сумме налогов. На основании этой отчетности в ФНС поймут, на погашение каких обязательств вы планируете направить деньги со счета.
В одном документе можно указать сразу все, что вы планируете уплатить в этом месяце: налоги, сборы, страховые взносы, УСН и пр. То есть, отдельно по НДФЛ никаких уведомлений отправлять не нужно. На текущий момент форму уведомления еще не утвердили: документ на рассмотрении. Как только она появится, уведомление можно будет отправить через Небо, личный кабинет налогоплательщика, либо сдать в бумажном виде непосредственно в ИФНС.
Сдать уведомление нужно до 25 числа месяца, в котором планируете уплатить налог. К примеру:
ИП Иванов перечисляет зарплату сотрудникам 10 числа, а аванс – 30-го. В январе 2023 года бухгалтер должен:
- 15 января удержать НДФЛ с декабрьской зарплаты;
- до 25 января подать уведомление об исчисленных налогах (включая НДФЛ);
- до 30 января перевести нужную сумму на ЕНС, чтобы к моменту списания денег хватило в полном объеме.
При этом по авансу действия будут такими:
- 30 января бухгалтер удерживает НДФЛ с январского аванса;
- до 27 февраля подает уведомление;
- до 28 перечисляет средства на ЕНС.
Что изменится в 6-НДФЛ с 2023 года
С января вступает в силу новая форма 6-НДФЛ. То есть, отчитываться за первый квартал 2023 года нужно с использованием обновленного бланка. Изменения затронули несколько моментов.
Раздел 1:
- меняется название строки 020: вместо «Суммы НДФЛ, удержанной за…» появится «Сумма НДФЛ, подлежащая перечислению за…»;
- вместо блоков строк 021 и 022 появятся отдельные строки для сумм налога по каждому кварталу;
- в строке 024 нужно будет указывать НДФЛ, который исчислили и удержали с 23 по 31 декабря, поэтому строчку заполняют только в годовом отчете.
В раздел 2 добавят строку 161 «Сумма налога, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода».
Сроки сдачи 6-НДФЛ за 2023 год выглядят так:
- за первый квартал, полугодие и 9 месяцев – до 25 числа следующего месяца (то есть, за первый квартал – до 25 апреля и т.д.);
- за год – до 25 февраля следующего года.
Ситуация N 3. Сотруднику выдали деньги в долг
Когда сотруднику требуются деньги, работодатель может дать ему их в долг. При этом если выдан беспроцентный заем или средства предоставлены под небольшие проценты (меньше 2/3 ставки рефинансирования), то у сотрудника возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах (п. 1 ст. 210 и ст. 212 НК РФ). С этой выгоды работодателю придется уплатить НДФЛ. Причем налог надо будет перечислять не по ставке 13%, а по повышенному тарифу: 35% — с резидентов и 30% — с нерезидентов (п. п. 2 и 3 ст. 224 НК РФ). О том, когда и как рассчитывать материальную выгоду и в какой момент с нее платить НДФЛ, расскажем далее.
Так, если вы выдали работнику беспроцентный заем, то материальную выгоду определяйте по нижеприведенной формуле на дату возврата займа полностью или частично (если договором предусмотрено ежемесячное погашение займа). В этот же момент исчислите НДФЛ (Письма Минфина России от 25.07.2011 N 03-04-05/6-531 и от 16.05.2011 N 03-04-05/6-350).
-------------¬ ----¬ -----------------¬ ------¬ ------¬ ¦Материальная¦ ¦ ¦ ¦ Ставка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ выгода по ¦ ¦ ¦ ¦рефинансирования¦ ¦Сумма¦ ¦ 365 ¦ ¦ процентному¦ = ¦2/3¦ x ¦на дату возврата¦ x ¦займа¦ : ¦(366)¦ x ¦ займу ¦ ¦ ¦ ¦ займа ¦ ¦ ¦ ¦ дней¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ L------------- L---- L----------------- L------ L------ ------------¬ ¦ Количество¦ ¦календарных¦x ¦ дней ¦ ¦пользования¦ ¦ займом ¦ L------------
Если вы предоставили заем под небольшие проценты, то считайте материальную выгоду в момент уплаты работником процентов по формуле (см. ниже). При этом если фактическая дата уплаты процентов не совпадает с датой, указанной в договоре, то выгоду определяйте все равно на дату уплаты процентов (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.02.2012 N 03-04-06/6-39). В этот же день определите НДФЛ с выгоды:
-------------¬ ----¬ --------------------------¬ ------¬ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Материальная¦ ¦ ¦ ¦ Ставка Ставка¦ ¦ ¦ ¦ выгода по ¦ = ¦2/3¦ x ¦рефинансирования - по ¦ x ¦Сумма¦ : ¦ процентному¦ ¦ ¦ ¦ на дату уплаты займу¦ ¦займа¦ ¦ займу ¦ ¦ ¦ ¦ процентов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ L------------- L---- L-------------------------- L------ ------¬ ------------¬ ¦ ¦ ¦ Количество¦ ¦ 365 ¦ ¦календарных¦: ¦(366)¦ x ¦ дней, за ¦ ¦ дней¦ ¦ которые ¦ ¦ ¦ ¦начисляются¦ ¦ ¦ ¦ проценты ¦ L------ L------------
А вот фактически удержать НДФЛ из дохода сотрудника вы сможете так же, как и в случае с доходом в натуральной форме, — только при ближайшей выплате денег работнику (например, зарплаты). Перечислить такой налог в бюджет нужно не позднее чем на следующий день после его удержания (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).
В справке 2-НДФЛ сумму выгоды указывайте по коду дохода 2610 «Материальная выгода от экономии на процентах…». И отражайте ее в разд. 3 в месяце, когда был возвращен беспроцентный заем или когда были уплачены проценты (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письмо Минфина России от 02.04.2007 N 03-04-06-01/101).
Обратите внимание! На дату возврата беспроцентного займа сотрудником работодатель обязан рассчитать материальную выгоду от пользования этим займом. И удержать с нее НДФЛ
Пример 2. Расчет, удержание и перечисление НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах
ООО «Успех» 1 сентября 2014 г. предоставило своему сотруднику Г.Р. Николаеву (резиденту) беспроцентный заем в сумме 30 000 руб. Срок возврата — 31 октября 2014 г. Г.Р. Николаев вернул заем в срок на расчетный счет компании. Ставка рефинансирования на дату возврата — 8,25%. Бухгалтер фирмы отразил в учете следующие операции:
1 сентября
Дебет 50 Кредит 51
30 000 руб. — поступили в кассу средства с расчетного счета на выдачу займа работнику компании;
Дебет 73, субсчет «Расчеты по предоставленным займам», Кредит 50
30 000 руб. — предоставлен беспроцентный заем сотруднику Г.Р. Николаеву;
31 октября
Дебет 51 Кредит 73, субсчет «Расчеты по предоставленным займам»,
30 000 руб. — погашена сумма займа.
При погашении суммы займа бухгалтер рассчитал материальную выгоду — 284,11 руб. (2/3 x 8,25% x 30 000 руб. : 365 дн. x 61 дн.).
НДФЛ с материальной выгоды он отразил проводкой:
Дебет 70 Кредит 68 «Расчеты по НДФЛ»
99,44 руб. (284,11 руб. x 35%) — начислен НДФЛ с суммы материальной выгоды, полученной по беспроцентному займу.
Налог на доходы физлиц бухгалтер удержал и перечислил в бюджет в ноябре 2014 г. — при выплате Г.Р. Николаеву зарплаты за октябрь. В справке 2-НДФЛ доходу в виде материальной выгоды он поставил код 2610. И отразил доход в октябре.
Внесение платежей представителями
В п. 1 ст. 26 НК РФ закреплено право налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов или налогового агента участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через своего законного или уполномоченного представителя.
Законным представителем в целях налогообложения признается:
— для фирмы — лицо, уполномоченное представлять ее на основании закона или ее учредительных документов;
— для физического лица — его представители в соответствии с гражданским законодательством России.
Уполномоченным представителем считается физическое или юридическое лицо, имеющее право представлять интересы налогоплательщика, плательщика сборов, взносов или налогового агента в отношениях с налоговыми или таможенными органами, а также иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Права уполномоченного представителя подтверждаются доверенностью, которую выдает ему:
— представляемая им организация — в порядке, установленном гражданским законодательством РФ;
— представляемое им физлицо, если доверенность заверена нотариально либо она приравнена к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством РФ.
Кто обязан платить налог на доходы физических лиц
НДФЛ – это налог, который начисляется на любые доходы физических лиц, с которых эти лица получили экономическую выгоду. Но многие люди не платят его самостоятельно. Вместо них это делают налоговые агенты.
Согласно НК РФ, налоговый агент – это организация, которая обязана считать и перечислять налог в бюджет за самого налогоплательщика. По факту, это просто посредник между физическим лицом (или какой-либо компанией) и налоговой. Налоговый агент считает доходы плательщика и удерживает из них определенный процент, который в дальнейшем отправит в бюджет.
В некоторых ситуациях удержать налог в установленном размере невозможно: например, если работник получает доход в натуральной форме (питание, одежда, проезд и т.д.). В таком случае налоговый агент сообщает в ФНС, сколько налогов должно быть перечислено, и уплатить их.
Налоговым агентом по НДФЛ, как правило, в первую очередь является организация, в которой работает сотрудник. Именно она каждый месяц высчитывает 13% подоходного налога от зарплаты и удерживает их, после чего отправляет в бюджет. Компания обязана уплатить НДФЛ, а также другие налоги (за свой счет в ПФР, ФОМС и ФСС) за любые официальные начисления, включая доходы по гражданско-правовым и авторским договорам.
Увы, некоторые фирмы избегают этого и стараются нанимать сотрудников без оформления, то есть платит «черную» зарплату. В таком случае на компании не лежит бремя выплат налогов. Но и сотрудник не имеет никаких прав, а также недополучает деньги на свой персонифицированный счет в Пенсионном фонде и на медицинское страхование.
Другой вариант – «серая» зарплата, когда отчисления идут с минимальной зарплаты, а остальное работник получает в конверте.
Платить налоги с доходов нужно – 85% от собранной суммы идет в бюджет региона, а остальные 15% распределяются между муниципальными образованиями разных уровней. То есть, эти деньги остаются на местах и не идут в федеральный центр. Они впоследствии используются на благо жителей региона.
Обязанность заплатить налоги
Ст. 19 НК РФ обязывает платить законно установленные налоги, сборы и страховые взносы тех лиц, которые по правилам соответствующей главы НК РФ признаются налогоплательщиками, плательщиками сборов или плательщиками страховых взносов. В ст. 45 НК РФ уточняется, что такие лица должны самостоятельно исполнять свои обязанности по внесению обязательных платежей в бюджет. При этом вот уже несколько лет допускается уплата налога за налогоплательщика иным лицом. Эта возможность доступна еще и плательщикам сборов и страховых взносов, а также налоговым агентам — применительно к уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов.
Ответственность за неправильное начисление налогов нерезиденту
Вполне возможно, что ИФНС не узнает о том, что работник стал нерезидентом РФ. Однако этот момент может обнаружиться, если налоговики придут к работодателю с выездной проверкой, а размер заниженного НДФЛ будет существенным. Налоговая инспекция не будет разбираться, знал ли работодатель о налоговом статусе работника или не знал — штрафные санкции все равно к нему применят.
В такой ситуации ИФНС посчитает нарушение как неправомерное неполное удержание НДФЛ. Ответственность за это:
- доначисление НДФЛ и взыскание его с работодателя (п. 9 ст. 226 НК);
- начисление пени (п. 5 ст. 75 НК);
- взыскание штрафа в размере 20% от суммы неудержанного НДФЛ (ст. 123 НК).
Судебная практика по поводу наказания работодателя за занижение ставки НДФЛ по сотруднику-нерезиденту не так уж обширна. Однако, к примеру, есть Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда № А42-3434/2020 от 25.03.2022 г. В нем указано, что работодателя наказали на 4,2 млн. руб. именно за занижение ставки по нерезиденту.
ИФНС г. Мурманск проводила выездную проверку по компании и обнаружила, что бухгалтер занизил ставку НДФЛ по заместителю генерального директора. Для доказательства данного факта налоговики запросили:
- справки от УМВД и УФСБ, в которых было указано, что работник был в России в течение всего года только 46 дней;
- письма управляющих компаний по месту проживания сотрудника с просьбами пересчитать коммунальные платежи в связи с его отсутствием по месту регистрации из-за регистрации в г. Ориуэла Королевства Испания.
Соответственно заместитель генерального директора являлся нерезидентом, а потому вместо НДФЛ по ставке 13% должны были удерживать НДФЛ по ставке 30%. За такое нарушение компании доначислили налога в размере 2 781 492 руб., пени — 1 456 423 руб., штрафа — 125 769 руб. Работодатель не смог оспорить в суде постановление ИФНС.
Программа для интеграции 1С с маркетплейсами для торговли по схеме FBO
Выпущено дополнение к релизу 3.0.44.1 для 1С:Бухгалтерия для Казахстана (ФНО 200.00)
Заказать помощь специалиста 1С
