Управляющий индивидуальный предприниматель в компании: может ли ип быть директором ооо, выгоды и подводные камни, как составить договор с индивидуальным предпринимателем

Самоличное руководство

Зачастую предприниматель, являющийся единственным учредителем общества, осуществляет руководство им самолично, оформив соответствующее решение. Однако при этом перед ним встает вопрос — как получать доходы от своего бизнеса? Расчет, приведенный в начале статьи, однозначно свидетельствует в пользу предпринимательской деятельности. Существует и третий вариант — дивиденды, — но здесь издержки будут еще выше за счет налога на прибыль.

Закон не препятствует установлению трудовых отношений между единственным учредителем и фирмой, однако их оформление вызывает определенные трудности. Впрочем, эти юридические неувязки можно использовать как объяснение мотивов, по которым учредитель выбрал именно гражданско-правовой режим руководства. А правильная аргументация поможет отклонить обвинения инспекции в необоснованной налоговой выгоде.

Источником проблемы «директорства» единственного учредителя является ст. 273 Трудового кодекса. В ней говорится об особом положении руководителя, который является единственным собственником имущества фирмы. Здесь, однако, нет необходимости вдаваться в тонкости трудового права — целесообразнее обратиться к официальным разъяснениям Роструда. В Письме от 28 декабря 2006 г. N 2262-6-1 чиновники компетентно разъяснили, что в подобной ситуации трудовой договор с генеральным директором как с работником заключать нельзя по причине отсутствия работодателя как такового. А установить размер оплаты труда руководителя без трудового договора невозможно — это следует из ст. 145 Трудового кодекса. Кроме того, неясно, каким образом регулировать трудовую дисциплину такого директора (ст. ст. 189 и 195 ТК РФ). Вот и получается, что собственник вынужден стать управляющим.

Управляющая компания в ООО

Управляющим ООО в силу подп. 2 п. 2.1 ст. 32 закона № 14-ФЗ может быть не только индивидуальный предприниматель, но и коммерческая организация. При этом привлечение такой организации и ее деятельность имеет ряд специфических черт. ИП как управляющая компания ООО действовать не может, поскольку индивидуальный предприниматель не обладает признаками юридического лица.

Такая схема управления часто применяется в организациях, входящих в единый холдинг, в целях унификации политики управления. Сведения об управляющей организации подлежат отражению в едином реестре юридических лиц. Вся ответственность при принятии управленческих решений с момента заключения договора переходит к такой организации.

Среди дополнительных преимуществ передачи функций единоличного исполнительного органа ООО управляющей организации (помимо перечисленных выше) можно отметить:

экономию на выплатах директорам организаций (если несколько из них связаны единым собственником, учредителем);
уменьшение финансовых рисков, вызванных некомпетентными или корыстными действиями директора, и др.

Таким образом, ИП может быть привлечен в качестве управляющего ООО как единоличный исполнительный орган на основании решения общего собрания участников или совета директоров, если данное полномочие уставом закреплено за ним. С момента заключения договора ответственность за принятие управленческих решений переходит к ИП, через него общество приобретает гражданские права и исполняет свои обязанности.

https://youtube.com/watch?v=mWqVnVwzCdY

Некоторые нюансы директорской должности в ИП

Если в отношении должности директора организации, имеющей статус юрлица, дополнительных вопросов, как правило, не возникает, то порядок назначения управляющего в индивидуальном предприятии не совсем ясен. К примеру, в ООО директором может быть как один из участников общества, так и человек со стороны. Он наделен определенными правами и обязанностями, полный перечень которых прописан в уставных документах. Директор ООО также как и другие наемные работники получает заработную плату, размер и порядок выплаты которой предусмотрен все тем же уставом.
Как же обстоит дело с директором ИП?

Так как ИП является физическим лицом, правом назначать директора он наделен единолично. Согласно законодательству индивидуальный предприниматель имеет право нанимать сотрудников для выполнения работы, не противоречащей тому виду деятельности, который был указан во время регистрации бизнеса. Данное право гарантировано гражданским законодательством, в частности ТК РФ. Более того, ИП может выбрать из числа наемных работников наиболее ответственного и компетентного сотрудника и назначить его руководителем предприятия, однако не стоит путать директора ИП с представителем той же должности в ООО. В первом случае это даже больше не директор, а менеджер или руководитель направления/отдела.

Зачем нанимать управляющего ИП

Управляющий ИП, действующий на основании договора ГПХ, зачастую предоставляет больше преимуществ для компании, нежели генеральный директор. К числу таковых относятся:

Сокращение налоговых расходов. Если на руководителя, работающего по трудовому договору, организация, как налоговый агент, должна уплачивать 13% НДФЛ. В случае с наймом ИП, обязанность по перечислению налога на доходы отпадает, поскольку предприниматель должен уплачивать их самостоятельно. По упрощенной системе, иначе говоря, УСН, процент от дохода предпринимателя составляет всего 6%. Кроме того ИП придется самостоятельно отчислять взносы в ФОМС и ПФР;
Повышенная ответственность. Управляющий ИП несет ответственность в полном объеме за игнорирование условий договора или же их ненадлежащее исполнение. Например, с него могут истребовать возмещение причиненного ущерба, упущенной выгоды также выплаты неустойки. Иными словами, такой руководитель по своим обязательствам отвечает личным имуществом. Так, за долги организации обратить взыскание можно будет на принадлежащую сотруднику недвижимость, автомобиль и тому подобное;
Возможность регулирования выплаты вознаграждения управляющему, по иным правилам, чем те, что закреплены в ТК РФ. Например, выплата денежных средств не раз в 2 месяца, как это предусмотрено ст. 136 ТК РФ, а раз в квартал или в полугодие.

В чем риски передачи ИП полномочий по управлению

Казалось бы, такой вариант сотрудничества выгоден обеим сторонам – ООО и его управляющему в статусе ИП. И в конечном счете, приносит пользу не только бизнесу, но и государству. Если организация под управлением ИП работает успешно, она будет платить больше налогов и поднимет зарплаты своим работникам.

Однако такую возможность стали активно использовать так называемые налоговые оптимизаторы. И одна из популярных схем выглядит так: участник общества с ограниченной ответственностью регистрируется в качестве ИП и получает за свои услуги значительное вознаграждение. Проще говоря, выводит деньги из ООО, не платя налог на дивиденды.

Особенно заметным это выглядит на фоне убытков или низкой прибыли компании. Например, годовой доход общества составил 10 млн рублей, из которых 9 млн рублей – оплата услуг управляющего-ИП. Разумеется, никакой деловой цели, направленной на развитие бизнеса, здесь нет. И трактуется такая ситуация налоговыми органами однозначно – как нарушение законодательства.

Кроме того, есть риск, что ИФНС признает отношения с управляющим-ИП трудовыми, а не гражданско-правовыми. За это есть отдельная санкция по статье 5.27 КоАП РФ – для юридических лиц размер штрафа составляет от 50 до 100 тысяч рублей. А еще ООО будет должно перечислить страховые взносы на сумму вознаграждения (которое в таком случае будет признано зарплатой) и перечислить НДФЛ.

Директор ИП и директор ООО: основные отличия

Если в ООО полномочия управляющего прописаны в уставе, то в случае с ИП документом, регламентирующим деятельность руководителя, является трудовой договор. Вариант найма управляющего подходит тем предпринимателям, которые имеют не одну торговую точку, а несколько, что требует наличия штатного сотрудника на каждой из них. Некоторые ИП ограничиваются одним директором, контролирующим деятельность всего предприятия.

Основное отличие руководителя ИП от директора ООО заключается в следующем. Управляющий ООО является его исполнительным органом и наделен необходимыми полномочиями, то есть он может представлять юрлицо, директором которого является, в других органах и структурах. Никаких дополнительных документов, наделяющих его такими полномочиями, не требуется. В случае с ИП ситуация другая. Менеджер предприятия вправе представлять индивидуального предпринимателя, нанявшего его, только при наличии доверенности, выданной последним. Как правило, доверенности подобного рода содержат перечень полномочий, которыми ИП наделяет руководителя направления, для выполнения поставленной задачи, то есть действия менеджера несколько ограничены, чего нельзя сказать о полномочиях директора ООО.

Управляющий ИП вместо директора

Интересы частного бизнеса и государства не всегда совпадают. Особенно в вопросах налогообложения и оборота наличных средств. Идти на криминальные способы решения этих проблем чревато опасностями и потому не рекомендуется. Тем более, что имеется вполне законная лазейка в виде:

нажмите на картинку чтобы увеличить

В силу положений данных статей любое неунитарное предприятие, в том числе и ООО, может пригласить по договору об оказании возмездных услуг Управляющего ИП и, благодаря этому, существенно оптимизировать налоговые выплаты, а также получить возможность вывода наличных средств.

У человека, не знакомого с рассматриваемой в данной статье темой, сразу возникнет несколько вопросов, на которые мы дадим ответы.

Если Вам кажется, что заполнить все документы самостоятельно слишком сложно, или Вы не желаете тратить время и разбираться в юридических тонкостях заполнения документов можно воспользоваться сервисами автоматической подготовки документов.

Такие сервисы работают как анкета — все данные вносятся в специальные поля, а потом программа подставляет их в нужные части заявлений, решений/протоколов и уставов — то есть можно подготовить весь пакет документов сразу. Один из самых известных таких сервисов в Интернете — бесплатный ресурс «Мое дело» — www.moedelo.org

Как правильно заключить договор с управляющим-ИП

Но при всех возможных рисках управляющий-ИП как директор в компании – это возможность, предусмотренная законодательством. В статье 42 закона № 14-ФЗ от 08.02.98 указано, что общество вправе передать по договору осуществление полномочий своего единоличного исполнительного органа управляющему.

Просто надо правильно оформить эти отношения и понимать, что налоговая инспекция будет тщательно проверять условия заключенного договора. И помните, что передача полномочий директора управляющему должна иметь, в первую очередь, деловую цель.

Итак, на что надо обращать внимание при выборе управляющего-ИП? Самый сомнительный вариант – это один из учредителей или бывший наемный работник организации. Не стоит рассматривать и кандидатуры зависимых лиц – родственников, друзей, одноклассников и т.д. ИФНС обязательно усмотрит здесь возможный сговор для ухода от налогов, даже если его в реальности нет

ИФНС обязательно усмотрит здесь возможный сговор для ухода от налогов, даже если его в реальности нет.

Предприниматель, которому передаются полномочия по управлению ООО, должен иметь соответствующий положительный опыт и официальный доход от управленческой деятельности. Будет очень подозрительно, если договор по оказанию услуг на управление заключается сразу после регистрации ИП. Согласитесь, ведь даже ремонт обуви заказывают у опытного исполнителя, у которого есть довольные клиенты. А здесь в руки управляющего передается целая компания, поэтому и выбор кандидата должен быть обоснованным.

У ИП должны быть указаны соответствующие коды ОКВЭД. Самые подходящие это 70.22 (консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления) и 82.11 (деятельность административно-хозяйственная комплексная по обеспечению работы организации). В качестве дополнительного кода может быть указан 82.99 (деятельность по предоставлению прочих вспомогательных услуг для бизнеса, не включенная в другие группировки). Причем эти коды должны быть зарегистрированы задолго до заключения договора на управление, а не накануне.

Очень важно, чтобы в организации не было другого человека с тем же самым набором полномочий и прав. Например, коммерческий директор, который по трудовому договору имеет функции, перечисленные в договоре с управляющим-ИП. В этом случае ИФНС может не принять расходы на управляющего, как необоснованные

В этом случае ИФНС может не принять расходы на управляющего, как необоснованные.

Следите за тем, чтобы в договоре не было признаков трудовых отношений. Нельзя указывать режим работы управляющего, его подчинение кому-то в ООО, создание рабочего места, компенсацию расходов на командировки и прочее. Отпуск, больничный и фиксированное вознаграждение, не зависящее от результата, тоже из этой категории.

Оплата услуг управляющего не должна сильно отличаться от зарплаты наемного директора, который раньше руководил организацией. По крайней мере, на первых порах, пока деятельность ИП еще не повлияла на рост прибыли ООО. Обычно вознаграждение за услуги состоит из двух частей – небольшой фиксированной и процентов за результат. Но от фикса можно вообще отказаться и платить управляющему только в случае успешной деятельности.

Итоговый размер выплат должен быть доказан цифрами, которые соответствуют официальной отчетности ООО. Отчет управляющего должен быть подробным, с описанием проделанной им работы. Например, за квартал проведены переговоры с 10 контрагентами, по их итогам заключено 5 сделок, совокупная прибыль от которых составила 3 млн рублей. По итогам такого реального отчета оформляются подтверждающие документы, составляется акт оказания услуг, который принимают учредители.

Пример такого договора можно скачать здесь.

О том, кто подписывает договор с управляющим-ИП от имени ООО, сказано в статье 33 закона № 14-ФЗ. Это право есть только у общего собрания участников общества или единственного учредителя.

Что представляет собой управляющий ИП

Не многие в курсе, что вместо генерального директора, управление компанией можно передать индивидуальному предпринимателю. При этом в отличие от первого он будет осуществлять свою деятельность на основании договора ГПХ, то есть, на него, согласно ст. 11 ТК РФ, не будут распространяться нормы трудового законодательства. Кроме того, работодателю не нужно будет производить страховые отчисления.

Возможность привлекать ИП в качестве исполнительного органа ООО допускается на основании ст. 42 закона № 14-ФЗ от 08.02.1998 г. Что касается АО, то положения, касающиеся о передачи полномочий предпринимателю, изложены в ст. 69 закона № 208-ФЗ от 26.12.1995 г. Кроме того, управление ИП может передать некоммерческая организация, например, ТСЖ.

Согласно ст. 53 ГК РФ, юрлицо может нанять несколько управляющих ИП. При этом наемные сотрудники смогут работать как совместно, так и самостоятельно. Но для реализации на практике данной задачи, соответствующее положение должно быть включено в устав организации. А также работодателю придется внести в ЕГРЮЛ сведения об изменении главы. Причем на подачу заявления в ФНС по форме № Р13014 отводится три рабочих дня с моменты смены руководителя организации.

В том случае, если гендиректор уволился из компании, а после зарегистрировался в качестве ИП для оказания управленческих услуг бывшему работодателю, то сведения об этом также передаются налоговикам.

Предприниматель, подписавший договор с организацией, фактически будет наделен основными обязанностями характерными для гендиректора. В частности, ему придется:

подписывать документацию;
принимать работников в штат предприятия;
увольнять сотрудников;
заключать различные гражданско-правовые сделки;
решать вопросы текущей деятельности предприятия.

Как было отмечено выше, предприниматель привлекается к руководству организацией на основании договора ГПХ в соответствии с принятым на собрании участников ООО решением. В силу ч. 3 ст. 42 закона № 14-ФЗ, именно на нем обсуждаются и согласовываются условия, на которых лицо будет исполнять обязанности управляющего, включая размер вознаграждения за добросовестное выполнение работы.

Оформленный договор подписывается лицом, возглавляющим проведение общего собрания участников, или же советом директоров компании в зависимости от того, что конкретно содержится в уставе фирмы.

После утверждения протокола, который велся в процессе собрания участников организации, подписывается договор на управление ООО с управляющим ИП, после чего наемный сотрудник приступает к выполнению своих обязанностей. При этом осуществлять свои полномочия предприниматель сможет без предварительного оформления доверенности.

ИП — наемный руководитель ООО

Часто в стремлении сэкономить участники ООО используют такую лазейку: приглашают индивидуального предпринимателя на должность управляющего, не платят за него страховые взносы, а вознаграждение управляющему списывают в расходы. Выглядит все гладко, однако проверяющие органы тоже не дремлют. Судебные разбирательства по поводу целесообразности расходов на управляющего-ИП не так уж редки, а уклонение от налогов — статья серьезная, поэтому злоупотреблять подобной схемой точно не стоит.

Здесь же затронем момент, который касается договорных отношений между ООО и его участниками. Например, участник ООО также является индивидуальным предпринимателем и в этом статусе занимается вопросами аренды — сдает площади, технику или оборудование. Может ли ИП — учредитель ООО оказывать услуги обществу, участником которого числится, и получать от этого доход? Закон не ставит крест на таком взаимодействии, но сотрудники налоговых служб активно оперируют термином “взаимозависимые лица” из НК РФ. Сделки между такими лицами вызывают подозрение, а значит подлежат проверке тщательной проверке.

Бесплатно подготовить документы для регистрации ООО или ИП вы можете в нашем сервисе.

Порядок назначения ИП руководителем ООО

Несмотря на то, что в качестве директора исполнительного органа управления юридического лица, в большинстве случаев назначаются физические лица, любой предприниматель также может быть им, без каких либо ограничений. Сразу нужно отметить, что в ООО иногда бывают должности как генерального, так и простого директора по каким либо вопросам.

Если штатное расписание, предусматривает штатную должность генерального директора и его заместителей (директоров) по различным направлениям, то процесс назначения генерального, предусматривается законами регулирующими функционирование ООО, и его органов управления. Остальные заместители назначаются приказами по кадрам, которые выдаются генеральным директором. То есть ИП, который идет на должность зама, будет выполнять свои трудовые обязанности, о которых рассказано выше. Следует также отметить, что органы управления юридическим лицом состоят из исполнительного, которым руководит директор или управляющий, и общего собрания акционеров (можно сказать законодательного).

Теперь нужно перейти к порядку назначения предпринимателя генеральным директором, либо простым директором (если штатное расписание предусматривает наличие одного руководителя), оно будет следующим:

собрание акционеров предприятия принимает решение, о назначении генеральным или простым директором предпринимателя, и утверждает это специальным протоколом общего собрания;
после этого глава общего собрания, выдает приказ, в котором назначает ИП на должность, и передает ему полномочия руководителя исполнительного органа юридического лица, и человек приступает к исполнению своих обязанностей.

С этого момента на такое физическое лицо распространяются следующие нормативно правовые акты:

трудовой кодекс, который регулирует процесс инструктажей, оформление материальной и иной ответственности, выплату зарплаты, предоставление отпусков и больничных, выплату зарплаты и иных начислений;
налоговый кодекс, предусматривающий обязательные отчисления в бюджет, в виде налогов и сборов;
специальное корпоративное законодательство, регулирующее процесс назначение и увольнение директора с должности.

Теперь можно рассмотреть такие специфические трудовые правоотношения, как назначение ИП управляющим исполнительного органа юридического лица.

По желанию, индивидуального предпринимателя, общее собрание, своим решением может назначить ИП управляющим, и он будет руководить органом юридического лица, как директор. Но тут есть некоторые особенности состоящие в следующем:

такое назначение также происходит по решению собрания акционеров;
с таким предпринимателем подписывается специальный гражданско-правовой договор, в который прописывается то что может делать ИП будучи управляющим, и что не может, то есть права и обязанности, а также указывается степень материальной и иной ответственности, а также основания для досрочного разрыва такого договора, и способы его продления;
каждая сторона может вносить изменения в такой гражданско-правовой договор;
с момента начала выполнения обязанностей, ИП получает зарплату, премиальные и другие выплаты, которые позиционируются как личный доход предпринимателя, именно от предпринимательской деятельности, и он сам за себя платит налоги.

Такие трудовые отношения, уже будут регулироваться нормами налогового кодекса, который устанавливает процесс и количество уплаты налогов ИП, а также гражданским кодексом, который устанавливает права и обязанности лиц, которые заключили между собой гражданско-правовой договор. Нормы трудового кодекса, на вышеуказанные отношения не распространяются.

Важно знать, что налоговая инспекция, видя гражданско-правовой договор, может заподозрить такое ООО в уклонении уплаты от налогов, что приведет к подаче искового заявления в суд, о их недоимке и последующего принудительного взыскания. Но предприятие может обосновать свою позицию, и выиграть суд, если докажет что действовало правомерно, и не пыталась уклоняться от налогов. Любой ИП работник ООО, должен понимать, что на него начинают распространяться не только правовые нормы регулирующие деятельность предпринимателя, но и трудовой кодекс, а также специальное законодательство, на основании которого происходит увольнение и принятие на работу

Любой ИП работник ООО, должен понимать, что на него начинают распространяться не только правовые нормы регулирующие деятельность предпринимателя, но и трудовой кодекс, а также специальное законодательство, на основании которого происходит увольнение и принятие на работу.

Может ли ИП возглавлять ООО

Может ли ИП быть директором ООО

ВАЖНО!

Указывать в реквизитах документов директор ООО индивидуальный предприниматель некорректно, правильно — управляющий ООО — ИП Ф.И.О.

Плюсы и минусы управления компанией ИП

Почему это выгодно:

снижение выплат по обязательным платежам — управляющий индивидуальный предприниматель в ООО для оптимизации налогов. Например, если с директором заключается трудовой контракт, то это автоматически означает выплату всех социальных отчислений (Пенсионный фонд, ФСС) плюс НДФЛ. При заключении соглашения с ИП социальные выплаты для общества отсутствуют, а налог с дохода ИП рассчитывает и выплачивает самостоятельно;
повышенный уровень ответственности. ИП осуществляет свою деятельность на свой риск и отвечает всем своим имуществом;
соглашение может содержать различные условия, в зависимости от которых размер оплаты услуг изменяется.

Плюсом с оговоркой является возможность ООО в лице управляющего индивидуального предпринимателя выводить денежные средства быстро и по низкому проценту посредством их перечисления ИП как его вознаграждения. Оговорка состоит в том, чтобы этим не злоупотреблять, иначе заинтересуется налоговая инспекция.

Риски:

признание соглашения с ИП трудовым договором, доначисление всех обязательных платежей и санкций;
признание перечислений ИП в счет его вознаграждения фактически выводом денежных средств, не связанных с оплатой услуг ИП, доначисление всех налоговых платежей и штрафов.

ВАЖНО!

Чтобы минимизировать риски, требуется:

заключать договор с ИП, не являвшимся до этого единоличным исполнительным органом в этом же ООО по трудовому контракту;
проверить статус индивидуального предпринимателя, нежелательно получение статуса ИП накануне заключения сделки;
наличие у ИП несколько ОКВЭД;
указать в соглашении вознаграждение, соизмеримое с оплатой услуг по трудовому контракту директора, допускается поставить часть оплаты в зависимости от достижения, например, целевых показателей.

Как заключить соглашение с ИП на управление ООО

Чтобы заключить договор в лице управляющего индивидуального предпринимателя с ООО, необходимо:

Наличие такой возможности в учредительном документе (уставе). Если это не предусмотрено, внести изменения в устав.
Провести общее собрание участников либо заседание совета директоров, исходя из определенной компетенции в учредительном документе.
Заключить соглашение по итогам решения по п. 2.
Направить соответствующие документы для регистрации изменений в налоговую инспекцию.
Осуществить изменения во всех сопутствующих деловых бумагах (банковские карточки с образцами подписей, уведомление контрагентов, получение новых ЭЦП и пр.).

Образец договора

Закон не устанавливает специальных условий к договору между обществом и ИП как его управляющим. Логично включить в такое соглашение нормы:

о правах и обязанностях;
о рамках компетенции ИП;
о размере и сроках оплаты услуг;
о сроке действия сделки.

Пример договора:

Отношение ФНС к договору с управляющим-ИП

Перечисляя плюсы гражданско-правового договора с управляющим, мы не сказали об экономии на налогах по сравнению с наемным директором. И не потому, что это незначительное преимущество

Наоборот, этому вопросу надо уделить повышенное внимание

Когда директор в ООО работает по трудовому договору, на его зарплату необходимо перечислять страховые взносы за счет работодателя. Тарифы взносов для субъектов МСП составляют от 30% в пределах МРОТ и от 15% на суммы, превышающие минималку. А вот за управляющего-ИП взносы платить не надо, это его обязанность.

Кроме того, с зарплаты директора бухгалтер должен удержать и перечислить НДФЛ по ставке 13%. Если же вознаграждение за управление получает индивидуальный предприниматель, то на УСН Доходы он заплатит в два раза меньше – всего 6%.

То есть при найме управляющего-ИП вместо директора выигрывают в налоговом плане обе стороны, однако страдает от этого бюджет, на страже интересов которого и стоит ФНС.

Если налоговая служба придет к выводу, что в реальности управляющий и ООО находятся в трудовых отношениях, то договор будет переквалифицирован. Далее последует начисление взносов и НДФЛ, как если бы это была зарплата. Кроме того, ИФНС может наложить штраф по статье 5.27 КоАП РФ в размере от 50 до 100 тысяч рублей – за подмену трудовых отношений гражданско-правовыми.

Еще один важный нюанс – вариант с управляющим-ИП используют в нелегальном выводе денег из ООО. Как это происходит?

Учредитель компании при получении дивидендов, то есть части прибыли, должен заплатить с них 13% НДФЛ. И чтобы не платить этот налог, некоторые собственники компаний регистрируются в качестве ИП и заключают договор на управление. В виде вознаграждения выводится значительная часть прибыли, которая на УСН Доходы облагается по ставке 6%. В результате опять же теряет бюджет. В такой ситуации ФНС видит налоговую схему, то есть незаконную оптимизацию с единственной целью – уменьшить платежи в бюджет.

А в регистрационных заявлениях для юридических лиц (формы Р11001 и Р13014) есть отдельные поля для кодов ОГРНИП управляющего-ИП.

Так что заключать гражданско-правовой договор на управленческие услуги можно и нужно, но нельзя ставить во главу угла только экономию на налогах.

Налоговый учет расходов на управление

Фирма, заключившая договор оказания услуг с индивидуальным предпринимателем, не исчисляет ЕСН и НДФЛ с его доходов (п. 24 ст. 217, п. 1 ст. 236 НК РФ). Зато стоимость услуг по управлению организацией признается расходом в целях налогообложения прибыли на основании пп. 18 п. 1 ст. 264 НК РФ. Однако вокруг оформления акта о приемке таких услуг возможны налоговые споры. В качестве примеров здесь могут послужить Постановления Западно-Сибирского округа от 5 июля 2007 г. N Ф04-4519/2007(36009-А67-26) и Девятого арбитражного апелляционного суда от 25 июля 2007 г., 6 августа 2007 г. N 09АП-9644/2007-АК. Возникает закономерный вопрос — нужно ли подробно описывать содержание оказанных услуг по управлению?

Данное затруднение попытался разрешить Минфин России своим Письмом от 12 ноября 2007 г. N 03-03-06/1/800, но, к сожалению, никаких особенных рекомендаций этот документ не содержит. В нем чиновники указали на необходимость соблюдения общих правил оформления первичных учетных документов, установленных Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». А каких-либо специальных требований к содержанию акта сдачи-приемки по договорам управления законодательство не предъявляет.

Действительно, процесс управления фирмой является ежедневным и непрерывным, поэтому в соответствующих бумагах невозможно указать, какая конкретно работа была проделана. Кроме того, перечень действий по управлению не является формальным или закрытым. Поэтому для подтверждения факта оказания услуг главную роль играет не акт, а наличие оперативной документации по хозяйственной деятельности, оформленной управляющим в ходе исполнения его обязанностей. Это организационно-распорядительные документы внутрифирменного характера, письменные свидетельства о заключенных сделках, переписка с государственными органами. В принципе, объем работы по управлению не зависит от статуса руководителя, будь он предприниматель или штатный директор. Эту позицию поддерживают и арбитражные суды.

Заключение договора с индивидуальным предпринимателем

Для фиксации правоотношений, возникающих между сторонами, требуется заключение гражданско-правового соглашения. При оформлении договора управления ИП с ООО, ИП следует взвесить все за и против, проанализировать риски.

Порядок заключения соглашения выглядит следующим образом:

Проверка устава компании. Требуется посмотреть, есть ли в нем положение, разрешающее передавать управление одному управляющему. Если необходимо внести изменения в устав, сторонам понадобится обсудить это. Также следует проверить, кто вправе утверждать соглашение — совет директоров или учредительное собрание.
Проведение собрания или совета. Участники ООО проверяют договор, после чего утверждают его.
Подписание соглашения. Если все в порядке, стороны подписывают документ.
Внесение изменений в базу юридических лиц. После этого у предпринимателя возникает право на управление организацией.

Если есть необходимость, документы по изменению исполнительного органа ООО отправляют в фирмы, нуждающиеся в данной информации. В налоговую инспекцию это делается в первую очередь.

Само соглашение включает следующие разделы:

Предмет. Здесь описывают суть услуг предпринимателя.
Срок действия. Стороны вправе указывать любой период на их усмотрение.
Права и обязанности участников сделки.
Оплата вознаграждения за услуги. Это тоже определяется сторонами. Но работа управляющего стоит немалых денег. Также здесь стоит описать, в каких случаях размер оплаты снижается или, наоборот, повышается. К примеру, вознаграждение уменьшается, если управляющий не смог выполнить установленные планы.
Порядок компенсации расходов, понесенных предпринимателем в связи с исполнением обязанностей, к примеру, командировочные, траты на питание и средства связи.
Срок и порядок перечисления оплаты. Заработная плата перечисляется на основании акта, как и ее расчет. Он составляется после подачи ИП отчета за месяц, квартал или год.
Ответственность сторон.
Порядок разрешения спорных ситуаций.
Перечень документов, приложенных к договору, например, протокол учредительного собрания.

Важно! Не нужно указывать в соглашении, что лицу предоставляются все нужные средства для полноценной рабочей деятельности. Иначе это станет поводом для переквалификации в трудовой договор

Ведь обязанность по обеспечению работника всем необходимым закрепляется ТК РФ.

Поэтому при составлении гражданского соглашения следует быть точнее с формулировками, чтобы налоговые органы не смогли придраться ни к одному из описанных пунктов.