Гарантийный ремонт

Подменный товар на время гарантийного ремонта юридическому лицу

Пðòþ ýð ÿþûÃÂÃÂõýøõ ÿþôüõýýþóþ ÃÂþòðÃÂð ò ÿÃÂþÃÂõÃÂÃÂõ ÿÃÂþòõôõýøàóðÃÂðýÃÂøùýþóþ ÃÂõüþýÃÂð ÿÃÂþÿøÃÂðýþ ò ÷ðúþýõ þ ÃÂÃÂÃÂ. àÃÂÃÂþàôþúÃÂüõýàÃÂðÃÂÿÃÂþÃÂÃÂÃÂðýõý øÃÂúûÃÂÃÂøÃÂõûÃÂýþ ýð ÃÂø÷øÃÂõÃÂúøàûøÃÂ. áþþÃÂòõÃÂÃÂÃÂòõýýþ, ÿÃÂõôþÃÂÃÂðòûÃÂÃÂàÿþôüõýýÃÂàÃÂþòðÃÂýÃÂàÿþ÷øÃÂøàþÃÂóðýø÷ðÃÂøø, þñÃÂðÃÂøòÃÂõùÃÂà÷ð ÃÂõüþýÃÂþü ø÷ôõûøÃÂ, ÃÂþÃÂóþòÃÂù þñÃÂõúàýõ þñÃÂ÷ðý.

ÃÂÃÂûø ÃÂþòðÃÂýðàÿþ÷øÃÂøàÿÃÂøþñÃÂõÃÂðõÃÂÃÂàÃÂÃÂøôøÃÂõÃÂúøü ûøÃÂþü, ÃÂøÃÂÃÂðÃÂøàüþöõàÃÂõóÃÂûøÃÂþòðÃÂÃÂÃÂàýþÃÂüðüø ôþóþòþÃÂð ÿþÃÂÃÂðòúø (ÃÂÃÂ. 506 ÃÂààä). ãÃÂûþòøàÃÂÃÂþóþ ÃÂþóûðÃÂõýøàþÿÃÂõôõûÃÂÃÂÃÂÃÂà÷ðøýÃÂõÃÂõÃÂþòðýýÃÂüø ÃÂÃÂþÃÂþýðüø ÃÂôõûúø. âõü ýõ üõýõõ, ÿÃÂþôðòõÃÂ, úþÃÂþÃÂÃÂù ÷ðøýÃÂõÃÂõÃÂþòðý ò ÃÂþÃÂÃÂðýõýøø ÿÃÂõÃÂÃÂøöð ø ÃÂõÿÃÂÃÂðÃÂøø ÃÂøÃÂüÃÂ, üþöõàÃÂðüþÃÂÃÂþÃÂÃÂõûÃÂýþ òýõÃÂÃÂø ò ôþóþòþàÿÃÂýúàþ ÿþôüõýýþü ÃÂþòðÃÂõ.

НДС по запчастям

В соответствии с пп. 13 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса услуги, оказываемые без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей и деталей к ним, не подлежат обложению НДС. Вместе с тем, суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров, используемых для операций, не подлежащих налогообложению или освобожденных от него, учитываются в стоимости данной продукции (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК). Таким образом, НДС по приобретаемым запасным частям, предназначенным для использования при выполнении гарантийного ремонта и обслуживания, к вычету не принимается, а учитывается в стоимости купленных запасных частей. Если же НДС по запчастям был принят организацией к вычету, то при проведении гарантийного ремонта, в случаях их использования без взимания дополнительной платы, соответствующие суммы налога следует восстановить и уплатить в бюджет (п. 3 ст. 170 НК).

Как известно, фирмам, осуществляющим как облагаемую, так и не подпадающую под обложение НДС деятельность, необходимо вести раздельный учет (п. 4 ст. 149 НК). В противном случае организациям не удастся ни принять соответствующие суммы НДС к вычету, ни учесть их в расходах при исчислении налога на прибыль. Исключение составляют лишь случаи, когда доля расходов на производство товаров и имущественных прав, реализация которых не подлежит обложению НДС, за налоговый период не превысила 5 процентов величины совокупных расходов на производство (п. 4 ст. 170 НК). В таких ситуациях предъявленные компаниями суммы налога подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным ст. 172 Кодекса.

Услуги по гарантийному ремонту товаров, оказываемые фирмой, заключившей договоры как с заводом-изготовителем такой продукции, так и с торгующей организацией, освобождены от обложения НДС. Но, как указали специалисты Минфина в Письме от 5 февраля 2008 г. N 03-11-04/2/26, подобное налоговое высвобождение возможно лишь при условии фактического оказания таких услуг в период гарантийного срока эксплуатации товаров.

Однако есть и иная точка зрения. В частности, в Письме от 16 мая 2007 г. N 19-11/045476 УФНС по г. Москве указано, что от обложения НДС освобождаются лишь суммы, полученные организацией, осуществляющей непосредственно гарантийный ремонт, в пределах возмещения стоимости его проведения и использованных при этом запасных частей. Свою позицию столичные налоговики объяснили следующим образом. Поскольку право на гарантийный ремонт следует из приобретения товара ненадлежащего качества, то обязанность по безвозмездному устранению недостатков (гарантийный ремонт) возлагается на изготовителя (продавца) или организацию, выполняющую его функции, независимо от того, кто непосредственно будет оказывать услугу или выполнять работу по гарантийному ремонту данного товара. Следовательно, в налоговую базу по НДС не включаются только средства, полученные от компании-изготовителя (продавца) либо выполняющих ее функции фирм для ремонта и технического обслуживания товаров и бытовых приборов в период гарантийного срока их эксплуатации. При этом суммы вознаграждения, а также иные денежные средства, поступившие от предприятий-изготовителей и остающиеся в распоряжении организации и сервисных центров, облагаются НДС в общеустановленном порядке.

В.Семенихин

Когда выдается подменный товар на время гарантийного ремонта?

Есть два случая, когда можно рассчитывать на пользование аналогом, в то время как основной товар находится на гарантийном ремонте:

• потребитель составил на имя продавца заявление о том, чтобы тот осуществил замену некачественного товара на идентичную модель, марку;
• покупатель направил в адрес исполнителя требование о предоставлении подменной товарной позиции.

Как отмечалось ранее, на удовлетворение этого требования производитель/продавец располагает лишь тремя днями времени. Причем первый день – не день обращения, а следующий за ним. Если же последний день выпадает на выходной или праздник, он переносится на ближайший рабочий.

ВАЖНО

Каждый день просрочки предоставления подменного товара на время гарантийного ремонта, сопровождается необходимостью выплаты неустойки, что прописано в ст. 23 закона о ЗПП. При игнорировании требований потребителя или допущении просрочек нарушитель будет платить 1% цены товарной позиции ежедневно.

Закон говорит, что право на замену товарной позиции имеется у всех граждан, сдавших объект купли-реализации на гарантийный ремонт, на который потребуется свыше семи календарных дней. Если передача товарной позиции в ремонт по гарантии осуществляется посредством почты, направление аналога осуществляется аналогичным образом, причем доставку организует сторона, предоставившая гарантию, за собственный счет.

Если в подменном фонде нужный товар отсутствует, потребитель может рассчитывать на получение вещи, обладающей аналогичными потребительскими характеристиками. Многие продавцы этим успешно пользуются, выдавая покупателям более дешевые товарные позиции (например, вместо смартфонов обычные телефоны). При затягивании времени ремонта потребитель имеет право на задержание аналога у себя до тех пор, пока ремонтные работы не будут осуществлены в полном объеме.

Сроки ремонта по гарантии для юридических лиц

В отношении юридических лиц ЗоЗПП не действует, однако это не лишает их права на безвозмездное устранение недостатков приобретенного товара. Как правило, контрагенты включают условия о гарантийном ремонте в соглашении. Если они не указаны, свои требования относительно качества можно предъявить к продавцу на основании ст. 475 ГК РФ.

Для юридических лиц законодатель не устанавливает конкретных сроков для проведения гарантийного ремонта, поэтому рекомендуется его обговаривать при подписании договора. Также нужно установить ответственность за нарушение условий соглашения.

Согласно ст. 314 ГК РФ, если стороны не договорились о сроках починки объекта по гарантии, то недостатки должны быть устранены в течение семи дней. При этом в ремонте может быть отказано, если дефект возник по вине юридического лица. Для установления точной причины поломки требуется провести экспертизу.

Срок гарантии, согласно ст. 471 ГК РФ, исчисляется со дня, когда юридическое лицо получает товар от продавца. По договоренности контрагентов порядок течения срока может быть изменен.

Образец заявления

Акт приема-передачи товара на гарантийный ремонт

Скачать

Кто может создавать резерв

Создавать резерв расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание целесообразно организациям, которые берут на себя обязательство в течение гарантийного срока устранять:

возникающие поломки в реализованной продукции;

обнаруженные недостатки в выполненных работах.

Резервы могут создавать те организации, которые для расчета налога на прибыль применяют метод начисления. Организации, применяющие кассовый метод, резервы не создают. Объясняется это тем, что любые расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, они могут учитывать только после их оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Решение о создании резерва закрепите в налоговой учетной политике. Там же укажите порядок формирования резерва и предельный размер отчислений в резерв (п. 2 ст. 267 НК РФ).

Ситуация: как часто в налоговом учете нужно производить отчисления в резерв расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание?

Организация может производить отчисления в резерв при каждой реализации товаров с гарантийными обязательствами (п. 3 ст. 267 НК РФ). Но на практике это очень неудобно. Поэтому формировать резерв лучше с учетом того, как организация отчитывается по налогу на прибыль: ежемесячно или ежеквартально. Определить периодичность отчислений организация может самостоятельно. Выберите оптимальный вариант и закрепите его в налоговой учетной политике. Если в течение отчетного периода реализации товаров с гарантийным сроком не было, отчислений в резерв не делайте.

Ситуация: можно ли создавать резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию, если гарантийный срок составляет несколько лет и гарантия начинает действовать через некоторое время после окончания работ?

Да, можно.

Чтобы равномерно списывать расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание проданной продукции, организация вправе создать специальный резерв (п. 1 ст. 267 НК РФ).

Создавать резерв расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание целесообразно в отношении тех товаров (работ), по которым организация берет на себя обязательство в течение гарантийного срока устранять:

возникающие поломки;

обнаруженные недостатки.

Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 267 Налогового кодекса РФ.

При этом резерв может быть создан, если для расчета налога на прибыль организация применяет метод начисления. Организации, применяющие кассовый метод, резервы не создают. Объясняется это тем, что любые расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, они могут учитывать только после их оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Других ограничений при формировании резерва по сомнительным долгам Налоговый кодекс РФ не предусматривает. Так, в статье 267 Налогового кодекса РФ нет положений, по которым право на создание резерва зависело бы от момента начала его использования. Поэтому организация вправе формировать резерв на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию, даже если факт расходования указанного резерва наступит в последующие годы. Главное условие – предусмотреть это в учетной политике. Аналогичной точки зрения придерживается Минфин России в письме от 23 мая 2005 г. № 03-03-01-04/1/280.

Ситуация: можно ли в налоговом учете формировать резерв расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание отдельно по каждому виду реализуемых изделий (выполняемых работ)? Организация рассчитывает налог на прибыль методом начисления.

Нет, нельзя.

Чтобы равномерно списывать расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание проданной продукции (выполненных работ), организация вправе создать специальный резерв (п. 1 ст. 267 НК РФ). Создавать резерв расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание целесообразно в отношении тех товаров (работ), по которым организация берет на себя обязательство в течение гарантийного срока устранять:

возникающие поломки;

обнаруженные недостатки.

Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 267 Налогового кодекса РФ.

Создание нескольких резервов в зависимости от вида реализуемых товаров (выполненных работ) статьей 267 Налогового кодекса РФ не предусмотрено.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 15 октября 2008 г. № 03-03-06/1/587, от 19 ноября 2004 г. № 03-03-01-04/1/119. Такой подход подтверждается и арбитражной практикой (см., например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24 ноября 2005 г. № А43-3494/2005-36-145).

Сроки проведения ремонта по гарантии

Если купленная вещь неисправна, потребитель имеет право сдать ее на безвозмездный ремонт по гарантии. Срок, в течение которого продавец или производитель обязан устранить обнаруженные недостатки товара, определяется в соответствии со ст. 20 ЗоЗПП.

По общему правилу, ремонт осуществляется немедленно. Он не может превышать 45 дней, вне зависимости от того, к какой категории относится вещь. Минимальный срок определяется исходя из сложности ремонта. Однако контрагенты по взаимному согласию в соглашении могут предусмотреть и другие сроки. Если срок ремонта будет превышать 45 дней, законом предусмотрена неустойка, а также потребитель вправе заявить иные требования, указанные в ст. 18 ЗоЗПП (например, возврат денег).

Обратите внимание! “В соответствии со ст. 193 ГК РФ, если последний день срока относится к нерабочему, то срок продлевается до ближайшего рабочего дня

Так, срок на проведение ремонта может превышать установленные законом 45 дней”.

Период гарантийного обслуживания продлевается при условии отсутствия у сервисного центра необходимых деталей для устранения недостатков. Однако это не является уважительной причиной для увеличения срока и производится только с согласия потребителя. Более того, нарушение срока вследствие отсутствия деталей – основание для привлечения сервисного центра к ответственности.

При сдаче товара на ремонт, в обязательном порядке нужно сохранить документальное подтверждение этого факта (например, акт о приеме, заказ-наряд, расписка и др.). Это поможет доказать, что вещь действительно была сдана на ремонт по гарантии, а также зафиксировать момент, с которого исчисляется срок обслуживания.

В документе указываются следующие данные:

• подробное описание выявленных недостатков;
• дата принятия вещи на ремонт;
• период, в течение которого должны быть осуществлены ремонтные работы (если не указать, действует срок гарантийного ремонта по закону – не более 45 дней);
• ФИО и подписи обеих сторон.

Рекомендуется установить конкретный период времени, отведенный на ремонт (например, 15 или 20 дней). В дальнейшем при его несоблюдении продавец будет обязан выплатить неустойку. На практике договориться получается редко, однако попробовать стоит.

Инвентаризация гарантийных резервов

По ПБУ 8/01 инвентаризация запасов на работы по гарантии (на сч. 96), предусмотренная в конце отчетного срока, включает следующие процедуры:

1. Анализ размера начисления по каждому из видов товаров, при продаже которых предоставляется гарантия. Общее значение уменьшается на величину неиспользованных средств по видам продукта с закончившимся сроком обеспечения и видам, снятым с производства.
2. Пересмотр норм отчислений в зависимости от показателей общих поступлений и расходов на ремонт бракованных изделий в отчетном году. Значительное расхождение между новыми и используемыми нормами является причиной корректировки размера накопления по конкретному виду продукта.

По результатам инвентаризации размер запаса может быть:

• списан в полном объеме на доходы вне реализации в связи со снятием продукции с производства, окончанием гарантийного срока (Дт сч. 96 / Кт сч. 91);
• увеличен из-за трат по обычным видам работ при поступлении существенной информации, влияющей на расчет величины резерва (Дт сч. 20 / Кт сч. 96);
• уменьшен с перенесением суммы на прочие поступления, полученные вне реализации, при обнаружении дополнительных данных, позволяющих выполнить уточняющие расчеты (Дт сч. 96 / Кт сч. 91);
• неизменным.

В новом периоде средства на гарантийные работы рассчитывается по новым нормам отчислений, определяемым по итоговым показателям работы предприятия в отчетном году.

Нормативная база

Есть два описанных в законе о ЗПП случая, в которых потребитель вправе рассчитывать на пользование подменной товарной позицией:

Внимание! Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефонам: +7 (499) 938-45-06 Москва; +7 (812) 467-35-49 Санкт-Петербург; +7 (800) 350-10-92 Бесплатный звонок для всей России

1. П. 2 ст. 20 закона о ЗПП. В этой законодательной норме сказано, что если со стороны потребителя на имя продавца/изготовителя было отправлено письменное требование о ремонте и предоставлении на все это время аналогичной товарной позиции, лицо, реализовавшее некачественный товар, на протяжении 3-х дней обязуется его удовлетворить. Причем аналог товара должен обладать идентичными потребительскими качествами, а его доставка обязательно осуществляется за счет продавца.
2. П. 1 ст. 21 закона о ЗПП. Если ремонт товара предполагает срок не меньше, нежели 7 дней, на базе требований, выставленных потребителем, изготовитель/продавец обязуется на бесплатной основе предъявить в пользование потребителя подменный товар в течение трех суток после поступления претензии. Данная норма распространяется на все товарные позиции за исключением тех, что перечислены в п. 2 ст. 20 закона о ЗПП.

Права потребителя при гарантийном ремонте

На основании ст. 18 ЗоЗПП, гарантийный ремонт – способ реализации одного из прав потребителя в случае обнаружения недостатков у приобретенной вещи. При этом требовать исполнение этого права можно как у продавца, так и у производителя. Сведения о сервисных организациях, осуществляющих гарантийное обслуживание, обычно указываются в руководстве по эксплуатации и гарантийном талоне. Часто такая информация предоставляется при покупке самим продавцом. Однако это не значит, что к нему нельзя обращаться.

По закону «О защите прав потребителей», гарантийный ремонт должен быть проведен незамедлительно, в течение 45 дней. Однако соглашением сторон могут предусматриваться другие условия. При этом после ремонта срок гарантии продлевается на период, в течение которого ремонтировалась вещь.

Часто продавец или сервисный центр дает подписать потребителю заявление, в котором указывается, что в случае отсутствия необходимый деталей ремонт продлевается. Потребитель имеет право не соглашаться на такие условия, поэтому перед подписанием документа необходимо изучать его содержание. Если деталей нет в наличии, это не признается уважительной причиной, чтобы увеличить сроки ремонта техники, телефона, автомобиля, мебели и любых других категорий товаров. При их нарушении наступает материальная и другие установленные виды ответственности.

Если ремонт товара по гарантии длится более 45 дней, то потребитель претендует на получение неустойки в размере 1% от стоимости вещи за каждые просроченные сутки. Также, согласно ст. 18 ЗоЗПП, в таком случае у покупателя появляется право требовать возврат денежных средств, заменить вещь или соразмерно уменьшить ее стоимость.

В соответствии со ст. 20 ЗоЗПП, когда потребитель сдает бытовую технику или любой другой товар на ремонт по гарантии, у него есть право требования у сервисного центра или продавца предоставить во временное пользование аналогичную вещь. Такая вещь должна удовлетворять те же потребности, что и приобретенная.

При этом не каждый товар заменяется аналогичным. На некоторые категории это право не распространяется. К товарам длительного пользования, не подлежащих замене, относятся:

• мебель;
• мотоциклы и автомобили;
• ряд электробытовых приборов;
• гражданское оружие и т.д.

Часто продавцы и сервисные центры не сообщают потребителям о праве на получение во временное пользование аналогичного товара. Некоторые из них даже, нарушая закон, отказывают в предоставлении замены. Поэтому требование о предоставлении обменного товара нужно оформить в письменном виде. Если в течение трех дней потребитель не получит замену во временное пользование, он может потребовать выплатить неустойку за каждые просроченные сутки в размере 1% от стоимости товара (согласно ст. 23 ЗоЗПП).

Кроме того, покупатель должен знать, что по общему правилу доставка бытовой техники весом более 5 кг на гарантийный ремонт осуществляется сервисным центром или продавцом либо за его счет. Потребитель может самостоятельно транспортировать товар, а затем потребовать возместить расходы. Однако контрагенты могут установить в соглашении иные условия.

Часто, вопреки закону, сервисные центры и продавцы отказывают обслуживать товар по гарантии, заявляя, что конкретная поломка не относится к гарантийному случаю. Однако устранению подлежит любая неисправность, возникшая по вине производителя, а не покупателя.

Если потребитель уверен, что причиной поломки стали не его действия (например, неаккуратная транспортировка или неправильная эксплуатация), то он может инициировать проверку товара на качество. Для этого проводится экспертиза. Перед сдачей товара обязательно нужно зафиксировать, в чем конкретно заключается неисправность.

При этом потребитель может лично присутствовать при проверке товара. Этим правом рекомендуется воспользоваться, чтобы результаты экспертизы были объективными и соответствующими действительности. Часто продавец при проведении экспертизы стремится обратить ее выводы в свою сторону. Однако в таком случае заключение можно оспорить в судебном порядке.

Так, закон предоставляет покупателю различные возможности при обнаружении недостатка у товара. Главное – соблюдать правила покупки, оформления и эксплуатации товара.

В течении какого времени должен быть осуществлен ремонт по гарантии на продукт, принадлежащий организации?

Законодательство о правах потребителей четко устанавливает, что срок бесплатного ремонта по гарантии для некачественного товара, купленного гражданином для личного пользования, не должен превышать 45 календарных дней. Это положение неприменимо в аналогичной ситуации к юридическим лицам.

Все споры, возникающие в результате совершения ими сделки купли-продажи, регулируются нормами ГК РФ. В частности, статья 314 ГК РФ оговаривает, что срок ремонта товара по гарантии для юридических лиц должен быть проведен в разумный срок.

При этом не установлено никаких временных ограничений для него. Из этого следует, что вопрос определения этого разумного срока отдан на откуп продавца и покупателя.

Важно отразить его продолжительность в договоре купли-продажи, а также не забыть об установлении ответственности за его нарушение. Если покупатель не придал этому пункту значения и этот вопрос был упущен при подписании договора, то сторонам остается только вести по нему дальнейшие переговоры и пытаться решить его на взаимовыгодных условиях

Заключение эксперта

При выявлении недостатка товара необходимо обращаться в сервисный центр или к продавцу для проведения ремонта. Он должен быть произведен в течение 45 календарных дней или в иной промежуток времени, предусмотренный соглашением сторон. Если товар нельзя отремонтировать, на усмотрение потребителя его заменяют на аналогичный либо осуществляют возврат уплаченных средств.

Иногда продавцы намеренно нарушают права потребителя. Например, отказывают в устранении недостатков, не предоставляют во временное пользование аналогичную вещь и т.д. В таких случаях необходимо обращаться за защитой своих прав в судебный орган. Если вы хотите «усложнить жизнь» продавца, можно направить жалобу в Роспотребнадзор.