Регулярный ремонт и техобслуживание ос в 1с (корп)

Неплановый ремонт ОС

Неплановый ремонт выполняют при внезапных поломках ОС, вызванных нарушением условий эксплуатации, перегрузками, стихийными бедствиями или другими причинами, для восстановления работоспособности этих объектов. Фактические затраты не включайте в капитальные вложения, даже если ремонтируемые ОС вы используете при создании другого ОС. Исключением являются случаи, когда неплановый ремонт улучшает нормативные показатели функционирования или продлевает сроки полезного использования ремонтируемого ОС. В такой ситуации часть затрат нужно капитализировать (пп. «в», «д» п. 16 ФСБУ 26/2020, Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-28). Не капитализируемые затраты на неплановые ремонты, как правило, признают прочими расходами (п. п. 11, 13 ПБУ 10/99, пп. «а», «б» п. 26 ФСБУ 5/2019). В некоторых случаях их можно включить в себестоимость НЗП или в коммерческие либо управленческие расходы текущего периода (п. 4 ПБУ 10/99). Например, занятая перевозками организация может включать затраты на ремонт после незначительных ДТП в себестоимость перевозок (пп. «д» п. 23 ФСБУ 5/2019).

Основные бухгалтерские проводки в связи с неплановым ремонтом ОС такие:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Признаны затраты на неплановый ремонт ОС	91-2 (20 и др.)	60 (10, 70, 69 и др.)
Отражен НДС, предъявленный подрядчиком при выполнении работ по неплановому ремонту ОС	19	60
НДС, предъявленный подрядчиком, принят к вычету	68	19
Перечислена оплата подрядчику	60	51

Капитальный ремонт ОС

Под капитальным ремонтом обычно понимают плановый ремонт, при котором восстанавливают исправность объекта и полностью или почти полностью — его ресурс с заменой или восстановлением. Периодичность проведения капитальных ремонтов и объемы выполняемых работ определите в соответствии с технической документацией, нормативно установленными требованиями или самостоятельно в рамках разработки системы планово-предупредительных ремонтов на основе существующих рекомендаций (п. 2.3.6 ГОСТ 18322-2016 «Межгосударственный стандарт. Система технического обслуживания и ремонта техники. Термины и определения», Письма Минстроя России от 27.02.2018 N 7026-АС/08, Минфина России от 14.01.2004 N 16-00-14/10). Периодичность проведения капитального ремонта измеряется годами, а затраты, как правило, существенны для организации. Поэтому затраты на капитальные ремонты ОС обычно признают капитальными вложениями (пп. «ж»п. 5 ФСБУ 26/2020, Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-28).

Условия:

Если затраты на капитальный ремонт несущественны для организации, то она вправе, руководствуясь требованием рациональности, учитывать затраты на капитальный ремонт так же, как затраты на текущий. Для этого соответствующее решение и критерий существенности следует закрепить в учетной политике (п. 7.4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»). Перечень и величину этих затрат определяйте так же, как и при создании ОС. Материальные ценности, необходимые для капитального ремонта, учитывайте как капитальные вложения (пп. «а» п. 5 ФСБУ 26/2020, Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-28).
Если капитальный ремонт требует длительного времени и существенных затрат, то капитализируйте проценты по кредитам и займам, направленным на его финансирование. Проценты нужно капитализировать в течение периода фактического проведения работ (пп.«е»п. 10 ФСБУ 26/2020, п. 7 ПБУ 15/08 «Учет расходов по займам и кредитам», п. п. 1, 2 Рекомендации Р-71/2016-КпР «Долговые затраты в последующие капвложения»).
Если в ходе капитального ремонта вы извлекли материальные ценности (запасные части, металлолом и др.), которые собираетесь продать или использовать иным способом, вычтите из сумм фактических затрат на капитальный ремонт расчетную стоимость этих ценностей. Расчетную стоимость определите самостоятельно, например, исходя из справедливой стоимости ценностей, чистой стоимости продажи и др. (п. 15 ФСБУ 26/2020, Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-28).

В зависимости от целей дальнейшего использования признайте извлеченные материальные ценности:

как капитальные вложения, если планируете использовать их для создания, капитального ремонта, улучшения других ОС (пп. «а» п. 5 ФСБУ 6/2020);
как запасы, если в дальнейшем будете использовать материальные ценности в обычной деятельности, в течение периода, не превышающего 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
как долгосрочные активы к продаже, если намерены продать материальные ценности, но не можете квалифицировать их в качестве запасов.

В момент завершения ремонта отнесите сумму затрат на капитальный ремонт на увеличение первоначальной стоимости отремонтированного ОС, если межремонтный период существенно не отличается от оставшегося срока полезного использования ОС (п. 18 ФСБУ 26/2020, п. 24 ФСБУ 6/2020).

Основные бухгалтерские проводки в связи с капитальным ремонтом ОС такие:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Признаны затраты на капитальный ремонт ОС	08-ремонт	60 (10, 70, 69 и др.)
Отражен НДС, предъявленный подрядчиком при выполнении работ по капитальному ремонту ОС	19	60
НДС, предъявленный подрядчиком, принят к вычету	68	19
Оплачены ремонтные работы подрядчику	60	51
Оприходованы ценности, полученные в ходе капитального ремонта	10, 07, 41, 08 — материальные ценности	08—ремонт
Затраты на капитальный ремонт ОС включены в его первоначальную стоимость (учтены в качестве самостоятельного объекта)	01 (03)	08—ремонт

Планирование ремонтов основных фондов

Нормирование количества деталей, необходимых для ремонтов, учитывает взаимосвязь технологических систем на предприятии и фактическое состояние объектов. Поэтому для планирования ремонтов необходима формализация разработанных норм запасов в виде документов.

Основные документы при планировании ремонтов основных средств

Время работы оборудования от начала ввода в эксплуатацию – это начало первого ремонтного цикла, который заканчивается первым капитальным ремонтом, после него начинается следующий ремонтный цикл.

Количество и последовательность ремонтов (текущих и планово-предупредительных), осуществляемых в рамках ремонтного цикла, составляют его структуру. Чередование ремонтов всегда имеет определенную последовательность: планово-предупредительные ремонты выполняются через определенные промежутки времени; текущие ремонты выполняются по мере возникновения необходимости.

Производственные простои, их длительность и время на пуск после ремонта регулируются регламентом технологического процесса и правил техники безопасности.

Последовательность проведения ремонта основных средств в соответствии с регламентом:

подготовительный период к ремонту объекта;
время, необходимое для выполнения всего объема ремонта;
период времени на послеремонтные испытания;
сдача отремонтированного объекта в эксплуатацию;
перевод объекта в режим нормальной эксплуатации.

Дефекты, выявленные при рабочей обкатке объекта после ремонта, устраняются исполнителем ремонтных работ до перевода объекта в режим нормальной эксплуатации.

Заранее нельзя определить необходимое количество деталей для проведения ремонтов, но и отвлекать средства из оборота на создание запасов запасных частей нерационально. На производстве целесообразно заранее создать страховой запас деталей из расчета времени, необходимого на доставку деталей.

Зная общее количество плановых ремонтов, примерный расход деталей при каждом ремонте следует создать страховой запас из расчета 10% ежегодной потребности.
Если примерный расход деталей заранее неизвестен, страховой запас следует определить в размере 4% от стоимости оборудования.

Процедура планирования ремонта оборудования:

Определяется общий объем ремонтных работ;
Планируется график и рассчитывается трудоемкость ремонта;
Определяется количество и стоимость необходимого оборудования, запчастей и материалов;
Планируется численность и фонд заработной ремонтных работников.

Планирование ремонтов основных фондов производится на год и рассчитывается по видам ремонта в условных единицах.

Трудоемкость определяется как нормативная величина.

Объем ремонтных работ определяется по планово-расчетным ценам.

За планирование ремонтов отвечает главный механик предприятия, графики составляются по согласованию с начальниками цехов и утверждаются главным инженером.

За выполнение ремонтов основных фондов на крупных и средних промышленных предприятиях отвечают:

Главный механик
Главный энергетик
Главный приборист
Главный архитектор

Основной объем ремонтных работ выполняет ремонтно-механическая служба, которую возглавляет главный механик, структура и численность службы определяется объемом ремонтных работ, спецификой оборудования, размещением оборудования и формой организации ремонта.

Нормативы трудоемкости ремонтов являются ориентировочными и являются основанием для предварительного расчета числа ремонтников.

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата	Дебет	Кредит	Сумма БУ	Сумма НУ	Наименование операции	Документы (отчеты) в 1С
Дт	Кт

31 мая 2022	20.01	60.01	25 000	25 000	25 000	Учет затрат на ежегодное ТО	Поступление (акт, накладная, УПД) — Услуги (акт)
19.04	60.01	5 000		5 000	Принятие к учету НДС

31 мая 2023	08.03	60.01	120 000		120 000	Включение затрат на ТО частотой > 12 мес. в отдельный объект кап.вложений в БУ	Поступление (акт, накладная, УПД) — Услуги (акт)
20.01	60.01	—	120 000		Учет затрат на ТО в НУ
19.04	60.01	24 000		24 000	Принятие к учету НДС

31 мая 2023	01.01	08.03	120 000			Отражение затрат на ТО частотой > 12 мес. как отдельного объекта ОС	Модернизация ОС

31 мая 2023	—	—	—			Выделение ТО как компонента ОС	Изменение элементов амортизации ОС

30 июня 2023	20.01	02.01	103 333,33	100 000	100 000	Начисление амортизации по компонентам ОС в БУ

30 апреля 2025	—	—	—			Изменение остаточной стоимости компонента ОС	Изменение элементов амортизации ОС

31 мая 2025	20.01	02.01	143 333,35	100 000	100 000	Начисление амортизации ОС и списание остаточной стоимости компонента ОС в БУ

Виды ремонта основных средств

В зависимости от сложности и продолжительности работ различают текущий, средний и капитальный ремонт.

Согласно п.71 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 20.07.1998 N 33н (далее — Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств), к работам по обслуживанию, а также текущему и среднему ремонту объектов основных средств относятся работы по систематическому и своевременному предохранению их от преждевременного износа и поддержанию в рабочем состоянии.

При отнесении ремонта к капитальному следует исходить из того, что при капитальном ремонте:

оборудования и транспортных средств, как правило, производятся полная разборка агрегата, ремонт базовых и корпусных деталей и узлов, замена или восстановление всех изношенных деталей и узлов на новые и более современные, сборка, регулирование и испытание агрегата;
зданий и сооружений производится смена изношенных конструкций и деталей или замена их на более прочные и экономичные, улучшающие эксплуатационные возможности ремонтируемых объектов, за исключением полной замены основных конструкций, срок службы которых в данном объекте является наибольшим (каменные и бетонные фундаменты зданий, трубы подземных сетей, опоры мостов и т.п.).

Учет затрат на производство капитального ремонта организуется по отдельным объектам или группам основных средств (п.72 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).

При наличии у одного объекта нескольких частей, которые имеют разный срок полезного использования, замена каждой такой части при восстановлении учитывается как выбытие и приобретение самостоятельного инвентарного объекта (п.5.3 ПБУ 6/97, п.74 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).

Отнесение ремонтных работ к тому или иному виду должно быть подтверждено соответствующими документами — договором на проведение ремонта, сметной документацией, внутренними распорядительными документами организации.

Ремонт основных средств на предприятии рекомендуется проводить в соответствии с планом, который формируется по видам основных средств, подлежащих ремонту, в денежном выражении исходя из системы планово — предупредительного ремонта, разрабатываемой организацией с учетом технических характеристик основных средств, условий их эксплуатации и других причин. Системой планово — предупредительного ремонта предусматриваются обслуживание основных средств, текущий и средний ремонт, а также капитальный и особо сложный ремонт отдельных объектов основных средств. При этом план ремонта и система планово — предупредительного ремонта утверждаются руководителем организации (п.70 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).

Приемка объектов по окончании капитального ремонта производится по акту приемки — сдачи отремонтированных, реконструируемых и модернизированных объектов (форма N ОС-3). В целях контроля за своевременным получением основных средств из ремонта инвентарные карточки в картотеке переставляются в группу «Основные средства в ремонте». При поступлении основных средств из ремонта производится соответствующее перемещение инвентарных карточек.

Обоснование и подтверждение затрат на капремонт

При проведении капитального ремонта основных средств особое внимание следует уделить порядку оформления процесса. B ходе проверок налоговики предъявляют высокие требования к документальному подтверждению состоявшегося ремонта

Прежде всего, следует обосновать саму необходимость проведения капремонта. Для этого составляется акт, где фиксируются выявленные неисправности, либо дефектная ведомость.

Передача объекта в ремонт оформляется накладной на внутреннее перемещение — в случае проведения ремонта собственной специализированной службой или актом приема-передачи, если объект передается подрядной организации.

После окончания ремонтных работ составляется акт сдачи-приемки, которым объект принимается обратно. Он подписывается членами приемной комиссии, лицами, ответственными за сохранность и ремонт ОС, представителями подрядчика и может быть составлен по форме ОС-3 либо произвольной.

Документами, подтверждающими собственно затраты на капремонт, могут служить: сметная и техническая документация, подтверждающая объемы ремонта и затрат на него, акты выполненных работ от ремонтной организации или внутренняя первичка на использованные для ремонта МПЗ, труд и т. п.

Как заключить договор подряда и заполнить акт сдачи-приемки выполненных работ, узнайте из материала «Акт сдачи-приемки выполненных работ — образец на 2017 год».

Чем отличается от текущих ремонтных работ?

К реконструкции и модернизации относятся мероприятия, способствующие улучшению или, как вариант, целенаправленному формированию обновленных технико-экономических характеристик применяемого оборудования.

Ремонтные работы подразумевают совокупность мероприятий, предусматривающих замену определенных частей, деталей, конструкций конкретного объекта ОС, а также действий, нацеленных на обеспечение его нормального функционирования.

Ремонтные работы, в свою очередь, бывают текущие и капитальные.

Если судить о назначении текущего ремонта, следует отметить, что он направлен на устранение, условно говоря, несущественных поломок, профилактику возможных неисправностей, общее поддержание актуальной работоспособности используемого оборудования.

Что касается капитального ремонта, то он осуществляется, чтобы поддерживать рабочее состояние основного средства путем восстановления его технико-экономических параметров до нужного уровня.

Таким образом, ремонтные работы капитального характера предполагают обычно более серьезные затраты, нежели, например, текущий ремонт.

Соответственно, к бухгалтерскому учету расходов на капитальный ремонт необходим определенный подход, предусмотренный, однако, действующими нормами и стандартами.

Какими документами оформить приемку восстановленного основного средства

Приемку отремонтированного объекта оформляют специальным актом. Например, по форме № ОС-3. Его заполняют независимо от того, хозяйственным или подрядным способом выполнен ремонт. Только в первом случае оформляют бланк в одном экземпляре, а во втором – в двух (для себя и для подрядчиков).

Акт подписывают:

члены приемной комиссии, созданной владельцем имущества;

сотрудник, ответственный за ремонт основных средств или представитель подрядчика;

сотрудник, ответственный за сохранность основного средства после ремонта.

После этого акт утверждает руководитель. Далее документ передают бухгалтеру.

Получив акт, сведения о проведенном ремонте отразите в инвентарной карточке учета основного средства или в инвентарной книге (предназначена для малых предприятий). Для этого можно воспользоваться типовыми формами № ОС-6, №ОС-6а или № ОС-6б. Об этом сказано в указаниях, утвержденных постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7.

При приемке зданий, сооружений или помещения, после строительно-монтажных работ, нужно оформить дополнительные бумаги. А именно акт приемки по форме № КС-2 и справку о стоимости выполненных работ и затрат по форме № КС-3. Эти бланки утверждены постановлением Госкомстата России от 11 ноября 1999 г. № 100.

К слову, если в процессе ремонта меняли детали, то потребуется оформить акт о замене запчастей основного средства. Типового бланка такого документа не предусмотрено, поэтому его можно составить в произвольной форме (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Совет: чтобы упростить документооборот, акты о замене запчастей в основных средствах можно составлять в конце месяца по каждому исполнителю работ.

Ситуация: нужно ли составлять акт о приеме-сдаче основного средства при ремонте хозспособом, например, по форме № ОС-3?

Ответ: нет, не нужно, если основное средство при ремонте не передавали в другие подразделения.

Объясняется это тем, что составлять акты о приеме-сдаче надо только при перемещениях основного средства от заказчика к исполнителю и наоборот. Например, если объект был передан для ремонта подрядчику или в ремонтную службу организации.

Если же при ремонте местонахождение объекта не меняется, когда ремонт проводят прямо «на месте», то и приемки-передачи основного средства не происходит.

Ситуация: нужно ли в акте по форме № ОС-3 указывать стоимость материалов, использованных подрядчиком для ремонта основного средства? Организация передала подрядчику запчасти на осуществление ремонта.

Ответ: нет, не нужно.

Форму № ОС-3 применяют для приема-сдачи основных средств из ремонта (указания, утвержденные постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7). В разделе 2 указывают договорную стоимость ремонта. А состав и стоимость запчастей на ремонт основных средств подрядчик должен указать в отчете об израсходованных материалах (ст. 713 ГК РФ).

Учет затрат

Как правило, данное мероприятие может осуществляться в соответствии с одним из двух следующих подходов:

восстановление технического объекта собственными силами, то есть внутренними ресурсами самого предприятия;
привлечение ресурсов внешних (сторонних) организаций посредством заключения подрядных договоров.

Корректное оформление всех процессов и процедур, связанных с капремонтом основных средств на предприятии, имеет огромное значение для правильного учета соответствующих затрат.

Следует знать, что документальное подтверждение проведенного ремонта часто становится объектом пристального внимания со стороны сотрудников налоговой службы.

На разных этапах капремонта ОС необходимо составлять следующие документы:

Обоснование необходимости осуществления данного ремонта. Для объекта ОС составляется акт фиксации выявленных неисправностей или, как вариант, дефектная ведомость.
Если объект передается для выполнения ремонта собственному подразделению предприятия, оформляется накладная, удостоверяющая факт внутреннего перемещения.
Если ремонт основного средства поручается внешней организации, составляется договор соответствующего подряда и удостоверяющий акт приемки-передачи.
Факт завершения капитальных ремонтных работ и возврата объекта на предназначенное место также оформляется актом сдачи-приемки.
Все оплаченные расходы и произведенные затраты должны подтверждаться платежными документами, сметно-технической документацией.

О документальном оформлении проведения ремонта читайте здесь.

Бухгалтерские проводки

Такая позиция отражается в методических рекомендациях, регламентирующих учет основных средств и утвержденных распорядительным актом Минфина РФ. В таблицах, представленных ниже, рассматриваются типичные транзакции.

Первая ситуация – у предприятия имеется собственное подразделение, уполномоченное осуществлять ремонтные работы. В этом случае уместно применение счета 23:

Операция (описание)	Дебет счета	Кредит счета
Учитываются ремонтные издержки	23	70,69,10,02
Издержки, понесенные ремонтным подразделением, включаются в состав производственных расходов или сбытовых затрат	44,26,25,20	23

Вторая ситуация – организация самостоятельно ремонтирует основные средства, но не имеет собственного ремонтного подразделения:

Операция (описание)	Дебет счета	Кредит счета
Учитываются ремонтные расходы	44,26,25,20	70,69,10,02

Третья ситуация – ремонтные работы полностью осуществляются сторонней подрядной структурой:

Операция (описание)	Дебет счета	Кредит счета
Учитывается стоимость услуг по ремонту ОС	44,26,25,20	60
Отражается НДС для заказанных ремонтных работ	19	60

Создание резерва

Регламентом налогового учета предписывается включение ремонтных издержек в состав прочих затрат.

Признаются такие расходы именно в том отчетном периоде, в котором они и были фактически произведены.

Помимо этого, законодательством разрешается формирование целевых резервов, предназначенных для финансирования будущего ремонта.

Если такой резерв предприятием все же создается, это позволяет равномерно распределять (показывать) ремонтные издержки в системе налогового учета на протяжении ряда отчетных периодов.

Следует уточнить, что подобное резервирование и распределение ремонтных издержек допускается исключительно для налогового учета. В бухучете такая практика не предусматривается.

Чем отличается от текущих ремонтных работ?

Ремонтные работы, в свою очередь, бывают текущие и капитальные.

Выводы

Очевидно, что ремонтные издержки, в том числе и на капремонт ОС, не приводят к повышению балансовой стоимости соответствующих объектов.

Они просто относятся на затраты предприятия, что характерно как для бухучета, так и для налогового учета. Примечательно, что для учетных целей отсутствует необходимость в разделении ремонтных работ по направлениям текущего и капитального ремонта.

Опция резервирования ремонтных издержек в налоговом учете позволяет равномерно их распределять на протяжении нескольких периодов.

Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?

Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб.445 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 426-14-07 доб.394 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+7 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!

Бухгалтерский методологический центр (БМЦ) подготовил рекомендации по учету затрат по капитальному ремонту основных средств.

Своевременное проведение ремонтов является одним из условий нормального функционирования объекта основных средств. При единовременном списании расходов на проведение капитального ремонта на себестоимость продукции предприятие сталкивается с проблемой резкого увеличения затрат текущего периода. Однако, факт проведения ремонта при прочих равных обстоятельствах не может рассматриваться в качестве объективной причины роста себестоимости продукции, выпуск которой производится в периоде проведения указанных мероприятий, поскольку данные расходы обуславливают получение экономических выгод в течение определенного периода в будущем.

ПБУ 6/01 «Учет основных средств» не регламентирует порядок учета расходов по капитальным ремонтам оборудования: в соответствии с пунктом 27 ПБУ 6/01 затраты на восстановление объекта основных средств отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся. При этом данный документ не регламентирует подходы к классификации данных расходов — капитальные или текущие.

В отечественной практике учета данные расходы включатся в себестоимость готовой продукции в периоде их осуществления. Указанный подход является традиционным. Кроме того, в соответствии с Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н, расходы на ремонты, технические осмотры и поддержание основных средств в работоспособном состоянии подлежат отражению в составе затрат на производство. С другой стороны, расходы на капитальный ремонт, производимые организациями с периодичностью более года и являющиеся существенными по стоимости, отвечают критерию признания актива, поскольку обуславливают поступление экономических выгод в организацию в течение периода до следующего капитального ремонта и технического осмотра (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н, п. 19 ПБУ 10/99).

В соответствии с пунктом 2 ПБУ 21/2008 «Изменение оценочных значений» изменением оценочного значения признается корректировка стоимости актива (обязательства) или величины, отражающей погашение стоимости актива, обусловленная появлением новой информации, которая производится исходя из оценки существующего положения дел в организации, ожидаемых будущих выгод и обязательств и не является исправлением ошибки в бухгалтерской отчетности.

Таким образом, в случае, если период списания расходов по капитальному ремонту на затраты был определен неверно, он подлежит уточнению, при этом подлежит корректировке оставшаяся сумма расходов или величина расходов, подлежащая списанию на затраты.