Ндс: особенности учета в закупках

Выбор системы налогообложения

Какую систему налогообложения выбрать для ИП — госзакупки ставят каждого начинающего предпринимателя перед сложным выбором.

Перед началом работы ИП необходимо решить, по какой системе налогообложения осуществлять свою деятельность. Стоит учитывать, что в соответствии с налоговым законодательством, существует два режима СНО: общий и специальный.

Но такая СНО может применяться к любым ИП без ограничений. Налогом в данном случае облагаются доходы лица (от 13 до 30%), добавленная стоимость (от 0 до 20%) и среднегодовая стоимость имущества (до 2%).

Таким образом, предприниматель много времени и сил будет тратить на составление документации, а также тратить немало средств на уплату НДС.

Здесь возможны два варианта использования:

доходы — 6%.
доходы минус расходы — 15%.

В первом случае ИП платит налог 6% со всего заработанного им в течение года, во втором — налог уплачивается с суммы, составляющей разницу между доходами и расходами. Отчётность составляет налоговая декларация по итогам года. При наличии доходов, ИП может выплачивать взносы поквартально, а по итогам года производить окончательный расчёт.

Ввиду наличия двух способов налогообложения по УСП, встаёт вопрос о том, какой же выбрать. У каждого из них свои преимущества и недостатки.

Для ведения отчётности по системе «Доходы» вам не придётся собирать подтверждающие документы и подсчитывать расходы — достаточно просто оплатить 6% со всех приходящих в течение года сумм. Это проще, чем система «Доходы минус расходы», по которой вам необходимо подсчитывать, сколько вы потратили, а также обосновывать то, что эти расходы были необходимы.

Дело в том, что не все тендеры обладают высокой рентабельностью. В том случае, если ваши вложения окупятся менее, чем на 50% строит выбирать именно систему налогообложения по расходам. На первых порах большинство ваших тендеров не будут высокоокупаемыми, до того как вы заработаете определённый опыт и репутацию в сфере закупок, поэтому такой выбор будет оптимальным, так как он снижает некоторые риски. Впрочем, для участия в аукционах с высокой окупаемостью, подойдёт и налогообложение по доходам. Таким образом, госзакупки для ИП по УСН несут в себе наименьшее количество рисков и наибольшую выгоду.

Следующий специальный режим налогообложения — это единый налог на вменённый доход (ЕНВД). Суть данной системы заключается в том, что вы платите налог с установленной законом суммы для осуществляемого вам вида деятельности.

Так как доходы — это не постоянная величина, такая система не всегда является выгодной, поскольку часто ведёт к переплатам со стороны ИП. Да и ежеквартальная отчётность в данном случае скорее недостаток, чем преимущество.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — это СНО для сельхозпроизводителей, количество сотрудников которых не превышает 300 человек. Налог уплачивается с разницы между доходами и расходами, а также с НДС до 20% в размере 6%. От НДС можно получить освобождение. Таким образом, в сельскохозяйственной сфере деятельности такая система налогообложения также подойдёт для участия в тендерах.

Патентная система налогообложения (ПСН) — это режим налогообложения для предпринимателей, с доходами менее 60 млн рублей в год и числом наёмных работников менее 15. Налог в размере 6% уплачивается с потенциально возможного дохода предпринимателя, который определяется законодателем.

Тем не менее ведение отчётности для таких предпринимателей тоже довольно простое — декларацию сдавать не надо, важно только вести книгу учёта доходов. А также ИП необходимо покупать патент на срок от 1 до 12 месяцев календарного года для осуществления деятельности

Последний вариант выбора СНО для ИП — это налог на профессиональный доход (НПД). Эта СНО может применяться в отношении предпринимателей без наёмных работников, доходы которых не превышают 2,4 млн рублей в год, реализующих товары собственного изготовления или оказывающих работы или услуги. Налогом облагается выручка — 4% от дохода, полученного с физических лиц и 6% — с организаций. Отчётность сдавать не требуется, налоги уплачиваются на основании уведомлений от ИФНС.

При необходимости ИП может совмещать системы налогообложение, при этом ведение отчётности по каждой из них обязательно, иначе предпринимателя ожидают крупные штрафы. ЕНВД и ПСН могут быть совмещены с любым из специальных режимов, в то время как ЕСНХ и УСН совмещаются только с ЕНВД и ПСН.

Организация на УСН вправе участвовать в госзакупках

Участником закупки может быть любое юридическое лицо независимо от его организационно-правовой формы, формы собственности, места нахождения и места происхождения капитала (п. 4 ст. 3 Закона № 44-ФЗ).

Закон № 44-ФЗ не устанавливает никаких ограничений в отношении участия в госзакупках организаций или индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.

Новости МирТесен

Поэтому, любой участник закупки, в том числе и тот, который освобожден от уплаты НДС и применяет УСН, вправе участвовать в закупках.

На это обращало внимание Минэкономразвития в своих письмах от 10.03.2017 № Д28и-1391, от 21.09.2017 № 24-01-10/61203.

Кроме того, участник госзакупки не обязан представлять сведения о применяемой им системе налогообложения. Эти сведения не включены в перечень документов и сведений, которые нужно представлять в составе заявки на участие в конкурсе или аукционе.

Как быть с НДС при заключении госконтракта организации на УСН

По общему правилу, при заключении и исполнении контракта изменение его условий не допускается.

При заключении контракта указывается, что цена контракта является твердой и определяется на весь срок исполнения контракта

Сумма, предусмотренная контрактом за выполненный объем работ, должна быть оплачена победителю закупок в установленном контрактом размере.

При этом Законом N 44-ФЗ не предусмотрено правила, что заказчик должен вычитать НДС из цены контракта, предложенной победителем закупки, применяющим УСН.

Обратим внимание!

ФАС допускала возможность указывать в проекте контракта вариативное условие о цене «включая НДС/НДС не облагается». По ее мнению это было обязательным и не зависело от волеизъявления заказчика (письмо ФАС России от 18.06.2019 № ИА/50880/19).

Но Верховный суд в Решении от 09.12.2019 № АКПИ19-798 признал это письмо ФАС недействительным.

По мнению Верховного Суда, заказчик может указать в проекте контракта, что цена контракта включает НДС. Это не является нарушением права участников на УСН, поскольку не создает безусловной обязанности для него уплатить налог.

Эту позицию Верховный суд подтвердил также и в апелляционном определении Апелляционной коллегии от 19.03.2020 № АПЛ20-49.

В контракт, который получает победитель закупки, заказчик должен включить все обязательные условия.

К их числу относится условие об уменьшении заказчиком суммы, которую он должен уплатить победителю закупки, на размер налогов, сборов и иных обязательных платежей, связанных с оплатой контракта. При условии, что в соответствии с законодательством РФ эти обязательные платежи подлежат уплате заказчиком в бюджет (п. 2 ч. 13 ст. 34 Закона № 44-ФЗ).

Обратим внимание!

Положения пункта 2 части 13 статьи 34 Закона № 44-ФЗ не распространяются на случай уменьшения заказчиком цены контракта, если это связано с уменьшением цены на сумму НДС при заключении контракта с организацией на УСН.

Данный вывод можно сделать из пункта 41 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2019) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019).

В нем Верховный суд пришел к выводу, что не является нарушением Закона № 44-ФЗ отсутствие в государственном контракте условия об уменьшении суммы контракта на размер НДС для участника закупки, применяющего УСН.

Ведь обязанность исчислить и уплатить НДС у организации на УСН может появиться только в том случае, если она сама выставит счет-фактуру с выделенной в нем суммой налога.

Таким образом, при заключении госконтракта, в котором цена указана с НДС, победитель госзакупки должен заключить его с учетом данного условия.

При этом он сохраняет право получить полную стоимость оплаты товаров, работ, услуг по контракту с учетом НДС, и не обязан уплачивать этот налог.

Новости МирТесен

Союз инженеров сметчиков даёт разъяснение по данному вопросу

Если организация — победитель закупки использует упрощенную систему налогообложения (УСН) и между сторонами не достигнуто соглашение о снижении цены контракта (без изменения объема работ (услуг) на сумму НДС или иную величину, в том числе выраженную в виде коэффициента, при условии, что такая возможность изменения условий контракта была предусмотрена документации о закупке и контрактом, то

В тексте государственного (муниципального) контракте пишется окончательная цена победителя закупки с формулировкой: «Стоимость работ по настоящему Контракту составляет _____________руб. ________копеек, НДС не облагается в связи с применением упрощенной системы налогообложения (п. 2 ст. 346.11 Налогового Кодекса РФ)»

Где настроить коэффициент пересчета (тендерный коэффициент в Гранд-Смете 9

Для того, чтобы привести сметную документацию к сумме выигранного аукциона, необходимо внести корректировки в конце сметы.

Во вкладке Документ — Параметры — Индексы

Тендерный коэффициент в Гранд-Смете

Скачать Разъяснение СИС По вопросу заключения и порядка оплаты по контракту исполнителю, применяющему упрощенную систему налогообложения
Усовершенствовать свои знания можно на нашем курсе повышения квалификации «Ценообразование, сметное дело и автоматизация сметных расчётов в программном комплексе ГРАНД-Смета 9«
Вас может заинтересовать:
Вас может заинтересовать:
Как стать экспертом в области проектной документации
Описание характеристик и замена материалов при закупках в сфере строительства с 1 июля 2019 года
Красные и черные отметки в проекте
Изменения в системе ценообразования

Изменения в закупке строительных работ после 01.07.2019г.

Учет НДС в смете в 2019 году. Формула компенсации НДС при УСН в 2019 году

Закупка строительных работ. Когда подрядчику необходимо членство в СРО?

Контроль исполнения строительных контрактов по 44-ФЗ
Ответы на вопросы при закупке строительных работ по 44-ФЗ
Основные распорядительные и методические документы для практической работы инженера — сметчика

Особенности участия в торгах

Индивидуальный предприниматель (ИП) — это физическое лицо, осуществляющее на свой страх и риск предпринимательскую деятельность, зарегистрированное в установленном законом порядке.

Процедура регистрации лица как ИП тоже не доставит трудностей начинающему предпринимателю, а при необходимости, если ваше дело не принесло ожидаемой прибыли, вы можете в короткие сроки закрыть своё предприятие.

ИП имеет право участвовать в госзакупках, как и любой другой участник рынка. Тем не менее с этим связаны определённые особенности и ограничения:

для аккредитации ИП требуется гораздо меньший набор документов, чем юридическим лицам;
ИП не могут выполнять государственные заказы в сфере обороны п. 3 ст. 3 275-ФЗ;
по всем долгам ИП отвечает личным имуществом, что является серьёзным фактором риска;
индивидуальный предприниматель имеет право на льготы, причитающиеся субъектам малого бизнеса;
возможность перехода на упрощённую систему налогообложения.

Таким образом, ИП является полноценным участником закупок со своими послаблениями в силу положения в предпринимательской сфере.

Участие ИП в госзакупках по 44-ФЗ существенно экономит средства на открытие дела, а также на составление документации, да и возможность освобождения от уплаты НДС тоже является приятным преимуществом перед другими формами деятельности.

В целом открытие ИП для госзакупок — это хорошее решение для тех, кто начинает свой путь в этой сфере.

Компенсация ндс при усн госзакупки по 44

А21-2287/2013, Постановление ФАС ЗСО от 25.09.2013 по делу №А67-294/2013 были приняты решения в пользу Заказчика, оплатившего поставщику (подрядчику, исполнителю) работы в размере стоимости контракта за вычетом НДС.

В решении Арбитражного суда Краснодарского края по Делу № А32-32818/2015 суд также встал на сторону Заказчика, который в проекте контракта указал сумму победителя электронного аукциона с учетом НДС, не смотря на то, что победитель находился на УСН. Вот небольшая выдержка из этого решения: “…Постановлением Высшего арбитражного суда РФ от 21.02.2012 № ВАС — 1045/12 и п.5 ст.

173 НК РФ, установлено, что сумма НДС обязательна к уплате в соответствующий бюджет Российской Федерации в независимости от применяемой системы налогообложения.

Добрый день! Мы являемся юридическим лицом (ООО), применяющим УСН. 2. В проекте Контракта редакция раздела «Цена Контракта» изменению не подлежит.» Т.е.

Победитель, несмотря на применяемую систему налогообладения ОБЯЗАН выделить НДС и уплатить его в бюджет! Выглядит, будто Заказчик, сразу обратился к пункту 5 статьи 173 НК РФ, в котором говорится, что организация, применяющая УСН обязана уплатить НДС, но не учли ключевое — «В СЛУЧАЕ выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога», т.е.

по каким-то причинам… В то время как статья 346.11.

Упрощенец выиграл госконтракт: как быть с ндс? (косульникова м.)

Закона).

Ни ГК РФ, ни Закон N 44-ФЗ не определяют порядок формирования цены договора (контракта) в зависимости от режима налогообложения поставщика (подрядчика, исполнителя) и не предписывают указывать в договоре, что стоимость товаров, работ или услуг налогом на добавленную стоимость (НДС) не облагается или, напротив, определена с учетом этого налога. К налоговым правоотношениям гражданское законодательство по общему правилу неприменимо (п. 3 ст. 2 ГК РФ). Необходимость предъявления покупателю товаров (работ, услуг) суммы НДС вытекает из требований налогового законодательства.

В соответствии с п. 1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в п.п.

4 и 5 ст.

Упрощенец выиграл госконтракт: как быть с ндс?

Таким образом на каком основании Заказчик обязывает нас, как Поставщика выделить НДС? На сколько действия Заказчика правомерны? Ведь эта сумма НДС не будет учтена в расходах и будет обложена одновременно и единым налогом при упрощенной системе налогообложения как доход, на общих основаниях! ср, 05/18/2016 — 22:11 пользователем Татьяна Вакалюк Я прекрасно понимаю Ваш гнев и абсолютное нежелание уплачивать НДС в случае победы в конкурсе. Но давайте подумаем вот над чем.Ваша организация применяет упрощенную систему налогообложения в силу права, предоставленного главой 26.2 НК. Специальные налоговые режимы в России — это совершенно не обязательные вещи, их выбирают как средство разрешенной законом налоговой оптимизации.

Как правильно учитывать ндс в закупках

Важно

Закона N 44-ФЗ цена контракта, заключаемого по результатам проведения электронного аукциона, определяется по наиболее низкой цене, которую предложил участник такого аукциона, признанный его победителем, по отношению к начальной (максимальной) цене контракта.

Эти правила также не предусматривают порядок формирования цены контракта в зависимости от применяемого участником закупки режима налогообложения. Единственным случаем, когда возможно уменьшение суммы платежей, причитающихся контрагенту, на размер налоговых платежей, является заключение контракта с физическим лицом или за исключением индивидуального предпринимателя или иного занимающегося частной практикой лица (ч. 13 ст. 34 Закона N 44-ФЗ), что обусловлено исполнением заказчиком обязанностей налогового агента (ст.

Если победитель конкурса или аукциона применяет усно…

АЦ/39173 говорится следующее: “…Установленная в контракте стоимость оплаты выполнения работ является обязательством Заказчика оплатить контракт в установленном размере при надлежащем его исполнении.

Таким образом, сумма налога на добавленную стоимость является прибылью победителя торгов, не являющегося плательщиком такого налога…” Исходя из содержания данного письма следует, что организации или ИП, применяющие УСН, находятся в более выгодном положении, нежели участники на ОСНО.

Внимание

Пример: Представьте себе такую ситуацию, поданы две заявки на участие в запросе котировок.

Одна заявка подана участником, находящимся на УСН с ценой 110 000 рублей, а вторая подана участником на ОСНО с ценой 118 000 рублей.

включая НДС.

Как решается вопрос с НДС?⠀

НДС — налог на добавленную стоимость. К сумме каждой продажи (реализации) продавец должен добавить 20% налога и перечислить эту сумму в бюджет. Есть операции, которые НДС не облагаются, но это довольно специфические виды деятельности. Перечень можно посмотреть в ст. 149 НК РФ.

НДС платится на так называемой общей системе налогообложения. НДС не платится, если бизнесмен выбирает «специальный налоговый режим».

Однако при уплате НДС есть такой феномен, как «вычет входного НДС«.

Проще объяснить на примере:

ООО 1 продает товар ООО 2 за 120 руб., в т.ч. НДС 20% — 20 руб. (входной НДС).

ООО 2 перепродает этот товар или использует его в своем производстве, зарабатывает, например, 400 руб., в т.ч. НДС 20% — 67 руб.

Если ли бы ООО 2 не применяло бы вычет входного НДС, то оно должно было бы заплатить в бюджет 67 руб. со своей выручки.

Однако оно может вычесть из суммы своего налога сумму входного НДС и в итоге заплатит намного меньше.

67-20 = 47 руб.

Поэтому, заказчику, работающему с НДС, важно, чтобы поставщик ему «предъявил» входной НДС. Поэтому смело отказывайтесь от так называемого общего режима налогообложения (ОСНО) в пользу спецрежимов

Они вас освобождают от НДС и налога на прибыль, заменяя их единым платежом

Поэтому смело отказывайтесь от так называемого общего режима налогообложения (ОСНО) в пользу спецрежимов. Они вас освобождают от НДС и налога на прибыль, заменяя их единым платежом.

⠀

Как участвовать

Участие в торгах ИП не таит в себе особых сложностей.

1. Вам необходимо подготовить следующие документы:

решение об одобрении крупной сделки;
документы, подтверждающие полномочия генерального директора;
уставные документы.

2. ИП понадобится пройти аккредитацию на торговой площадке и получить ЭЦП.

3. Остаётся найти подходящий тендер на официальном портале госзакупок или воспользоваться услугами одной из электронных площадок для участия в торгах.

Об этом стоит позаботиться заранее. После этого можно собирать необходимые документы и готовить заявку для участия в аукционе. Результаты тендера публикуются на сайте ЕИС, с ними может ознакомиться любой желающий.

В случае вашей победы вам останется ознакомиться с контрактом и, в случае отсутствия разногласий, подписать его.

Инструкция как участвовать в госзакупках ИП достаточно проста. Главное — это заранее подготовиться к торгам и учесть все риски, в таком случае у вас не возникнет проблем во время и после аукциона.

Как платить налоги в госзакупках?

Для тендеров не существует какого-то специального налогового режима. Наша задача — выбрать оптимальный из тех, которые предусмотрены Налоговым кодексом. Давайте разберемся

ООО, ИП или физик?

Юрлица и предприниматели самостоятельно платят налоги. А вот налоги за физлицо платит заказчик (разумеется, удержав их из суммы оплаты по контракту).

Несмотря на то, что законом не запрещено участие в госзаказе физлиц, сумма НДФЛ выше, чем суммы налогов, которые платит ИП. Поэтому лучше зарегистрировать ИП.

Выгодно участвовать в тендере как ИП или ООО, но не как физлицо.

А что с самозанятыми?

на сегодня самозанятые не выделены как самостоятельный вид участников госзакупок. они рассматриваются законом как физлица. но, возможно, нас ждут изменения в этом вопросе.

как решается вопрос с ндс?⠀

Очевидно, что цена поставщика, работающего с НДС, при прочих равных будет выше цены, предложенной предпринимателем, не платящим НДС. И у первого участника как правило доля налогов в выручке выше (а значит, бизнес менее выгодный).

Однако при уплате НДС есть такой феномен, как «вычет входного НДС«.

Проще объяснить на примере:

ООО 1 продает товар ООО 2 за 120 руб., в т.ч. НДС 20% — 20 руб. (входной НДС).

Однако оно может вычесть из суммы своего налога сумму входного НДС и в итоге заплатит намного меньше.
67-20 = 47 руб

Поэтому, заказчику, работающему с НДС, важно, чтобы поставщик ему «предъявил» входной НДС

Так вот

В закупках по 44-фз заказчику абсолютно не важно, работаете ли вы с НДС или нет (в отличие от 223-фз в ряде случаев)

1. Упрощенная система налогообложения (УСН)

Есть два варианта: платить 6-8% от выручки (с дохода) или 15% от прибыли (доход минус расход).

На этот режим можно перейти сразу при регистрации бизнеса или с начала нового года. Вид УСН выбираете сами.

Для товарного бизнеса выгоднее УСН15 (при условии что ваши затраты на товар официальные). Для услуг — надо смотреть индивидуально, но чаще предприниматели выбирают УСН6 (6% с доходов).

Ограничение: выручка 150 млн. руб/год.

2. Единый налог на вмененный доход

Этот режим нельзя выбрать добровольно. Если вы ведете виды деятельности, указанные в региональном законе об этом налоге, то вы обязаны его применять. Оптовой торговли точно нет)))

Однако подробно говорить о нем не будем, т.к. данный режим отменяется с 2021 г.

3. Патент

Подходит только для ИП, у которого не более 15 наемных работников. ООО применять не может.

Суть в том, что предприниматель уплачивает твердую сумму в год (не зависящую от его реальной выручки). Размер суммы зависит от вида деятельности и региона.

Виды деятельности, которые подпадают под патент, строго ограничены законом.

4. Спецльготы для отдельных видов предприятий

Отдельные налоговые правила предусмотрены для

фермерских хозяйств
некоторых it-компаний

Обязательно, ОБЯЗАТЕЛЬНО выбирайте систему налогообложения с бухгалтером (а лучше — с налоговым консультантом. У бухгалтера задача — сделать все максимально «правильно», без рисков, пусть и путем переплаты налогов. А у налогового консультанта задача — выбрать оптимальный режим, то есть такой, где заплатите меньше налогов, не нарушая закон.

И пересматривайте свое решение в конце каждого года. Обстоятельства бизнеса и законы могут меняться!

Удачи вам и вашему бизнесу!
Подписывайтесь на мой канал, впереди много интересного!
фото https://unsplash.com