Порядок покупки у физических лиц
Покупателю следует понимать и общий порядок сделок. Расчет происходит непосредственно в момент передачи, причем возможны два варианта:
Наличный расчет – деньги передаются из кассы предприятия или же сотрудник покупает товар за свой счет и составляет авансовый отчет, за который потом получает компенсацию в полном объеме
При этом крайне важно указать в нем, что расчет был произведен полностью, у продавца претензий нет.
В случае безналичного расчета образец документа не меняется, однако ставится пометка о том, на какой счет и в какие сроки должны быть переведены денежные средства.. При этом компания должна донести до продавца, что он сам обязан уплатить НДФЛ, т.е
задекларировать свои доходы в местной налоговой инспекции, поскольку компания, приобретающая товар, не несет никакой ответственности за эту операцию
При этом компания должна донести до продавца, что он сам обязан уплатить НДФЛ, т.е. задекларировать свои доходы в местной налоговой инспекции, поскольку компания, приобретающая товар, не несет никакой ответственности за эту операцию.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ. В отличие от расчетов между юридическими лицами, а также между индивидуальными предпринимателями, в случае покупки изделий у частного лица никаких ограничений на операцию нет
Работник-продавец
В части страховых взносов тоже все гладко: выплаты в рамках гражданско-правовых договоров, по которым происходит переход права собственности на имущество, от них освобождаются (п. 4 ст. 420 НК РФ). Со взносами по травме аналогичная картина (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
Но имейте в виду: если организация покупает сельхозпродукцию у своих работников, фискалы вполне могут заподозрить ее в выплате таким способом неофициальной зарплаты. Со всеми вытекающими в части НДФЛ и взносов.
Однако если компания докажет, что операции были реальны, а ее действия преследовали разумные экономические цели, арбитры предприятие, скорее всего, поддержат. Наглядный пример – Постановление ФАС Центрального округа от 17 февраля 2011 года № А35-7103/2009. В нем суд указал: представленные бумаги подтверждают реальность сделок, их разумные деловые и хозяйственные цели. Молоко покупалось у работников для откорма животных, а другая продукция – мясо, рыба, сахар, зерно, мука – для приготовления пищи в столовой. Против компании не сыграли даже дефекты оформления документов по приему сельхозпродукции.
По мнению судей, присутствие этих погрешностей не опровергает фактического наличия данных товаров.
Акт закупки у граждан выручает
С. Блинова
Подотчетник потерял приходные документы на товар. Либо купил товар на рынке без документов. Это только некоторые случаи, в которых может понадобиться оформление покупки товара у физлица.
Необходимость провести такую на первый взгляд экзотичную операцию может возникнуть на любой фирме. Помимо вышеперечисленных ситуаций, акт закупки у физлица может быть решением проблемы и если вы хотите поставить на баланс неучтенный, но давно присутствующий в офисе компьютер. Или действительно покупаете какое-то имущество у своего сотрудника.
Документ собственного изготовления
Все эти случаи объединяет одно – у вас нет никаких документов на покупку товара. Поэтому первое, что надо сделать, – оформить их. При этом вам прежде всего придется ответить на вопрос: кто будет продавцом? В случае с покупкой товара у своего сотрудника ответ очевиден: сотрудник. В остальных же случаях оформлять закупку скорее всего придется… также на работника фирмы. Того, который купил товар без документов или потерял их. А в случае с введением в эксплуатацию неучтенного ранее имущества – на любого (например, на завхоза).
Форма ОП-5 (закупочный акт)
Иногда компаниям выгодно закупать товары у физлиц, которые не являются предпринимателями. Например, это касается случаев покупки продуктов на ферме – это могут быть молоко, масло, сыр, мясо и т.д.
Такое сотрудничество выгодно для обеих сторон: предприниматель получает хорошие продукты по выгодной цене, физлицо может получить деньги за свой труд.
Но можно ли такие затраты учесть в расходах, какие документы при этом необходимо оформить, чтобы все было верно?
Закупать продукты у населения не возбраняется. Для отражения поступления товаров организация или предприниматель могут использовать первичные документы, разработанные самостоятельно, или использовать унифицированные формы. В данном случае может использоваться унифицированная форма ОП-5 (закупочный акт). Данная форма применяется для закупки продуктов у населения.
Компания может использовать унифицированную форму в неизменном виде или взять закупочный акт по унифицированной форме ОП-5 за основу и добавить необходимые реквизиты или удалить ненужные. Однако стоит помнить, что в любом случае первичные документы должны содержать все обязательные реквизиты.
Форма ОП-5 (образец заполнения)
Итак, закупочный акт применяется для оформления сделки купли-продажи между предпринимателем (организацией) и продавцом-физлицом, который не является предпринимателем. Унифицированная форма ОП-5 утверждена постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132. Данным постановлением утверждены формы первичной документации по учету операций в общественном питании.
Форма не является сложной для заполнения, однако может вызвать затруднения в случае, если предприниматель никогда не сталкивался с оформлением данного документа.
Бланк (закупочный акт, форма ОП-5) заполняется в двух экземплярах непосредственно в момент совершения закупки сельхозпродуктов. Подписывается лицом, которое закупает продукты, и продавцом, который продает данные продукты.
Один экземпляр закупочного акта передается продавцу, второй должен остаться у покупателя.
Далее форма ОП-5 «Закупочный акт» (образец заполнения мы приведем в конце статьи) содержит номер документа, дату заполнения и информацию о том, что акт утвержден руководителем, с указанием даты утверждения, подписью и расшифровкой подписи руководителя.
Основная часть документа содержит следующую информацию:
- Где был закуплен товар (место закупки товара);
- Кем был закуплен товар (должность и полное имя – фамилия, имя, отчество)
- У кого товар был закуплен (фамилия, имя и отчество физлица)
Потом акт закупки по форме ОП-5 содержит таблицу из 7 колонок, которая содержит подробную информацию о приобретенном товаре:
- Название товара, характеристика сельхохозяйственного продукта;
- Код сельхохозяйственного продукта;
- Название единицы измерения, в которых измеряется данный продукт;
- Код единицы измерения по ОКЕИ;
- Количество товара, которое было приобретено покупателем;
- Цена товара, указанная в рублях и копейках;
- Общая сумма за данное наименование товара;
- Внизу таблицы предусмотрена строка «Итого» – для указания общей суммы, которую покупатель отдал продавцу за товар.
Форма ОП-5 (скачать бланк вы можете в конце статьи) содержит подробные данные о сторонах сделки, которые необходимо заполнить прописью:
- Сумма сделки – итоговая сумма за товар, которую покупатель платит продавцу;
- Подробные паспортные данные: серия, кем и когда выдан;
- В отдельной строке указывается домашний адрес;
- Данные о свидетельстве государственной регистрации предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица: название органа, выдавшего свидетельство, дата выдачи свидетельства;
- Имя, на которое выдано свидетельство, ИНН, код налоговой инспекции, которая присвоила ИНН;
- Наименование органа, который выдал справку о наличии личного подсобного хозяйства, дата выдачи (для жителей Российской Федерации);
- Имя, на которое была выдана справка;
- Сумма подоходного налога, который был удержан;
- Денежная сумма, которую получил продавец за проданный товар;
- Подпись и расшифровка подписи продавца, получившего деньги;
- Подпись покупателя, подтверждающая получение продуктов.
Ниже вы можете скачать закупочный акт (форма ОП-5). Заполненный закупочный акт подтверждает факт совершения сделки, поэтому необходимые сведения нужно заполнять корректно и в полной мере. Если продавец — физическое лицо откажется предоставлять полные паспортные данные или подписывать документ, то акт будет считаться недействительным.
Форма акта закупки товаров у населения
Форма акта закупки товаров у населения должна быть утверждена в учетной политике организации.
Акт закупки товаров у населения можно составить в произвольной форме, соблюдая при этом фиксацию всех обязательных реквизитов (Закон № 402-ФЗ от 06.12.11 ст.9 п.2):
-
наименование документа;
-
дата составления документа;
-
наименование организации, составившей документ;
-
содержание факта хозяйственной жизни – приобретение товаров;
-
величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения (то есть сколько, чего и по какой стоимости закуплено);
-
наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление;
-
подписи лиц с указанием их фамилий и инициалов.
Акт следует оформлять в двух экземплярах: один для покупателя, второй для продавца.
Для закупки сельскохозяйственной продукции рекомендуем использовать форму акта №ОП-5. Форма утверждена Постановлением Госкомстата от 25.12.1998 №132. Скачать эту форму предлагаем читателям в конце этой публикации.
Кроме закупочного акта сельхозпродукции следует дополнить его:
-
справкой о праве собственности продавца на эту продукцию (ее можно получить в местной администрации или в правлении дачного кооператива);
-
заключением ветнадзора о доброкачественности этой продукции.
Такие правила установлены в пунктах 7.3 и 7.6 Методических рекомендаций, утвержденных письмом Комитета по торговле от 10.07.1996 № 1-794/32-5.
А вот для оформления приема металлолома от населения покупатель обязан составить приемо-сдаточный акт по форме, которую Правительство утвердило своим Постановлением № 369 от 11.05.2001 года, а Постановлением Правительства № 1619 07.10.2020 года в этот акт внесены изменения. Поэтому акт закупки металлолома, начиная с 1 января 2021 года необходимо заполнять по новой форме.
Акт закупки металлолома у населения, аналогичен акту закупки металлолома у ИП или у ООО.
Скачать бланк акта приема металлолома у населения:
Если товар оплачивается наличными, то для подтверждения факта оплаты, рекомендуем указать в акте информацию о том, что продавец получил деньги.
При этом согласно п.5 Указания ЦБР от 07.10.2013 № 3073-У, на закупку товаров у физ.лиц лимит наличных расчетов по одному договору в размере 100 000 рублей не применяется.
Скачать форму акта ОП-5 можно этой кнопке:
Инструкция по заполнению закупочного акта в 2021 году
Сегодня нет острой необходимости использовать унифицированную форму для оформления этого акта. Однако стоит отметить, ранее применялся типовой бланк ОП-5. Он является понятным и привычным для многих компаний, поэтому и сегодня часто используется при оформлении закупочного акта.
Хотя законодательство не запрещает вносить в эту форму какие-то изменения, например, чтобы адаптировать его под конкретную организацию-покупателя. Также компании часто разрабатывают собственные бланки, корректируя их под свои нужды.
Такая сделка предполагает, что фермер передает компании определенную продукцию, а взамен получает денежные средства. При помощи закупочного акта подтверждается, что это действительно было сделано, стороны выполнили свои обязательства.
По сути, это не только подтверждение совершения данной сделки, но и расписка продавца. Здесь имеется пункт, в котором он указывает полученную сумму. Данный пункт имеется в типовой форме. При заполнении документа в свободном стиле, эту информацию рекомендуется указать от руки.
Естественно, в документе должна содержаться только достоверная информация. Например, искусственное занижение стоимости может быть рассмотрено, как незаконное отмывание денег. При каких-либо разногласиях вся указанная информация будет максимально подробно рассматриваться, и проверяться судьей. При обнаружении ошибок вряд ли стоит делать исправления и зачеркивания. Лучше приступить к заполнению новой бумаги. Если использовать рукописный вариант, документ также будет обладать юридической силой. Все автографы должны быть проставлены «вживую».
Вообще, каких-то строгих требований к заполнению данного документа законодательство не выдвигает. Здесь достаточно придерживаться общепринятых правил составления документации подобного рода.
Содержание акта
Оформление документа начинается с заполнения «шапки». Здесь прописывается полное название компании-покупателя. Также указывается организационно-правовая форма, коды ИНН, ОКУД и другие сведения. Если закупкой занимается какое-то конкретное подразделение, это также указывается в документе. Если внутренним документооборотом акту присваивается номер, он обязательно должен быть проставлен. Указывается название документа, дата и место его оформления.
Затем идет основная часть, которая состоит из следующих пунктов:
- сведения о сотруднике компании, который непосредственно занимается закупкой;
- информация о физическом лице, которое является поставщиком продуктов;
- необходимо словами удостоверить, что у этого человека была приобретена продукция.
Особое внимание стоит уделить описанию приобретаемых продуктов. Чтобы внести полную информацию, которая будет доступной для восприятия, рекомендуется использовать таблицу
Здесь нужно указать не только название продукции. Отмечается единица измерения, количество, стоимость единицы, сумма, на которую был куплен определенный продукт. Завершать таблицу должна общая сумма. Под таблицей данную цифру необходимо продублировать прописью. По сути, это и есть та сумма, которую покупатель передает продавцу.
Ниже необходимо подробно описать стороны. Для продавца достаточно паспортных данных. Что касается покупателя, здесь указывается информация о регистрационных документах. Если продавец имеет справку, подтверждающую ведение подсобного хозяйства, информация о ней указывается в акте.
Если с полученной суммы удерживается подоходный налог, его размер нужно указать. При определенных обстоятельствах прибыль не облагается налогом. Об этом так и нужно написать. Стоит упомянуть, если частное лицо продает собственно выращенную продукцию, прибыль не облагается налогом.
На завершающем этапе стороны должны проставить свои автографы с расшифровками. Продавец своей подписью подтверждает, что получил денежные средства. Подпись покупателя свидетельствует о том, что он в полном объеме получил продукцию, которая была указана в таблице. Благодаря проставлению подписей акт выполняет функцию расписки.
После заполнения документа сотрудник компании должен передать акт ее руководителю. Директор обязательно должен утвердить данную сделку. Затем акт передается в бухгалтерский отдел. На его основании происходит списание денежных средств.
Покупаем и оформляем
Как вы знаете, на все проводимые операции у фирмы должны быть первичные документы. Например, покупку товаров у компании-поставщика подтверждает товарная накладная унифицированной формы N ТОРГ-12 (утв. Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. N 132). Ее заверяют подписями представителей продавца и покупателя и печатями обеих сторон.
Однако, если ваш поставщик не фирма, а физическое лицо, то форма N ТОРГ-12 не подойдет. В этом случае составляют закупочный акт. Унифицированной формы этого документа не существует, поэтому его составляют в произвольной.
За образец можно взять акт типовой формы N ОП-5 (утв. Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. N 132). Его составляют предприятия общепита при закупках сельскохозяйственной продукции.
Образец
-----------------------------------------------------------------¬¦ООО "Фрост+", ¦¦г. Москва, 129224, ул. Полярная, дом 8 ¦¦ ¦¦Утверждаю в сумме пять тысяч семьдесят пять руб. 00 коп.¦¦Генеральный директор А.В. Сокол 1 августа 2006 г.¦¦ ¦¦Закупочный акт N 18 ¦¦От 1 августа 2006 г. ¦¦ ¦¦Мною товароведом ООО "Фрост+" Пахомовым Николаем ¦¦ Александровичем ¦¦Куплено у Терехова Владимира Ивановича ¦¦Следующие продукты (товары) ¦¦ ¦¦ ----------------T--------T------T-----------T-----------¬ ¦¦ ¦ Наименование ¦Ед. изм.¦Кол-во¦ Цена ¦ Сумма ¦ ¦¦ ¦ продуктов ¦ ¦ ¦(руб. коп.)¦(руб. коп.)¦ ¦¦ +---------------+--------+------+-----------+-----------+ ¦¦ ¦Яблоки свежие ¦кг ¦ 30 ¦ 40-00 ¦ 1200-00 ¦ ¦¦ +---------------+--------+------+-----------+-----------+ ¦¦ ¦Черешня свежая ¦кг ¦ 20 ¦ 90-00 ¦ 1800-00 ¦ ¦¦ +---------------+--------+------+-----------+-----------+ ¦¦ ¦Помидоры свежие¦кг ¦ 25 ¦ 55-00 ¦ 1375-00 ¦ ¦¦ +---------------+--------+------+-----------+-----------+ ¦¦ ¦Огурцы свежие ¦кг ¦ 15 ¦ 20-00 ¦ 300-00 ¦ ¦¦ +---------------+--------+------+-----------+-----------+ ¦¦ ¦Картофель ¦кг ¦ 50 ¦ 8-00 ¦ 400-00 ¦ ¦¦ +---------------+--------+------+-----------+-----------+ ¦¦ ¦Итого ¦ 5075-00 ¦ ¦¦ L-------------------------------------------+------------ ¦¦ ¦¦Сумма прописью Пять тысяч семьдесят пять рублей ¦¦ ¦¦Сведения о продавце: ¦¦ИНН 134600880288 ¦¦Паспорт серия 0402 номер 821437 ¦¦Дата выдачи 3 марта 2003 г. ¦¦Выдан ОВД района "Перово" г. Москвы ¦¦Дата рождения 3 июня 1956 г. ¦¦Прописан г. Москва, ул. Рабочая, дом 5, кв. 10 ¦¦Проживает Моск. обл., г. Сергиев Посад, ул. Мира, дом 18, ¦¦кв. 12 ¦¦ ¦¦Справка о наличии личного подсобного хозяйства выдана ¦¦ справки нет ¦¦---------------------------------------------------- ¦¦ ¦¦Деньги получил Терехов Терехов В.И. ¦¦Продукты получил Пахомов Пахомов Н.А. ¦L-----------------------------------------------------------------
Этот же акт могут использовать и любые другие компании при покупке любых других товаров. Но это не значит, что бланк надо полностью копировать. Главное, чтобы в документе были указаны все обязательные реквизиты (п. 2 ст. 9 Закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Вот они:
- название документа;
- дата, когда его составили;
- название фирмы, от имени которой оформлена бумага;
- содержание хозяйственной операции (в нашем случае — покупка товаров);
- количество, цена и стоимость продукции;
- должность и фамилия того, кто покупает товары от имени вашей фирмы;
- личные подписи продавца и представителя вашей компании.
Кроме того, обязательно укажите в акте фамилию, имя и отчество продавца (полностью). А также впишите его паспортные данные и домашний адрес. Будет нелишним, если руководитель вашей фирмы поставит на документе свою визу («утверждаю»).
Закупочный акт составляют в двух экземплярах. Один экземпляр остается у гражданина-продавца, а другой передают в бухгалтерию вместе с авансовым отчетом.
Инструкция по заполнению документа
Составить документ самостоятельно или заполнить готовую форму достаточно просто
Важно внимательно вписать все данные синей или черной ручкой (допускается и составление печатного варианта). В акте по форме № ОП-5 содержатся такие сведения:
- Краткое название компании (например. ООО «Смарткон»).
- Коды по ОКУД и ОКПО.
- Название структурного подразделения (например, склад или отдел сбыта), если таковое есть.
- ИНН компании и ее вид деятельности в соответствии с системой ОКДП.
- Виза «Утверждаю», которая прописывается генеральным директором (или другим уполномоченным лицом – например, его заместителем): дата, подпись, расшифровка подписи (фамилия, инициалы).
- Номер и дата. Нумерацию можно использовать сквозную, по календарным годам. Допускается и применение другой системы – на усмотрение руководства компании.
- Далее указывается место закупки – адрес прописывается с точностью до названия населенного пункта. Употребляются общепринятые сокращения: д. – деревня, г. – город и т.п.: например, Омская область, Омский район, д. Путинцево.
- Далее прописываются ФИО и контактные данные сторон:
- ответственный по закупкам (например, менеджер отдела снабжения) – фамилия, имя, отчество полностью;
- ФИО продавца – частного лица (также полностью).
- Далее в табличном виде прописывают наименования сельскохозяйственных продуктов, которые были приобретены:
- названия;
- коды;
- название единицы измерения и ее код в соответствии с ОКЕИ;
- количество каждого товара и его цена с точностью до копейки (в случае целых чисел указывается «00» копеек);
- общая сумма;
- суммарная стоимость всех изделий.
- Итоговая сумма указывается отдельной строкой прописью, копейки прописываются цифрами – например, «00» коп.
- Далее указывают все данные паспорта гражданина, у которого были приобретены продукты: серия, номер и другие. Прописывается также адрес по прописке.
- Затем указывают данные свидетельства о регистрации ИП. Если покупки производит юридическое лицо, эти строки остаются незаполненными.
- В завершающей части необходимо указать данные о справке, которая подтверждает наличие у продавца личного подсобного хозяйства (кем, когда выдана, на чье имя).
- Сумма подоходного налог (в размере 13% от общей стоимости покупки).
- В самом конце указывают отметки:
- о получении денег продавцом (подпись, расшифровка подписи);
- о получении продуктов покупателем (подпись и расшифровка подписи ответственного лица).
Общие понятия
Оформлением этого документа сопровождаются все сделки, связанные с приобретением широкого перечня продуктов питания у населения. Это необходимо для того, чтобы зафиксировать факт осуществления покупки-продажи во избежания спорных моментов и претензий. Бланк акта имеет свой унифицированный код по классификатору ОКУД — 0330505, который можно скачать на сайте Госкомстата России.
Несмотря на это, не существует строгих правил и требований к его применению. Каждое предприятие вправе разрабатывать и составлять свои собственные варианты документа. Однако ориентиром для их составления должна быть форма ОП 5.
Закупочный акт должен быть составлен с предельной внимательностью и содержать все обязательные данные о частном лице, у которого приобретается продукция. Бланк должен содержать:
- Фамилия, имя и отчество продавца;
- Паспортные данные полностью;
- Номер ИНН;
- Код налоговой инспекции.
Кроме этого, форма акта ОП 5 должна нести информацию о наименовании хозяйственных операций и их измерителях.
Закупочный бланк составляется и заполняется представителем организации, выступающей в роли продавца, с согласия человека, продающего продукцию. Документ должен быть написан в двух экземплярах, один из которых остается у юридического лица, второй — у физического.
Форма ОП 5 в обязательном порядке должна быть подписана обеими сторонами, а со стороны предприятия еще проставлена печать. В противном случае она не будет считаться юридически состоятельной.
Образец документа вы можете скачать на нашем сайте.
Как форма ОП-5 применяется на практике
Рассматриваемый документ, прежде всего, выступает инструментом обеспечения законности сделок между юрлицами и гражданами, которые, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 161 ГК РФ, должны совершаться в простой письменной форме. Альтернативой форме ОП-5 может быть любой другой письменный договор, удостоверяющий тот факт, что покупатель произвел расчет с продавцом сельхозпродукции и получил от него товар.
Сумма сделки, отраженная в форме ОП-5, может быть использована организацией для уменьшения налогооблагаемой базы — в случае использования ОСН либо УСН по формуле «доходы минус расходы».
Минфин РФ в информации № ПЗ-10/2012 выразил мнение о том, что организации вправе задействовать не только унифицированные формы первичной документации, к которым относится рассматриваемый документ, но также и те, что разрабатываются предприятием самостоятельно.
Подробнее о требованиях к первичным документам, установленных в РФ законодательно, читайте в статье «Первичный документ: требования к форме и последствия ее нарушения».
Важный нюанс: в соответствии с положениями п. 4 ПБУ 1/2008, введенного приказом Минфина РФ № 106н от 06.10.2008, организации должны утверждать используемые формы первичной документации, включая форму ОП-5 либо ее аналог, который разработан предприятием самостоятельно, в учетной политике. На практике это чаще всего означает издание руководителем фирмы приказа о введении тех или иных форм первичных документов.
Овощи-фрукты, петрушка-зеленушка
Как уже отмечалось, компании нередко покупают у населения овощи, фрукты, мясо, рыбу и т. д. Поговорим об этом чуть подробнее.
Важно, что сельхозпродукция является собственностью граждан, ведущих личное подсобное хозяйство. Это следует из пункта 2 статьи 38 Налогового кодекса РФ, статей 128 и 130 Гражданского кодекса РФ, пункта 3 статьи 2 Федерального закона от 7 июля 2003 года № 112-ФЗ
То же самое и с собранными физлицами ягодами, орехами, грибами и т. д., выловленной рыбой, добытыми дикими животными (ст. 20, п. 1 ст. 11, п. 2 ст. 34 Лесного кодекса, ст. 221 ГК РФ). Значит, все вышесказанное полностью справедливо и при приобретении у граждан подобной продукции.
Имейте в виду, что статья 21 Закона РФ от 14 мая 1993 года № 4979-1 запрещает реализацию и использование для пищевых целей ряда продуктов, если они не подвергались ветеринарно-санитарной экспертизе.
Речь идет о мясе, молоке, яйцах, кормах и др. Поэтому обязательно требуйте у сдатчиков соответствующие документы (ветеринарные справки и т. п.). Так что обязательно требуйте у сдатчиков соответствующие документы (ветеринарные справки и т.п.).
Грибам – отдельное внимание. Как известно, они могут вызвать сильнейшее отравление
Если вы имеете дело с подобными дарами природы, неукоснительно следуйте предписаниям «грибных» Санитарных правил СП 2.3.4.009-93 (утв. Постановлением Госкомсанэпиднадзора РФ от 20.08.1993 № 10). В частности, запрещено покупать у населения грибы в переработанном виде (письмо Минфина России от 12 декабря 2007 г. № 03-04-06-01/437).
Организация может проинформировать продавцов, что те вправе не платить НДФЛ по доходам:
- от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах продукции животноводства и растениеводства (п. 13 ст. 217 НК РФ). Правда, это возможно лишь при одновременном соблюдении нескольких условий, также перечисленных в данной норме Кодекса. Иначе налогообложение производится в обычном порядке (письмо Минфина России от 18 февраля 2013 г. № 03-04-05/6-111);
- продажи дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и т. д. (п. 15 ст. 217 НК РФ);
- реализации пушнины, мяса диких животных и иной продукции, получаемой в результате любительской и спортивной охоты (п. 17 ст. 217 Кодекса). Но для этого должны соблюдаться условия, установленные п. 11 ст. 1 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 209-ФЗ (письмо Минфина России от 4 августа 2014 г. № 03-04-06/38361).
Однако использование данных поблажек, в том числе соблюдение необходимых для этого предписаний, – всецело забота граждан-поставщиков.
Компания тут в любом случае ни при чем. Ее дело – сторона.
Важно
Граждане, продающие имущество, принадлежащее им на праве собственности, самостоятельно исчисляют НДФЛ с доходов от такой сделки и уплачивают его в бюджет. Таким образом, форму 6-НДФЛ подобные сделки никоим образом не затронут. Более того, организация не должна представлять фискалам сведения о доходах, выплаченных гражданам-продавцам (то есть, справки 2-НДФЛ).
С какими документами заполняется закупочный акт
Закупочный акт составляется в дополнение к договору или соглашению, заключенному между покупателем и физическим лицом, продающим свои товары. При этом в условиях соглашения оговаривается факт оформления акта.
Подписанный закупочный акт подтверждает факт приема-передачи товаров, перемещение денег можно подтвердить распиской. Причем не обязательно составлять отдельный документ, расписка в получении денег включена в содержание типовой формы ОП-5. Заполняет ее продавец в момент получения денежных средств за свои товары.
Если закупочный акт составляется по собственной разработанной форме, то можно предусмотреть в бланке раздел с распиской.
Если такового не будет, то физическому лицу после получения денег от организации нужно будет своей рукой написать текст расписки в получении оплаты и заверить его своей подписью.
Для расчетов с продавцом представителю организации обычно выдаются наличные денежные средства под отчет, о трате которых он после предоставляет отчет. Поэтому дополнительно к указанным документам придется заполнить авансовый отчет.
Таким образом, сделка по закупке товаров у населения сопровождается оформления таких документов:
- Договор купли-продажи;
- Закупочный акт (можно по форме ОП-5);
- Расписка в получении денег (если закупочный акт составляется по собственной форме и не включает расписку в свое содержание);
- Авансовый отчет (если оплата производится наличными, выданными представителю покупателя под отчет);
- Акт о приемке товара на склад (можно по ).
Составлять счет-фактуру к закупочному акту не требуется, так как при закупке товаров у населения НДС не выделяется, то есть к вычету организации-покупателю принимать нечего.
Если же фирма в дальнейшем планирует реализовать закупленные товары или использовать их для изготовления других продуктов, блюд, то придется добавлять к цене продажи НДС и выставлять покупателям счет-фактуру. Причем по с/х продукции, закрепленной в Перечне Правительства РФ (Постановление 383 от 16.05.01
), НДС начисляется только на разницу между продажной и покупной ценой.
Удерживать НДФЛ с доходов продавца-физлица также не требуется, заплатить подоходный налог человек должен сам, поэтому заполнять документы, связанные с удержанием данного налога организации не требуется.
Типовой бланк ОП-5 заполняется с двух сторон:
- На лицевой стороне расположены заголовочная часть для отражения общих сведений и табличная часть для внесения списка купленных товаров;
- На оборотной стороне указываются реквизиты продавца, расписка в получении оплаты, а также место для проставления подписей сторонами.
В заголовочной части показываются следующие данные:
- Реквизиты фирмы покупателя – название юрлица, адрес, ОКПО, ИНН, подразделение, вид деятельности и код операции;
- Номер и дата закупочного акта – дата должна совпадать с днем совершения сделки, номер устанавливается самостоятельно, при этом не должно быть повторений в пределах одного отчетного периода;
- Должность и ФИО лица, представляющего организацию покупателя;
- ФИО физического лица продавца (остальные реквизиты данного лица заполняются на оборотной стороне закупочного акта).
Таблица заполняется следующим образом:
|
Номер графы |
Заполняемая информация |
| 1 | Наименование закупаемого товара. Форма ОП-5 разрабатывалась и утверждалась для с/х продукции, которые приобретаются компаниями общепита, поэтому графа таблицы имеет соответствующее наименование.
Если типовой бланк применяет торговая организация, не занятая в общественном питании, то графу можно переименовать. |
| 2 | Код для указанного товара, если установлена соответствующая система кодировки. |
| 3 | Название единицы, в которой измеряется указанный товар. |
| 4 | Соответствующий код указанной единицы по ОКЕИ. |
| 5 | Количество приобретаемого товара, выраженное в указанных единицах измерения. |
| 6 | Цена за единицу – НДС на данную цену в сделках с населением не начисляется. |
| 7 | Сумма за позицию, рассчитываемая как результат умножения цены на количество. |
Заполнение оборотной стороны формы ОП-5:
- Общая сумма в прописном виде;
- Реквизиты паспорта продавца;
- Домашний адрес проживания продавца;
- Если продавцом выступает физическое лицо с образованием ИП, то заполняются реквизиты свидетельства о регистрации предпринимательства;
- Если продаже подлежат товары, выращенные в условиях собственного хозяйства, то указываются реквизиты документального подтверждения наличия личного подсобного хозяйства;
- Денежная сумма, принятая продавцом от покупателя;
- Подписи сторон.
