Что грозит за непроведение обязательного аудита?

Что такое обязательный аудит

Обязательное проведение аудиторской проверки нужно, чтобы получить заключение о состоянии финансовой и бухгалтерской отчетности, подтверждения ее достоверности. Такое определение следует из ст. 1 Закона № 307-ФЗ.

Общие правила проведения аудитов в России:

• аудиторской деятельность могут заниматься организации и частные эксперты, состоящие в СРО (аудиторы обязаны иметь квалификационный аттестат);
• организация должна ежегодно проводить независимый обязательный аудит, если это предусмотрено статьей 5 Закона № 307-ФЗ;
• любое предприятие может заказать инициативный (добровольный) аудит, чтобы получить заключение о состоянии дел по финансовой, экономической и хозяйственной деятельности;
• заключение аудиторов является официальным документом, который можно использовать в текущей деятельности, для подготовки годовых отчетов, при обращении в государственные органы, для других целей.

Если требование о проведении обязательного аудита прямо следует из закона, за его нарушение грозит административный штраф на организацию или должностное лицо. Проверять эти моменты и возбуждать административные дела вправе ФНС.

Кто должен пройти аудит в силу закона

Обязательно должны провести независимый аудит следующие виды юридических лиц:

• акционерные общества любой формы;
• компания, чьи ценные бумаги выпущены в оборот и допущены к организованным торгам (организация-эмитент);
• банки, профессиональные участники рынка ценных бумаг, бюро кредитных историй, НПФ, страховые компании, ряд других организаций в кредитной и финансовой сфере;
• предприятие, чья выручка за прошлый год превысила 400 млн. руб.;
• организация, сумма активов которых на конец предшествующего года превысила 60 млн. руб. (сумма определяется по бухгалтерскому балансу);
• предприятие, раскрывающее годовую сводную бухгалтерскую или финансовую отчетность;
• ряд других юридических лиц (застройщики, госкорпорации, НКО и т.д.).

Если вы не можете определить, нужно ли проводить обязательный аудит, обратитесь к нашим экспертам. Мы проанализируем документы и сведения о вашей организации, поможем избежать нарушений закона и штрафов.

Заказать аудит вы можете по телефону

или заполнить форму заявки и мы сами свяжемся с вами.

Что компания получает по итогам аудита

Каждый аудит является комплексной проверкой, по итогам которой организация получит официальный документ — заключение.

В содержании документа эксперты укажут:

1. сведения о юридическом лице, проходившем аудит;
2. данные об аудиторской организации или частном аудиторе;
3. перечень и период отчетности, в отношении которой поводится обязательный аудит;
4. описание работ, выполненных специалистами (они определяются по программе аудита);
5. мнение (выводы) аудиторов о достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности;
6. дата оформления заключения.

Для подготовки заключения и передачи его заказчику применяются стандарты аудиторской деятельности, законы и подзаконные акты, руководящие документы ФНС и Минфина РФ.

Обязательная аудиторская проверка проводится на основании договора. Стоимость работы определяется по согласованию между сторонами, оплачивается заказчиком. Заключение выдается только организации, в отношении которой проводился аудит, либо заказчику по договору.

Возможно ли признание судом незаконности увольнения?

Приступая к оформлению расторжения контракта с человеком за неоднократное неисполнение трудовых обязанностей, работодатель должен понимать, что все его этапы должны быть правильно задокументированы и соответствовать действительности.
Если проигнорировать это, то сотрудник, подав иск в судебные органы, сможет на законных основаниях оспорить увольнение за прогул или за другие проступки.

Привести к признанию незаконности завершения трудовых отношений по инициативе администрации фирмы может даже допущение неточностей и ошибки в созданных документах.

Практика рассмотрения таких дел показывает, что главными причинами аннулирования приказа об увольнении могут считаться:

• Нарушение очередности этапов процедуры оформления нарушений работника, и прекращения с ним трудовых отношений.
• Несоответствие указанных в документах моментов происшествия, которые привели к увольнению работника, действительности. К таким несовпадениям можно отнести отражение предположительного отсутствия сотрудника на месте работы, когда у него имеются доказательства, что он выполнял в это время работу, или у него был оформлен листок нетрудоспособности.
• Неправильное оформление факта получения от работающего согласия на перевод, работу в нерабочее время и т. д.
• Если в составленных письменных уведомлениях, направленных в адрес провинившегося сотрудника, отсутствует запрос на получение от него объяснений по факту совершенного им проступка. Работодатель должен помнить, что письмо нужно вручить лично сотруднику, или отправить таким способом, который бы фиксировал получение этого документа.
• Когда сроки привлечения сотрудника к ответственности (полгода) уже истекли.

Внимание! Если в рассматриваемом деле присутствует один из подобных моментов судья может установить прогулу статус вынужденный, а за него руководство компании не может оформить увольнение.

Кто должен, а кто — нет

Статья 5 № 307-ФЗ содержит перечень критериев организаций, подлежащих обязательному аудиту. Расширяет его информация Минфина, которая публикуется ежегодно, но не является нормативно-правовым актом.

По итогам 2021 года таких критериев набралось 73, в том числе:

1. По публично-правовой форме:
   • акционерные общества;
2. общества с государственной долей, превышающей четверть;
3. государственные унитарные предприятия;
4. фонды (кроме внебюджетных);
5. государственные корпорации и компании;
6. публично-правовые компании.
7. По финансовым показателям:
   • объем выручки за прошлый год — более 400 млн рублей;
8. стоимость активов за прошлый год — более 60 млн рублей.
9. По видам деятельности:
   • банковские и кредитные;
10. страховые;
11. клиринговые;
12. микрофинансовые;
13. СРО;
14. участники рынка ценных бумаг;
15. организаторы торгов;
16. депозитарии;
17. инвестиционные фонды;
18. политические партии;
19. застройщики, работающие в сфере долевого строительства;
20. региональные операторы в сфере ЖКХ;
21. туроператоры.

На компанию, которая обязана публиковать консолидированную финансовую отчетность, но не сделала этого, тоже могут возложить ответственность за отсутствие аудиторского заключения.

Также Минфин приводит список конкретных организаций, которые должны проходить независимые аудиторские проверки и получать официальные заключения. На сегодняшний день в нем 18 наименований.

Кто может проводить обязательный аудит

Обязательное проведение аудита регламентируется государством. Данную процедуру могут проводить исключительно аудиторские организации или частные аудиторы с квалификационным аттестатом. Также аудиторы должны являться членами СРО.

Выбор аудитора лежит на предприятии, так же, как и переговоры о стоимости услуги и прочих тонкостях работы.

Однако, не все предприятия могут самостоятельно выбирать аудитора: исключением являются предприятия, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам, а также страховые организации, негосударственные пенсионные фонды и бизнес, доля госсобственности которого в уставных капиталах составляет более 25%. В таком случае проводить аудит могут только аудиторские учреждения.

Уволить или вынести дисциплинарное взыскание?

В ТК отражены несколько способов, как наказать работающего на проступки, связанные с исполнением обязанностей. В них включены замечание, выговор или увольнение.

Чтобы применять каждый из них, нужно предварительно собрать обширную доказательную базу по произошедшим проступкам, а также заранее познакомить работника со внутренними нормативными документами.

Также кодекс разрешает сразу же прекращать действие трудового соглашения при отсутствии работника на закрепленном за ним месте от 4 часов и больше. Однако нужно оформить докладные записки по этому поводу, а также взять у сотрудника объяснительные записки по причине отсутствия.

Если же работник находится на закрепленном месте, но определенные для него обязанности выполняет частично, либо вообще игнорирует, то выполнять увольнение незамедлительно нельзя. Необходимо выполнить пошаговую процедуру. На каждый такой момент нарушения нужно оформлять документ для подтверждения, как для фиксации прогула.

После документальной фиксации нескольких фактов нарушения, можно начинать процедуру увольнения. Однако сначала рассмотрев собранные доказательства директор должен наложить на виновного замечание и выговор. Производить непосредственно увольнение допускается только после наложения первых двух.

Внимание! Запрещено наказывать несколькими наказаниями сразу за одно нарушение, включая увольнение.

Очень часто руководство и провинившийся работник в таких обстоятельствах выполняют увольнение по соглашению сторон. Это дает возможность работнику уйти из компании без плохой отметки в трудовой, а администрация фирмы избавляется от сотрудника, не боясь оспаривания им увольнения из-за неправильного составления документов.

Перенос отпусков и выплата компенсаций

В Письме Роструда от 01.03.2007 N 473-6-0 разъясняются вопросы, связанные с неиспользованными ежегодными отпусками за предыдущие рабочие периоды.

Напомнив о том, что оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно, а непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в течение двух лет подряд запрещено, специалисты Роструда тем не менее признают, что фактически в силу различных причин некоторые работники имеют неиспользованные ежегодные отпуска за предыдущие рабочие периоды.

В этом случае за данными работниками сохраняется право на использование всех полагающихся ежегодных оплачиваемых отпусков. Отпуска за предыдущие рабочие периоды могут предоставляться либо в рамках графика отпусков на очередной календарный год, либо по соглашению между работником и работодателем. Причем трудовое законодательство не содержит положений, предусматривающих использование отпусков за рабочие периоды в хронологической последовательности.

Заменить денежной компенсацией можно только ту часть каждого отдельно взятого ежегодного оплачиваемого отпуска, которая превышает 28 календарных дней. Это правило, как разъяснено в комментируемом Письме, применимо и к отпускам за предыдущие рабочие периоды.

Таким образом, работодатель обязан предоставить работнику не использованный им ежегодный отпуск в срок, определяемый соглашением между работником и работодателем. Выплатить денежную компенсацию работодатель вправе в том случае, если продолжительность ежегодного отпуска за каждый отдельно взятый предыдущий рабочий период превышает 28 календарных дней, и только за ту часть, которая превысит 28 календарных дней.

При этом следует учитывать, что замена части отпуска, превышающей 28 календарных дней, на основании письменного заявления работника является правом, а не обязанностью работодателя. Иными словами, работодатель не обязан удовлетворять пожелания работника и может отказать в выплате компенсации, предоставив работнику возможность «отгулять» все положенные ему отпуска полностью.

Увольнение за неоднократное неисполнение трудовых обязанностей — правовая основа

Пункт 5 части 1 статьи 81 Трудового кодекса Российской Федерации одним из оснований расторжения трудового договора по инициативе работодателя устанавливает неоднократное неисполнение работником без уважительных причин трудовых обязанностей, если он имеет дисциплинарное взыскание.

Рассматриваемая норма устанавливает, что работодатель имеет право расторгнуть трудовой в договор, когда соблюдены три условия:

• первое — работник неоднократно не исполняет возложенные на него трудовые обязанности;
• второе — работник не исполняет возложенные на него трудовые обязанности без уважительных причин;
• третье — работник имеет дисциплинарное взыскание.

Принимая во внимание, что все три условия должны быть соблюдены обязательно и одновременно, понимаем, что увольнение по данному основанию непростая задача для работодателя

Особенности исчисления среднего заработка

В Письме от 10.01.2007 N 16-6 Роструд напоминает, что после признания по Решению Верховного Суда РФ от 13.07.2006 N ГКПИ06-637 недействующим абз. 4 п. 13 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 N 213 (далее — Положение N 213), исчисление средней заработной платы для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска всем работникам, в том числе и тем, кому установлен суммированный учет рабочего времени, производится в общеустановленном порядке на основе среднего дневного заработка.

Расчетным периодом в соответствии со ст. 139 ТК РФ, как разъяснено и в Письме Роструда от 01.03.2007 N 475-6-0, являются 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно).

Во всех случаях — при любом режиме работы — для определения среднего заработка используется средний дневной заработок, определяемый путем деления суммы начисленной заработной платы за расчетный период на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).

При этом следует учитывать, что в соответствии с п. 4 Положения N 213 при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:

• за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ;
• работник получал пособие по временной нетрудоспособности;
• работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.

В случае, когда один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из них исключались вышеуказанные периоды, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму, состоящую:

• из среднемесячного числа календарных дней (29,4), умноженного на количество полностью отработанных месяцев,
• и из количества календарных дней в не полностью отработанных месяцах, рассчитываемого путем умножения рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,4.

А средний заработок работника, сохраняемый на время отпуска, определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество календарных дней отпуска.

Какой режим работы признается многосменным?

В завершение обратим внимание на еще одно Письмо, выпущенное 1 марта 2007 г. В Письме Роструда от 01.03.2007 N 474-6-0 рассматривается запрос организации о возможности признания применяемого режима труда многосменным

В Письме Роструда от 01.03.2007 N 474-6-0 рассматривается запрос организации о возможности признания применяемого режима труда многосменным.

В данной организации работникам установлена 20-часовая рабочая неделя, однако фактически они работают по 40 часов в неделю.

Специалисты Роструда считают, что признать это двухсменным режимом работы нельзя — в рассматриваемой ситуации имеет место сверхурочная работа, причем ее продолжительность не должна превышать для каждого работника 4 часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год.

Аргументация следующая. Работа в две смены — разновидность сменной работы, которая вводится:

• в случае, когда длительность производственного процесса превышает допустимую продолжительность ежедневной работы;
• в целях более эффективного использования оборудования, увеличения объема выпускаемой продукции или оказываемых услуг.

При двухсменном режиме работы продолжительность смены составляет, как правило, 12 часов. Однако она может и незначительно превышать допустимую продолжительность ежедневной работы. Причем Трудовым кодексом РФ допустимая (предельная) продолжительность ежедневной работы установлена только для отдельных категорий работников (ст. 94 ТК РФ), а для других категорий работников продолжительность ежедневной работы (смены) устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, соглашением исходя из нормальной еженедельной продолжительности рабочего времени, которая не должна превышать 40 часов.

Впрочем, продолжительность ежедневной работы (смены) может быть и менее 4 часов. Однако в случае, если речь идет не о категориях работников, для которых Трудовым кодексом РФ установлена предельная продолжительность ежедневной работы, фактически будет иметь место установление неполного рабочего времени.

Р.П.Ничук

Консультант-эксперт

ИД «Советник бухгалтера»

Комплексный аудит и его преимущества

Обязательный аудит позволяет соблюсти требования закона и избежать штрафных санкций. Но такая проверка проводится только по минимально необходимому перечню показателей, документов и отчетности. Чтобы получить максимум преимуществ для своего бизнеса, руководители и собственники организаций заказывают услуги комплексного аудита.

Комплексное сопровождение предусматривает постоянную работу аудиторов, юристов, консультантов и других экспертов. Аудит осуществляется в ходе текущей деятельности компании, что позволяет:

• своевременно выявить и устранить нарушения, ошибки и недочеты при ведении налогового и бухгалтерского учета, подготовки отчетности, ведения документации;
• оценивать текущие риски в финансовой и хозяйственной деятельности, перспективы принятия определенных решений;
• получать консультационную поддержку по всем направлениям, определенным договором;
• работать в штатном режиме без отвлечения своих специалистов и служб, так как аудит будет фактически интегрирован в текущую деятельность.

Комплексный аудит не заменяет обязательную аудиторскую проверку.

Но на момент ее проведения аудиторы уже будут иметь всю необходимую информацию о финансах, бухгалтерии, отчетности и других важных моментах для подготовки заключения. Это упростит и ускорит проведение всех мероприятий, что дает дополнительные преимущества для заказчика.