Списание долгов по истечению сроков давности. произойдет ли прощение долга автоматически?

Конкретизация прекращаемого обязательства

Обязательство можно простить как полностью, так и в части, в отношении как основного, так и дополнительного требований.

Для прекращения обязательства нужно конкретизировать требование или его часть, которое выступает предметом прощения долга. На необходимость конкретизации предмета прощения долга судебная практика указывала и ранее, например, в упомянутом чуть выше Постановлении Президиума ВАС РФ № 11659/06.

Далеко не все скрупулезно подходят к формулировкам в уведомлении или соглашении о прощении долга, не указывают прощается долг полностью или в части, какова судьба неустойки и других дополнительных требований.

Согласно разъяснениям п. 32 Постановления Пленума ВС РФ № 6, если не удается установить волю сторон на прекращение обязательства в части, оно прекращается полностью. Дополнительные требования, включая неустойку, по общему правилу тоже прекращаются.

А в п. 33 ВС РФ отмечает, что по общему правилу считается, что кредитор освободил должника от обязательства в полном объеме.

Бывает, что кредитор прощает долг в определенном размере, но не указывает, от уплаты каких сумм освобождается должник. Что если кроме основного долга есть еще проценты по ст. 395 ГК или неустойка и общая сумма всех обязательств больше, чем размер прощаемого долга? Как определить, какие обязательства прекратились, а какие — нет?

В том же п. 33 ВС РФ указал, что в таком случае очередность определяется по правилам ст. 319 ГК:

Сначала погашаются издержки кредитора по получению исполнения.
Проценты (важно: проценты по ст. 395 ГК к ним не относятся и погашаются после основного долга);
Основная сумма долга.. Еще стоит отметить, что простить можно и долг как по обязательству, срок которого наступил, так и которого еще не наступил

Препятствий для прощения долга по обязательству, исполнение которого поставлено под отлагательное условие, тоже нет. И то, и другое подтверждает п. 30 Постановления Пленума ВС РФ № 6

Еще стоит отметить, что простить можно и долг как по обязательству, срок которого наступил, так и которого еще не наступил. Препятствий для прощения долга по обязательству, исполнение которого поставлено под отлагательное условие, тоже нет. И то, и другое подтверждает п. 30 Постановления Пленума ВС РФ № 6.

Прежде чем перейти к следующему вопросу, приглашаю вас подписаться на мой Telegram-канал. Так вы не пропустите новые статьи и материалы.

Подарок от банка — ваш долг

Просто так смириться с безнадёжным долгом и забыть о нём банк не может — процедуру надо юридически оформить.

Юрист Нелли Гурьянова напоминает, что по Гражданскому кодексу прощение долга — освобождение заёмщика от лежащих на нём обязательств без нарушения прав других лиц. При этом обязательства должника прекращаются.

Банк может простить долг клиенту с помощью договора дарения, где будет указана сумма прощаемого долга и прописано, что обязательства заёмщика перед банком прекращаются.

Но на этом мытарства не заканчиваются. Прощённый кредит для должника — экономическая выгода, а это значит, что возникают обязательства перед налоговой по уплате НДФЛ. Списали вам долг в 100 000 рублей — платите ФНС 13 000 рублей.

С 1 января 2020 года в Налоговом кодексе появились поправки — теперь доходы в виде прощённого долга не облагаются НДФЛ при условии, что прекращение обязательств произошло в связи с признанием задолженности безнадёжной. 

Делаем выводы:

1. Банк может простить заёмщику долг, если не может его взыскать ни одним из законных способов. Порой банку это нужнее, чем заёмщику.
2. Договор дарения — один из вариантов прекращения обязательств, но не единственный.
3. Если банк неверно выбрал порядок и способ оформления прощения долга, у заёмщика возникнут обязательства перед налоговой по уплате НДФЛ.
4. Если долг признан безнадёжным, а потом уже подписан договор дарения, то обязательств по уплате налога на доходы физических лиц не возникает.
5. Одних только признаков безнадёжности недостаточно для списания кредита. Должны быть пройдены все необходимые процедуры.

Значит ли это, что можно долгие годы скрываться от банка в ожидании момента, когда задолженность признают безнадёжной? Вовсе нет. Пока у банка и приставов не исчерпаны все возможности взыскать долг и расходы на работу с проблемным клиентом не превысили доходы, он не остановится. Готовы ли вы много лет жить без имущества, водительских прав, заграничных путешествий и официального дохода ради призрачного шанса избавиться от долгов? К тому же нес тоит забывать о коллекторах. Если банку надоест с вами нянчиться, он всегда может продать долг.

Закрыть

Нюансы учета и оформления займа от учредителя, который он решил простить компании

Прощение долга не запрещено законодательством — в ст. 415 ГК РФ сказано, что это возможно, если не нарушены права других лиц в отношении имущества кредитора.

При этом в бухучете делается запись:

Дт 66 (67) Кт 91.01 ─ прощена задолженность по договору займа.

Существует несколько вариантов оформления прощения долга:

Учитывая, что законодательством не установлено, каким документом оформляется прощение долга, эту операцию можно оформить по выбору сторон (, ст. 415 ГК РФ, п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ):

• договором или соглашением о прощении займа;
• уведомлением о прощении долга, составленным кредитором и направленным должнику.

Кроме того, нужно оформить решение учредителя, по которому средства передаются компании для увеличения чистых активов.

По вопросу налогообложения прощеного займа есть 2 точки зрения:

1. Сумма прощеного займа учредителем — это безвозмездно полученное имущество. При расчете налога на прибыль она не учитывается в доходах, если УК получающей стороны состоит более чем на 50% из вклада учредителя на момент заключения договора займа (Письма Минфина РФ от 30.09.2013 N 03-03-06/1/40367, от 21.10.2010 N 03-03-06/1/656, от 31.01.2011 N 03-03-06/1/45, пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Если же доля учредителя ─ 50 % и менее, прощенный заем включается в доходы (пп. 8 п. 2 ст. 250 НК РФ).
2. Прощение долга по договору займа по нормам ГК РФ признается способом прекращения обязательств ( и ). Поэтому считать сумму прощеного займа безвозмездно полученным имуществом нельзя (). Для целей налогообложения такая операция рассматривается как списание кредиторской задолженности, которая включается во внереализационные доходы без всяких исключений (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Начисленные по займу проценты необходимо учесть при налогообложении прибыли вне зависимости от доли учредителя в уставном капитале компании:

Если учредитель выдал компании беспроцентный заем, то необходимо учесть еще несколько нюансов.

По договору беспроцентного займа компания-заемщик получает определенную экономическую выгоду. Данные средства не подпадают под определение «налогооблагаемая база» (п. 10 ст. 251 НК РФ), поскольку порядок определения материальной выгоды и ее оценки при получении беспроцентного займа не установлен (Письмо Минфина РФ от 09.02.2015 N 03-03-06/1/5149, Письмо УФНС по г. Москве от 21.12.2011 N 16-15/123400@).

Сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами могут признаваться контролируемыми. Подробно В чем разница между займом учредителя и финансовой помощью?

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить важные изменения 1С и законодательства

Оформление договора

Прощение долга — это формальная операция, а следовательно, как и любая другая, она оформляется юридически. Допускаются разные виды формального расторжения долговых отношений между теми или иными лицами:

1. Прощение долга – мировое соглашение в гражданском процессе.
2. Двусторонняя сделка между сторонами долговых правоотношений (должника и кредитора). Это документ, который составляется как дополнение к договору о долговых обязательствах (долговая расписка, договор займа), который содержит информацию о нынешнем правовом статусе каждой из сторон в отношении сделки, обязательства должника перед кредитором, в случае закрытия долга (если имеются), сведения о погашенной сумме в соглашении (частичная, либо полная), а также указание на то, что стороны достигли компромисса.
3. Кредитор также может самостоятельно известить должника об отсутствии задолженности. Тогда, если должник своевременно не отклонит данное решение, долг будет признан аннулированным.

Важным (но не ключевым) аспектом соглашения о прощении долга служит согласие должника. Оно бывает как заблаговременным, так и последовательным — в зависимости от характера сделки и имущественных отношений между держателем и взимателем кредита. При этом, должник имеет право отказаться от освобождения от долгового обязательства и продолжать выполнять все договорные условия в установленном порядке. Если же займодатель по каким-то причинам уклоняется от приема долгового обязательства, то должник, согласно статье 327 Гражданского кодекса, имеет право погасить свой долг, внося денежные средства на счет нотариуса, или судебный депозит (в отдельных случаях).

Сам кредитор, желая прекратить долговые отношения со своим должником, обязан лишь своевременно и грамотно донести до него информацию о снятии с него обязательств, установленных ранее. Должник, если он согласен с таким решением кредитора, может передать ответное письмо с согласием на погашение долга, и тогда документ о прощении долга официально вступит в силу. Но если по истечении определенного периода с того времени, когда волеизьявление кредитора достигло должника (это должно быть подтверждено в письменном виде), последний не направлял возражений против данного решения, а также не предпринимал действий по погашению долга – сделка также будет считаться действительной.

Таким образом, личное согласие должника хоть и является важным фактором при оформлении документов о прощении долга, все же, при наличии претензий ему следует самостоятельно направлять возражения против данной процедуры, так как инициатива кредитора считается приоритетной.

Советы психологов по передаче денег в долг

Мы уже выяснили, что делать, если не возвращают долг. Также мы рассмотрели все аспекты, связанные с передачей денег в долг. Теперь дадим рекомендации, которые помогут вам избежать конфликтных ситуаций, связанных с передачей денег:

• никогда не давайте в долг ненадежным людям;
• если решились помочь деньгами, давайте такую сумму, на которой можно поставить крест без сожаления — если вернется, будет приятный сюрприз, а нет, так никто этого и не ожидал;
• никогда не выступайте в роли просителя, требуя свой долг с должника. Психология неплательщика противится выплачиванию денег тому, кто для него не представляет опасности. Беспрекословно долги отдают тому, кого опасаются, поэтому в случае попадания в такую ситуации хорошо изучите слабые стороны вашего должника и оказывайте на него интенсивное психологическое давление, не давайте ему забыть о долге, постоянно напоминайте о необходимости рассчитаться звонками и сообщениями;
• сделайте правильные выводы и всегда оформляйте денежные выплаты соответствующим документом.

Налоговые последствия и налогообложение

После подписания обеими сторонами соглашения, аннулирующего долг, в учете кредитора делаются проводки по списанию задолженности на затраты. В налоговом учете ориентироваться надо на применяемый режим налогообложения.

Если кредитором используется метод начислений, то выручка признается без привязки к дате фактического получения дохода. При прощении долга возникает ситуация, когда выручка в целях налогообложения уже отражена в учете, товары отгружены, а задолженность за них аннулируется. Выручка в этом случае не подлежит корректировке. Если кредитор практикует применение кассового метода, то дата получения дохода и его признания в учете совпадают. Поэтому корректировки допускаются.

При заключении договора об аннуляции долга между юридическими лицами сумма погашаемой таким способом задолженности не должна признаваться просроченной. Вариантов ее списания несколько:

• погашение из средств чистой прибыли;
• списание на внереализационные расходы с целью уменьшения налогооблагаемой базы.

Первый метод исходит из позиции Минфина и налоговых структур о том, что такое списание долга не имеет признаков экономической обоснованности для признания в составе затрат в базе налогообложения для налога на прибыль. Контролирующие органы приравнивают сделку к операции по безвозмездной передаче. В отношении НДС прощение долга не оказывает никакого влияния. Должник при аннулировании долга отражает в учете внереализационные доходы.

Налогом на прибыль не надо облагать доходные поступления, которые были получены от учредителей или коммерческих организаций, у которых имеется доля в уставном капитале должника (от 50%). Норма закреплена ст. 251 НК РФ. В отношении имущества действует правило, по которому при прощении долга не происходит передача имущественных активов, должник получает только имущественное право. Чтобы доказать обратное, необходимо получить положительное решение судебного органа.

Налоговые органы настаивают на том, что при прощении задолженности предприятие-должник фактически не несет никаких расходов. Обоснование – Определение КС РФ от 04.11.2004 г. Экономические потери кредитора от сделки по аннулированию долга обусловлены невозможностью скорректировать в меньшую сторону его налоговые обязательства с сумм, оплата за которые не поступила.

Почему банку выгодно списывать долги?

То есть деньги не работают, не приносят банку прибыль, а лежат мёртвым грузом на счетах — часть доходов выпадает.

В банковском законодательстве чётко прописано, как работать с просроченной задолженностью. Это множество процедур, для которых требуется штат — сотрудники кол-центра, юристы, служба безопасности, служба работы с должниками и т. д. Деньги банка уходят на зарплаты, гонорары, содержание рабочих мест, связь, бумагу, письма, госпошлины и т. д. Чем упрямее должник, тем дороже банку он обходится.

_{Фото: «Выберу.ру»/Иван Анчуков}

Однако отказаться от взыскания долга нельзя. Банк должен показать, что сделал всё возможное ради возврата выданного кредита — обратился в суд, получил решение, возбудил исполнительное производство. Если и у приставов не получилось взыскать долг, то можно говорить о том, что задолженность безнадёжная.

Почему люди дают деньги в долг?

По какой причине люди дают деньги в долг? На поверхности лежит ответ — из желания выручить, помочь человеку, попавшему в непростую финансовую ситуацию. Но у этого благородного порыва имеется и своя психологическая подоплека. Человек, дающий в долг, попадает под психологическую обработку того, кто просит о финансовой помощи. Благодаря своей психологической неустойчивости он дает взаймы якобы сам, но под солидным давлением на жалость и сопереживание проблемам должника. Выдавленные таким образом деньги должник чаще всего отдавать не собирается, особенно если человек, занявший ему их, не очень богат и рассчитывать на его инвестиции в будущем не приходится.

Некоторые дают деньги с расчетом на то, что в будущем этот человек окажет им ответную услугу. Не обольщайтесь, никаких услуг с его стороны не будет. Ибо деньги вы уже отдали и свою миссию этим выполнили, иных же рычагов, кроме давления на совесть и порядочность, у вас не имеется. А о какой порядочности может идти речь, если человек ради денег поставил под удар ваши отношения?

Некоторые также дают в долг не для того, чтобы средства вернули, а исключительно для того, чтобы иметь власть над должником. Если такая сделка не оформлена грамотно юридически, никакой власти вы не поимеете. Да и имея на руках такой договор, очень сложно бывает доказать преступный умысел должника не отдавать деньги, ибо он везде будет твердить, что намерен долг возвратить, но сейчас у него временные трудности с деньгами.

Удерживаем НДФЛ

При прощении организацией задолженности, возникшей в рамках договора займа по основному долгу и процентам, с физического лица — должника снимается обязанность по возврату суммы долга и появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению. То есть у физического лица возникает экономическая выгода, предусмотренная статьей 41 НК РФ. Указанный доход в размере суммы прощенного долга и процентов подлежит налогообложению по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). На наш взгляд, дата фактического получения дохода в сумме прощенного долга и процентов определяется на дату прощения долга. Подтверждение этой позиции можно найти в разъяснениях Минфина и ФНС России (письмо Минфина России от 17.10.2016 N 03-04-07/60359, направлено письмом ФНС России от 27.10.2016 N БС-4-11/20459@, письмо Минфина России от 26.10.2015 N 03-04-06/61255).

Следующий вопрос, который возникает в этой ситуации: кто этот налог должен заплатить? Организация, которая прощает долг, или сам налогоплательщик? Исходя из норм НК РФ, считаем, что это должно сделать само физическое лицо, поскольку заем давно выдан и никаких выплат при его прощении организация не производит. Правда, организация как налоговый агент обязана сделать следующее.

Во-первых, в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Во-вторых, представить в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ). Это необходимо, если в налоговом периоде учредитель получал от организации какие-либо денежные средства, например дивиденды.

В-третьих, эти сведения представляются налоговым агентом по форме справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@). В ситуации, когда работодатель прощает в 2017 году физическому лицу долг (часть долга) по оформленному в рублях займу и по процентам, доход налогоплательщика в виде суммы прощенной задолженности отражается налоговым агентом при заполнении формы 2-НДФЛ с кодом 2720 (стоимость подарков).

Как оформить прощение долга между юридическими лицами

Положения ст. 415 ГК РФ наделяют кредитора полномочиями по прощению и списанию долгов в отношении должников из числа юридических лиц. Критерий правомерности операции – отсутствие фактов нарушения прав должника. Если вторая сторона имеет возражения в отношении прощения сумм задолженности, она должна уведомить об этом кредитора.

Вопрос: Как учитывать в целях налога на прибыль доходы в виде суммы прощенного долга и процентов по договору займа?Посмотреть ответ

Датой прощения долга считается день получения должником от его кредитора письменного уведомления об амнистии конкретных обязательств. Другой вариант документального оформления сделки – составление двустороннего соглашения о прекращении задолженности. В соглашении надо указать такие сведения:

• сумму накопленного долга, которую предполагается простить;
• реквизиты договорной документации, в соответствии с которой появились финансовые обязательства кредитового свойства у одной сторон;
• первичные документы, подтверждающие возникновение долга;
• обстоятельства и условия, при которых долг будет считаться списанным.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Соглашение должно быть подкреплено всеми упомянутыми в его тексте документами (копиями договоров, первичных бланков). Чтобы договор имел юридическую силу, в нем надо прописать информацию о кредиторе и должнике (наименования, реквизиты), предмете сделки, погашаемой сумме, отсутствии возражений сторон, экономическое обоснование необходимости такого шага

Последнее требование рекомендуется учитываться для того, чтобы предотвратить возможность трактовки сделки в качестве операции дарения

Чтобы договор имел юридическую силу, в нем надо прописать информацию о кредиторе и должнике (наименования, реквизиты), предмете сделки, погашаемой сумме, отсутствии возражений сторон, экономическое обоснование необходимости такого шага. Последнее требование рекомендуется учитываться для того, чтобы предотвратить возможность трактовки сделки в качестве операции дарения.

Как отразить в бухучете у должника прощение долга по оплате приобретенных товаров (работ, услуг)?

В виде экономического обоснования может выступать получение материальных выгод от прощения долга:

• должник обязуется предоставить скидку по последующим поставкам;
• появление возможности заключения новых перспективных договоров о сотрудничестве между сторонами.

Соглашение о прощении всего долга или его части может быть частью разработанной предприятиями программы реструктуризации задолженности. Этот компромиссный вариант позволяет избежать перевода долга в категорию безнадежных.

КСТАТИ, для минимизации рисков возникновения споров с контролирующими органами договором прощения рекомендуется списывать не всю сумму имеющейся задолженности, а только ее часть.

В тексте соглашения можно указать, что сделка не является актом дарения, оставшуюся часть задолженности должник обязуется погасить в определенные сроки. Если имеются данные о том, что взыскание долга послужит причиной материальных убытков для кредитора, их надо озвучить в тексте соглашения.

ВАЖНО! В соглашении о прощении долга все формулировки должны быть предельно точными и ясными, чтобы предотвратить возможность их трактовки в пользу версии о дарении активов, что запрещено между юридическими лицами ст. 575 ГК РФ

Дополнительным условием признания сделки действительной является наличие актуального акта сверки между заинтересованными лицами, подтверждающего сумму задолженности. Алгоритм действий кредитора:

• оформление акта сверки с должником;
• направление должнику уведомления о намерении простить ему весь долг или его часть;
• ожидание возражений от второй стороны;
• при отсутствии противоречий между участниками сделки осуществляется документальное оформление процедуры: составляется соглашение о прощении или дополнительное соглашение к действующему договору поставки или оказания услуг.