Компании отстаивают право на вычет ндс по счетам-фактурам, которые они не представили в инспекцию или которых у них нет 2023

Сервера и комплектующие в наличии

Сервер r730xd dell PowerEdge r730
Серверная оперативная память ddr3 32gb 16gb 8gb hp
Жесткий диск SAS hp 146gb 300gb 600gb 900gb 10k
Сервер hp dl380 g9 e5-2640v3 e5-2660v3
Cервер HP ML350 gen9 E5-2690v3 e5-2643v3
Север hp proliant dl360 g7 2cpu x5670 64gb
Сервер Dell r630 64gb E5-2690v3 E5-2695v3
Сервер hp dl380 gen9 g9 e5-2643 v3 e5-2690v3
Сервер hp dl380e g8 20 ядер E5-2470v2
Сервер hp dl360p g8 dl360 gen8
Сервер hp dl360 g9 (gen9 ) 64gb E5-2690v3
8gb 16gb 32gb ddr3 память для сервера hp Ibm dell
Жесткий диск hp 146gb 15k sas DP 6g SFF
Жесткий диск hp 900gb 6g 10k SAS dp hpe
Nvme диск Intel 8tb новый для сервера
Сервер ibm lenovo x3650 m4 128gb 7915 AC1
Полка hp, дисковый массив HP p2000 g3 SAS FC iscsi

ФНС не возвращает переплату по НДС: что делать

Если Вы получили от ФНС решение об отказе в возврате переплаты по НДС, но считаете решение фискальной службы необоснованными и неправомерным, то Вы вправе отстоять свои интересы в суде.

При отказе в выплате, организация может подать иск на ФНС при наличии следующих оснований:

ФНС отказал в выплате по причине позднего обращения плательщика. По закону, срок обращения в ФНС заявлением о возврате не превышает 3-х лет. Позже этого срока решение о возврате принимается через суд.
У плательщика имеются документы, подтверждающие необоснованность решения ФНС. Допустим, в решение об отказе ФНС указал на необоснованность применения налогового вычета, но плательщик имеет документы (счета-фактуры), подтверждающие право на вычет. В таком и в подобных случаях организации целесообразно обращаться в суд.
ФНС нарушен порядок приема документов у плательщика, сроки камеральной проверки. Нередки случаи, когда ФНС задерживает прием документов либо проводит камеральную проверку с нарушением сроков и порядка. Если данные факты каким-либо образом привели к отказу ФНС в выплате, организация вправе отстоять свои интересы в суде.

Рассмотрение дел между субъектами хозяйствования и фискальной службой осуществляется в рамках стандартного судебного производства. Ниже представлена пошаговая инструкция обращения в суд при отказе ФНС в возврате переплаты по НДС.

Шаг-1. Подготовка документов

Прежде чем начать судебную процедуру, организации следует подготовить необходимые документы, которые в ходе судебного производства помогут субъекту хозяйствования доказать свою правоту. Таким документами могут выступать:

налоговые декларации;
подтверждающие документы (акты выполненных работ, расходные накладные, счета-фактуры, гражданско-правовые договора, т.п.);
переписка с ФНС (официальные письма, полученные и отправленные плательщиком в адрес налоговой службы);
заявление о возврате налога (с указанием даты приемки документа в ФСН).

Перечень может быть дополнен иными документами, которые, по мнению плательщика, являются существенными при рассмотрении дела.

Шаг-2. Подготовка иска

Далее организации следует составить судебный иск, содержание и форма которого установлена п. 1 ст. 199 Административно-процессуального кодекса РФ.

При заполнении документа плательщику следует отразить информацию об организации-заявителе (наименование, адрес, ФИО представителя, контактная информация, налоговый орган), а также изложить суть иска.

Информация о претензиях заявителя должна быть изложена четко и обосновано. Обязательно наличие ссылок на нормативно-правовые акты (статьи НК РФ, пункты закона), а также на конкретные документы (декларация, счет-фактура, т.п.). Кроме того, иск должен содержать перечень прилагаемых документов (№, дата).

После составления документ подписывается представителем, который представляет интересы организации в суде.

Бланк искового заявления можно скачать здесь ⇒ Исковое заявление ФНС.

Шаг-3. Оплата госпошлины

Прежде чем обращаться в суд, истцу следует оплатить госпошлину, размер которой определяется так:

Цена иска (сумма налога к возмещению)	Размер госпошлины
≤ 20.000 руб.	4% от суммы иска, но не менее 400 руб.
20.001 руб. – 100.000 руб.	800 руб. + 3% суммы, превышающей 20.000 руб.
100.001 руб. — 200.000 руб.	3.200 руб. + 2% суммы, превышающей 100.000 руб.
200.001 руб. – 1.000.000 руб.	5.200 руб. + 1% суммы, превышающей 200.000 руб.
≥ 1.000.000 руб.	13.200 руб. + 0,5% суммы, превышающей 1.000.000 руб., но не более 60.000 руб.

Шаг-4. Обращение в суд

Обращение плательщика в суд осуществляется на основании следующих документов:

исковое заявление;
квитанция об оплате госпошлины;
документы, подтверждающие права заявителя на представление организации в суде (доверенность);
документы, на основании который заявитель обосновывает свои требования (декларации, счета-фактуры, копии платежных поручений, т.п.);
выписка из ЕГР, подтверждающая регистрацию организации;
копия решения ФНС об отказе в возврате средств.

Представитель организации передает вышеперечисленные документы в административный суд по месту регистрации плательщика.

Шаг-5. Рассмотрение дела и вынесение решения

Рассмотрение обращения плательщика и вынесение судебного решения по иску в адрес ФНС осуществляется в рамках стандартного судебного производства.

Рассмотрев доводы сторон и проанализировав предоставленные документы, суд выносит решение, которое подлежит исполнению на основании исполнительного листа.

Причины отказа

Не принять налог к уменьшению орган ФНС может, только если в результате камеральной или выездной проверки налогоплательщика его специалистами выявлено занижение исчисленного НДС или же неправомерное применение налоговых вычетов. Об этом сказано в , , и . В случае с заявленным вычетом по НДС в рамках камеральной проверки доказать занижение суммы налога удастся, только если запросить документы контрагентов налогоплательщика. В этих же случаях появляется шанс признать заявленный вычет неправомерным.

Самыми частыми причинами этого являются следующие.

Налогоплательщик не соблюдает условия для вычетов, регламентированные Налоговом кодексом РФ. Например, выставил в качестве основания для уменьшения НДС счет-фактуру, оформленный с ошибками, исправлениями или пропустил срок, установленный для вычета полученного от поставщика НДС.
Налогоплательщик заявил вычет по счету-фактуре, выставленному неблагонадежным контрагентом.

И если в первом случае оплошность налогоплательщика доказать не так сложно и она, как правило, является бесспорной, то во второй ситуации отмена уменьшения НДС влечет за собой целый «букет» неприятных последствий. Налоговики, как правило, утверждают, что все товары (работы или услуги), приобретенные у такого контрагента, в действительности были приобретены не у него, а у другого лица по более низкой цене или даже были изготовлены силами самой организации-налогоплательщика. То есть вся сделка признается фиктивной, со всеми вытекающими последствиями. Организацию могут обвинить как в злом умысле, так и в отсутствии должной осмотрительности при заключении договора с компанией-однодневкой. Проявление должной осмотрительности при выборе контрагента является способом защиты от отказов в вычетах НДС.

Особняком стоит ситуация, когда налоговая служба не хочет принимать вычет по НДС при отсутствии регистрации или информации о регистрации иностранного контрагента налогоплательщика. По этому поводу до сих пор не сложилась официальная позиция, поскольку в Налоговом кодексе нет разъяснений по этому вопросу. Примечательно, что в свое время Пленум упраздненного Высшего арбитражного суда однажды признал незаконным отказ по такому основанию. Но позже Арбитражный суд Московского округа в постановлении от 16.04.2009 N КА-А40/1324-09 по делу N А40-61824/06-98-345 пришел к выводу, что организация не вправе заявлять НДС к возмещению, так как юридический статус ее иностранного контрагента оказался не подтвержден. В спорной ситуации налоговикам удалось выяснить, что адрес иностранного покупателя российских товаров на территории США используется другими лицами, а сама фирма-контрагент не вела и не ведет деятельности. Документы на внешнеэкономическую сделку были оформлены без нарушений.

Бывают случаи, что налоговики прямо заявляют отказ в приеме декларации по НДС с суммой налога к возврату. Они вызывают представителей организации и рекомендуют отказаться от отражения в отчете некоторых операций, чтобы исключить перечисление бюджетных средств. Такие действия инспекторов каждый налогоплательщик имеет возможность оценить самостоятельно и принять взвешенное решение. Ведь, как уже было сказано, суды далеко не всегда признают поражение проверяющих.

Выясняем причину отказа

Налоговый вычет – преференция, доступная не всем гражданам. Подобная льгота предоставляется только при выполнении соискателем ряда условий. Причем перечень их зависит от разновидности возврата. Почти всегда одним из главных требований является наличие официального заработка. Это логично, ведь если вы не уплачиваете НДФЛ, то и вычет предоставлять государству неоткуда. Хотя некоторые формы возврата предполагают освобождение от уплаты налогов, в таком случае вычет получить все же можно.

На рассмотрение документов на вычет у ФНС есть конкретные сроки. Проверка может длиться до 3 месяцев, после чего налоговики должны дать положительный или отрицательный ответ. Если вопрос решается в вашу пользу, то вы получаете соответствующее уведомление с указанием суммы возврата. Если в вычете отказывают, то указывают причины. Наиболее частыми являются:

непредоставление части обязательных документов;
истечение срока предоставления вычета (обычно это 3 года);
неверные суммы, указанные в отчете;
отсутствие декларации о доходах или опоздание с ее сдачей;
неверное место подачи заявления (помните, что обращаться нужно в ФНС по месту своей регистрации);
ошибки в заполнении документов.

Эти причины связаны больше с бюрократической стороной вопроса. Если они имеют место быть – лучше исправить недочеты и подать документы повторно. Бывает и так, что в вычете отказывают совсем и вовсе не из-за документов. Причины могут указываться такие:

повторное получение вычета;
отсутствие уплачиваемого НДФЛ за указанный период (например, если работодатель оказался не очень добросовестным или забыл перечислить страховые взносы за работника);
истечение срока давности, установленного для обращения за вычетом.

К сожалению, все эти причины являются обоснованными, и судиться с ФНС по ним нет смысла – дело вы проиграете. Если вина лежит на работодателе, лучше подать в суд на него о проведении необходимых перечислений.

Если у налоговиков нет счета-фактуры, на основании которого компания заявила вычет НДС, то они не всегда вправе отказывать в праве на него

Налоговый кодекс не содержит нормы, которая бы предписывала налогоплательщику в обязательном порядке прилагать счета-фактуры к декларации по НДС при ее представлении в налоговый орган. Ведь право на вычет предъявленного продавцом налога на добавленную стоимость обусловлено не фактом подачи счета-фактуры в инспекцию, а его наличием у налогоплательщика на момент заявления своего права на соответствующий вычет в налоговой декларации.

Пленум ВАС РФ в п. 4 Постановления от 18.12.2007 N 65 «О некоторых процессуальных вопросах, возникающих при рассмотрении арбитражными судами заявлений налогоплательщиков, связанных с защитой права на возмещение налога на добавленную стоимость по операциям, облагаемым названным налогом по ставке 0 процентов» разъяснил следующее:

«<…> Поскольку нормы главы 21 НК РФ не предусматривают обязанности налогоплательщика на момент представления налоговой декларации, в которой заявлено право на возмещение налога на добавленную стоимость, приложить к ней документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов, отказ в возмещении налога на добавленную стоимость по мотиву неприложения к налоговой декларации упомянутых документов должен признаваться неправомерным».

Следовательно, налоговики вправе отказать компании в вычете НДС только в том случае, если организация не представила спорный документ по требованию.

Позицию высших арбитров учитывают и нижестоящие суды. Так, ФАС Московского округа в Постановлении от 03.07.2013 N А40-95535/12-90-489 согласился с компанией, что инспекция неправомерно отказала в возмещении налога по декларации. В этом деле контролеры направили компании требование о представлении документов. Однако суд установил, что «в указанном требовании отсутствуют документы, имеющие отношение к рассматриваемому эпизоду». Кроме того, спорное требование налогоплательщик исполнил. Таким образом, суд пришел к выводу, что отказ в вычете НДС при отсутствии счета-фактуры неправомерен.

В другом споре, который рассматривал суд того же округа, налоговики также направили компании требование о представлении документов в соответствии с п. 1 ст. 93 НК РФ. Однако указанное требование налогоплательщик не получил. Дело в том, что инспекторы направили требование по адресу компании с неверным указанием почтового индекса, что явилось причиной для возврата корреспонденции.

Опираясь на позицию Президиума ВАС РФ (Постановления от 20.02.2006 N 12488/05, от 01.11.2005 N 7131/05 и от 06.07.2004 N 2860/04), суд пришел к выводу, что налоговики не вправе были в рассматриваемой ситуации отказывать компании в вычете НДС. Поскольку они не запросили необходимые для проверки счета-фактуры в установленном порядке (Постановление ФАС Московского округа от 15.02.2013 N А40-19647/12-90-91).

Кроме того, важно помнить, что инспекторы вправе затребовать у компании документы только в рамках проведения налоговой проверки (Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 и Письмо Минфина России от 18.02.2009 N 03-02-07/1-75). Примечание

Компания не обязана представлять счета-фактуры по требованию, выставленному за пределами налоговой проверки

Примечание. Компания не обязана представлять счета-фактуры по требованию, выставленному за пределами налоговой проверки.

Следовательно, если компания не исполнила требование о представлении счетов-фактур в целях подтверждения права на вычет, выставленное после окончания срока камеральной проверки, налоговики не вправе отказать в применении спорного вычета. Так, Президиум ВАС РФ в Постановлении от 17.11.2009 N 10349/09 отметил:

«<…> Нельзя признать законным направление инспекцией требования о представлении документов, подтверждающих правомерность заявленных в декларации налоговых вычетов, более чем через 11 месяцев после подачи обществом налоговой декларации. Решения инспекции, которыми обществу отказано в применении налоговых вычетов и, как следствие этого, доначислены налоговые платежи, также нельзя признать законными».

Аналогичную точку зрения высказал ФАС Московского округа в Постановлении от 21.03.2011 N КА-А40/1508-11.

Почему налоговая инспекция не принимает декларацию по НДС

Обычно отказ в приёме не приводит к негативным последствиям. Плательщику лишь требуется переоформить все бумаги, приведя их в надлежащий вид, и подать документы повторно. Но это касается только ситуаций, когда срок предоставления свидетельств не истёк.

В противном же случае ФНС может наложить штраф в размере 5% от величины налога, не уплаченного в установленный период. При этом штраф в указанном размере налагается за каждый месяц просрочки, но не может:

превышать 30% от величины невыплаченного налога;
быть меньше 1 000 рублей.

Также аннулированные декларации признаются не предоставленными.

Правила обнуления/аннулирования деклараций

ЕД-4-15/21496@

аннулирование касается деклараций по НДС и НДФЛ;
не затрагивает данное действие деклараций, по которым уже завершился срок камеральной проверки;
причиной обнуления считается подписание документа неуполномоченным лицом.

Следовательно, декларации указанных видов, соответствующие всем требованиям (уст. в ст. НК), ФНС сможет аннулировать, если заподозрит попытку использования подписи, не соответствующей той, что используется налогоплательщиком.

Но список с недавнего времени был дополнен новыми основаниями, среди которых:

дисквалификация руководителя юрлица;
признание руководителя недееспособным;
сдача декларации ликвидированным субъектом.

Как налоговики аннулируют декларацию по НДС

ФНС проводит всю процедуру в автоматическом режиме:

Местное отделение налоговой, занимающееся рассмотрением бумаг, подаёт в вышестоящий орган служебную записку, запрашивая разрешение на обнуляцию;
Поданный документ отсылается в реестр деклараций ЮЛ, которые не нужно обрабатывать, с помощью специального кода;
После этого плательщику отсылается оповещение о признании декларации недействительной.

Последствия аннулирования декларации по НДС

Последствия аннулирования могут касаться не только самого плательщика, но и его контрагентов. Их деятельность и подтверждающие документы также будут проверены, а в случае выявления нарушения на них могут наложить штраф.

Важно! Аннулирование декларации по НДС для компаний, получивших вычет по данному налогу, приводит к лишению права на эту льготу.

В итоге, обнуление декларации коснётся всех взаимозависимых лиц.

Что делать, если декларацию по НДС обнулили/аннулировали

В само отделение налоговой лучше подать письмо, направленное на имя его руководителя. В нём необходимо прописать, что заявитель считает все налагаемые на него обязательства выполненными, а в случае непринятия отчётности он будет обжаловать решение в вышестоящем органе или суде.

Акцент следует делать на том, что налоговики своими действиями мешают своевременной подаче декларации, нарушая его права, установленные в ст. 21 НК, а также могут привести к нанесению ущерба. Желательно сделать 2 копии обращения, оставив одну при себе. Она будет полезна, если начнется судебное разбирательство и потребуется доказать, что налогоплательщик шёл на контакт с органом.

Как поступают налоговики, когда находят разрыв по НДС

При любом разрыве налоговики направляют обоим участникам сделки запросы. А дальнейшие действия инспекторов зависят от конкретной ситуации.

Система АСК НДС-2 строит «дерево связей», в котором виден не только «ближайший» к проверяемому налогоплательщику поставщик, но и вся цепочка.

Зеленый цвет – низкий риск. Организация исполняет свои обязанности по налогам, фактически ведет деятельность, обладает активами.
Желтый цвет – средний риск. Организация реально работает, но периодически нарушает обязательства перед бюджетом.
Красный цвет – высокий риск. Компания или вообще не платит налоги, или делает это в минимальном размере, активы отсутствуют.

Компании, относящиеся к среднему и высокому риску подлежат усиленному контролю. Это же относится и к их контрагентам по всей цепочке.

Новые основания для отказа в приеме деклараций

Налоговая служба ранее сообщала, что декларацию могут не принимать, если представитель компании, передающий документы, не сможет подтвердить собственные полномочия.

В качестве источника выступает Письмо ФНС № БС-4-11/25989@.

Причины, по которым инспекторы вправе не принять отчетность

давать ссылку и прописывать наименование документа, дающего ему право на проведение процедуры;
в приложении к декларации прикреплять копию доверенности, составленной нанимателем на имя заявителя, и документ, подтверждающий его личность;
использовать ЭЦП (требование касается деклараций, подаваемых в электронном виде) либо несовпадение подписи, стоящей в документе, с подписью руководителя организации (несоответствие подписи также считается основанием для отказа);
подавать документы в указанные сроки;
составлять декларацию согласно действующим требованиям, предъявляемым к форме и формату документа.

Данные положения прописаны в п. 28 Регламента, утверждённого Распоряжением МинФина за номером № 99н.

Важным нюансом является подача декларации в срок. В законе отводятся периоды, до истечения которых следует предоставить документ. Но нужно делать поправку на время, отведённое ФНС для рассмотрения бумаг и дачу ответа на запрос.

Внимание! При этом следует различать понятия сдачи и приёма декларации. Судебная практика показывает, что главным требованием является именно подача документа

То есть важен сам факт передачи декларации, даже если в ней изначально присутствовали недочёты.

В таком случае заявителю просто откажут в приёме бумаг, передав ему документальное уведомление. Поэтому плательщику необходимо сохранять справку, подтверждающую сдачу документов. Она потребуется позднее, когда в ФНС будет передана новая декларация.

Важно! Электронные формы декларации по своей силе равны бумажному варианту. Возможность направлять свидетельство в электронном виде была представлена ещё в 2017 году

После сдачи файла заявитель получит подтверждающий квиток (также в электронном виде).

Причины разрывов по НДС

Расхождения между декларациями продавцов и покупателей могут возникать по разным причинам:

Технические ошибки. Например, при заполнении декларации бухгалтер допустил опечатку в номере счета-фактуры или ИНН контрагента. Тогда программа не сможет сопоставить документы и выдаст сообщение о разрыве по НДС.
Отклонение по датам. Во многих случаях покупатель имеет право возместить НДС не сразу при получении счета-фактуры, а в течение трех лет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Поэтому может возникнуть ситуация, когда документ, включенный сейчас в декларацию покупателя, был отражен в отчетности поставщика на несколько месяцев ранее.
Организация-поставщик не включила взятый бизнесменом к вычету НДС в свою декларацию или вообще не отчиталась по НДС.

Итоги

К основным причинам, по которым налоговая служба отказывает налогоплательщикам в возмещении НДС, следует отнести:

ошибки при составлении бухгалтерских документов;
особые толкования проверяющих обоснованности постановки товаров на учет;
применение вычетов по отношению к необлагаемым НДС операциям.

Но на сегодняшний день в большинстве случаев причины в отказе возмещения по этому налогу формальны и надуманны. Для обоснования своей правовой позиции и защите права на применение вычета по НДС налогоплательщику следует обращаться в суд. Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.