Как предпринимателям на псн уменьшить патент на страховые взносы в 2021 году: читаем разъяснения фнс

Уменьшение налога на страховые взносы на ПСН

Нормативное регулирование

С 01.01.2021 ИП на ПСН могут уменьшать налог, рассчитанный за налоговый период, на (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ):

обязательные страховые взносы, уплаченные в этом периоде за себя и работников;
больничные за первые 3 дня болезни сотрудника;
взносы за сотрудников по договорам добровольного личного страхования.

Патент уменьшают ИП:

без сотрудников — на 100%;
с сотрудниками — не более 50 %.

Подробнее ФНС предложила рекомендованную форму уведомления об уменьшении стоимости патента

Учет в 1С

При совмещении ПСН с другими системами налогообложения предприниматель должен вести раздельный учет доходов и расходов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ, Письмо Минфина от 29.12.2020 N 03-11-03/4/116148).

Расходы на страховые взносы (больничные, страхование) распределяются автоматически пропорционально доходам (с релиза 3.0.87).

Расчет расходов, уменьшающих налоги, выполняется в последнем месяце квартала регламентными операциями Расчет расходов, уменьшающих налог УСН (ПСН) в процедуре Закрытие месяца.

Каким образом расходы уменьшат соответствующие налоги за период, можно посмотреть в справках-расчетах:

Если у предпринимателя есть персонал, аналогично распределяются по видам деятельности страховые взносы за работников, занятых одновременно в деятельности на разных системах налогообложения.

Правила уменьшения налога при ПСН

Право на вычет некоторых расходов из стоимости патента закреплено в п.1.2 ст.346.51 НК РФ. К таким платежам относятся страховые взносы, расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности за первые 3 дня болезни и платежи по договорам добровольного страхования работников, заключенным с лицензированными организациями.

Порядок уменьшения стоимости патента таков:

О применении вычета нужно заявить. Для этого следует подать в ИФНС, где ИП стоит на учете как плательщик на ПСН, уведомление по форме из приказа ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@.
Сначала уплата взносов, потом уведомление. На момент, когда ИФНС будет рассматривать заявление о снижении стоимости патента, взносы и расходы, принимаемые к вычету, должны быть уплачены. Нарушение этого правила грозит тем, что в вычете откажут.
Если получен отказ, можно подать уведомление снова, причем неоднократно, так как никаких запретов и ограничений на этот счет нет. ИФНС может полностью отказать в уменьшении стоимости патента только по причине того, что взносы фактически уплачены не были.
Если заявлен вычет больше перечисленных взносов, то будет частичный отказ. Стоимость патента будет снижена только в размере фактически уплаченных сумм (пункт 5 письма ФНС от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@).

В том же пункте 1.2 статьи 346.51 НК РФ указаны положения, из которых следуют правила уменьшения налога при ПСН:

Учитываются взносы за работников и самого ИП. К вычету принимаются отчисления, произведенные в соответствии с правилами п.1 ст.430 НК РФ. Предприниматель без работников уменьшает стоимость патента на всю сумму взносов. ИП с работниками суммирует взносы за сотрудников и за себя и принимает их к вычету в размере не более 50% от налога (пункт 3 письма ФНС от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@). Применение этого правила показано ниже в Примере 1.
Вычесть можно взносы за другие годы, уплаченные в текущем. В законе не уточняется, что принимаемый к вычету платёж должен относиться к определенному периоду. Главное, что он фактически произведен в текущем году. Значит, можно учитывать переменную часть взносов за прошлый год, а также погашенные задолженности (пункт 4 письма ФНС от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@). Подробнее это показано в Примере 1.
Вычесть можно взносы за работников только на ПСН. Выплаты в пользу сотрудников уменьшают стоимость патента в случае, если эти физлица заняты в «патентной» деятельности. Если ИП совмещает режимы, и все сотрудники у него, например, на УСН, то за счет уплаченных за них взносов снизить стоимость патента он не может. А вот за счет взносов за себя — может. Причем на 100%, ведь на ПСН у него работников нет (письмо ФНС от 07.02. 2022 № СД-4-3/1383@). Как это работает, разобрано в Примере 2.
Если в какой-то период года были работники на ПСН, то все действующие в это время патенты можно уменьшить только наполовину. За периоды, когда работников не было, можно уменьшать стоимость патентов без учета этого ограничения, то есть вплоть до нуля. Но если даже работник нанят в последние дни срока действия патента, то включается ограничение в 50% (пункт 2 письма ФНС от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@). Это показано в Примерах 1 и 2.
Можно снизить налог после его уплаты и даже после истечения срока действия патента. Некоторые предприниматели полагают, что если патент был по незнанию оплачен без уменьшения стоимости, то что-либо сделать уже нельзя. В действительности же запрета на снижение налога задним числом нет. Более того, в законе говорится о возможности уменьшения стоимости патентов текущего года без привязки к сроку их действия. Это дает возможность снизить стоимость патентов, срок действия которых уже истек. Такое право ИП подтверждено ФНС в пункте 6 письма от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@. Рекомендуем посмотреть Пример 3.
Можно разбивать вычет между патентами, действующими одновременно и/или в разные периоды года. Если патентов несколько, а взносов перечислено больше стоимости одного из них, то на сумму этого превышения можно уменьшить налог по другому патенту или нескольким (Пример 3). При этом распределить сумму вычета допустимо между любыми патентами текущего года — так, как это выгодно предпринимателю (пункт 6 письма ФНС от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@).
Можно уменьшать стоимость патента частями (письмо ФНС от 17.11.2021 № СД-4-3/16076@). Патенты, действующие от полугода, оплачиваются двумя суммами. Так вот, ИП может сначала подать уведомление на снижение первой части стоимости патента, а затем еще одно — на снижение остальной части (см. Пример 3).

Если несколько патентов

Если в календарном году у ИП будет несколько патентов. То уменьшить можно не только один из них. Если сумма уплаченных взносов и пособий превысит стоимость одного патента. То остаток, который «не влез» в этот патент, можно учесть по другому патенту. Но только в рамках того календарного года, в котором уплачены выплаты! Т.е. на другой год остаток страховых взносов не перенести.

Может получиться так, что стоимость патента будет уплачена раньше. Чем взносы, на которые ИП уменьшает налог. В таком случае переплату по патентному налогу можно либо вернуть. Либо зачесть в счет следующего патента.

Если уплата внесена до первого платежа по патенту. То сразу уменьшите его на их сумму.

Кто должен оформлять заявление на право уменьшения НДФЛ

Непосредственным подсчетом и перечислением НДФЛ в налоговую службу занимается обычно не сам иностранец, а его работодатель, который является прямым налоговым агентом. Он же и пишет заявление на сокращение суммы выплачиваемого налога за счет тех авансовых выплат, которые осуществил иностранец в качестве платы за патент.
При этом учитываются не все платежи, а только те, которые были произведены в текущем календарном году.

Здесь важно напомнить, что патент можно оплачивать как единовременно, так и частями, поскольку выдается он на срок от 1 до 12 месяцев. Все квитанции и чеки, подтверждающие произведенные выплаты необходимо сохранять

Кто должен покупать патент на работу

Граждане других государств, прибывающие на работу в Российскую Федерацию должны приобретать специальный патент.

При этом патент доступен не всем иностранцам, а только выходцам из тех стран, с которыми у России установлен безвизовый режим.

Этот документ заменил собой ранее обязательное для всех разрешение на трудовую деятельность в нашей стране. В период действия патента его владельцы должны производить строго фиксированные авансовые платежи в Федеральную налоговую службу РФ.

Те же иностранные граждане, которые приехали на заработки в Россию из визовых стран, по-прежнему обязаны получать разрешение на работу.

Следует отметить, что патент необходимо приобретать вне зависимости от того, является ли иностранец предпринимателем и работает на себя лично или относится к наемному персоналу. Также не играет роли организационно-правовой статус его работодателя: в качестве такового может выступать как ИП, так и юридическое лицо.

Ни коммерческие, ни государственные предприятия не имеют права нанимать на работу иностранных граждан без специального разрешения, либо патента.

В противном случае им грозит серьезное административное наказание в виде довольно крупного штрафа.

Как оформить заявление и передать его в налоговую

Заявление пишется строго по образцу, разработанному и утвержденному Федеральной налоговой службой.

Бланк включает в себя сведения о работодателе и иностранном работнике, а также налоговой инспекции, в которую подается заявление, а вот размер НДФЛ в нем не отмечается.

После того, как заявление будет должным образом составлено, его нужно передать в налоговую инспекцию.
Сделать это можно любым удобным способом:

придя в налоговую лично,
придя с представителем, имеющим на руках доверенность,
через средства электронной связи (при условии, что у работодателя имеется цифровая подпись, зарегистрированная по всем правилам),
путем отправки через Почту России заказным письмом с уведомлением о вручении.

Как вернуть переплату, если вы уже оплатили патент

Переплату можно вернуть по действующему патенту и по патенту с истекшим сроком действия. Порядок возврата в обоих случаях будет одинаковым.

Вернуть деньги можно на расчетный счет или учесть их в стоимости будущих патентов.

С 1 января 2023 года компании и ИП переходят на новый порядок уплаты налогов — единый налоговый платеж (ЕНП). Каждому налогоплательщику и налоговому агенту откроют единый налоговый счет в Федеральном казначействе — ЕНС.

Закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ

Налоговая инспекция получит единый платеж на ЕНС и распределит его в таком порядке:

Недоимка.
Текущие обязательства.
Пени.
Проценты.
Штрафы.

Если платежа не хватит для уплаты налогов, у которых одинаковые даты перечисления, его распределят пропорционально. Зачесть или вернуть можно сумму, которая осталась после распределения — положительное сальдо.

Положительное сальдо можно вернуть по заявлению, направить в счет исполнения будущих налоговых обязательств или оставить на ЕНС.

Подать заявление можно на бумаге в налоговую, почтой, в электронном виде через личный кабинет на сайте налоговой или через оператора ЭДО. Налоговая должна отправить поручение на возврат в Казначейство не позже следующего дня.

Вернуть положительное сальдо ЕНС можно будет независимо от того, сколько лет пройдет с момента перечисления денег. Раньше действовал срок три года на возврат.

Мне нравится статья

Образец заполнения заявления о подтверждении права на зачет авансовых платежей по НДФЛ

Структура бланка довольно проста и понятна, но все же некоторые моменты могут вызвать небольшие затруднения.

Вначале документа пишется ИНН и КПП предприятия, которое является работодателем иностранца, рядом указывается количество страниц в заявлении.
Ниже, следует вписать порядковый номер заявления в текущем году (напомним, его можно писать хоть каждый месяц – никаких разъяснений и ограничений по этому вопросу в законодательстве не дано).
Затем цифрами вносится код той налоговой службы, в которую будет передан заполняемый бланк.
После этого в заявлении указывается полное наименование организации-работодателя или персональные данные ИП.
Далее в соответствующих ячейках следует отметить год, за который требуется уменьшить сумму НДФЛ и количество страниц, на которых заявление написано.
Рядом нужно указать, сколько документов, подтверждающих уплату авансовых платежей, прилагается.

Заполнение сведений о налогоплательщике

Заполнение сведений о налогоплательщике находится в левом нижнем углу первого листа документа. Здесь вносятся данные о том человеке, который своей подписью подтверждает подлинность внесенных в заявление сведений: руководителем компании, его представителем, или ИП.

Нужно указать данные физического лица:

фамилию-имя-отчество,
ИНН,
контактный телефон (на тот случай, если у налоговиков возникнут какие-либо вопросы),
дату заполнения заявления.

Справа отведено место для заполнения налоговым специалистом, здесь налогоплательщику ничего не нужно писать.

Образец заполнения второй старницы заявления

Следующая часть касается непосредственно того иностранного гражданина, который претендует на уменьшение НДФЛ за счет авансовых платежей по патенту. Тут надо вписать его личные данные:

ФИО,
дату рождения,
ИНН,
сведения из документа, удостоверяющего личность: серию, номер, дату составления и место выдачи.

Затем вся внесенная в заявление информация подтверждается подписью заявителя.

Примеры уменьшения стоимости патента на страховые отчисления

Пример 1

15 тыс. рублей — часть фиксированных взносов за текущий год;
2 тыс. рублей — в размере 1% от дохода минус 300 тыс. за прошлый год;
3 тыс. рублей — прошлогодняя задолженность по взносам.

15 тыс. рублей — часть фиксированных взносов за себя;
5 тыс. рублей — отчисление на страхование работника.

Пример 2

за первый — не менее 30 тыс. рублей в срок до конца марта;
за второй — не менее 15 тыс. рублей в срок до конца июня.

24 тыс. рублей — за себя;
21 тыс. рублей — взносы за сотрудника.

Пример 3

С 01.01 по 31.03 стоимостью 16 тыс. рублей.
С 01.01 по 30.06 стоимостью 24 тыс. рублей.
С 01.01 по 31.12 стоимостью 30 тыс. рублей. Уплата двумя частями — 10 тыс. до 31.03, 20 тыс. рублей — до конца года.

16 тыс. — в счет первого патента;
10 тыс. — в счет первой части патента № 3;
24 тыс. — в счет второго патента.

https://buh.ru/articles/documents/148222/

Как подать уведомление в налоговую

Уведомление направляют в налоговую, где ИП получил патент, одним из следующих способов:

лично;
пересылают по почте с описью вложения;
в электронном виде через систему ЭДО — электронного документооборота.

Электронный документ нужно подписать усиленной квалифицированной электронной подписью — КЭП.

Как получить КЭП в 2022 году

Датой отправки уведомления будет считаться:

при отправке почтой — дата почтового штемпеля на описи, если ее нет — дата штемпеля на конверте;
в электронном виде — дата, указанная в подтверждении отправки, полученном электронно.

Если налоговая не прислала отказ в течение 20 дней, считайте, что ваше уведомление принято. Отдельного сообщения от налоговой, что все хорошо, может и не прийти.