Страховые взносы на путевки работникам (выданных за счет фсс) в 2022

Стоимость турпутевки работников облагается НДФЛ

Следовательно, если компания компенсирует сотруднику туристический отдых, то его стоимость будет облагаться НДФЛ. Если же речь идет о санаторном лечении работника, то стоимость такой путевки при соблюдении прочих условий не подлежит НДФЛ.

Примечание редакции:

К санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря (п. 9 ст. 217 НК РФ). Документами, подтверждающими принадлежность организации к санаторно-курортным или оздоровительным учреждениям, могут быть соответствующие лицензии организации, учредительные документы, содержащие вид осуществляемой ею деятельности.

Отметим, что НК РФ не предусмотрено освобождение от обложения НДФЛ:

стоимости проезда к месту санаторно-курортного лечения или к месту отдыха (письма Минфина РФ от 28.09.2016 № 03-04-05/56564, ФНС РФ от 07.08.2014 № ПА-4-11/15525@);
сумм комиссионного вознаграждения агенту (индивидуальному предпринимателю) за проданную путевку (письмо ФНС РФ от 25.07.2014 № БС-4-11/14505).

Оформление вычета у работодателя

Если при обращении в налоговую службу гражданин получает вычет одноразовой суммой размере -13% от цены путевки (но не выше 15600 рублей), у работодателя можно приобрести право не платить с заработной платы НДФЛ вплоть до полного гашения указанной суммы. Проще говоря, бухгалтерия просто не станет удерживать ежемесячный налог.

Перед обращением в администрацию предприятия необходимо собрать все бумаги и подать их в налоговую службу. Налоговики в течение 30 дней должны подтвердить право на льготу.

Если все бумаги в порядке, по истечении указанного срока инспекция выдаст уведомление о праве на вычет по налогу. Этот документ представляется в канцелярию либо секретариат предприятия, и уже со следующего месяца заработная плата будет выплачиваться без удержаний НДФЛ.

Подоходный налог

С НДФЛ ситуация иная. Подоходный налог не нужно удерживать ни с суммы компенсации работникам, ни с суммы оплаты за путевку на санаторно-курортное лечение. Но только при соблюдении следующих условий:

Путевка оплачена за счет средств работодателя, полученных от предпринимательской деятельности, и не учитывается при исчислении налога на прибыль или УСН 15 % (п. 29 ) либо оплачена за счет средств ФСС.
Услуги предоставляет российская компания, занимающаяся санаторно-курортным лечением и(или) оздоровлением.
Путевка не является туристическим продуктом. Но есть исключения в отношении туристских путевок для детей до 16 лет.
Имеются подтверждающие платежные документы: договор или контракт, чеки, квитанции, акт об оказании услуг.

Освобождение от НДФЛ налогообложения санаторно-курортных путевок сотрудникам не распространяется на суммы комиссионных сборов и стоимость проезда к месту лечения. Например, комиссия, уплаченная агенту при заключении договора на покупку оздоровительной путевки, должна быть обложена НДФЛ (Письмо ФНС России от 25.07.2014 № БС-4-11/14505). Также и сумма проездных билетов всеми видами транспорта включена в расчет подоходного налога (Письмо Минфина России от 28.09.2016 № 03-04-05/56564).

Облагайте НДФЛ компенсацию отдыха и оздоровления работника, которая была предоставлена вместо оплаты самого санаторно-курортного лечения. Например, судьям положены ежегодные оздоровительные путевки. При отказе от поездки судье начисляется компенсация за путевку. С данной компенсации нужно удержать НДФЛ (Письмо ФНС России от 25.09.2015 № БС-4-11/16812).

2020-02-01 07:36:31
Удерживаются ли алименты на детей с суммы компенсации работнику за санаторную путевку?
2021-09-14 17:00:03
Можно ли получить компенсацию за неиспользованные дни в санатории
2021-09-14 17:01:43
Которую оплатил работодатель
2021-09-15 07:10:43

Зиля, вам оплатили лечение в санатории, вы этой льготой не стали пользоваться, но еще и денег хотите? думаю, что компенсация деньгами в данном случае не положена
2021-10-28 15:45:38
мне дали путевку работодатель на лечение в санаторий, мне надо платить налог за лечение?
2021-10-28 16:44:56

Ильшат, нет, см. письмо Минфина от 11.06.2021 № 03-04-06/46405
2022-07-26 07:10:18
Добрый день! Санаторно-курортное лечение буду проходить за свой счет. Какой порядок подачи документов на компенсацию? Предоставить заранее работодателю выставленный санаторием счет или по приезду написать заявление с приложением оплаченной путевки? Проконсультируйте, пожалуйста.

Как получить налоговый вычет за санаторно-курортную путевку

НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ЗА САНАТОРНУЮ ПУТЕВКУ.ПРИМЕР РАСЧЕТА. В соответствии с п. 2 ст. 219 НК РФ, компенсация за санаторно-курортное лечение (социальный вычет) не может превышать 13 % от 120 000 рублей за один год, что в «чистом» виде составляет 15 600 рублей. Кроме того, получить возврат подоходного налога можно только с тех средств, которые были затрачены непосредственно на оплату медицинских услуг. Рассчитывать на компенсацию проезда, экскурсионного обслуживания, развлекательных программ и прочих дополнительных услуг не стоит. А вот если посетитель санатория воспользовался дополнительными лечебными услугами, которые не входят в стоимость основной путевки, вернуть часть денег он сможет без проблем – главное, не забыть получить документ, подтверждающий тот факт, что такие затраты были понесены. На это указывают положения п .2 Письма Минздрава РФ «О реализации постановления…» от 12.02.2002 № 2510/1430-02-32.

Соответствующую справку нужно будет приложить к документам, подаваемым в ФНС, а стоимость дополнительного лечения указать в налоговой декларации.

ПРИМЕР РАСЧЕТА. Чтобы понять принцип расчета суммы вычета, рассмотрим ситуацию, которая, предположительно, возникла в реальной жизни.

Работник, сумма заработной платы которого составляет 25 000 рублей, приобрел путевку в санаторий. Общая стоимость этой путевки составляет 43 000 рублей, из которых 17 000 рублей предназначены для оплаты медицинских услуг. В процессе проживания в оздоровительном учреждении он воспользовался рядом дополнительных лечебных процедур, общей стоимостью 10 000 рублей. Этот факт был зафиксирован в Справке, выданной ему сотрудниками санатория.

На основании приведенных данных рассчитаем размер налогового вычета. Он равен: 17 000 + 10 000 = 27 000 рублей.

Ежегодный размер заработка трудящегося (при условии, что каждый месяц он получал одинаковую зарплату), составляет 25 000 * 12 = 300 000 рублей. Именно эта сумма будет уменьшена на размер вычета, т.е. налогообложению будет подлежать уже 300 000 – 27 000 = 273 000 рублей.

Сумма НДФЛ, удержанного с работника за год, составила 300 000 * 0,13 = 39 000 рублей. Если же определять размер налога, используя сумму дохода, оставшегося после применения вычета, получится 273 000 * 0,13 = 35 490 рублей. Это значит, что сумма компенсации составит 39 000 – 35 490 = 3 510 рублей.

Получить это же значение можно и другим, гораздо более простым способом. Для этого необходимо умножить сумму вычета на установленную для работающих граждан ставку налога в 13%: 27 000 * 0,13 = 3 510 рублей.

Санаторно курортное лечение ндфл

В соответствии с п. 2 ст. 219 НК РФ совокупный размер социального вычета не может превышать 120 тысяч рублей за соответствующий налоговый период, который в нашем случае равен календарному году (ст. 216 НК РФ). Сумма, превышающая этот размер, не учитывается в следующем году. Исключение составляют граждане, потратившие средства на дорогостоящее лечение указанные в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201. Им налоговый вычет предоставляется в полном объеме. В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования и по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» налогоплательщик самостоятельно, в том числе при обращении к налоговому агенту, выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ, социальный налоговый вычет на лечение можно получить: – при оплате медицинских услуг, которые включены в перечень медицинских услуг или перечень дорогостоящих видов лечения, утвержденные постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201; В частности, в перечень включены следующие платные услуги:

Ндфл санаторно курортное лечение

Социальный налоговый вычет можно получить только в налоговой инспекции по месту жительства. Получение социального вычета у работодателя законодательством не предусмотрено. Это следует из пункта 2 статьи 219 и пункта 2 статьи 229 Налогового кодекса РФ. Поэтому на практике право на получение социального вычета могут реализовать только граждане, зарегистрированные в России по местожительству (письма ФНС России от 2 июня 2006 г. № ГИ-6-04/566 и от 08 июня 2006 г. № 04-2-03/121).

Бухгалтерский учет

Бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ входят в структуру бюджетной системы РФ (ст.10 БК РФ) и предназначены для исполнения расходных обязательств РФ (ст.13 БК РФ). Поэтому компенсацию стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников за счет средств ФСС следует учитывать как государственную помощь в соответствии с ПБУ 13/2000 (утверждено приказом Минфина РФ от 16.10.2000 N 92н) (далее — ПБУ 13/2000).

Бюджетные средства, принятые к бухгалтерскому учету в соответствии с условиями, приведенными в п. 5 ПБУ 13/2000, отражаются в бухгалтерском учете как возникновение целевого финансирования и задолженности по этим средствам (п. 7 ПБУ 13/2000).

Согласно п. 10 ПБУ 13/2000 бюджетные средства, предоставленные в установленном порядке на финансирование расходов, понесенных организацией в предыдущие отчетные периоды, относятся на увеличение финансового результата организации как прочие доходы (письма Минфина России от 06.12.2011 N 03-03-06/1/807, от 30.05.2007 N 07-05-06/141).

С 1 января 2021 г. вступило в силу Положение об особенностях возмещения расходов страхователей в 2021 году на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников (утверждено постановлением Правительства РФ от 30.12.2020 N 2375) (далее — Положение), которое устанавливает порядок возмещения расходов:

1. Оплата предупредительных мер осуществляется страхователем за счет собственных средств с последующим возмещением за счет средств бюджета Фонда социального страхования РФ (п. 3 Положения).

2. Территориальный орган ФСС принимает решение о возмещении за счет средств бюджета Фонда расходов и производит перечисление средств на расчетный счет страхователя, указанный в этом заявлении (п. 4 Положения).

3. Расходы, фактически произведенные страхователем, но не подтвержденные документами о целевом использовании средств, не подлежат возмещению (п. 5 Положения).

Учитывая нормы ПБУ 13/2000, Положения и в соответствии с Планом счетов в бухгалтерском учете приобретение путевок может быть отражено проводками:

Дебет , субсчет «Денежные документы» Кредит «Продавец»
— оприходована путевка;

Дебет «Продавец» Кредит
— произведена оплата путевки санаторию;

Дебет Кредит , субсчет «Денежные документы»
— путевка передана сотруднику;

Дебет Кредит
— списана стоимость путевки;

Дебет Кредит , субсчет «Расчеты с ФСС РФ по предупредительным мерам»
— поступило возмещение за счет средств бюджета ФСС;

Дебет , субсчет «Расчеты с ФСС РФ по предупредительным мерам» Кредит
— отражено возникновение целевого финансирования (основание — решение ФСС);

Дебет Кредит
— отражен прочий доход в размере суммы, указанной в решении ФСС.

Смотрите материал: Большая книга бухгалтерских проводок от ГАРАНТ (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ) // Корреспонденция счетов , , , , , .

Следует отметить, что применение счета основано на нормах п. 7 и п. 8 ПБУ 13/2000.

Вместе с тем, на основании п. 10 ПБУ 13/2000 ведение учета средств, поступающих от ФСС в виде возмещения расходов на финансирование предупредительных мер, возможно без применения счета . Как указано в п. 10 ПБУ 13/2000, бюджетные средства, предоставленные в установленном порядке на финансирование расходов, понесенных организацией в предыдущие отчетные периоды, относятся на увеличение финансового результата организации.

Согласно п. 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации» иные поступления (не указанные в данном пункте) признаются в бухгалтерском учете по мере образования (выявления).

В таком случае если расходы были произведены до принятия решения ФСС, проводки могут быть следующими:

Дебет , субсчет «Денежные документы» Кредит «Продавец»
— оприходована путевка;

Дебет «Продавец» Кредит
— произведена оплата путевки санаторию;

Дебет Кредит , субсчет «Денежные документы»
— путевка передана сотруднику;

Дебет Кредит
— списана стоимость путевки;

Дебет , субсчет «Расчеты с ФСС РФ по предупредительным мерам» Кредит
— получено разрешение ФСС на финансирование предупредительных мер;

Дебет Кредит , субсчет «Расчеты с ФСС РФ по предупредительным мерам»
— получены средства от ФСС.

Получение санаторно-курортного лечения в натуральной форме

Не все ветераны боевых действий знают, что набор социальных услуг может быть включен в ежемесячную денежную выплату (ЕДВ). В таком случае в 2022 году сумма ЕДВ составит 3481,85 рубль. Чтобы приобрести право на бесплатную путевку в санаторий, необходимо отказаться части денежной компенсации. Стоимость санаторно-курортного блока небольшая — всего 156,50 рублей.

Для получения НСУ (либо его части), ветерану необходимо до 1 октября написать заявление в ПФР по месту регистрации. Соответственно право на путевку в санаторий появится в следующем году (с 1 января). ЕДВ уменьшится на вышеуказанную сумму и будет равна 3325,35 рублей.

Территориальный орган Пенсионного фонда России выдает ветерану справку установленного образца о праве на санаторно-курортное лечение. В справке указываются: категория льготника, срок назначения ежемесячной денежной выплаты, а также социальные услуги, на которые ВБД имеет право в текущем году.

Налоговый вычет за лечение в санатории: кому предоставляется

Право на налоговый вычет по затратам на лечение в санатории записано в 219-й статье НК. В ее тексте приводятся максимальные ограничения по возврату, а также порядок осуществления перераспределения бюджетных средств в пользу налогоплательщика. Благодаря этому курортное лечение в 2020 году стало реально дешевле. Разберем, куда обращаться и сколько можно вернуть.

все официально трудоустроенные люди (подоходный налог с них взимается на мусте службы);
некоторые индивидуальные предприниматели (если выбрана соответствующая ставка);
самозанятые граждане (они платят НДФЛ самостоятельно);
арендодатели и лица, продавшие в отчетном периоде недвижимость.

Распространенные ошибки при обложении взносами стоимости путевок

Ряд компаний оформляет выдачу путевок на основании договора дарения, заключаемого с работником. Денежные документы, приобретенные работодателем и выданные по договору дарения, ряд предприятий не облагают взносами, что является неверной позицией.

Доходы, полученные сотрудником в натуральной форме, должны облагаться взносами. Путевки предназначены для получения услуг физическими лицами. Приобретая путевку, предприятие изначально не может ее поставить на учет для последующего дарения. При правильном оформлении работник может получить часть суммы, выданную в форме материальной помощи, необлагаемая величина которой составляет 4 000 рублей.

Другой популярной ошибкой является списание в расходы сумм при налогообложении. Если в бухучете сумма является экономически оправданной, подтвержденной и снижающей выгоду, то в НУ стоимость путевок не учитывается. Сумма может быть списана за счет средств предприятия. Возможность возникает только после исполнения обязанностей по уплате основного налога и использовании собственных средств. Использование прибыли должно быть одобрено учредителями.

Вопрос № 1. Облагаются ли взносами суммы полученных путевок работникам из средств профсоюзного органа?

Средства некоммерческой организации образуются из членских взносов. Между профсоюзным комитетом и работником предприятия отсутствует трудовой или иной договор. Путевки, оплаченные органом, взносами не облагаются.

Вопрос № 2. Являются ли путевки БСО, обращение с которыми требует особого учета?

Путевки, приобретаемые для работников, являются денежными документами и не относятся к БСО. Учет документов производится в кассе организации вместе с денежной наличностью на основании порядка, установленного на предприятии.

Бухгалтерский учет предоставленных путевок

Предоставление путевок можно отнести к социальным услугам, оказываемым работодателем персоналу и потребителям со стороны (членам семей или другим лицам, если это предусмотрено).

Как облагается НДФЛ и страховыми взносами оплата дополнительного отпуска работнику на санаторно-курортное лечение?

Согласно Плану счетов бухучета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 года № 94н, эти затраты относятся на счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». По его дебету нужно отражать все затраты на услуги социального характера.

Средства, полученные объектом соцсферы в качестве выручки и, соответственно, затраченные предприятием, аккумулируются на кредитах счетов:

10 «Материалы»;
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
02 «Амортизация основных средств»;
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и др.

Отражение затрат на бланки путевок

Для выдачи сотрудникам приходится заказывать печать бланков санаторно-курортных путевок или изготавливать их своими силами. Формально они являются бланками строгой отчетности. Их можно внести в состав общехозяйственных расходов предварительно либо сразу в затраты на обслуживание производств и хозяйств по факту оплаты. Пример проводки:

дебет 29 (25), кредит 60 – отражение оплаты поставщикам изготовления бланков санаторно-курортных путевок;
дебет 16, кредит 60 – выделение НДС, уплаченного поставщику бланков;
дебет 006 – оприходование полученных бланков путевок;
дебет 29, кредит 19 – отнесение НДС на расходы.

Как отразить частичную компенсацию путевки

Если фирма оплачивает сотруднику путевку не полностью, а лишь частично, остальная доля стоимости вносится им в кассу или удерживается из заработной платы. Это отражается такими проводками:

дебет 70, кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – удержание суммы за путевку из зарплаты сотрудника;
дебет 50 «Касса», кредит 73 – получение денег за путевку;
дебет 69, кредит 73 – отражение части суммы за путевку, компенсированной средствами ФСС (если путевка подпадает под требования, упомянутые выше).

Момент признания доходов и расходов

Продажа путевок (оплата их вместо работника) часто происходит в одном отчетном периоде, а оказание объектом социальной сферы (санаторием) услуг – уже в другом. ПБУ признает взаимосвязь таких расходов и доходов. Поэтому, если санаторий «ведомственный», то есть находящийся на балансе организации, то выручку за путевки нужно будет считать доходом будущих периодов, занося ее на доходы после оказания услуг.

Категории лиц, которые могут рассчитывать на преференции от госаппарата

В НК РФ сказано, что налоговый вычет за отдых и лечение в санатории смогут получить:

лица, отчислявшие официальным образом взнос в бюджет по ставке в 13% в конкретном отчетном периоде;
лица, оплатившие медуслуги из собственного кошелька за себя либо за супруга (также в этот перечень входят дети до 18 лет, а также студенты-очники до 23 лет);
родители;
подопечные.

Есть еще и ряд требований к медучреждению. Оно должно:

иметь государственную лицензию и предоставлять свои Услуги законным образом;
располагаться в пределах нашего государства.

В НК РФ сказано, что право на получение описываемой выше компенсации имеют:

все трудоустроенные граждане (с них удерживается подоходный Налог на месте службы);
некоторые лица-предприниматели (если ими была выбрана соответствующая ставка);
граждане, которые являются самозанятыми (если они самостоятельным образом платят НДФЛ);
официальные арендодатели, а также физлица, которые в отчетном периоде продали Недвижимость.

Эксперты рекомендуют тем, кто желает получить возмещение, лечиться в санатории в тот календарный год, когда человеком был получен хороший налогооблагаемый доход. Пенсионные начисления не включатся в налогооблагаемую базу. Может показаться, что возврат за лечение получить физлицо преклонного возраста не может. Но это ошибочное мнение. Есть ряд ситуаций, когда такая возможность у пенсионеров есть. Подразумеваются случаи, когда:

гражданин пенсионного возраста продолжает трудиться;
если гражданин только вышел на пенсию и в течение трех последних лет, которые предшествовали дате обращения, успешно трудился и отчислял НДФЛ;
если гражданин сдает в аренду жилье и оформляет эту процедуру официальным образом;
если человек продал жилье.

Налоговый вычет за санаторно-курортное лечение

В Постановлении Правительства № 201 от 19.03.2022 г. в утвержденном перечне медицинских услуг прописаны услуги, медикаменты и их стоимость. Таким образом, возврат суммы будет осуществляться именно со стоимости лечения, поскольку, само проживание и питание в таком учреждении не включается в сумму выплаты налогового вычета. То есть, если вы либо ваш родственник использовали такое учреждение не в качестве лечения, а в качестве гостиничных услуг, то налоговый вычет получить не удастся.

Можно ли получить налоговый вычет за путевку в санаторий?

В данной статье подробно изложен алгоритм действий для получение налогового вычета за санаторно-курортное лечение. Гражданам необходимо документально подтвердить свое пребывание в данном санаторно-курортном учреждении и предоставить все документы, описанные ниже, в налоговый орган.

Несмотря на то что справка является подтверждением оплаты услуг, рекомендуем дополнительно приложить копии самих платежных документов, которые выдало санаторно-курортное учреждение чеков ККТ, бланков строгой отчетности. Помимо этого потребуется копия договора на лечение и копия лицензии медицинского учреждения. Вычет на лечение предоставляется при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода то есть года, в котором понесены расходы на лечение. К декларации нужно приложить все подтверждающие документы и заявление на возврат налога.

Налог на прибыль

В целях налогообложения прибыли налогоплательщики уменьшают полученные доходы на экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы. При этом расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли, перечислены в ст. 270 НК РФ (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Так, на основании п. 29 ст. 270 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2019, при определении налоговой базы не учитываются расходы, произведенные в пользу работников, на оплату, в частности, путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, если иное не предусмотрено п. 24.2 ст. 255 НК РФ.

В свою очередь, в силу п. 24.2 ст. 255 НК РФ в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда налогоплательщик вправе учесть расходы на оплату услуг по организации, в частности, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ в соответствии с договором о реализации туристского продукта, оказанных работникам.

В целях данной нормы услугами по организации санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ признаются следующие услуги, оказанные по договору о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором или турагентом:

услуги по перевозке туриста по территории РФ воздушным, водным, автомобильным и (или) железнодорожным транспортом до пункта назначения и обратно либо по иному согласованному в договоре о реализации туристского продукта маршруту;
услуги проживания туриста в объекте санаторно-курортного лечения и отдыха, расположенном на территории РФ, включая услуги питания туриста, если услуги питания предоставляются в комплексе с услугами проживания в объекте санаторно-курортного лечения и отдыха;
услуги по санаторно-курортному обслуживанию;
экскурсионные услуги.

Положения п. 24.2 ст. 255 НК РФ применяются к договорам о реализации туристского продукта, заключенным начиная с 01.01.2019 (пп. «б» п. 1 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 23.04.2018 N 113-ФЗ).

Расходы, поименованные в п. 24.2 ст. 255 НК РФ, нормируются. А именно учитываются в размере фактически произведенных расходов, но не более 50 000 руб. в совокупности за налоговый период на каждого из граждан, перечисленных в данной норме. Кроме того, расходы на путевки вместе с взносами по договорам ДМС в совокупности не могут превышать 6% от суммы расходов на оплату труда (последний абзац п. 24.2, п. 16 ст. 255 НК РФ).

Исходя из положений абзаца 2 п. 24.2 ст. 255 НК РФ, следует, что в целях применения указанной нормы услуги санаторно-курортного лечения и отдыха, оказываемые работнику, должны приобретаться именно работодателем и непременно по договору о реализации турпродукта, заключенному работодателем с туроператором или турагентом*(1).

Как указывает финансовое ведомство, расходы на оплату аналогичных услуг в случае, если они оказываются на основании договоров, заключенных работодателем непосредственно с исполнителями данных услуг (гостиницами, перевозчиками, экскурсоводами (гидами), санаторно-курортными организациями), не могут учитываться при налогообложении прибыли в составе расходов на оплату труда (письма Минфина России от 27.03.2019 N 03-03-06/1/20710, от 24.01.2019 N 03-03-06/1/3880, от 06.08.2018 N 03-04-06/55270).

Из вопроса следует, что сотрудник самостоятельно приобрел санаторно-курортную путевку в санаторий. Поэтому требования п. 24.2 ст. 255 НК РФ в данном случае не выполняются, и, соответственно, расходы организации на компенсацию стоимости путевки в рассматриваемой ситуации не уменьшают налогооблагаемую прибыль на основании п. 29 ст. 270 НК РФ.

Льготируемые услуги

Налоговый вычет за посещение санатория является социальным и предоставляется по условиям ст. 219 НК РФ

При этом не важно, приобрели вы путевку непосредственно в санаторном учреждении или в турагентстве

Возмещение налога, рассчитываемого со стоимости путевки, определяется перечнем полученных услуг. Расчет идет не от полной стоимости путевки или полученных дополнительных услуг. Учитываются только расходы на лечение (как входящее в цену пакета, так и приобретенное на месте). На это прямо указывается в письме Минздрава от 12.02.2002 № 2510/1430-02-32.

Конкретный перечень льготируемых услуг указан в тексте Приложения к Постановлению Правительства от 19.03.2001 № 201. Компенсацию получают исходя из стоимости санаторных услуг, прописанных в п. 4 указанного Приложения. К ним относят:

диагностику;
лечение;
реабилитацию;
профилактику.

Как получить профсоюзную путевку?

Работнику, желающему отдохнуть по профсоюзной путевке, нужно обратиться с этим вопросом к председателю профсоюзной первичной организации. Он, в свою очередь, должен подать заявку в территориальную организацию профсоюзов. Как правило, вопрос решается на этом этапе. Если территориальная организация путевками не занимается, то председателю нужно обратиться в «Профкурорт». Они объяснят, как оформить отдых.

Как правило, большинство компаний организует получение путевок сотрудниками, ведь финансово это гораздо выгоднее, чем покупать путевки напрямую. Обычно коммерческой фирме приходится платить на 5-10% больше того, что запрашивает здравница, а цена профсоюзной путевки составляет всего лишь 80% от минимальной стоимости отдыха в санатории.

Скидка 20% предоставляется не только члену профсоюза, но и его супруге (у), а также детям. В некоторых регионах территориальные объединения профсоюзов доплачивают 40-50% от цены путевки. Также существуют организации, в коллективных договорах которых указано, что администрация и профком поровну делят доплату и расходы. В результате отдых участникам профсоюзов обходится совсем недорого.