Некритичные ошибки
Какие ошибки не так страшны
Некритичные ошибки не приводят к непоступлению сумм «по адресу», а значит, не приводят к начислению пеней. Контролирующие органы это подтверждают (Письма ПФР от 09.06.2011 N 30-26/6418, от 25.10.2010 N ТМ-30-25/11272; Минздравсоцразвития России от 14.12.2010 N 3758-19). Разберемся с тем, ошибки в каких реквизитах необходимо уточнять, а когда и этого не потребуется.Неверные ИНН, КПП получателя, назначение платежа (если оно противоречит иным сведениям в платежке). Эти ошибки приводят к тому, что платежи относятся к невыясненным поступлениям (Пункты 12, 13 Порядка). Их нужно уточнять (Часть 8 ст. 18 Закона N 212-ФЗ).Неверные ИНН, КПП, название плательщика. Без уточнения этих сведений фонд не сможет определить, от кого поступил платеж. Конечно, если вы указали свой регистрационный номер плательщика, ПФР может «вычислить» вас по нему. Но это не спасет, если вы, например, укажете ИНН одной организации, а название — другой.Неверные статус плательщика, основание платежа, период уплаты, тип платежа. Эти ошибки не должны повлечь никаких проблем. Их можно, в принципе, не уточнять, поскольку все деньги, поступившие от плательщика, будут отражены на его лицевом счете.
Как исправить
Чтобы уточнить платеж, нужно направить в свое отделение ПФР или ФСС:
— заявление об уточнении с указанием в нем верных реквизитов;
— копии платежки и выписки банка.
Оформить заявление можно по форме, которую в одном из своих Писем предложил страхователям ПФР (Письмо ПФР от 06.04.2011 N ТМ-30-25/3445). Причем ее можно дополнять своими реквизитами, если в самой форме графы для уточнения нужных вам сведений нет. После подачи заявления отделение внебюджетного фонда:
— принимает решение об уточнении платежа (для решений ФСС утверждена форма (Утверждена Приказом ФСС РФ от 31.10.2011 N 434)) на дату уплаты взносов;
— пересчитывает пени (если все было уплачено вовремя — обнуляет их);
— в течение 5 рабочих дней с момента принятия решения уведомляет вас о нем (Часть 6 ст. 4, ч. 11, 12 ст. 18 Закона N 212-ФЗ). Но сколько времени отводится на принятие решения, нигде не сказано. С этим вопросом мы обратились к специалисту ФСС.
Из авторитетных источников
Ильюхина Татьяна Митрофановна, начальник отдела правового обеспечения страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Правового департамента ФСС РФ
«Законодательно такой срок не установлен. И никаких локальных нормативных актов на этот счет в ФСС нет. Но чем быстрее региональное отделение примет решение об уточнении, тем быстрее платеж страхователя поступит в бюджет фонда».
А вот что думают по этому поводу специалисты московского отделения ПФР.
Из авторитетных источников
Дашина Тамара Николаевна, заместитель управляющего Отделением Пенсионного фонда РФ по г. Москве и Московской области
«На принятие решения дается 5 рабочих дней, которые будут отсчитываться со дня получения заявления от плательщика об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного (расчетного) периода или статуса плательщика страховых взносов в связи с допущенной ошибкой. Такой срок указан в наших методических рекомендациях ПФР по проведению зачетов и возвратов. Хотя уточнение платежа — немного иная ситуация, мы все равно пользуемся этим документом».
Выходит, что в отделении ФСС рассматривать ваше заявление могут сколь угодно долго. А вот ПФР, скорее всего, вышлет вам уведомление о решении в течение 10 рабочих дней с даты подачи заявления об уточнении.
Требование об уплате налога (сбора, пени, штрафа).
Официальная часть.
Требование об уплате налога — специальная форма документа, на основании которого налоговый орган уведомляет вас о недоимке — неуплаченной сумме налога,
пени или штрафа, а также о необходимости уплатить указанную задолженность в установленный срок (ст. 69 НК РФ).
На сегодняшний день форма требования утверждена Приказом ФНС России от 13.02.2017 №ММВ-7-8/179@. Выглядит документ вот так:
В «шапке» документа указываются реквизиты налогового органа, который направил требование, и реквизиты налогоплательщика, в адрес которого оно направлено. Проверяем, точно ли оно адресовано нам.
В табличной части требовании указываются:
- наименование налога (сбора, взноса), а также налоговый период, за который этот налог (сбор, взнос) должны были быть уплачены;
- сумму налога (сбора, взноса), подлежащую уплате по требованию;
- сумму начисленной пени по налогу (сбору, взносу), если она была начислена;
- сумму штрафа по налогу (сбору, взносу), если он был начислен;
- сумму процентов по налогу (сбору, взносу), если они подлежат уплате;
- код бюджетной классификации, на который необходимо произвести оплату;
- ОКТМО (до 2014 года ОКАТО) для перечисления по требованию;
- КПП обособленного подразделения, если налог (сбор, взнос), пени, штрафы, проценты уплачиваются обособленным подразделением;
- код налогового органа, в который необходимо произвести уплату (код инспекции).
Также в требовании указывается «Справочно» общая сумма вашей задолженности по всем налогам (сборам, взносам, пениям или штрафам) на дату
формирования требования. Сумма, указанная в этой части, обычно не совпадает с итоговой суммой в требовании. Чаще всего, «Справочно» вы должны
в бюджет больше, просто на оставшуюся сумму еще не сформированы и не направлены требования.
Далее указывается основание для направления требования на уплату – обычно это либо ваша отчетность (указывается регистрационный номер и дата представления
декларации или расчета) либо решение о привлечении/отказе в привлечении к ответственности по результатам налоговой проверки (указывается номер и дата соответствующего решения).
В требовании обязательно должен быть указан срок на добровольное исполнение обязанности по уплате налогов (сборов, взносов) по требованию. В соответствии со статьей 69
НК РФ «Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты
налога не указан в этом требовании». Обычно в этому пункте указывается конкретная дата. Если по каким-то причинам до этой даты вы не перечислите в бюджет всю задолженность
по требованию, налоговой орган приступит к взысканию этих сумм и принятию обеспечительных мер, о чем в требовании вас заранее предупреждают со ссылками на статьи 45, 46, 47, 76 и 77 НК РФ.
Требование об уплате может содержать:
- конкретные суммы недоимки по налогам, сборам, а также причитающиеся пени и штрафы;
- только суммы начисленной пени, при этом в графе «Недоимка» справочно будут указаны суммы налога (сбора, взноса), на который эти пени были начислены, со знаком «*».
Иногда налогоплательщику «приезжает» требование, в котором суммы недоимки, пени или штрафа равны «0». Это происходит, когда после направления требования, но до истечения
срока на его уплату изменилась обязанность – например, были отражены ваши платежи или была подана корректирующая декларация с суммой налога к уменьшению.
В соответствии со статьей 71 НК РФ в такой ситуации налоговый орган обязан направить уточненное требование с новыми цифрами. В абзаце 5 оборотной стороны требования будет указан
номер и дата первоначального требования, которое отозвано.
Налогоплательщикам, которые представляют отчетность в налоговые органы в электронном виде, такие требования направляются в электронном виде. При этом подтверждать получение
документа и отправлять квитанцию в налоговой орган необходимости нет – в отличие от иных требований (о предоставлении документов/пояснений) или уведомления о вызове,
за неполучение требования об уплате банковские счета не блокируют.
Мнение судей по данному делу
Дело рассматривалось в трех судах. Все они были единогласны в том, что решение налоговой инспекции о взыскании штрафа является необоснованным. Применить к организации штрафные санкции можно в случаях, если в платежном поручении неверно указан расчетный счет Федерального казначейства и наименование банка, поскольку некорректность этих данных приведет в отказе в совершении платежа, а значит налог будет считаться не перечисленным.
Если же допущенные организацией в платежном поручении ошибки не повлекли за собой не зачисление суммы налога на расчетный счет казначейства в бюджетной системе РФ, то плательщик имеет право уточнить неправильно указанные сведения в платежном поручении.
Из этого следует, что код бюджетной классификации не является решающим фактором при зачислении денежных средств в пользу бюджета РФ
Налогоплательщик имеет право на уточнение ранее совершенного платежа, если сумма успешно дошла до счета казначейства, при этом совершенно неважно, на какой уровень бюджета произошло фактическое зачисление средств. Судьи связывают это с тем, что бюджет РФ является совокупным и состоит из множества уровней прочих бюджетов
Платежка с отметкой банка
Платежное поручение (платежка) – расчетный документ. Владелец счета (плательщик) посредством платежного поручения дает своему банку распоряжение перевести определенные денежные средства на счет получателя, открытый в этой или другой кредитной организации.
Платежными поручениями могут производиться:
— расчеты за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
— перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
— перечисления денежных средств в целях возврата или размещения кредитов (займов) или депозитов и уплаты процентов по ним;
— перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором;
— предварительная оплата товаров, работ, услуг;
— осуществление периодических платежей.
Платежное поручение составляется клиентом на стандартном бланке формы 0401060. Стандарты платежного поручения, как и других расчетных документов, прописаны в «Положении о безналичных расчетах в РФ» ЦБ РФ № 2-П от 03 октября 2002 года, а с 9 июля 2012 года — в «Положении о правилах осуществления перевода денежных средств»; № 383-П от 19.06.2012 года.
Платежное поручение должно содержать следующие реквизиты:
— наименование и номер платежного поручения, число, месяц и год его выписки;
— код формы по ОКУД ОК 011-93;
— наименование плательщика и получателя средств и их номера счетов;
— ИНН плательщика и получателя;
— наименование и местонахождение банка плательщика и получателя, их банковские идентификационные коды (БИК), номера корреспондентских счетов или субсчетов;
— назначение, сумма и очередность платежа;
— подписи уполномоченных лиц и оттиск печати (в установленных случаях).
Банк не принимает к исполнению платежные поручения, не соответствующие требованиям, предусмотренным законом (ст. 864 ГК РФ). При оформлении платежного поручения нельзя допускать исправления и ошибки при заполнении реквизитов.
Количество оформляемых и предъявляемых в банк экземпляров платежного поручения определяется числом участников расчетов. На первом экземпляре, который остается в банке, наличие подписи и оттиска печати (при наличии) плательщика обязательно. На одном из экземпляров платежного поручения банк делает отметку об исполнении и возвращает его владельцу счета. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. Банк полностью исполняет поручение, если на счете клиента достаточно денежных средств для осуществления платежа. При недостаточности средств на счете их списание происходит с соблюдением определенной в ст. 855 ГК РФ очередности. Такие платежные документы банк помещает в специальную картотеку по внебалансовому счету № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок».
Платежное поручение действительно к предъявлению в банк в течение 10 дней. Об исполнении поручения банк обязан проинформировать плательщика не позже следующего рабочего дня после его подачи в банк, если иной срок не предусмотрен договором банковского счета.
Платежное поручение может быть оформлено и в электронной форме через систему «Клиент-Банк». Для электронных платежных поручений, передаваемых по каналам связи, каждый банк самостоятельно определяет порядок оформления, приема и защиты.
Платежное поручение
Платежные поручения являются самой распространенной формой осуществления безналичных расчетов.
Платежное поручение — это форма безналичных расчетов, при которой вкладчик счета (плательщик) дает распоряжение своему банку о переводе конкретной суммы на счет получателя денежных средств, открытый в этом банке или другом банке.
Банк при расчетах платежными поручениями принимает на себя обязательство по поручению плательщика благодаря средствам, которые находятся на его счетах, перевести указанную сумму денег на счет лица, которое указано плательщиком.
Что уточнить нельзя
Сразу скажем, что не все налоговые платежи можно исправить. В двух случаях сделать этого не получится:
- неверно указан номер банка получателя денежных средств;
- перечисленная сумма пенсионных взносов учтена на индивидуальном счете застрахованного лица (абз. 2 п. 9 ст. 45 НК РФ).
В первом случае банк плательщика вовсе не проведет платеж, и компании придется подать новое платежное поручение с правильными реквизитами. Во втором случае взносы придется заплатить повторно.
Все остальные ошибки в платежном поручении (например, указание неверного КБК (Письмо Минфина от 19.01.2017 N 03-02-07/1/2145)) не приводят к тому, что обязанность плательщика по уплате налога/взноса признается неисполненной, и исправить эту ошибку можно, уточнив платеж.
Индекс
Начиная с 2014 года, специальные платежные поручения имеют свой уникальный индекс, который позволяет быстро определить, кто именно сделал тот или иной платеж, а также узнать его назначение. Обычно это определенная последовательность из 20 цифр, более того, штрих-код также указывается во всех платежных документах. Без этого все остальные сведения будут недействительными. Индекс специального документа должен знать каждый налогоплательщик. Но при необходимости можно написать заявление, чтобы сделать уточнение назначения платежа в платежном поручении в налоговую.
Это необходимо, так как в случае ошибки платеж может быть возвращен на счет плательщика. Цифры нужно вписать в строку документа, которая называется «Индекс документа». Тот же самый индекс можно узнать в отделении Федеральной налоговой службы, где необходимо будет осуществить перевод денег. В случае когда невозможно уточнить сведения, а платеж должен быть произведен, то нулевое значение можно прописать в строке наименования.
Устранение ошибки с неправильным ключом получателя
Сразу следует отметить, что ошибка в счёте получателя — это распространённая проблема, с которой сталкиваются многие. Ничего страшного в её наличии нет. Всё просто и легко исправляется. Рассмотрим, как устранить ошибку, если при формировании платёжного поручения была допущена ошибка.
Устранение ошибки:
Самостоятельно. В этом случае необходимо внимательно проверить все реквизиты
Особе внимание уделить корреспондентскому счёту и БИК. Если все данные совпадают, то не лишним будет дополнительно уточнить у контрагента корректность реквизитов
Для этого достаточно запросить карту предприятия и скопировать все реквизиты организации. После проверки и редактирования, платёжное поручение можно направлять в банк с целью произведения оплаты.
Через сотрудника банка. Выбирая данный вариант решения проблемы, можно написать обращение персональному менеджеру Сбербанка. В сообщении указать проблему, что ключ счёта указан с ошибкой, и попросить исправить его. Дополнительно потребуется приложить полные реквизиты получателя. В противном случае исправить допущенную ошибку у специалиста банка не получится.
Также решить проблему можно путём обращения по телефону службы поддержки клиентов. Потребуется совершить бесплатный звонок специалисту службы поддержки, озвучить персональные данные и номер платёжного поручения, в котором допущена ошибка. Уполномоченный специалист Сберегательного банка посмотрит документ и скажет, какие исправления следует внести.
Каждый предприниматель должен ответственно подходить к формированию платёжного поручения
Особое внимание следует уделять корректному внесению номера счёта, а именно ключа. При наличии ошибки платёж будет возвращён обратно
В таком случае останется внести изменения.
Как выбрать правильный код в разных ситуациях
Разберем, как ставить код при заполнении платежных поручений, на примере некоторых выплат.
Сначала нужно проверить, является ли выплата доходом человека. Например, зарплата, премия, компенсация при увольнении — это доход сотрудника, нужно поставить код 1.
Если выплата не доход — например, пособие на погребение, — то проверяем ее в списке выплат, с которых нельзя списывать долги, — в ст. 101 закона № 229-ФЗ. Если такая выплата есть в списке, ставим код для банка. Если выплаты в списке нет — код не ставим.
Алгоритм такой:
Если выплата — не доход человека и ее нет в ст. 101 закона № 229-ФЗ, код не ставим
Разберем на примерах.
Перечисление по договорам ГПХ. Например, компания арендует у человека небольшой склад и перечисляет ему арендную плату. Такая выплата — доход арендодателя. Значит, при перечислении денег нужно указать код 1.
Перечисление по договорам займа. Компания заняла деньги под проценты у своего участника и ежемесячно возвращает долг с процентами. Проценты по договору займа — это доход участника-займодавца. Значит, в платежке нужно поставить код 1.
Перечисление командировочных. Сумма командировочных включает разные выплаты: суточные, аванс на предстоящие расходы и возмещение уже понесенных работником затрат на покупку билетов и проживание.
Суточные и компенсация уже понесенных затрат — это не доход работника. Значит, смотрим ст. 101 закона 229-ФЗ: в ней есть компенсационные выплаты, к которым как раз относятся суточные и компенсация понесенных расходов. Поэтому при их перечислении следует проставить код 2, если сотрудник ездит в командировки регулярно, и 4, если время от времени.
А вот при перечислении сотруднику аванса на расходы в командировке, то есть подотчета, никакого кода ставить не нужно, потому что это не доход физлица, а подотчетные деньги компании.
Выплата компенсации за использование собственного автомобиля. Региональный менеджер ездит к клиентам на личном автомобиле, а компания ежемесячно перечисляет компенсацию за это. По компенсации за использование личного автомобиля проставляют код 2.
Какие компенсации считать доходом работника — п. 4.2 мотивировочной части постановления Конституционного суда РФ от 01.02.2019 № 7-П
Если сотрудник пользуется своим смартфоном или ноутбуком для работы, а компания ему за это доплачивает, то при перечислении такой компенсации в поле 20 следует поставить цифру 2. Это будет компенсационной выплатой.
Оплатил кредит по неправильным реквизитам — что делать
Информация о невыясненных платежах, обрабатывается в течение 5-ти дней. Если платеж не зачислен получателю, в таком случае, он возвращается отправителю. В данном случае, это банковское отделение, с которого был отправлен платеж. На основании оставленного заявления, деньги будут переведены на указанный заявителем адрес.
Если при оплате кредита плательщик неверно указывает реквизиты, банк-получатель, за такие ошибки, ответственности не несет. Но бывают случаи, когда при оформлении кредита, работниками кредитной организации, во внесении личных данных заемщика, допускается ошибка. Поэтому, при получении документов на кредитные услуги, заемщик должен:
Острые углы
Дел об оспаривании действий чиновников – в случае их отказа уточнить платеж – суды рассматривают немало. При этом арбитры едины в своем мнении. Они приходят к выводам, что указание в платежном поручении неверного кода бюджетной классификации не влечет неперечисление в бюджет суммы налога. В качестве примера можно привести постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 14 мая 2013 года по делу № А33-8935/2012.
Таким образом, исполнение обязанности по уплате сборов не ставится в зависимость от правильности указания КБК в платежных документах. Ведь этот код необходим лишь для правильного распределения средств между бюджетами.То есть, вменить в вину бухгалтеру то, что фирма не уплатила налог, в такой ситуации невозможно.
Важно
Ошибочное указание КБК не приводит к неуплате средств.
Следовательно, основания для доначисления налога и соответствующих санкций в таких ситуациях отсутствуют (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.05.2008 г. № А33-15157/07-Ф02-2044/08, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22.12.2010 г. по делу № А03-6827/).
Существующий, но неверный код
Может сложиться и другая ситуация: бухгалтер указал существующий, но неверный код. Например, сумма налога перечислена на имущество по месту нахождения обособленного подразделения, а не юридического лица. Коротко расскажу об одном деле, как раз по такой ситуации (определение ВАС РФ от 25.12.2009 г. № ВАС-16862/09 по делу № А37-99/2009). Арбитры тогда признали, что компания правильно исчислила сумму подлежащего уплате сбора на имущество, перечислила ее на счет Федерального казначейства, и денежные средства поступили в бюджетную систему страны.
Код другого налога
Еще одна ошибка может быть связана с тем, что бухгалтер указал КБК не того налога, который собирался уплатить. Например, КБК 18210301000010000110 при уплате НДФЛ, хотя этот код соответствует НДС. Налоговики часто в подобных ситуациях «встают в позу» и отказываются удовлетворить просьбу компаний об уточнении платежа. Предпринимателям же ничего не остается, как идти в суд. Каков же исход споров?
Организация обжаловала отказ налоговой в уточнении платежа. Согласно позиции арбитров, компания вправе подать заявление об этом, если она ошиблась в платежном поручении. В результате служители Фемиды удовлетворили требования фирмы, руководствуясь такими аргументами: налог был перечислен в бюджетную систему РФ, у инспекции отсутствовали основания для отказа в уточнении платежа с ошибочно указанным КБК (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.09.2010 г. № А75-301/2010.)
Неверный КБК внутри одного налога
Если же указан неверный КБК внутри одного налога, то проблем возникнуть вообще не должно. Ревизоры, как правило, в этих ситуациях приводят операции по лицевому счету организации в порядок на основании ее заявления.
Свое мнение по вопросу неправильного указания кодов в платежках налоговики высказали в Письме Минфина от 29 марта 2012 года № 03-02-08/31. Чиновники напомнили, что код бюджетной классификации относится к группе реквизитов, позволяющих определить принадлежность платежа, и в соответствии с пунктом 7 статьи 45 НК его можно уточнить. Они подтвердили, что Кодекс не предусматривает, что неправильное указание КБК в платежном поручении является основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной.
Выход
Наиболее правильный способ решения проблемы — подать заявление об уточнении КБК
Если же компания обратится с просьбой о зачете образовавшейся переплаты, то она не застрахована от отказа ревизоров пересчитать сумму пеней. Чиновники могут сослаться на то, что в соответствии со статьей 78 НК, делать этого они не обязаны. То есть инспекторы начислят пени на сумму налога, вовремя не уплаченную в бюджет в связи с указанием неверного КБК в платежке. В этом случае организации придется оспаривать действия налоговиков опять же в суде. Подобный спор рассмотрел ФАС Восточно-Сибирского округа (постановление от 14.06.2011 г. № А58-1756/10). Суд тогда высказал такое мнение: инспекции было известно о факте ошибочного перечисления налога. Соответственно, решение о зачете переплаты является решением об уточнении платежа
При этом не важно, что организация подала заявление о зачете, а не об уточнении платежа: это не может стать основанием для отказа в перерасчете пеней. Поэтому, когда ревизоры отказываются пересчитать проценты, приходится обращаться в суд
Образец обращения в ФНС
Используйте в работе актуальный образец письма в налоговую об уточнении платежа. Пример подойдет для ситуации, когда ошибка допущена в КБК.
Руководителю
Инспекции ФНС России № 27 по г. Москве
Квитко П.А.
Адрес: ул. Новочеремушкинская, д. 58, корп. 1,
Москва, 117418
от ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР»
ОГРН 1123456789123456,
ИНН 1234567890,
КПП 123001001
Адрес: ул. Примерная, д. 12, корп. 9,
Москва, 117418
Исх. № 144 от 12.09.2019
Заявление
об уточнении платежа
В платежном поручении от 20.07.2019 № 505 на перечисление НДС за 2 квартал 2020 г. в поле 104 в качестве КБК ошибочно указан код 18210301000012100110.
Правильное значение поля 104 — 18210301000011000110.
Просим уточнить ошибочный платеж на основании п. 7 ст. 45 НК РФ.
Приложение:
Копия платежного поручения от 20.07.2019 № 505.
Директор ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» ИВАНОВ И.И. Иванов
12.09.2019
Оформление и отправка
Подготовьте сразу четыре экземпляра документа, чтобы изменить назначение платежа в платежном поручении, письма обязательно заверьте у руководителя. Один экземпляр останется в компании, второй направят контрагенту, и по одному экземпляру — для банка получателя и плательщика.
Отправить документ можно несколькими способами. Например, лично при встрече, отправить письмо по почте или курьерской доставкой либо, в крайнем случае, электронным письмом. Но интернет-переписка считается самым ненадежным способом отправки сообщения. Ведь получатель может даже не прочитать письмо.
Письмо после отправки следует зарегистрировать в журнале исходящей документации и подшить вместе с текущей первичкой компании. Допустимо копию письма об уточнении приложить к платежному поручению с ошибкой. Храните заявление не менее трех лет.
Образец письма о неверном назначении платежа в ИФНС
Составляя уведомление, в нем необходимо указать:
- реквизиты отправителя (наименование, адрес ИНН, ОГРН);
- реквизиты налоговой инспекции;
- данные платежного документа, в котором допущена неточность;
- реквизиты, которые нужно исправить, с их правильными значениями.
