Расчет по есн: новая форма 2023

Кто платит, каков объект налогообложения

Отчислять этот вид налога должны все, кто официально работают. Это две большие группы налогоплательщиков.

1. ИП, занимающиеся частной практикой.

2. Физлица, не относящиеся к категории индивидуальных предпринимателей; ИП, предприятия и организации, конкретные люди, которые делают выплаты физическим лицам.

У этих групп несколько отличаются объекты обложения по единому социальному налогу. Первая группа должна сделать отчисления со всех видов доходов, оставшихся после учета обозначенных законом расходов. Для тех, кто попадает во вторую группу, объектами налогообложения становится весь объем выплат, что производились физическим лицам по договорам разного вида: как по трудовым, так и по всему спектру гражданско-правовых.

Будет ли повышение страховых взносов с высоких зарплат

В настоящее время работодатели обязаны выплачивать страховые взносы за работников, при этом начисления производятся из расчета – 22% от суммы заработной платы. Но эта формула расчета актуальна только для тех случаев, когда зарплата сотрудника не превышает лимиты в 1,465 миллиона рублей в год. То есть, лимит для такого тарифа – это примерно 122000 рублей в месяц. Для более высокооплачиваемых сотрудников ставка снижается – за них работодатель выплачивает только 10%. Но правительство планировало повысить тариф.

Согласно плану Министерства финансов, такой шаг сумеет существенно увеличить поступления в бюджет. По плану Минфина, если повысится тариф обязательных страховых выплат для сотрудников, которые получают высокие зарплаты, то такой ход принесет в бюджет до 45 миллиардов рублей. Предельная величина зарплат, на которые будет повышаться тариф, – 1,465 миллиона за год.

Добровольно или принудительно?

Тариф, который мы обсуждаем, позволяет сэкономить на уплате страховых взносов, но по ряду причин плательщик может быть не заинтересован в его применении.

Можно ли отказаться от применения пониженного тарифа и предпочесть общий? Казалось бы, ответ очевиден: применение льгот всегда было и остается добровольным. Однако не все так просто.

П. 1 ст. 56 НК РФ установлено, что льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. При этом налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы по налогу либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 2 ст. 56 НК РФ). Но проблема в том, что страховые взносы – это не налог и не сбор. Это особый отдельный вид платежей на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемых с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п. 3 ст. 8 НК РФ) и согласно п. 3 ст. 1 НК РФ действие Кодекса распространяется на отношения по установлению, введению и взиманию страховых взносов только в тех случаях, когда это прямо предусмотрено НК РФ.

Но в ст. 56 НК РФ именно страховые взносы-то и не упоминаются, а речь идет только о налогах и сборах.

Кроме того, как следует из положений ст. 17 и 18.2 НК РФ, Кодекс разделяет понятия «налоговая ставка» и «тариф страховых взносов». Они подразумевают различные самостоятельные элементы обложения и их нельзя считать аналогами или синонимами.

Выходит, что правило о льготах, от использования которых можно отказаться, неприменимо к страховым взносам. Да и в самой ст. 427 НК РФ, где речь идет о пониженных тарифах, нигде не упоминается о праве плательщика такой-то категории на их применение: во всех случаях соответствующий тариф просто вменен НК РФ.

Таким образом, НК РФ не предоставлено плательщику страховых взносов право отказаться от установленных НК РФ тарифов страховых взносов либо изменить их размер, в том числе отказаться от пониженного тарифа страховых взносов, установленного в соответствии с НК РФ. На этом фоне Минфин России не раз делал вывод о том, что применение пониженных тарифов страховых взносов является обязанностью, а не правом плательщика страховых взносов (см., например, Письма от 17.05.2018 № 03-03-06/1/33239, от 26.02.2019 № 03-03-06/1/12431, от 03.06.2021 № 03-15-05/43471). Этот вывод универсален в отношении всех пониженных тарифов, а не только рассматриваемого нами в настоящей статье.

Игнорирование данного правила приведет к конфликту с налоговым органом при проверке по налогу на прибыль или УСН – налогоплательщику будет инкриминировано завышение расходов (а в случае применения УСН с объектом «доходы» – неправомерное занижение суммы налога к уплате).

Сумма излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не улучшит пенсионных перспектив работника – она подлежит возврату плательщику страховых взносов (за исключением случая, когда она была учтена в индивидуальной части тарифа страховых взносов на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица, которому на момент обращения плательщика взносов с заявлением о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов назначена страховая пенсия) (п. 6.1 ст. 78 НК РФ).

Кто платит, каков объект налогообложения

Отчислять этот вид налога должны все, кто официально работают. Это две большие группы налогоплательщиков.

1. ИП, занимающиеся частной практикой.

Категории ИП, для которых льготный тариф в 2020 году отменили

Организации и ИП на УСН, ведущие льготируемый вид деятельности, доход от которого составлял не менее 70% в общем объеме доходов упрощенца. При этом годовой доход упрощенца не превышал 79 млн. руб.	13, 14, 15, 16 и др.	22	5,1	2,9
Аптечные организации, а также ИП, имеющие лицензию на ведение фармацевтической деятельности, на ЕНВД.	46.18.1, 46.46.1, 47.73	22	5,1	2,9
ИП, применяющие патентную систему налогообложения, – в отношении выплат и вознаграждений работников, которые заняты в патентном виде деятельности. При некоторых видах деятельности данная «льгота» не применялась (пп. 9 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	31.0, 74.20, 75.0, 96.01, 96.02 и др.	22	5,1	2,9

Приложения к разделу 1

Теперь следует внести данные в приложения к разделу 1 – в них производится расчет взносов.

В поле «001» нужно вписать код тарифа плательщика из Приложения № 5 к Порядку. Если субъект малого бизнеса платит работникам зарплату более МРОТ, то в отношении каждого лица все приложения заполняются в двух вариантах: с кодом «01» – для выплаты в пределах МРОТ, с кодом «20» – для части выплаты сверх этого размера.

Приложение 1

В подразделах 1.1 и 1.2 приложения 1 рассчитываются взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В полях подраздела 1.1 указывают такие данные (с начала года и за каждый из последних трех месяцев):

010 – количество застрахованных;
020 – количество лиц, с выплат которым были начислены взносы;
021 – в том числе с базы свыше предела лимита (данные строки 021 входят в 020);
030 – сумма, с которой начисляются взносы;
040 – сумма необлагаемой взносами выплаты;
045 – вычет по пункту 8 статьи 421 НК РФ;
050 – база по взносам;
051 – в том числе свыше предельной базы (показатель входит в строку 050);
060 – исчисленные взносы;
061 – взносы с базы в пределах лимита (входит в строку 060);
062 – взносы с базы свыше лимита (показатель также фигурирует в сумме строки 060).

В подразделе 1.2 похожие поля, но строки с данными о базе и величине взносов свыше лимита отсутствуют, так как он не установлен.

Приложение 2

В этом разделе рассчитываются взносы на социальное страхование по нетрудоспособности в связи с материнством. В расчете по страховым взносам 2022 года из приложения 2 удалили поля, которые были актуальны при зачетной системе расчетов с ФСС. Это связано с распространением механизма прямых выплат и отказом от зачетной системы.

В строках приложения 2 указывают такие данные (за период с начала года и каждый из трех последних месяцев):

010 – количество работников;
015 – количество тех, с выплат которым были начислены взносы на ВНиМ;
020 – сумма выплат физлицам;
030 – необлагаемые выплаты;
040 – сумма сверх предельной базы (с нее взносы не начисляются);
050 – база по взносам;
055 – в том числе сумма выплат иностранцам (входит в строку 050);
060 – рассчитанная сумма взносов;
070 – суммы, возмещенные из ФСС (отдельные выплаты все еще осуществляются работодателем с последующим возмещением из фонда, например, пособие на погребение);
080 – сумма взносов к уплате.

Социальные налоги в 2021 году: ставки

Социальные сборы включают в себя:

пенсионное страхование;
социальное страхование на случай болезни или материнства;
медицинское страхование;
налог на травматизм.

До 2021 года администрированием каждого вида отчислений занимались Фонды. Однако теперь всеми ими заведует ФНС. Исключение составили лишь сборы на травматизм, которые остались в ведении ФСС. Тарифы на период с 2021 по 2021 год установлены в статье 426 НК РФ. Какие размеры имеют отчисления на социальные нужды, ставка которых в сумме составляет 30 %, удобнее всего представить в таблице.

Вид взноса	ОПС, %	ВНИм (ОСС), %	ОМС, %
Если предельная величина базы не превышает лимит 1 021 000 руб. — для ОПС, 815 000 руб. — для ОСС	22	2,9	5,1
Если сумма базы превышает предельную величину для ОПС	10	—	5,1

Отметим, что выплаты сверх предельной базы не облагаются взносами на ВНиМ. Размер отчислений на травматизм, которые, как мы помним, необходимо перечислять в ФСС, зависит от основного вида деятельности компании. Его необходимо подтверждать ежегодного, в зависимости от этого ставка отчислений будет от 0,2 до 8,5 %.

Основные изменения по ЕСН

Говоря о таблице ставок ЕСН в 2021 году, надо помнить еще и о ряде поправок, связанных с уплатой ЕСН, которые внесены в текущем году в связи с изменениями, затронувшими Налоговый Кодекс России.

1. Теперь нельзя производить округление сумм (в любую сторону), производя отчисления взносов по ЕСН.

2. Появилось понятие максимального показателя для начислений выплат на пенсионное страхование. Оно зафиксировано законодательно, а также внесены соответствующие изменения и в нормативные акты локального характера, касающиеся налогообложения. Но по медицинскому обязательному страхованию подобных ограничений пока не предусмотрено.

3. Страховые взносы не будут взысканы с суммы, компенсационных выплат которая меньше трех среднемесячных заработков, если работник увольняется. Также это новшество касается выплаты командировочных расходов. И на них не будут начислены страховые проценты, но только в случае, если данные расходы будут подтверждены документально.

4. За иностранных граждан, принятых на работу, работодатели отныне тоже будут обязаны отчислять необходимые суммы для целей пенсионного страхования. Исключения предусмотрены лишь для зарубежных специалистов высокого класса.

5. Число предприятий, которым дано право на электронную отчетность, увеличилось.

6. Фиксированные взносы ИП не будут рассчитываться, исходя из МРОТ.

УСН

Коммерсанты на УСН вправе вычитать уплаченный ЕСН при расчёте налога. На обеих системах УСН это происходит по-разному:

при объекте «доход-расход» суммы ЕСН включаются в расходы, тем самым уменьшается налоговая база;
при объекте «доход» уменьшается сам рассчитанный налог, из суммы которого вычитаются уплаченные взносы.

Играет роль также наличие наёмного персонала. Если предприниматель работает один, он может вычесть из налога на всю сумму своего взноса (ст. 346.21 НК). Это значит, что налог можно вовсе не платить, если он меньше 36238 (если доход бизнесмена не превысил 300 тысяч). Когда есть сотрудники, налог можно сократить только вполовину. Пример: Коммерсант работает в одиночку. Его годовой доход составил 290 тысяч рублей, значит, сумма страховых взносов – 36238 рублей к уплате. Рассчитаем налог УСН «доход» 6%: 290000х0,06=17400 рублей. Уменьшаем налог на сумму СВ: 17400-36238=-18838 рублей – налог платить не нужно. Коммерсант имеет 2 наёмных рабочих, с заработной платой 20 тысяч в месяц. Годовая сумма СВ за них: (20000х0,2х12)х2=96000 руб. – ставка СВ принята за 20%, т. к. ИП на УСН входит в число льготников. Сумма СВ (ИП+работники)=96000+32385=224385 руб. Уменьшаем налог на сумму СВ: 17400-(50% налога)=8700 рублей к уплате.

Как заполнить ЕФС-1

Отчет ЕФС-1 подают как в бумажном, так и в электронном виде. Как и прежде, все зависит от количества застрахованных лиц. Если у страхователя в штате 10 работников или меньше, то он сможет выбрать формат отчетности — бумажный или электронный. Если же застрахованных сотрудников больше 10, то работодатель отчитывается исключительно в электронной форме.

Постановлением № 245п утвержден порядок заполнения ЕФС-1: для каждого раздела правила различаются. Покажем пошагово, как заполнять единую форму сведений.

Шаг 1. Заполняем титульный лист. Обязательно отражаем сведения о страхователе:

регистрационный номер;
название;
его ИНН, КПП, ОГРН;
коды — ОКФС, ОКОГУ, ОКВЭД;
контакты — номер телефона, адрес электронной почты.

Подписываем титульный лист у руководителя или уполномоченного лица. Ставим текущую дату.

ВАЖНО!

Титульный лист страхователи заполняют всегда. Не имеет значения, какие сведения подает страхователь. Титульный лист надо заполнить для любого раздела или подраздела.

Шаг 2. Заполняем подраздел 1 раздела 1. Указываем персональные сведения о застрахованном лице:

СНИЛС;
ИНН (если есть);
ФИО;
дату рождения;
статус застрахованного лица (для российских граждан — ГРФ);
гражданство — код страны (для РФ — 643).

Подраздел 1 обязательно заполняем, если сдаем подразделы 1.1, 1.2 и 1.3.

Шаг 3. Заполняем подраздел 1.1. В этом разделе отражаем сведения о трудовой деятельности. Фактически порядок не отличается от заполнения формы СЗВ-ТД. Но теперь сведения надо подавать и при заключении ГПХ.

Кроме того, изменили правила заполнения для сведений о трудовой деятельности при увольнении. Теперь страхователи пишут причину увольнения, норму по ТК РФ и код причины увольнения. Все коды приведены в специальном классификаторе (приложение к постановлению № 245п).

Шаг 4. Заполняем подраздел 1.2. В сведениях по стажу указываем:

отчетный период;
тип сведений формы — исходная, начисление пенсии, корректирующая, отменяющая;
период работы;
территориальные условия — код и районный коэффициент;
особенности исчисления стажа — код основания и дополнительная информация;
условия для досрочной пенсии — особые условия труда, код основания и вид занятости;
результат специальной оценки труда — индивидуальный номер рабочего места и класс (подкласс) УТ.

Вместе с подразделом 1.2 заполняем и подаем подраздел 2 раздела 1 ЕФС-1.

Шаг 5. Заполняем подраздел 1.3. Указываем сведения о зарплате бюджетников. Но подавать этот раздел надо только для тех видов деятельности, которые укажет Минфин.

Шаг 6. Заполняем подраздел 3. Отражаем сведения о застрахованных лицах, по которым платят дополнительные взносы на накопительную пенсию. Реестр заполняем по аналогии с отчетом ДСВ-3.

Шаг 7. Заполняем раздел 2. Эту часть отчета ЕФС-1 подаем вместо расчета 4-ФСС. Вот как заполнить раздел 2:

В подразделе 2.1 рассчитать суммы страховых взносов на травматизм.
В подразделе 2.1.1 показать сведения об облагаемой базе по особым видам страхователей — СКЕ, страхователей с частичным финансированием и страхователей, исчисляющих взносы по нескольким основаниям.
В подразделе 2.2 отразить информацию, необходимую для исчисления взносов по сотрудникам, которых временно перевели к другим работодателям.
В подразделе 2.3 зафиксировать результаты проведения обязательных предварительных, периодических медосмотров и спецоценки условий труда.

Все работодатели заполняют подразделы 2.1 и 2.3 раздела 2 ЕФС-1. Подразделы 2.1.1 и 2.2 надо заполнить только тем организациям, которых они касаются. Но сдавать раздел 2 о начисленных взносах на травматизм каждый квартал обязаны все страхователи.

Инструкция по заполнению декларации

Страница 1. Единая (упрощенная) налоговая декларация

Поле «ИНН». ИП и организации указывают ИНН, в соответствии с полученным свидетельством о постановке на учет в налоговом органе. У организаций ИНН состоит из 10 цифр, поэтому при заполнении необходимо в 2-х последних ячейках поставить прочерки (например, «5004002010—»).

Поле «КПП». ИП поле КПП не заполняют. Организации указывают КПП, который был получен в ИФНС по месту нахождения организации.

Поле «Вид документа». Ставится: «1 / – » (если за налоговый период декларация сдается первый раз), «3 / 1» (если это первое исправление), «3 / 2» (если второе) и т.д.

Поле «Отчетный год». В этом поле указывается год, за который сдается декларация. При этом отчетный период непосредственно по каждому налогу указывается ниже.

Поле «Представляется в». Здесь указывается наименование вашей ИФНС. Узнать его можно при помощи этого сервиса.

Далее указывается полное наименование организации, а в случае подачи декларации физлицом (ИП) – его фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность).

Поле «Код ОКАТО».

Обратите внимание, начиная с 1 января 2014 года в этом поле необходимо вместо кода по ОКАТО указывать код по ОКТМО. Узнать код по ОКТМО вы можете при помощи этого сервиса. Поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД»

В этом поле указывается код деятельности в соответствии с последним классификатором ОКВЭД. ИП и ООО могут найти свои коды деятельности в выписке из ЕГРИП (ЕГРЮЛ)

Поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД». В этом поле указывается код деятельности в соответствии с последним классификатором ОКВЭД. ИП и ООО могут найти свои коды деятельности в выписке из ЕГРИП (ЕГРЮЛ).

Обратите внимание, при подаче декларации в 2020 году данный код нужно указывать в соответствии с новой редакцией ОКВЭД. Выполнить перевод кода из старой редакции в новую можно с помощью нашего сервиса по соответствию кодов ОКВЭД. Таблица налогов:

Таблица налогов:

Графы 1 и 2

Здесь необходимо построчно указать налоги, по которым сдается декларация. При этом налоги вписываются в очередности, соответствующей нумерации глав части второй НК РФ по этим налогам. Номер главы указывается в графе 2 (см. Приложение 1).

Графы 3 и 4

Если для налога, налоговым периодом является квартал, то в соответствующей ячейке графы 3 указывается значение – 3. При этом в графе 4 пишется номер квартала, за который подается декларация:

I квартал – 01;
II квартал – 02;
III квартал – 03;
IV квартал – 04.

Если для налога налоговым периодом является календарный год, а отчетными периодами признаются квартал, полугодие и девять месяцев, то в соответствующей ячейке графы 3 указывается значение налогового (отчетного) периода:

квартал – 3;
полугодие – 6;
9 месяцев – 9;
год – 0;

в графе 4 в этом случае ставится прочерк.

Остальные поля первой страницы:

Поле «Номер контактного телефона налогоплательщика». Указывается в любом формате (например, «+74950001122»).

Поле «Декларация составлена на страницах». Здесь указывается количество страниц, из которых состоит декларация (обычно «001»).

Поле «c приложением подтверждающих документов или их копий». Здесь ставится количество листов у документов, которые прилагаются к декларации (например, доверенность представителя). Если таких документов нет, то поставьте прочерки.

Блок «Доверенность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации подтверждаю»:

если декларацию сдает организация, то необходимо указать ФИО руководителя, поставить подпись, печать организации и дату подписания декларации;
если декларацию сдает физлицо (ИП) – необходимо поставить только подпись и дату подписания декларации;
если декларацию сдает представитель, дополнительно необходимо указать наименование документа, подтверждающего его полномочия (копия этого документа прилагается к декларации).

Страница 2. Сведения о физическом лице не являющемся ИП

Физические лица (не ИП) которые по каким-либо причинам не хотят указывать в декларации свой ИНН, обязаны заполнить вторую страницу и отразить в ней свои персональные данные.

При заполнении второй страницы трудности обычно возникают только с полем «Код документа подтверждающего личность». Все коды документов перечислены в Приложении 2.

Приложение 2. Таблица кодов документов, подтверждающих личность налогоплательщика

Код документа	Наименование документа
10	Паспорт иностранного гражданина
12	Вид на жительство в РФ
14	Временное удостоверение личности гражданина РФ
21	Паспорт гражданина РФ
03	Свидетельство о рождении (для лиц, не достигших 14 лет)
23	Свидетельство о рождении иностранного гражданина

Общая налоговая ставка ЕСН

Предусмотрен общий размер ставки, который подходит почти для всех граждан. Обычно на коммерческом предприятии как главный налогоплательщик выступает директор, который переводит отчисления за всех подчиненных.

В ставку на ЕСН (общая цифра была приведена выше) на начало текущего 2019 год включаются:

Оплата базовой медицинской страховки – 5.1%
Отчисления для погашения пособия о временной недееспособности, а также пособие по уходу за малышом – 2.9%
Выплата в ПФ РФ составляет 22% от зарплаты физического лица

Пока сумма отчисления ЕСН не поменялась в сравнении с 2018 годом, но рост ставки прогнозируется увеличить, об этом чуть ниже

Также нужно брать во внимание страховой забор в случае травмирования сотрудника. Его необходимо отчислять не в ФНС, а в ФСС

Сумма такого перевода будет зависеть от рода деятельности организации.

Как самому рассчитать подоходный налог с заработной платы

Самый живой интерес вызывает подоходный налог (НДФЛ). Это неудивительно, поскольку им облагаются доходы любого человека. Поговорим о методике начисления налога с зарплаты, размере применяемых ставок и льготах, законодательно установленных для различных категорий граждан.

Являясь обязательным федеральным налогом, НДФЛ удерживается из зарплаты каждого работника независимо от того, является он штатным сотрудником или временно работает в компании на основе заключенного договора подряда. Чтобы разобраться в том, как рассчитать подоходный налог с зарплаты, познакомимся с формулой, по которой эти вычисления производят:

НДФЛ = НБ * Рнс / 100

где НБ – налоговая база,

Рнс – % ставки, отдельно определяемой для каждого плательщика.

Налоговой базой служит доход – дивиденды или заработная плата, складывающаяся из начислений:

оклад/тариф или суммы, означенные в договоре (об оказании услуг либо трудовом);
премиальные выплаты;
надбавки за выслугу лет, квалификацию, территориальную расположенность;
пособия по временной нетрудоспособности.

На величину налоговой базы влияют вычеты, на которые вправе рассчитывать некоторые категории плательщиков. В статье мы рассматриваем только вычеты, связанные с выплатой зарплаты, т.е. стандартные. Законом установлены разные величины вычетов — 500, 1400 и 3000 руб.Вычет в 500 руб. предоставляют:

героям СССР и РФ;
уч-кам ВОВ и других войн;
инвалидам 1-й и 2-й гр.;
пострадавшим от катастроф на ЧАЭС и ПО «Маяк».

Вычет размером 3000 руб. полагается:

ликвидаторам ЧАЭС и подобных аварий;
родителям/опекунам ребенка – инвалида, а также третьего, четвертого и следующих несовершеннолетних детей;
инвалидам ВОВ и других военных операций;
участникам испытаний ядерного оружия.

При возникновении права на применение нескольких льгот, в расчет принимается самая высокая величина. Суммировать число вычетов нельзя, исключения составляют только вычеты на детей.

Ставка налога, применяемая сегодня – 13% или 30%. Нижний предел 13% применяется по отношению к доходам налоговых резидентов, т. е. граждан, находящихся на территории РФ не меньше 183 дней за предыдущие 12 месяцев. Под это определение подпадают практически все сотрудники российских компаний, хотя подобный статус в зависимости длительности пребывания в стране может быть присвоен любому физлицу.

При несоблюдении этого условия плательщик не может быть налоговым резидентом и уплачивает НДФЛ с дохода 30%. Отметим, что статус определяется каждый раз при начислении зарплаты и может меняться на протяжении года.

Теперь, когда мы выяснили, какие именно выплаты входят в налогооблагаемую базу, определились с величиной ставок и выяснили, кто имеет право на получение льгот, рассмотрим алгоритм расчета НДФЛ. Необходимо:

начислить зарплату с учетом всех видов начислений;
выяснить, подпадают ли они под налогообложение;
определить статус плательщика – резидент или нет;
установить его право использовать вычет;
доход уменьшают на сумму, с которой налог не удерживается и вычет (если полагается);
на полученную сумму начисляют подоходный налог, применяя ставки в соответствии со статусом плательщика.

Особенности расчетов для ИП

Сколько процентов ЕСН в 2021 году придется отчислять индивидуальным предпринимателям? Дл ИП разработана несколько иная система расчетов. Во-первых, они не обязаны платить в страховые фонды, могут делать это лишь на добровольных началах. За ними остаются обязательные отчисления в два фонда: Пенсионный и Медицинского страхования. В 2021 году оба исчислялись пропорционально минимальному размеру оплаты труда.

Формула была такова. Отчисления в фонд медицинского страхования рассчитываем исходя из ставки 5,1% МРОТ за год, то есть, 12 * 5,1% * МРОТ. Для Пенсионного фонда расчет аналогичный, только применяем ставку 26%.

Надо иметь в виду: если доход индивидуального предпринимателя в год окажется выше трехсот тысяч рублей, то ко всем перечисленным выше отчислениям добавляется один процент от той суммы, на которую превышен данный лимит.

ЕНВД

Доход коммерсанта на ЕНВД это не реальная прибыль, а вмененный доход, зависящий от установленного значения базовой доходности, коэффициентов и различных физических показателей. Уровень этого дохода определяет, нужно ли ИП платить дополнительный 1% взноса, при годовом заработке больше 300 тысяч рублей. Что касается уменьшения суммы налога на СВ, то система аналогична УСН:

нет рабочих, уменьшается без ограничений;
есть рабочие, уменьшается максимум в 2 раза.

Основные изменения по ЕСН

Что такое отчет по форме ЕФС-1

Что же нас ждет с 01.01.2023:

Единый страховой отчет. Практически все действующие формы страховой отчетности заменяют единой формой сведений. Сдавать ее надо в новый СФР. А отчет СЗВ-М упраздняют.

ВАЖНО!

С отчетного периода-2023 будем сдавать единый отчет ЕФС-1 вместо СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1, СИоЗП, ДСВ-3 и расчета 4-ФСС. Это новая форма отчетности: она не дополняет, а заменяет действовавшие в 2022 году отчеты. ЕФС-1 расшифровывается как единая форма сведений.

ежемесячный отчет (новая форма) — персонифицированные сведения по физлицам, его надо сдавать каждый месяц, до 25-го числа следующего месяца;
ежеквартальные отчет (старый РСВ) — сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах, его надо сдавать каждый квартал, до 25-го числа следующего месяца после отчетного периода.

Новый ежемесячный отчет в ИФНС и заменит упраздненную форму СЗВ-М. В форму персонифицированных сведений о физлицах вносят их персональную информацию и сведения о выплатах.

Страховые взносы с 2021 года: знакомимся с изменениями

С 2021 года внесены следующие изменения по страховым взносам:

Из временного стал постоянным c овокупный тариф страховых взносов в размере 30 %, вместо предполагаемого ранее с 2021 года — 34%. Так, тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) по-прежнему составит 22%, на обязательное медицинское страхование (ОМС) — 5,1%, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ФСС) — 2,9%.

Увеличились предельные размеры базы для исчисления страховых взносов. Так, по сравнению с 2021 годом база по ОПС выросла на 129 000 рублей и составила 1 150 000 рублей, база по ФСС на 50 000 рублей и составила 865 000 рублей. Соответственно при превышении указанных размеров плательщики применяют регрессные или пониженные тарифные ставки в размере 10% и 2,9% соответственно.

Наряду с этим, у плательщиков малого и среднего бизнеса, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), в связи с отменой пониженных тарифов, действующих в период 2021 и 2021 годы, возрастает общая нагрузка по уплате страховых взносов на 10%.

Также, с 01.01.2019 года по основному тарифу 30% уплачивают страховые взносы:

— упрощенцы, которые вели виды деятельности, указанные в подп. 5 п. 1 ст. 427 Кодекса (производственная и социальная сфера);

— аптечные организации на ЕНВД и предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность;

— ИП на патенте.

Исключение составляют благотворительные организации и организации, осуществляющие деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального). Для них льготные тарифы действуют до конца 2024 года.

Также продолжают действовать пониженные тарифы для организаций, которые ведут деятельность в области информационных технологий (IT-организации), и некоторых специфических категорий страхователей (резидентов технико-внедренческих, промышленно-производственных и туристско-рекреационных особых экономических зон).

Для предпринимателей, глав крестьянско-фермерских хозяйств, лиц, занимающихся частной практикой, оценщиков, медиаторов, патентных поверенных, не являющихся работодателями, фиксированный размер страховых взносов на 2021 год возрос на 3853 рубля или на 12% и составил 36238 рублей против 32385 рублей за 2021 год.

Вид страховых взносов	Сумма взносов
2018 год	2019 год
Взносы на ОПС, руб.	26 545	29 354
Взносы на ОМС, руб.	5 840	6 884
Всего, руб.	32 385	36 238

Как и прежде, если доходы лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, за 2021 год превысят 300 000 рублей, то с превышения уплачивается дополнительный взнос в пенсионный фонд в размере 1%. При этом максимальный размер взносов на ОПС за 2021 год не может быть больше 8-кратного фиксированного размера — 234 832 рублей (29 354 руб. x 8), независимо от суммы полученного дохода от предпринимательской деятельности.