Применение критериев енвд для розничной и оптовой торговли

Кто имеет право применять ЕНВД

ИП и организации, отвечающие определенным условиям, в частности:

• Количество сотрудников не превышает 100 человек (указанное ограничение до 31.12.2020 года не применяется к кооперативам и хозобществам, учредителем которых является потребительское общество или союз).
• Доля участия других организаций не более 25%, за исключением организаций, чей уставной капитал состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.

Обратите внимание, с 1 января 2020 года нельзя применять ЕНВД при продаже одежды из меха, обувных товаров и лекарственных средств. Указанные товарные группы подлежат обязательной маркировке

В соответствии с новой редакцией ст. 346.27 НК РФ, их реализация не признается розничной торговлей в рамках ЕНВД.

Кто не может применять ЕНВД

• Организации и ИП численность сотрудников которых превышает 100 человек.
• Организации, в которых доля участия других организаций не превышает 25%, за исключением ряда учреждений, перечисленных пп.2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ.
• Организации и ИП в отношении продажи лекарственных препаратов, обуви, а также меховых изделий (одежды, аксессуаров).
• ИП и организации, ведущие деятельность в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления.
• ИП и организации, оказывающие услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.
• Учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения, оказывающие услуги общественного питания.
• Организации, относящиеся к категории крупнейших налогоплательщиков.

Критерии отнесения той или иной организации к крупнейшим налогоплательщикам установлены Приказом ФНС России от 16.05.2007 N ММ-3-06/308@. Разделяют 2 категории крупнейших налогоплательщиков: регионального и федерального уровней.

К региональным относятся организации с объемом доходов за год (любой из трех последних, не считая последнего отчетного) составляет от 10 до 35 млрд. руб.

К крупнейшим налогоплательщикам федерального уровня относятся организации, суммарный объем доходов которых превышает 35 млрд. руб.

Отдельные критерии установлены для организаций оборонно-промышленного комплекса, стратегических предприятий и обществ.

При наличии лицензии, к крупнейшим налогоплательщиком относятся кредитные организации, страховые компании (осуществляющие страхование, перестрахование, взаимное страхование), участники рынка ценных бумаг, страховые брокеры, организации осуществляющие деятельность по пенсионному страхованию и обеспечению.

Примечание: к крупнейшим налогоплательщикам не может быть отнесена организация, применяющая специальные режимы налогообложения.

Расчет налога ЕНВД в 2020 году

Поскольку основанием для расчёта данного налога является ожидаемый доход, то рассчитывать выплату будут по следующей формуле:

Базовую доходность государство устанавливает, исходя из вида деятельности и в расчёте на единицу показателя.

Физическим показателем может быть количество работников, квадратных метров площади и иные параметры. В каждом виде деятельности они могут быть свои.

К1 – коэффициент-дефлятор, который ежегодно устанавливает Минэкономразвития РФ.

К2 – корректирующий коэффициент, который устанавливают муниципальные власти для тех видов деятельности, которые в данном регионе нуждаются в снижении налоговой нагрузки.

Расчёт налога ЕНВД за квартал

Квартальный налог является суммой налогов за три месяца данного квартала. Нужно учитывать, что физпоказатель может меняться в течение квартала. Соответственно, нужно будет учесть это при расчётах ЕНВД.

Расчёт налога ЕНВД за неполный месяц

В этом случае величину месячного налога нужно умножить на количество дней, в течение которых ИП или организация осуществляла свою деятельность, а потом разделить на количество дней в месяце.

Расчёт налога ЕНВД по нескольким видам деятельности

Налог на каждый вид деятельности рассчитывается отдельно, после чего итоговые суммы складываются. Если деятельность ведётся в разных муниципалитетах, то налог нужно платить отдельно по каждому ОКТМО.

Как уменьшить ЕНВД

Рассчитанный таким образом «вмененный» налог можно снизить. Его сумму уменьшают:
– обязательные взносы (на пенсионное страхование, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на травматизм и медицинское страхование);
– пособия по временной нетрудоспособности.
Основание – пункт 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ.
Уменьшая единый налог, необходимо соблюдать следующие правила.
Во-первых, налог может быть снижен не более чем наполовину (п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ). То есть, если сумма больничных и обязательных страховых взносов превысила 1/2 суммы налога, ЕНВД уменьшается только на 50 процентов.
Во-вторых, при расчете учитываются лишь те суммы пособий по временной нетрудоспособности, которые уплачены за счет средств работодателя (торговой компании)

Пособия за счет ФСС России во внимание не принимаются. Это подчеркнуто и в письме Минфина России от 24 января 2011 г

№ 03-11-06/3/3.
Заметьте: доплаты к больничному пособию до фактического среднего заработка работника в расчете не отражаются. Поскольку эти суммы пособием не являются.

С этого года работодатель оплачивает работнику три первых дня его временной нетрудоспособности. За счет средств ФСС России покрываются пособия начиная с четвертого дня болезни (Федеральный закон от 8 декабря 2010 г. № 343-ФЗ).
В-третьих, в уменьшение единого налога принимаются больничные пособия, выплаченные в течение квартала, за который рассчитана сумма налога. Об этом сказано в пункте 6.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 8 декабря 2008 г. № 137н. Например, сумму налога за I квартал 2011 года нельзя уменьшить на сумму больничных пособий, выплаченных, но не учтенных при расчете ЕНВД за IV квартал 2010 года.
Аналогичная ситуация и со взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. При расчете учитываются только те суммы взносов, которые одновременно отвечают двум требованиям:
– они начислены за тот же период, что и единый налог;
– взносы фактически уплачены до подачи декларации по ЕНВД за отчетный квартал.
Такой вывод следует, в частности, из письма Минфина России от 31 января 2006 г. № 03-11-04/3/52.
Однако, даже если торговая компания не успела перечислить (полностью или частично) страховые взносы до подачи декларации по «вмененному» налогу за тот же квартал, она не лишается права на уменьшение налога на эти суммы. В данном случае придется действовать так: перечислив недоплаченные взносы, сдать уточненную декларацию по ЕНВД. В ней надо отразить сумму единого налога, уменьшенную на сумму страховых взносов, фактически уплаченных за тот же квартал, за который подавалась первоначальная декларация.
Например, на момент представления декларации за I квартал 2011 года (в апреле) фирма уплатила взносы за январь (в феврале) и февраль (в марте), но не перечислила взносы за март. Тогда в первоначальной декларации сумма единого налога уменьшается на сумму взносов за январь и февраль.

Налоговые инспекции не контролируют правильность начисления и уплаты страховых взносов. Поэтому фирма не обязана подтверждать факт их перечисления, а инспекция не вправе требовать копии платежек на уплату взносов и отказывать в приеме деклараций (письмо ФНС России от 13 июля 2010 г. № ШС-37-3/6575@).|<
Далее, уплатив взносы за март (в апреле), компания подает в инспекцию «уточненку» за I квартал. В ней сумма налога будет меньше той, что отражена в первоначальной декларации (на сумму фактически уплаченных в апреле взносов за март).
Иными словами, взносы, которые уплачены во II квартале за март, на расчет ЕНВД за II квартал не влияют. Их сумма может уменьшить налог, начисленный за I квартал.

НДС на ЕНВД

Предприятия и индивидуальные предприниматели, находящиеся на «вмененке» не должны оплачивать налог на добавленную стоимость (НДС). Однако из этого правила существуют и исключения. Например, ЕНВД должны платить коммерсанты при:

• Ввозе товаров через границу РФ;
• Оказание услуг, не подпадающих под ЕНВД;
• При аренде имущества у государственных и муниципальных структур;
• При покупке государственного имущества;
• При выставлении покупателям счетов-фактур с НДС;
• Некоторых других случаях.

Если компания или ИП обязаны по вышеприведенным причинам платить НДС, то они должны подавать соответствующую декларацию в налоговую службу. При не предоставлении налоговикам необходимых сведений, бизнесменам грозит административная ответственность и штрафы.

Налоговый учет и отчетность ЕНВД

Учет физических показателей

Все ИП и организации на ЕНВД обязаны вести учет физических показателей. В каком именно виде это делать – кодекс не регламентирует, поэтому все так называемые «Книги ЕНВД», которые настойчиво рекомендуют работники налоговой службы, незаконны. Особенно если в них присутствуют такие разделы, как «Доходы», «Расходы» и т.д.

Однако в любом случае учитывать физические показатели необходимо, поэтому, если стоимость такой книги приемлемая (штраф за ее отсутствие от 500 до 700 руб.), возможно, стоит ее приобрести

Но при этом важно помнить, что в ней необходимо вести только учет физпоказателей, всю остальную информацию по доходам и расходам туда заносить не нужно

Налоговая декларация

Налоговым периодом по ЕНВД является квартал.

По итогам каждого квартала, не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала, все ИП и организации на ЕНВД обязаны сдавать налоговую декларацию.

Крайние сроки сдачи декларации по ЕНВД в 2020 году

Отчетный период	Срок представления
1 квартал	20 апреля 2020 года
2 квартал	20 июля 2020 года
3 квартал	20 октября 2020 года
4 квартал	20 января 2021 года

Примечание: если крайние сроки сдачи декларации по ЕНВД попадают на выходные или праздничные дни, они также переносятся на следующий рабочий день.

Бухгалтерский учет и отчетность

ИП, применяющие ЕНВД, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.

Организации на ЕНВД, помимо налоговой декларации и учета физпоказателей, обязаны вести бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность.

Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается. В общем случае она состоит из следующих документов:

• Бухгалтерский баланс (форма 1).
• Отчет о финансовых результатах (форма 2).
• Отчет об изменениях капитала (форма 3).
• Отчет о движении денежных средств (форма 4).
• Отчет о целевом использовании средств (форма 6).
• Пояснения в табличной и текстовой форме.

Более подробно о бухгалтерской отчетности

Сдают только ИП и организации, имеющие наемных работников.

Подробнее про отчетность за работников здесь.

Кассовая дисциплина

Организации и предприниматели, осуществляющие операции, связанные с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции), обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины. Для ИП действуют облегченные правила.

Более подробно о кассовой дисциплине здесь.

Дополнительная отчетность

Осуществление некоторых видов деятельности, а также владение определенным имуществом, подразумевает уплату дополнительных налогов и ведение отчетности.

Подробнее о дополнительных налогах для ООО .

Подробнее о дополнительных налогах для ИП .

Бухгалтерская и налоговая отчетности при ЕНВД

Состав бухгалтерской и налоговой отчетности при ЕНВД сведен к минимуму.

Предпринимателям достаточно по итогам квартала сдавать декларацию по ЕНВД (до 20 числа месяца, следующего за концом квартала).

Если декларация не была подана в ФНС вовремя, то ведомство наложит на предпринимателя штраф в размере 5 тыс. руб.

Если фирма или ИП не уплатят налог в предусмотренные законом сроки, то взыскание составит 5 % от суммы сбора.

Кроме этого, если есть наемные работники, то документы по НДФЛ нужно подавать в ФНС ежегодно — до 1 апреля того года, что следует за отчетным.

Документы по выплатам в государственные фонды — за как за сотрудников, так и за себя (для ИП), нужно сдавать ежеквартально. Срок — до 15 числа месяца, идущего за отчетным периодом.

Формула и основные параметры для расчета ЕНВД в розничной торговле

Как и при расчете любого другого налога, бухгалтеры предприятий и организаций, находящихся на ЕНВД, должны знать формулу, по которым данный налог рассчитывается. По ЕНВД она будет такой:

БД х ФП х К1 х К2 х 15% = ЕНВД

Пояснения: БД – базовая доходность. По своей сути это предполагаемый ежемесячный доход по тем или иным видам деятельности. На 2016 год в рознице он равен 1800 рублей с одного квадратного метра;

ФП – физический показатель. Для разных сфер физическим показателем могут быть разные явления, например, для транспортных компаний – это автомобили, задействованные в работе, для компаний, оказывающих бытовые услуги населению – это количество персонала. Если говорить о розничной торговле, то физическим показателем здесь будет площадь торгового зала.

К сведению: для сокращения налоговых выплат при заключении договора по аренде магазина или торгового отдела, лучше сразу разграничить торговые и складские помещения

Это важно, поскольку для расчета налога используется только площадь торгового зала, то есть объект для извлечения прибыли

К 1 – коэффициент, устанавливаемый на федеральном уровне и отображающий размер инфляции. На языке экономистов этот коэффициент иначе называется дефлятором. Данный показатель меняться один раз год специальным приказом Министерства экономического развития.

К 2 — коэффициент, который разрабатывается регионами РФ на местном уровне. В нем учитывается сразу множество факторов: таких как, сезонность, режим работы предприятия или ИП, заработная плата сотрудников и т.д. Для того, чтобы узнать К 2, необходимо обращаться в налоговую службу по месту регистрации;

% — размер ставки по налогу.

Рассмотрим примеры расчетов ЕНВД в разных случаях. Все начальные данные берутся на 2016 год.

Пример 1 (площадь торгового зала 5-150 кв.м.)

В первом примере возьмем площадь торгового помещения в 70 кв.м. Магазин находится в регионе, где К 2 равен 0,6.

Базовый доход – 1800; Физический показатель – 70; % — 15; К 1 — 1,798; К 2 — 0,6;

Теперь переходим непосредственно к расчету:

ЕНВД = 1800 х 70 х 1,798 х 0,6 х 15% = 20389,32 рублей

Это сумма налога, которую налогоплательщик должен оплачивать за один месяц.

Пример 2 (площадь торгового зала менее 5 кв.м.)

Если площадь торгового места не превышает 5 кв.м., то надо применять другую формулу для расчета. В данном случае такие параметры как базовая доходность и физический показатель будут составлять строго определенное неизменное значение 9000.

В приводимом ниже примере пусть площадь торговой точки будет равна 3 кв.м. Регион тот же с К 2 равному 0,6.

Исходные данные такие:

Базовый доход + физический показатель – 9000; % — 15; К 1 – 1, 798; К 2 – 0.6;

ЕНВД = 9000 х 1,798 х 0,6 х 15% = 1456,38 рублей

– именно столько должен заплатить в казну по ЕНВД за один месяц работы владелец, к примеру, киоска с торговой площадью в 3 кв.м.

Пример 3 (торговля смешанными товарами)

Здесь приведем более подробный расчет с учетом некоторых факторов, влияющих на снижение налога.

Внимание! Если предприятие ведет торговлю сразу по множеству видов товаров, следует очень внимательно изучать региональный К 2. В некоторых случаях это может существенно снизить налог

Приведем конкретный пример.

За объект налогообложения возьмем винный магазин, площадью 25 кв.м. Региональный К 2 по алкоголесодержащим напиткам в данном регионе будет равен 1.

Считаем по вышеприведенной формуле:

Поскольку ЕНВД надо оплачивать поквартально, то умножаем полученную сумму на 3.

В итоге имеем 36409,5 – столько надо заплатить в государственный бюджет за один квартал

Однако в данном случае существует небольшая хитрость, которой можно вполне законно воспользоваться для снижения налога. Винный магазин торгует не только алкоголем, но и различного вида продуктами (в т.ч. закусками), значит, его можно расценивать, как смешанный продовольственный. А для этой категории коэффициент уже совсем другой – всего 0, 27.

1800*25*1.798*0, 27*0,15=3, 276,85 * 3 = 9830,5 рублей

Таким образом, разница между первым и вторым расчетом составляет 26 579 рублей.

Но и это еще не предел. Если рассматривать этот расчет с точки зрения индивидуального предпринимателя, то он может уменьшить этот налог на взносы, уплаченные в ПФР и ФОМС за себя в 100% размере, но только при условии, что они производились регулярно и без задержек. При наличии продавцов данный налог уменьшается на 50% произведенных за них выплат во внебюджетные фонды.

При грамотном подходе и учете всех факторов налог, оплачиваемый по ЕНВД можно существенно уменьшить. Как видно из вышеприведенного примера на его размер влияют выплаты в ПФР и ФОМС, кроме того, если правильно учитывать базовую доходность (а она для каждого вида деятельности своя), то можно оптимизировать ЕНВД еще интереснее.

Отчетность

Налоговые декларации по итогам налогового периода (квартал) представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Отчетность можно поделить на 3 направления:

• налоговую (в ИФНС),
• для Пенсионного Фонда (в ПФР),
• для Фонда социального страхования (в ФСС).

Рассмотрим эти три вида отчетности более подробно.

ИФНС

После каждого налогового периода (а для ЕНВД это 3 месяца) должна сдаваться декларация по ЕНВД — http://online-buhuchet.ru/uplata-envd-i-otchetnost-po-envd/. Сдается она, если быть более точным, до 20 числа месяца, следующего после окончания квартала. Пример: за второй квартал (апрель, май, июнь) декларация подается до 20 июля. И не имеет значения, начали вы свою деятельность в мае, или в июне. Даже став ИП в июне, вы должны сдать декларацию за оставшиеся дни июня — до 20 июля. Сам июль же относится к 3-му кварталу, за него необходимо будет отчитаться в октябре. Кстати, уплата самого ЕНВД производится налогоплательщиками по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Таким образом, декларацию подаем до 20-го числа, платим до 25-го. Если ИП при регистрации указал, что будет заниматься исключительно деятельностью, облагаемой ЕНВД, то с него обычно не требуют сдачи пустых деклараций по другим системам. Но лучше уточнить это в своей налоговой во избежание начисления штрафов.

Пенсионный Фонд

В 2011 г. индивидуальные предприниматели должны заплатить в год следующие суммы:

• по взносам на ОПС – 13 509,60 руб.;
• по взносам на ОМС в бюджет ФФОМС – 1610,76 руб.;
• по взносам на ОМС в бюджет ТФОМС – 1039,20 руб.

Итого: 16159,56 руб.

Делим сумму на 12 месяцев: 1346,63 руб. Такую сумму вы будете платить в месяц (или 4039,89 в квартал)
Причем эту сумму необходимо платить в разные места, с разными КБК. Об особенностях уплаты, различных мелочах поговорим в одном из следующих выпусков журнала. Отчет в Пенсионный фонд индивидуальному предпринимателю, не имеющему наемных работников, необходимо сдавать раз в год, по Форме РСВ-2 ПФР. В ней отражаются начисленные и уплаченные предпринимателем страховые взносы. А что делать, если, скажем, индивидуальный предприниматель работает всего 3 месяца? Ответ прост: каждый месяц перечислять по 1346,63. Впрочем, можно уплатить и всю сумму сразу, но об этом позже. Отчет необходимо будет сдать только тогда, когда предприниматель решит прекратить свою деятельность (если она длится менее года).

ФСС

В ФСС ежеквартально подаются отчеты по форме 4-ФСС о перечислениях за работников, но, так как у вас (скорее всего) нет наемных работников, вставать на учет в ФСС вы не обязаны (только если хотите добровольно что-то перечислять). Сдавать отчеты и платить что-либо соответственно тоже не нужно! Поэтому про ФСС говорить не будем.

Договор розничной купли-продажи

Договор розничной купли продажи является документом строгой отчетности. Потому процесс составления его достаточно подробно отражается в специализированных законодательных актах.

Но для верной трактовки отраженной в таких актах информации понадобится обязательно разобрать некоторые понятия, определения.

К основным и наиболее существенным можно отнести в первую очередь следующие:

• покупатель;
• продавец;
• розница;
• ответственность продавца;
• объект;
• способ заключения.

Под терминами «покупатель» и «продавец»	Подразумеваются стороны, которые осуществляют заключение соответствующего типа соглашения. Покупатель осуществляет оплату товара каким-либо образом, продавец передает в свою очередь сам товар. Помимо этого в определенных ситуациях необходимо составление дополнительных документов в договору такого типа. Обычно это акт приема-передачи, а также некоторые другие
Под термином «розница»	Подразумевается процесс реализации товара поштучно, единичными экземплярами. При этом следует помнить о некоторых существенных нюансах, связанных с процессом продажи таким способом. Продавец несет ответственность за качество такого товара. Такая ответственность опять же обозначается достаточно подробно в законодательстве. В первую очередь – за качество предоставляемого товара
«Объект»	Определенный товар, обозначенный в договоре купли-продажи, реализуемый рассматриваемым способом, в розницу. Именно за него осуществляется перечисление денег. Причем формат договора купли-продажи в первую очередь зависит как раз от типа товара. На покупку недвижимости используется один тип, в то же время при приобретении автомобиля понадобится применять другой бланк договора. Существует много нюансов, связанных с подобного рода документами
Под способом заключения	Обычно подразумевается процесс присоединения. В определенных случаях нюансы процедуры с продавцом попросту не согласовываются. Потом прежде, чем приступить к реализации определенного товара, необходимо будет внимательно разобраться с этим моментов. В последствии это позволит избежать возникновения спорных моментов, конфликтных ситуаций

На территории Российской Федерации какие-либо ограничения на торговые взаимоотношения между физическими, юридическими лицами не накладываются.

Аналогичным образом обстоит дело с индивидуальными предпринимателями. Потом договора рассматриваемого типа могут без каких-либо проблем заключаться между следующими лицами:

• юридическими;
• физическими;
• индивидуальными предпринимателями.

Переход на ЕНВД в 2020 году

Для перехода на ЕНВД необходимо в течение 5 дней, после начала осуществления деятельности, заполнить в 2-х экземплярах заявление (для организаций – форма ЕНВД-1, для ИП – форма ЕНВД-2) и подать его в налоговую службу.

Заявление подается в ИФНС по месту ведения деятельности, но в случае оказания таких услуг, как:

• Развозная или разносная розничная торговля.
• Размещение рекламы на транспортных средствах.
• Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов

заявление о переходе на ЕНВД, организациям необходимо подавать по месту нахождения, а ИП по месту своего жительства.

Если деятельность ведется в нескольких местах одного города или района (с одним ОКТМО), то вставать на учет как плательщик ЕНВД в каждой налоговой службе не нужно.

В течение 5 дней после получения заявления, налоговая служба должна выдать уведомление, подтверждающее постановку ИП или организации на учет в качестве плательщика ЕНВД.

Условия для перехода для перехода на ЕНВД в 2020 году

• Количество сотрудников менее 100 человек.
• Доля участия других организаций не более 25%.
• Организация или ИП не относятся к субъектам, которым запрещено применять ЕНВД (пп.2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ, ст. 346.27 НК РФ).
• ЕНВД введен на территории, на которой планируется ведение деятельности.

Оптимизируем расходы

Я вам настоятельно рекомендую проанализировать возможность функционирования бизнеса без помещения или у себя дома, и только потом заниматься поиском нежилого помещения.

Дело в том, что:

Суть эффективного менеджмента заключается в рациональном использовании бюджета.

Всегда вспоминайте эту фразу, когда у вас появляется желание бездумно потратить деньги. Не идите на поводу у эмоций. В бизнесе надо быть хладнокровным – только так можно достичь успеха.

Однако некоторые виды деятельности не способны эффективно функционировать без использования нежилых помещений. Например, магазины, офисы юридических лиц, пункты приёма заказов от населения, складские хозяйства и т.д. Я хочу вам рассказать об особенностях выбора таких помещений. Предлагаю начать с формулировки.

Позиция чиновников

По мнению специалистов Минфина, определять статус здания, строения, сооружения, в котором находится используемое налогоплательщиком помещение, а также статус самого помещения следует на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. Иными словами, во главу угла в данном случае ставится предназначение спорных площадей, а не фактический характер их использования. В частности, такой вывод следует из Письма финансового ведомства от 7 марта 2012 г. N 03-11-11/77. Аналогичным образом финансисты рассудили в Письме от 22 февраля 2012 г. N 03-11-06/3/12.

При этом тот факт, что сам товар отпускается покупателям в другом месте — со склада или доставляется на дом, с точки зрения чиновников, значения не имеет (Письма Минфина России от 22 февраля 2012 г. N 03-11-11/54, от 22 февраля 2012 г. N 03-11-06/3/12).

Деятельность же в сфере реализации товаров (независимо от формы расчетов) по каталогам, прайс-листам и демонстрационным образцам (если при этом оформление происходит в офисе, а товар отпускается покупателям со склада) в целях ЕНВД, указывают эксперты Минфина России, не относится к розничной торговле и, соответственно, переводу на спецрежим не подлежит (Письмо Минфина России от 23 января 2012 г. N 03-11-06/3/2).

При этом, к сожалению, ту же позицию занимает и Президиум ВАС РФ.

Основные понятия ЕНВД

Положения о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных определенных видов деятельности закреплено в гл.26.3 НК РФ. Редакция этой статьи актуальна на сегодняшний день.

Особенностью данного режима является то, что использовать его может не каждый бизнесмен. Для этого необходимо осуществлять только определенную, указанную в законе, деятельность, потому что на этот режим переводится не плательщик, а осуществляемый им вид деятельности.

Вы можете им воспользоваться, если оказываете:

бытовые услуги населению;
разновидности ветеринарных услуг;
ремонт разного рода, ТО и мойку легкового и грузового автотранспорта;
расположенные на местности платные стоянки;
занимаетесь перевозкой пассажиров и грузоперевозками;
осуществляете любого рода розничную торговлю;
если вы относитесь к сфере общественного питания;
всякого рода наружная реклама;
важно также, если осуществляете передачу в аренду помещения для проживания, торговые места, земельные участки.

Суть данного налога в том, что в определенном государственном муниципальном образовании решили, что с этого вида деятельности доход в месяц такой, а с другого – другой. И приняли это решение за истину. При исчислении и уплате данного вида налога, реально полученный доход значения не имеет. Налогоплательщики уплачивают вмененный (предположительный, условный) доход, который устанавливается Налоговым кодексом РФ.

Согласно определения ЕНВД, он заменяет НДФЛ (для ИП), налог на имущество, налог на прибыль (для организаций), НДС (только если речь идет не об аренде гос. имущества или об импорте).

Одним из немаловажных свойств этого налога является то, что он является весомым источником доходов местных бюджетов, так как остается в муниципалитете.

Условия перехода

На сегодняшний день этот налог носит добровольный характер применения, но постоянно ведутся разговоры о его отмене. Ведь он используется в тех сферах хозяйственной деятельности, где доход очень трудно посчитать. Существуют даже определенные сторонники применения этой системы, однако и здесь могут быть ограничения.

Не могут быть субъектами данного вида налога, т.е. выбрать его для ведения бизнеса:

• организации и ИП, у которых численность сотрудников превышает 100 (сто) человек. Этот показатель определяется из среднего числа сотрудников, а не среднесписочного. Т.е. сюда входят сотрудники-совместители и работающие по гражданско-правовым договорам.
• организации, в которых уставный фонд, т.е. сумма основных и оборотных средств иной организации составляет больше 25%. Исключения здесь составляют организации инвалидов.
• учреждения образования, здравоохранения, заведения, где происходит общественное питание; организации и ИП, осуществляющие передачу во временное владение (пользование) АЗС или АГС.
• субъект уплаты сельскохозяйственного налога;
• налогоплательщик не должен быть крупнейшим.

Обязательные условия перехода:

• данный режим должен быть введен на этой территории данного муниципального образования;
• в местном законодательном акте должен быть закреплен осуществляемый вид деятельности;
• деятельность не должна осуществлять в рамках доверительного договора или простого товарищества.

Процедура перехода имеет два случая:

• подача заявления по месту жительства ИП (месту нахождения организации) в 3 случаях: если розничная торговля имеет характер развозной или разносной; когда рекламу размещают на транспортных средствах (это видно повсеместно); при оказании услуг по грузоперевозке, при чем, пассажиров, в том числе.
• подача заявления по месту ведения деятельности – иные виды деятельности.

Срок перехода – начало календарного года.

Итоги

При применении ЕНВД в розничной торговле одним из физических показателей, применительно к которому определяется базовая доходность вида осуществляемой деятельности, является площадь помещения или места, в котором осуществляется торговля. Важен он для продаж, ведущихся через стационарную сеть торговли (с торговыми залами или без них) или при отсутствии стационарной сети (на торговых местах).

Пределы площади для применения ЕНВД с показателем размера торгового зала или места ограничены цифрами:

• 150 кв. м для торгового зала — его превышение приводит к невозможности применения ЕНВД;
• 5 кв. м для торговых мест — наличие меньшей площади требует применения другого физического показателя.

Размер площади устанавливается по документам. Однако в ряде случаев следует учитывать определенные нюансы отнесения помещений к торговым.