Удержание отпускных при увольнении использованных авансом: возврат излишне выплаченной суммы

Удержание за отпуск во время увольнения. Права работодателя

Удерживать за отпуск при увольнении работодатель имеет право производить в том случае, если у работника есть задолженность перед предприятием при увольнении. Это может произойти по простой причине, например, им был взят отпуск авансом. Сотрудник, устроившийся на работу, имеет право уйти в отпуск после полугодовой отработки. То есть проработал 6 месяцев, имеет право взять несколько дней отдыха.

При увольнении работника работодатель выдает ему расчет и причитающиеся суммы за неиспользованный отпуск. Стать 140 и 127 ТК РФ. Если у работника при увольнении имеется, какая-либо задолженность, то удержание за отпуск во время увольнения — это обязанность руководителя. Человек отпуск отгулял авансом, а значит при увольнении должен вернуть те средства, которые были потрачены, не отработаны.

Почему так выходит?

Если работнику выдаются какие-либо суммы и он пишет расписку, что данные финансовые средства, либо отпускные, будут возвращены посредством отработки. Средства не были отработаны, отгулянный заранее отпуск был оплачен. Эти средства при увольнении нужно вернуть предприятию. Удержание за отпуск во время увольнения и удержание других средств, должны производиться по правилам. То есть нельзя забирать больше 20% от зарплаты. Статья 138 ТК РФ говорит о том, что производить удержание средств можно, но только в том случае, если у человека остаются средства к существованию.

Но если обратиться к статье 137 ТК РФ, абзац 5, часть 2-я, там сказано, что удержание за отпуск в период увольнения, можно производить за все дни, и ни какие проценты не указываются. Конечно, работник всегда может обратиться в суд, чтобы разрешить ссору.

Бывают такие случаи, когда работник увольняется, но расчет получить не может по простой причине, ничего не заработал. Работодатель не имеет право взыскивать с него средства через суд. Если при увольнении средств не было, то дальнейшее разбирательство прекращается. Подробнее в правилах по предоставлению отпусков абзац 3, статья 2. Если средств на момент увольнения у специалиста нет, то он не обязан наличными средствами пополнять кассу предприятия. Принудить его никто не может и через суд взымать противозаконно.

Если работник решил самостоятельно погасить долг предприятию, тогда составляется специальный акт и в бухгалтерии ставиться отметка, о том, что данное внесение является добровольным. И специалист должен расписаться.

Удержание за отпуск во время увольнения могут производиться только из зарплаты, другие выплаты и пособия трогать категорически запрещено. Рассмотрим на примере, как производят удержание и в каком размере. Взгляните на фото.

Суд взыскал с работника задолженность за неотработанные дни отпуска при увольнении в качестве ущерба, причиненного работодателю!

1. Суд удовлетворил иск о взыскании задолженности за неотработанные дни отпуска, при этом отметил, что положения п. 2 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 г. о том, что если наниматель, имея право на удержание, фактически при расчете не смог произвести его вовсе или частично (например вследствие недостаточности сумм, причитающихся при расчете), то дальнейшее взыскание (через суд) не производится не могут быть применены по настоящему делу как противоречащие Трудовому кодексу РФ, который такие ограничения для работодателя не содержит (Кассационное определение Смоленского областного суда, 33-584 от 02.03.2010 г.)

2. Согласно абз. 4 ч. 2 ст.137 Трудового кодекса Российской Федерации удержание из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. В случае, если, при увольнении работника по собственному желанию, работодатель не произвел указанные удержания либо работнику к моменту увольнения начисленной заработной платы было недостаточно для погашения указанной задолженности, работодатель вправе обратиться с требованием о взыскании указанной задолженности с работника в судебном порядке (Постановление судебной коллегии по гражданским делам Оренбургского областного суда от 28.01.2009г. дело № 33-446/09 (извлечение); извлечение из Обзора практики рассмотрения гражданских и административных дел Оренбургским областным судом в надзорном и кассационном порядке за январь 2009 года, утверждено постановлением президиума Оренбургского областного суда от 2 марта 2009г.)

3. В результате увольнения ответчицы до окончания рабочего года, в счёт которого она уже получила ежегодный оплачиваемый отпуск, образовалась задолженность в виде выплаты ей сумм за неотработанные дни отпуска. Эти суммы и являются реальным уменьшением имущества истца и составляют прямой действительный ущерб, причинённый ответчицей. Поэтому при разрешении настоящего спора должна применяться именно норма ст. 238 ТК РФ, согласно которой, работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. В результате увольнения ответчицы до окончания рабочего года, в счёт которого она уже получила ежегодный оплачиваемый отпуск, образовалась задолженность в виде выплаты ей сумм за неотработанные дни отпуска. Эти суммы и являются реальным уменьшением имущества истца и составляют прямой действительный ущерб, причинённый ответчицей. Поэтому при разрешении настоящего спора должна применяться именно норма ст. 238 ТК РФ (Извлечение из Обзора кассационной практики по гражданским делам Верховного суда Республики Тыва за 2008 год)

4. Суд удовлетворил иск о взыскании задолженности за неотработанные дни отпуска, при этом указал, что не погашенные работником при увольнении долги являются самостоятельным видом ущерба, причиненным работодателю, так как невозврат долгов реально уменьшает размер его имущества. В силу ч. 2 ст. 248 ТК РФ если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный работодателю ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок, то взыскание может осуществляться только судом. Согласно ст. 238 ТК РФ, а также разъяснениям, данным в п. 15 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 16 ноября 2006 года № 52 «О применении судами законодательства, регулирующего материальную ответственность работников за ущерб, причиненный работодателю» работник обязан возместить прямой действительный ущерб, причиненный работодателю, под которым понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества, а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение или восстановление имущества, либо на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам (Решение Карагинского районного суда Камчатского края от 22 декабря 2009 года по делу № 2-181/09)

Как рассчитываются суммы, подлежащие удержанию?

Законодательство не определяет порядок расчета компенсируемых работниками средств, но обычно все производится так:

Бухгалтер высчитывает, сколько месяцев осталось до завершения года, за который был использован отдых, с момента ухода работника из компании.
Получившаяся цифра умножается на количество предоставленных дней отдыха и делится на 12 месяцев. Так узнается сумма дней отпуска, отгулянных авансом.
Неотработанные отпускные дни умножаются на среднедневной заработок. Полученный результат – сумма, подлежащая компенсации.

Рассмотрим на конкретном примере:

Работник был трудоустроен в организацию 01.02.2016 года. Ему предоставили отпуск с 05.10.2016г. — 28 календарных дней. Во время отдыха он получил выгодное предложение о работе, и решил уволиться, написав заявление. Трудовой договор расторгнут от 05.11.2016г. Среднедневной заработок – 1 000 руб.

Количество месяцев, которые он не отработал до окончания календарного года, равно четырем.

4 х 28/12 = 9 дней авансового отпуска.

9 х 1 000 (СДЗ) = 9 000 руб. – деньги, которые должны быть удержаны при окончательном расчете.

Если бы отпускные рассчитывались не по среднедневному, а по среднечасовому заработку, при расчете бы использовались неотработанные часы.

Например:

На предприятии установлена 40-часовая рабочая неделя с двумя выходными днями.

Сотрудник начал рабочий год 01.01.2016 г., а закончился бы он у него только 30.04.2017г., однако он уволился 30.09.2016г., не отработав до конца 7 месяцев. С начала сентября ему было оформлено 28 дней отпуска. Среднечасовая зарплата работника составляет 100 руб.

28х7/12 = 16 неотработанных дней отдыха.

40 (часов в рабочей неделе) х 16/7 (дней) = 91 неотработанный час.

91 х 100 (СЧЗ) = 9100 – размер удержаний из зарплаты при увольнении.

Порядок удержания

Вся процедура расчета при увольнении выглядит так:

Работодатель получает от подчиненного заявление, принимает решение о необходимости двухнедельной отработки.
Составляет приказ, заполняет трудовую книжку и выдает ее на руки увольняющемуся в последний день работы вместе с расчетом по зарплате, произведя предварительно удержание.
Если сотрудник в день прекращения трудовых отношений отсутствовал на рабочем месте, деньги и документы выдаются не позднее дня, следующего за датой предъявления требований (ст. 140 ТК РФ).
При подсчете размера компенсации учитываются ограничения – не более 20%.

Пример:

Зарплата сотрудника составляет 20 000 руб., а сумма удержаний – 12 000 руб.

20 000 х 20% = 4 000 руб. – сумма, которую директор имеет право удерживать. Оставшуюся часть работник может компенсировать добровольно.

Когда допускается удержание с заработной платы

Случаи, когда удержание с заработной платы считается законным, перечислены в :

для компенсации аванса, который не был фактически отработан;
для компенсации аванса, который не был возвращен или отработан, если он выдавался для оплаты командировки или переезда в другую местность;
с целью возврата средств, выплаченных сотруднику по ошибке;
при увольнении до конца периода, за который гражданин уже «отгулял» отпуск.

Излишне выплаченная заработная плата взыскивается только в случае счетной ошибки, при признании вины работника в сфере соблюдения трудовых правил (если рассматривался трудовой спор), а также если вина сотрудника признана судом.

Сервера и комплектующие в наличии

Сервер r730xd dell PowerEdge r730
Серверная оперативная память ddr3 32gb 16gb 8gb hp
Жесткий диск SAS hp 146gb 300gb 600gb 900gb 10k
Сервер hp dl380 g9 e5-2640v3 e5-2660v3
Cервер HP ML350 gen9 E5-2690v3 e5-2643v3
Север hp proliant dl360 g7 2cpu x5670 64gb
Сервер Dell r630 64gb E5-2690v3 E5-2695v3
Сервер hp dl380 gen9 g9 e5-2643 v3 e5-2690v3
Сервер hp dl380e g8 20 ядер E5-2470v2
Сервер hp dl360p g8 dl360 gen8
Сервер hp dl360 g9 (gen9 ) 64gb E5-2690v3
8gb 16gb 32gb ddr3 память для сервера hp Ibm dell
Жесткий диск hp 146gb 15k sas DP 6g SFF
Жесткий диск hp 900gb 6g 10k SAS dp hpe
Nvme диск Intel 8tb новый для сервера
Сервер ibm lenovo x3650 m4 128gb 7915 AC1
Полка hp, дисковый массив HP p2000 g3 SAS FC iscsi

Пример отражения удержания за «авансовый» отпуск

Отпуск использован в году увольнения

10.04.2015 в ООО «Промснабкомплект-СИ» уволился сотрудник. На момент увольнения им было использовано 14 дней неотработанного отпуска. Оклад сотруднику установлен в размере 45000 рублей.

Начисление за отпуск авансом составило 21000 рублей.

Проводки по этим операциям:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма	Документ
		Отражено начисление зарплаты	45000	Бухгалтерская справка
	68	Отражение удержания НДФЛ (45000*13%)	5850	Бухгалтерская справка
		Удержание из ЗП суммы неотработанной задолженности (45000 * 20 %)	-9000	Бухгалтерская справка
	68	Сторно НДФЛ за удержание из ЗП (4200 * 13%)	-1170	Бухгалтерская справка
	50()	Отражение выплаты зарплаты при увольнении( 45000 — 5850 — 9000 — 1170)	28980	Расчетная ведомость, РКО
		Сторно неудержанной с работника суммы отпускных	-12000	Бухгалтерская справка
50()		Возмещение работником неиспользованной суммы отпускных	12000	ПКО, Платежное поручение вх.

Отпуск использован в прошлом году

Случай, когда авансовый отпуск был использован в прошлом году, можно отразить таким образом:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма	Документ
	91.1	Отражение прибыли прошлых лет	21000	Бухгалтерская справка
73		Отражена задолженность работника	21000	Бухгалтерская справка
91.2	73	Списание задолженности работника (прощение долга)	21000	Бухгалтерская справка

Что это такое и как осуществляются удержания?

Трудовое законодательство устанавливает материальную ответственность работников и работодателей в тех или иных случаях. Отдельно регулируется вопрос удержания определенного процента от заработной платы.

В соответствии с ч. 2 ст. 137 ТК РФ организация вправе совершить денежное удержание в случае, если работник увольняется в конце рабочего года, в счет которого он уходил в отпуск.

То есть, ситуация, когда при расторжении контракта сотрудник получает меньшую сумму, на которую рассчитывал, вполне законна.

Работодатель, увольняя сотрудника, который находился в отпуске «авансом», таким образом вправе:

взыскать сумму отпуска посредством удержания заработной платы;
договориться с работником о том, что он возместит долг добровольно;
простить долг сотруднику.

Если сумма долга небольшая, то работодателями применяется первый вариант.

Как правильно рассчитать?

Прежде чем производить удержание, бухгалтерия должна установить точную сумму долга.

Рассчитывается количество неотработанных дней.

Для этого используется формула:

Где:

Отп_общ– общее количество отпускных дней за все время работы сотрудника в организации;
Отп_год– количество отпускных дней, положенных работнику в одном рабочем году;
12 – количество месяцев в году;
месяцы работы – общее количество месяцев, которые работник отработал в организации.

Месяц, в котором сотрудник увольняется, берется в расчет только в том случае, если расторжение трудового договора производится во второй половине. В этом случае законодательство разрешает округлить его до целого периода.

Полученное количество неотработанных дней округляется до целого числа, но только в пользу работника, а не по математическим правилам (Письмо Минздравсоцразвития РФ от 07.12.2005 г. № 4334-17).

Для примера возьмем Ромашкину А.Н., которая находилась в отпуске авансом, а через некоторое время после выхода на работу решила уволиться.

За все время работы она пробыла в отпуске 140 дней. В году ей, в соответствии со ст. 115 ТК РФ, ей положено 28 дней. В организации она отработала всего 55 месяцев.

Таким образом:

140 – (28 / 12 х 55) = 11,6 дней отпуска.

Так как законодательство позволяет округлить такие числа до целых в пользу сотрудника, Ромашкина отгуляла «авансом» 11 дней.

Неотработанная отпускная сумма.

Ее рассчитывают по формуле:

Средний дневной заработок также необходимо рассчитать следующим образом:

Коэффициент 29,3 установлен Постановлением Правительства РФ № 642.

Вновь обратимся к сотруднице Ромашкиной А.Н. Ее средний дневной заработок составляет 758 рублей 56 копеек. Таким образом, неотработанная сумма отпуска равна:

11 х 758,56 = 8 344 рублей 16 копеек.

После определения точной суммы долга производятся вычеты.

Из оклада, как уже было сказано выше, можно удержать не более 20%.

Ромашкиной А.Н. начислили в качестве оставшегося оклада 21 500 рублей 80 копеек. 20% от этой суммы составляет 4 300 рублей 16 копеек. Именно эту сумму работодатель может взыскать с сотрудницы, если она добровольно не согласится выплатить весь долг.

Таким образом, в качестве оставшегося оклада при увольнении она получит:

21 500,8 – 4 300,16 = 17 200 рублей 64 копейки.

Когда нельзя производить вычеты?

Работодатель не всегда может взыскивать сумму авансового отдыха, и эти основания перечислены в ст. 137 ТК РФ:

если сотрудник был уволен в связи с отказом перевестись на должность, более подходящую ему по состоянию здоровья;
если произошла ликвидация организации;
если сотрудник попал под сокращение;
если руководитель, его зам или главбух были уволены в связи со сменой собственника;
если работника призвали в армию;
если он был уволен в связи с тем, что на его должность по решению суда или трудовой инспекции был восстановлен ранее уволенный сотрудник;
если сотрудник был уволен в связи с полной нетрудоспособностью;
если произошла чрезвычайная ситуация, которая послужила прекращению трудовых отношений.

В остальных случаях руководство организации вправе взыскать сумму аванса в размере не более 20% от оклада или попробовать договориться с сотрудником о том, чтобы он отдал всю сумму добровольно.

Взыскание с работника задолженности за неотработанные дни отпуска при увольнении не производится! Только удержание

1. Взыскание в судебном порядке суммы задолженности с работника, использовавшего отпуск авансом, если наниматель фактически при расчете не смог произвести удержание за неотработанные дни отпуска вследствие недостаточности сумм, причитающихся при расчете, не производится (Определение судебной коллегии по гражданским делам Омского областного суда от 17 февраля 2010 года № 33-949/2010; извлечение из Бюллетеня судебной практики Омского областного суда № 1 (42) 2010)

2. Удержание заработной платы за неотработанные дни отпуска невозможно произвести из-за отсутствия заработанных ответчиком денежных средств. В то же время невозможно и взыскание в судебном порядке излишне выплаченной суммы отпускных в связи с прямым запретом закона. Применение норм ТК РФ о материальной ответственности работника за ущерб, причиненный работодателю, также невозможно, т. к. такая ответственность наступает только в результате виновного противоправного поведения (Обзор Приморского краевого суда и Управления судебного департамента при Верховном суде РФ в Приморском крае от 31.12.2009 «Обзор судебной практики Приморского краевого суда по рассмотрению гражданских дел в кассационном и надзорном порядке во втором полугодии 2009 года»)

3. Суд первой инстанции правильно исходил из того, что в случае, если работодатель не произвел удержание за неотработанные дни при увольнении работника, то он не вправе взыскивать с бывшего работника в судебном порядке денежные средства, выплаченные ему при увольнении в качестве заработной платы за предоставленный отпуск. Недобросовестности в действиях ответчика, а также счетной ошибки, что позволило бы взыскать с ответчика излишне выплаченную заработную плату, судом установлено не было (Постановление президиума Санкт-Петербургского городского суда от 08.12.2010 N 44г-111/2010)

4. Суд обоснованно отказал истцу в иске о взыскании денежных средств, полученных ответчиком за неотработанные дни отпуска. Как установлено судом, на момент увольнения у ответчика не имелось начисленной заработной платы и работодатель не мог воспользоваться правом, предоставленным ст. 137 ТК РФ. Из обстоятельств дела не следует, что при предоставлении ответчику отпуска последним были совершены неправомерные действия, нарушен порядок предоставления ежегодного оплачиваемого отпуска, установленный ст. 122 ТК РФ, либо работодателем при его оплате допущена счетная ошибка. Факт последующего увольнения ответчика по дискредитирующему основанию не связан с предоставлением ему данного отпуска, поэтому у суда не имелось оснований для взыскания в судебном порядке указанной задолженности. Также указано следующее.

В судебной практике возник вопрос о возможности взыскания с работника в судебном порядке задолженности за неотработанные дни отпуска при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск (абзац 5 ч. 2 ст. 137 ТК РФ), в тех случаях, когда у работника нет причитающихся к выплате при увольнении сумм или их недостаточно, либо в иных случаях утраты работодателем возможности произвести удержание из заработной платы работника в порядке ст. 137 ТК РФ.

Правильно поступают те суды, которые в таких случаях отказывают работодателю в иске о взыскании указанной задолженности, поскольку в соответствии с ч. 4 ст. 137 ТК РФ излишне выплаченная работнику заработная плата (в том числе при неправильном применении трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права) не может быть с него взыскана, за исключением случаев счетной ошибки и неправомерных действий работника, установленных судом. Аналогичные положения предусмотрены и п. 3 ст. 1109 ГК РФ, ограничивающей основания для взыскания заработной платы, предоставленной гражданину в качестве средства к существованию, как неосновательного обогащения («Справка по результатам обобщения практики рассмотрения районными (городскими) судами Калининградской области гражданских дел, связанных с разрешением трудовых споров» (подготовлена судебной коллегией по гражданским делам Калининградского областного суда, извлечение)) (Прим.: практика за 2008 год)

Порядок удержания аванса

Начисленной при расторжении договора суммы компенсации не всегда хватает для удержания за неотработанный отпуск при увольнении. Величина снимаемых переплат ограничена статьёй 138 ТК РФ и составляет 20% от получаемого сотрудником дохода. В некоторых случаях разрешается нарушить установленную норму, но не больше 50% зарплаты.

Перед тем как удержать излишне выплаченные отпускные при увольнении, бухгалтер выясняет, какую часть долга можно вычесть из заработной платы сотрудника. Если размер аванса за отдых составляет меньше 1/5 величины компенсации при расторжении контракта, а других вычетов не имеется, то проблем нет: необходимую сумму удерживают полностью. При недостаточной заработной плате можно пойти следующими путями:

обратиться к сотруднику с просьбой о добровольном погашении остатка долга;
инициировать судебное разбирательство в соответствии со статьями 382 и 383 ТК РФ;
простить работнику неоплаченную часть аванса.

Каждый из предлагаемых способов решения проблемы имеет определённые последствия. Добровольная оплата ведёт к пересчёту НДФЛ, амнистия со стороны нанимателя на погашение долга влечёт необходимость изменения обязательств по налогообложению прибыли. Судебный путь не является для руководителя единственно верным: практика показывает, что решения по таким обращениям принимаются также и в пользу увольняемого сотрудника.

Следует помнить, что востребование долга в рамках 1/5 части дохода не предусматривает согласие работника, отгулявшего отпуск авансом. Удержание этих сумм — право работодателя, но не обязанность. На случай налоговой проверки отказ руководителя от взыскания долга обосновывается недостаточностью размера увольнительной компенсации.

Переплаченные отпускные: удерживать или нет

Нормы в законе, вынуждающей работодателя взыскать с работника сумму переплаченных отпускных, не существует. Истребовать задолженность – право, а не обязанность нанимателя.

При решении этого вопроса рекомендуется исходить из того, по чьей инициативе расторгается трудовой договор. Если контракт разрывает работник, его обязывают погасить долг. Если трудовые отношения прекращает работодатель, он обычно прощает задолженность.

Бесплатная консультация юриста

Бесплатная консультация юриста Ответим на ваш вопрос за 5 минут!

Задать вопрос

Ответим на ваш вопрос за 5 минут!

Задать вопрос

Если компания решит простить сотруднику образовавшийся долг, это следует документально зафиксировать. При увольнении работника рекомендуется заключить с ним двустороннее соглашение, где указывается сумма долга по отпускным и число дней отдыха, взятых авансом.

В документ нередко вносят пункт об отсутствии финансовых претензий, чтобы исключить саму возможность их возникновения. В остальном соглашение составляется по правилам делового оборота.

На практике большинство компаний заставляет персонал возмещать излишне выплаченные отпускные, поскольку нести дополнительные расходы не хочет никто. Следовательно, если работник отгулял отпуск авансом и увольняется, бухгалтеру придется исчислить сумму «лишних» отпускных. Разовраться в механизме расчета задолженности поможет разбор следующей ситуации.

Пример 2

Никодимов А. Д. устроился прорабом 01.02.2019. По согласованию с руководством первую часть отпуска он взял с 1 по 14 июня 2021 г., а вторую – с 1 по 14 сентября 2021 г. Еще будучи в отпуске, Никодимов решил уволиться. Исходя из заявления, последним днем его работы в организации было 15.09.2019.

Фактически сотрудник проработал в компании лишь 7 месяцев. За этот период ему причитается 16,31 дней отдыха (2,33 * 7). Однако сотрудник использовал свой отпуск целиком. Поскольку фирма прощать его задолженность по отпускным не захотела, бухгалтеру нужно сделать удержание отпускных при увольнении, использованных Никодимовым А. Д. авансом.

Компенсации подлежит 11,69 отпускных дней (28 – 16,31). Предположим, среднедневной заработок, исчисленный в соответствии с Постановлением №922, составил 965,80 руб. Следовательно, с сотрудника нужно удержать 11290,20 руб. (11,69 * 965,80). Как видно из примера, долг работника перед компанией оказался довольно значительным.

Как взимаются удержания при увольнении за не отработанные дни отпуска

Каждому предприятию нужно знать, как посчитать удержание за не отработанные дни отпуска при увольнении. Делать это несложно, главное, нигде не допустить ошибку.

Согласно трудовому законодательству отпуск сотрудника составляет 28 дней

Важно знать, что когда человек увольняется и при этом отработал меньше половины месяца, то в расчет эти дни брать не нужно. А тогда, когда отработка больше половины – месяц вносят в расчет полностью. Обязательным является условие округления числа по формуле до целого значения

Надо знать, что округляться оно должно только в пользу работника

Обязательным является условие округления числа по формуле до целого значения. Надо знать, что округляться оно должно только в пользу работника.

После чего необходимо рассчитать сумму дней, которые сотрудник не заработал. При этом среднедневной заработок нужно рассчитывать с учетом предыдущих отгулянных дней за прошлый отпуск, также включить предпоследний отпускной период.

Обязательно работодатель должен учитывать удержание не заработанных отпускных в базе налоговой службы и базе бухгалтера. Связано это с тем, что начальник считается налоговым агентом своему работнику, поэтому именно он оплачивает НДФЛ и страховку. Так как отпускные деньги – это доход работника.

Важным шагом считается закрытие всех долгов сотрудника перед организацией. Оформлять в бухгалтерском отчете это нужно как добровольное внесение к кассе суммы от сотрудника. Надо знать, что это можно внести к отчету исключительно в тот месяц, когда человека увольняют.

Сумма НДФЛ будет уменьшена на налог, который берется из части удержанных средств сотрудника. Поэтому работодатель обязан в десятидневный срок уведомить работника об излишнем удержании средств. Надобно помнить об уменьшении страховой базы. Не забывать вносить корректировки у социальных фондов, иначе следующие начисления будут отрицательными.

Удерживается ли НДФЛ?

Важно понимать, что при прощении долга моментально необходимо внести корректировочные данные в налоговую базу. Для сотрудника НДФЛ удержание за не отработанные дни отпуска при увольнении производилось уже давно, поэтому для него потерь нет. Для руководства получается другая ситуация, ему придется делать перерасчет такого налога

Главное не забыть исключить из него сумму не отработанных отпускных. Также отметить, что начислены они были в пределах трудовых отношений. Тогда налоговая инспекция не сообщит, что такие действия экономически необоснованны

Для руководства получается другая ситуация, ему придется делать перерасчет такого налога. Главное не забыть исключить из него сумму не отработанных отпускных. Также отметить, что начислены они были в пределах трудовых отношений. Тогда налоговая инспекция не сообщит, что такие действия экономически необоснованны.

Удержание за использованный отпуск при увольнении

Полученная в результате расчета величина не отработанных сотрудником отпускных и сумма, которую можно удержать из его дохода, совпадают не всегда.

ВАЖНО! Сумма удержаний ограничена законодательно (ст. 138 ТК РФ) и составляет 20% от получаемого работником дохода

В отдельных случаях разрешено превысить установленное ограничение до величины, не превышающей половины от полученного дохода.

Следует учесть, что кроме авансовых отпускных у сотрудника могут быть и иные обязательства (по исполнительным листам, в связи с возмещением ущерба и т. д.). Тогда и они в совокупности с авансовыми отпускными не должны превысить указанного ограничения размера удержания.

Бухгалтеру необходимо выяснить, какую часть рассчитанной суммы неотработанных отпускных можно вычесть из доходов сотрудника. Если иных удержаний у него нет, а размер полученных авансом отпускных составляет менее 1/5 части получаемой при увольнении суммы, проблем не возникает — авансированные отпускные можно удержать в полном объеме.

Если установленное ст. 138 ТК РФ ограничение не позволяет работодателю возместить полностью указанную сумму, можно попытаться предпринять следующее:

попросить работника добровольно погасить оставшуюся часть долга;
обратиться для решения вопроса о взыскании в судебные органы (ст. 382-383 ТК РФ);
простить остаток задолженности.

Каждый из перечисленных способов имеет свои нюансы. Например, добровольное погашение долга влечет пересчет НДФЛ, а прощение долга приводит к корректировке обязательств по налогу на прибыль.

Судебный путь решения вопроса, как показывает практика, не всегда в пользу работодателя. Например, в апелляционном определении Верховного суда Республики Карелии от 11.01.2013 № 33-111/2013 суд встал на защиту интересов работодателя, а в постановлении президиума Ростовского областного суда от 15.09.2011 № 44г-109 по аналогичному вопросу высказана противоположная точка зрения.

Что устанавливает ТК РФ в отношении удержаний из зарплаты, узнайте из этой статьи.

Рубрикатор

НДС 2020. Вычет НДС
Страховые взносы 2020
Декларация НДС 2020
УСН доходы 2020. Все об упрощенной системе налогообложения 2020. Упрощенка
Учет затрат. Учет расходов и доходов
Бухгалтерский учет. Бухучет
ФСС. 4 Форма ФСС 2020
Торговый сбор 2020
ЕНВД в 2020. Единый налог на вмененный доход
Товарный знак
Декретные
Детские пособия 2020
Больничный лист 2020
Командировочные расходы 2020
Отпускные 2020. Расчет отпускных
НДФЛ 2020
ИП налоги 2020. Индивидуальный предприниматель — все о налогах
Транспортный налог 2020
Заработная плата, трудовые отношения
Пенсионный фонд. Новости. Статьи
Налог на прибыль 2020
Материнский капитал 2020
Первичные документы
Налог на имущество 2020
Исправляем ошибки учета. Штрафы, пени.
ККМ, ККТ, наличные и безналичные расчеты
Налоговые( выездные, камеральные) и другие проверки
Новое в законодательстве
Основные средства, НМА, учет материалов,товаров, склад, убыль
Отчетность: налоговая, бухгалтерская.

Когда работодатель не вправе произвести удержание

Законом предусмотрены особые случаи, запрещающие работодателю удерживать при увольнении «перерасходованные» сотрудником отпускные суммы. Это напрямую связано с причиной увольнения. Инициатива сотрудника, как и большинство других оснований увольнения, полностью «развязывает руки» работодателю в отношении удержания. Но есть поводы, при которых эту процедуру производить нельзя. Средства, выплаченные за отпуск, останутся при увольняемом, если он покидает работу в связи с:

призывом в ряды Вооруженных сил или на альтернативную службу;
невозможностью продолжать работу из-за состояния здоровья (на основании медицинского заключения);
сокращением численности или штата;
ликвидацией предприятия или прекращением деятельности индивидуального предпринимателя-нанимателя;
переменой владельца организации, если увольняется директор, его заместитель или главбух;
необходимостью уступить место вышедшему на эту должность основному сотруднику, занимавшему ее ранее;
чрезвычайными ситуациями, катастрофами, катаклизмами и другими форс-мажорами;
тем, что одной из сторон договора более нет в живых.

Как уплачивается НДФЛ с удержания за неотработанные дни отпуска при увольнении?