Заполнение стр 080 приложения 2 рсв за 1 квартал 2021 переход на пилотный проект: обновленная информация, советы

Как заполнить расчет по страховым взносам: пошаговая инструкция

Бланк достаточно объемный, поэтому рассмотрим заполнение расчета по шагам

Обратите внимание, что порядок заполнения в 2021 году изменился. Это связано с переходом на прямые выплаты по больничным из ФСС

Теперь работодатели-страхователи в приложении 2 к разделу 1 указывают сумму страховых взносов ВНиМ с учетом:

стр. 070 «Произведено расходов на выплату страхового обеспечения» заполнять не надо;
стр. 080 «Возмещено ФСС расходов на выплату страхового обеспечения» заполняют, только если страхователь получал от ФСС возмещение расходов за периоды, истекшие до 01.01.2021;
в стр. 090 «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате (сумма превышения произведенных расходов над исчисленными страховыми взносами)» не указывают признак «2», так как он означает превышение произведенных расходов над исчисленными страховыми взносами.

Шаг 1. Титульный лист

Здесь необходимо указать ИНН, КПП и полное наименование организации — плательщика страховых взносов или Ф.И.О. ИП. Без ошибок заполняем код расчетного периода. В отчетности за 9 месяцев 2021 года указываем код 33. Приведенный образец заполнения расчета по страховым взносам за 3 квартал 2021 года показывает, что в титульном листе следует написать отчетный год и код налогового органа, куда направлен отчет.

Далее указываем номер телефона, ОКВЭД2 и общее количество страниц расчета.

Кроме того, необходимо отметить, кто направляет отчет: сам плательщик страховых взносов или его представитель. Плательщику соответствует код 1, а представителю — 2. В конце листа необходимо поставить дату, а уполномоченное лицо должно заверить внесенные сведения своей подписью.

Шаг 2. Раздел 1

Содержит сводные данные по обязательствам плательщика, поэтому в нем обязательно указывают корректный код КБК по каждому виду платежей. Начисленные суммы приводятся помесячно, отдельно — по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию.

Если в отчетном периоде было дополнительное страхование, то это тоже указывают отдельно. Весь раздел 1 не помещается на одной странице, поэтому продолжить заполнение необходимо на следующей.

Внизу каждой страницы необходимо ставить подпись и дату заполнения.

Указываем отдельно исчисленные страховые платежи по пенсионному и медицинскому страхованию и количество застрахованных лиц в каждом месяце в бланке РСВ на последнюю отчетную дату месяца.

Для заполнения кода тарифа плательщика выбирают один из показателей:

01 — при ОСН;
02 — при УСН (такой код действует с 2019 года взамен применявшегося ранее кода 08);
03 — ЕНВД.

Аналогично заполняется подраздел 1.2 «Расчет сумм взносов на обязательное медицинское страхование».

В разделе приводятся данные об исчисленных за отчетный период суммах. Указывают количество застрахованных лиц и сумму выплаченных вознаграждений. Если в отчетном периоде выплачивались пособия по беременности и родам, это следует указать.

На следующей странице указываются суммы исчисленных платежей и суммы, израсходованные на выплату страхового обеспечения. Отдельно пишем сумму взносов, возмещенную ФСС. В 2021 году это неактуально, часть остается незаполненной.

Далее указываем сумму к уплате.

Шаг 5. Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах»

Здесь необходимо заполнить данные каждого работника либо лица, в пользу которого было выплачено в отчетном периоде вознаграждение. На каждое лицо заполняется отдельный лист. В нем указывается код отчетного периода, дата заполнения, ИНН, порядковый номер по разделу.

После этого в РСВ необходимо вписать Ф.И.О., ИНН, СНИЛС, пол и дату рождения каждого лица.

Также обязательны сведения о документе, удостоверяющем личность, и признак застрахованности по каждому из видов страхования. Затем идут сведения о сумме выплат и исчисленных взносах.

Мы выяснили, что бесплатно заполнить онлайн-расчет по страховым взносам доступно в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС России. Но для этого требуется квалифицированная электронная подпись.

Как заполнить строку 090 в расчете по страховым взносам

Каждая из сумм будет сопровождаться пометкой признака, из которой понятно, в чью пользу сформирован результат сравнения начисленных за период взносов и расходов, осуществленных в счет уплаты этих взносов.

Где в отчете-2022 по взносам присутствует строка 090

На то, в какой именно последовательности показать в них необходимые данные, указывает информация, приведенная в бланке отчета над полями строки 090, а также в сносках, помеченных звездочками. Совместное их прочтение позволяет понять, что использовать поля, попадающие в строку 090, нужно следующим образом:

Отражая возмещение ФСС расходов при заполнении РСВ, бухгалтеры замечают расхождение в величине страховых взносов, указанных в строке 090 расчета, с данными бухгалтерского учета. Такое расхождение вызывает сомнения и закономерный вопрос: правильно ли заполнена форма. Например, по факту ФСС возместил расходы компании, а при заполнении расчета выходит, что компания должна Фонду большую сумму, чем на самом деле. Так как деньги, которые Фонд уже возместил, прибавляются к начисленным за период взносам.

Распространенные ошибки при формировании данных

В процессе формирования данных показателя строки 090 иногда допускаются неточности. Показатель, полученный суммарно, может быть неверным в связи с неправильно введенными данными по строкам 060, 070, 080.

Ошибка	Порядок исправления
Неверно указана сумма окошек 060, 070 или 080	Сформировать верные показатели, представить уточненный расчет
Внесение в отчет информации о суммах, компенсируемых ФСС по предшествующему налоговому периоду	Показатели, не относящиеся к периоду, необходимо исключить из расчета, представить уточненные данные
Внесены суммы расходов работодателя за первые 3 дня нетрудоспособности, выплачиваемая за счет средств предприятия	При внесении сумм расходов работодателя в расчет возникает занижение размера текущих платежей взносов, обнаружить которые ИФНС может при камеральной проверке. Сумма расходов первых 3 дней должна быть исключена из расчета при подаче корректировки

В ряде случаев ошибка выявляется налогоплательщиком. Если ошибка выявлена ИФНС, о нестыковке данных предприятие уведомляет налоговый орган. Организация обязана представить уточненные данные в течение 5 дней после направления ИФНС уведомления для электронной формы отчетности или 10 дней для расчетов, представленных на бумажном носителе. При соблюдении сроков представления уточнений датой сдачи расчета считается день подачи первичного документа.

Какие тарифы по страховым взносам действуют в 2021 году

Согласно приложению 5 к Порядку применения формы КНД 1151111 в РСВ могут использоваться следующие коды тарифов:

01	Плательщики страховых взносов, применяющие основной тариф страховых взносов
06	Плательщики страховых взносов, осуществляющие деятельность в области информационных технологий
07	Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна
10	Плательщики страховых взносов — НКО (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), применяющие УСН и осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального)
11	Плательщики страховых взносов — благотворительные организации, применяющие УСН
13	Плательщики страховых взносов — резиденты «Сколково»
14	Плательщики страховых взносов, получившие статус участника свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе
15	Плательщики страховых взносов, получившие статус резидента ТОР
16	Плательщики страховых взносов, получившие статус резидента свободного порта Владивосток
17	Плательщики страховых взносов — организации, включенные в единый реестр резидентов ОЭЗ в Калининградской области
18	Плательщики страховых взносов — российские организации, осуществляющие производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции независимо от вида договора и (или) оказание услуг (выполнение работ) по созданию анимационной аудиовизуальной продукции
19	Плательщики страховых взносов, получившие статус участника специального административного района на территориях Калининградской области и Приморского края, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском открытом реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна
20	Плательщики страховых взносов, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»
21	Плательщики страховых взносов, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»
22	Плательщики страховых взносов, осуществляющие деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции; применяется начиная с отчетного периода первый квартал 2021 года.

Как видим, в 2021 году все плательщики взносов по обычным тарифам используют код 01. Остальные коды предназначены для страхователей, имеющих различные преференции.

Какие общие и льготные тарифы страховых взносов установлены в настоящее время и какие есть нюансы их применения, вы можете узнать из Готового решения от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.

Из-за коронавируса и внесенных в связи с ним изменений ФНС ввела два новых кода: 20 и 21. Что это за коды, для кого они предназначены и каковы особенности их использования в РСВ, мы расскажем далее.

Образец заполнения строки 090 для приложения 2 к разделу 1

Данные по строке 090 в приложении 2 к разделу 1 должны отражать результат начисления взносов к уплате или к возврату из фонда в следующей разбивке:

помесячно за последний квартал отчетного периода;
за последний квартал отчетного периода в целом.

Поля, предусматриваемые в бланке отчета для внесения этих сведений, расположены в двух строках: верхней (с двумя группами полей) и нижней (тоже с двумя группами полей).

в верхней строке групп полей слева отразятся данные по результатам начислений, сделанных с начала года и за 1 месяц отетного квартала;
в нижней строке групп полей будут показаны суммы начислений за второй месяц последнего квартала периода (слева) и третий месяц (справа).

Отражать ли в РСВ расходы на пособия, возмещенные ФСС РФ за прошлый год? Ответ на этот вопрос вы можете узнать в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе предоставляется бесплатно.

Образец заполнения строки 090 расчета по страховым взносам в приложении 2 к разделу 1 может быть следующим, если, например, осуществлена выплата пособия по беременности и родам:

Сведения о взносах участников пилотного проекта

Ряд регионов приняли участие в пилотном проекте ФСС, в рамках которого осуществляется выплата пособий по страховым случаям. О создании и реализации условий пилотного проекта, упрощающего выплаты, указано в Постановлении Правительства от 21.04.2011 № 294.

ФСС производит выплаты пособий напрямую застрахованным лицам, с минимальным участием работодателей. Задача предприятий заключается во взаимодействии по обмену документами и подаче обязательной информации. При использовании пилотного проекта работодатели не должны представлять данные:

О расходах, произведенных для оплаты пособий при возникновении страховых случаев.
О средствах, полученных от ФСС в рамках затрат работодателя, превысивших величину отчислений.

Страховые взносы лиц, сменивших регион, не участвующий в пилотном проекте, на регион участника, отражаются в расчете в отчетном периоде. Условие верно для отчислений и расходов вне зависимости от момента их возникновения в течение расчетного года.

Действительный госсоветник РФ 2 кл. С.Л.Бондарчук

Изменения в заполнении РСВ с 2021 года

Плательщиками соцвзносов признаются не только организации, но и индивидуальные предприниматели. Предприниматель вправе нанимать работников, но может вести предпринимательскую деятельность и без привлечения сотрудников. ИП не обязан сдавать расчет по страховым взносам, если нет работников. В этом случае сотрудники налоговой службы вправе потребовать объяснений. Поясните им в письменной форме, что вы работаете без привлечения наемных сотрудников. Если же работники есть, но не работают (в отпуске без сохранения заработной платы, в декрете), то сдать расчет придется.

Обязательно проверьте, какие страницы РСВ нулевого сдавать в 2020 году, и заполняйте только их:

титульный лист;
раздел 1;
подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1;
приложение 2 к разделу 1;
раздел 3.

В отчете необходимо указать наименование, ИНН и КПП организации, период, за который сдается РСВ, и код налогового органа. Во всех полях с суммовыми показателями проставьте нули. В разделе 3 указываются данные работников организации (как минимум генерального директора). При этом в связи с отсутствием начислений подраздел 3.2 заполнять не нужно.

Сдают расчет по взносам все юрлица и ИП с работниками.

Налоговый кодекс разрешает сдавать данный вид отчета как на бумаге, так и электронно. Но тут есть одна особенность: если численность отчитывающейся компании или ИП больше 10 человек, страхователь обязан отчитаться исключительно в электронном формате (п. 10 ст. 431 НК РФ).

Расчет по взносам сдается в ФНС раз в квартал. Отчетными периодами будут квартал, полугодие и 9 месяцев. Расчетный период — год. Это значит, что данные в расчете показываются нарастающим итогом. Но при этом в расчете за любой период всегда есть строки, отражающие показатели за последние три месяца.

30-е число месяца, следующего за отчетным кварталом, — последний день для отправки расчета.

Направить отчет в ФНС за 2021 год следует до 01.02.2021 включительно.

Расчет за I квартал сдайте до 30.04.2021 включительно.

Полугодовой расчет ФНС ждет отчетность до 30.07.2021 включительно.

Расчет за 9 месяцев нужно сдать не позднее 01.11.2021.

Единый расчет по страховым взносам (ЕРСВ) сдается предпринимателями, использующими наемный труд в своей деятельности, в налоговую инспекцию по месту жительства и организациями без каких-либо исключений по месту регистрации.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Законодательство не обязывает индивидуальных предпринимателей, не привлекающих наемных работников, сдавать оговариваемый отчет в налоговые органы. Юридические лица даже в случае отсутствия работников обязаны отчитываться по страховым взносам

При этом расчет может быть сдан с нулевыми показателями — это актуально для тех ситуаций, когда никаких выплат в пользу физлиц не производилось и, соответственно, страховые взносы не начислялись.

Все отчитывающиеся лица, у которых среднесписочная численность работников за предыдущий год не превысила 10 человек, имеют право выбора: сдать ЕРСВ они могут электронно или на бумажном носителе. Те же, у кого данный показатель превышен, такого выбора не имеют — они обязаны отправить ЕРСВ налоговикам в электронном виде, а в случае представления отчета на бумаге им грозит штраф за нарушение формата сдачи.

Налоговым кодексом последний срок сдачи ЕРСВ определен как 30-е число месяца, идущего за окончанием отчетного периода. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Окончание третьего квартала — это окончание отчетного периода девяти месяцев. Отчитаться за этот период нужно не позднее 30 октября 2021 года.

ВАЖНО! В случае просрочки представления ЕРСВ на 10 дней и более, налоговики вправе заблокировать расчетный счет в банке. Кроме того, сданный вовремя расчет будет считаться не представленным при наличии ошибок, что также повлечет блокировку счетов (п

7 ст. 431 НК РФ).

Как показать в РСВ суммы, выплаченные наследникам умершего работника

В случае смерти работника организации все суммы начисленных в его пользу вознаграждений передаются наследникам. Здесь могут возникнуть вопросы по начислению взносов с таких выплат и их отражению в расчете.

Если зарплата начислена до даты смерти, то взносами она однозначно облагается и, соответственно, попадает в РСВ в общем порядке.

Если же начисления были сделаны позднее, то объект обложения взносов отсутствует, поскольку трудовой договор прекращает действие в связи со смертью сотрудника. Однако контролеры на местах могут иметь противоположную точку зрения. Поэтому для дальнейшего отстаивания своих интересов такие суммы, например начисленную после печального события компенсацию за неиспользованный отпуск умершего сотрудника, в РСВ лучше вообще не включать на основании пп. 1 и 2 ст. 420 НК РФ.

Как в РСВ отразить возмещение из ФСС

Суммы возмещенных территориальными органами ФСС расходов работодателя на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством указываются по строке 080 «Возмещено ФСС расходов на выплату страхового обеспечения» Приложения № 2 к Разделу 1 РСВ (п. 11.14 Порядка, утв. Приказом ФНС от 10.10.2022 № ММВ-7-11/551@).

Порядок заполнения РСВ при возмещении из ФСС 2022

«1» — «суммы страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет», если сумма, исчисленная по указанной выше формуле, ≥0;
«2» — «суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», если сумма по формуле 1-ое полугодие 2022 года.

Если в процессе родов выяснилось, что женщина носила двойню или тройню, а также в случае осложнений при родах, молодой маме выдается продолжение больничного листа. Такое продолжение оплачивается, соответственно, после самих родов, а значит, может попасть в иной отчетный период, чем основной больничный лист.

По итогам отчетного или расчетного периода может оказаться, что сумма произведенных страхователем расходов на выплату пособий за счет ФСС превысила общую сумму начисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Возникшая разница может быть либо зачтена в счет предстоящих соцстраховских платежей, либо возмещена территориальным органом ФСС (п. 9 ст. 431 НК РФ). А где в РСВ отражается возмещение из ФСС?

Когда подаются документы для ФСС на возмещение декретных в 2022 году

надписью «Копия верна» или записью аналогичного значения;
подписью руководителя организации или подписью предпринимателя;
печатью, если таковая используется (в противном случае необходимо письмо о том, что печать не используется).

Итоговый отчет за 2022 год нужно будет сдать уже в 2022 году, 30 января. Если последнее число установленного срока выпадает на праздник или выходной, допустимая дата сдачи отчетов передвигается вперед, на ближайший рабочий день в соответствии с положениями ст. 6.1 НК РФ. В 2022 году переносов по РСВ не будет. Днем представления отчета считается:

Как при заполнении РСВ указать возмещение из ФСС в 2022 году

После переноса всех сведений в карточку расчета с бюджетом, налоговикам будет видно, какие именно суммы являются недоимкой, а какие переплатой. И деньги, возмещенные Фондом страхователю, будут указаны как переплата. Долга перед ФСС у вас не возникнет.

Если данные в РСВ расходятся с данными бухучета

Большинство бухгалтерских программ автоматически проверяют эти соотношения и не дают заполнить строки неверными цифрами. Если же вы заполняете расчет самостоятельно, то контрольные соотношения приведены в Письме ФНС России от 20.12.2022 N БС-4-11/24887@.

Сведения для заполнения данной строки определяются как разница между величиной взносов в стр. 060 и произведенными расходами на выплату пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, отраженным в стр. 070, увеличенная на сумму возмещенных соцстрахом расходов страхователя по стр. 080.

Отражаем в РСВ возмещение расходов на соцстрахование за прошлый год | Контур.НДС+

Скоро истекает срок подачи Расчета страховых взносов за 1 квартал — в 2018 году подать форму нужно до 3 мая включительно

В этом материале мы уделим внимание тому, как в ней отразить прошлогодние расходы на социальное страхование, которые были возмещены в 1 квартале этого года

Проблема заключается в том, что из-за упомянутых выше расходов показатель строки 090 Приложения 2 к Разделу 1 не отражает фактического состояния расчетов по взносам на социальное страхование. Рассмотрим, из-за чего это происходит и что делать.

Порядок выплаты пособий

По действующим сегодня правилам, суммы больничных и пособий, связанных с материнством, выплачиваются одним из двух способов:

За счет средств работодателя с последующим возмещением. Этот способ применяется во всех регионах, за исключением участников пилотного проекта ФСС (пункт 2).
Напрямую из фонда. Речь о проекте «Прямые выплаты», который проводится в некоторых регионах России (постановление Правительства РФ от 21.04.11 № 294).

Все сказанное далее относится только к плательщикам страховых фондов из пункта № 1.

По итогам месяца страхователь определяет суммы:

начисленных страховых взносов;
выплаченных пособий.

Если взносов начислено больше, чем выплачено пособий, то разница перечисляется в ФСС. Если наоборот, то есть разница между взносами и пособиями получилась со знаком «минус», то она засчитывается в счет будущих платежей либо возвращается из Фонда страхователю.

Исключения из этого порядка предусмотрено только для пособий за первые 3 дня больничного.

Как пособия отражаются в РСВ

Заполняя форму РСВ, пособия следует отразить в Приложении 2 к Разделу 1:

по строке 080 отражается сумма возмещения, полученная страхователем из Фонда;
по строке 090 — разница между суммой выплаченных застрахованным лицам пособий и суммой начисленных взносов.

О том, как именно отражается сумма взносов в строке 090, Налоговая служба рассказала в письме от 23.08.17 № БС-4-11/16751@. Расчет производится по такой формуле (показатели берутся из соответствующих строк Приложения 2 к Разделу 1):

Сумма в строке 090 = Строка 060 — Строка 070 + Строка 080

Результат интерпретируется следующим образом:

Если он положительный, значит, за страхователем числится долг. В графе «Всего с начала расчетного периода» строки 090 указывается исчисленное значение, а в графе «Признак» — 1.
Если результат отрицательный, значит, задолженность за Фондом. В графе «Всего с начала расчетного периода» указывается значение без знака «-», а в графе «Признак» — 2.

Расхождения

В итоге получается, что в строке 090 отражается сальдо, которое не соответствует данным бухгалтерского учета. Из-за этого у бухгалтеров возникают сомнения в том, правильно ли они заполнили указанные выше строки РСВ.

На самом деле расхождение вовсе не означает наличия ошибки. Оно возникает из-за специфики формы РСВ — она не содержит ячеек, в которых следовало бы отразить входящее и исходящее сальдо.

Поэтому сумма, на которую выплаченные в 2017 году пособия превышают размер взносов, не отражается в РСВ за 1 квартал 2018 года.

Соответственно, если в 1 квартале поступило возмещение от ФСС, то из расчета не будет понятно, что оно компенсирует разницу между пособиями и взносами за прошлый год.

Поясним на примере. В 2017 году положительная разница между выплаченными пособиями и начисленными взносами составила 25 тыс. рублей. Отражается она так:

В РСВ за 2017 год — по строке 090 Приложения 2 к Разделу 1 указывается сумма 25 тыс. рублей с признаком 2.
В бухучете — по дебету счета 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию» на конец года остается сальдо 25 тыс. рублей.

В 1 квартале 2018 года компания не начисляла взносов и не выплачивала пособий, зато получила компенсацию прошлогодних затрат от ФСС в размере 25 тыс. рублей. Отражение такое:

В РСВ за 1 квартал 2018 года:
- по строке 080 Приложения 2 к Разделу 1 — сумма 25 тыс. рублей;
- по строке 090 Приложения 2 к Разделу 1 — сумма 25 тыс. рублей с признаком 1.
В бухучете — по дебету счета 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию» на конец 1 квартала 2018 года сальдо равно нулю.

Выводы: по данным бухучета выходит нулевой остаток, а форма РСВ говорит о том, что за страхователем числится задолженность 25 тыс. рублей. Однако все данные указаны верно.

Как проверить

При возникновении сомнений в правильности заполнения РСВ рекомендуется провести сверку расчетов с бюджетом. Это самый надежный способ, который даст стопроцентную гарантию отсутствия ошибки.

Также проверку сальдо расчетов по социальному страхованию можно провести при помощи справки-расчета

Заполнение строки 090 приложения 2 к разделу 1

Итак, приложение 2 к разделу 1 отражает суммы взносов на социальное страхование на случай нетрудоспособности и в связи с материнством.Сведения для заполнения данной строки берутся из стр. 060 приложениям 2. Строки 070 и 080 заполнению не подлежат. Дело в том, что с 2021 года все регионы перешли на пилотный проект ФСС по прямым выплатам. Поэтому никаких выплат от работодателя (стр. 070) и возмещения от ФСС (стр. 080) больше не производится. Единственное исключение для строки 080 — выплата возмещения из ФСС за прошлые периоды.

О нюансах заполнения стр. 070 читайте здесь.

Таким образом, показатели стр. 090 исчисляют по формуле:

СТР 090 = СТР 060 + СТР 080

Следуя данной формуле, понятно, что расчетный показатель не может получиться отрицательным, как могло быть при зачетной системе. Поэтому признак «2» в стр 090 больше не используется (письмо ФНС России от 29.01.2021 № БС-4-11/1020).

Заполнение строки 121 раздела 1 формы РСВ-1 ПФР

В графе 3 строки 121 отражаются суммы доначисленных страховых взносов с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов, уплачивают страхователи, применяющие основной тариф (ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ). Уплачивать страховые взносы по тарифу 10% они начали с 2012 г. (ч. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ). Следовательно, доначисление страховых взносов с сумм, превышающих предельную величину базы, возможно только начиная с 2012 г.

Напомним, что страховые взносы, уплачиваемые по тарифу 10%, предназначены только для формирования солидарной части тарифа страховой части трудовой пенсии.

Примечание. Страхователи, применяющие пониженные тарифы страховых взносов, освобождены от уплаты страховых взносов по тарифу 10%.

Графы 4, 5, 6 и 7 строки 121 страхователи не заполняют ни при каких условиях (это не предусмотрено самой формой расчета РСВ-1 ПФР).

Если плательщик страховых взносов самостоятельно доначислил страховые взносы за 2012 г., в том числе по тарифу 10%, отразить эту сумму он должен в расчете РСВ-1 ПФР за текущий отчетный период:

в графе 3 строки 121;
графе 6 разд. 4.

При доначислении страховых взносов за 2011 или 2010 г. строка 121 не заполняется, так как в указанные годы страхователи не начисляли взносы по дополнительному тарифу 10%.

Примечание. Предельные величины базы для начисления страховых взносов

Предельная величина базы для начисления страховых взносов, установленная ч. 4 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, ежегодно индексируется (с 1 января соответствующего года) с учетом роста средней заработной платы в РФ.

В 2012 г. предельная величина базы составляла 512 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 24.11.2011 N 974), в 2013 г. она равна 568 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276).

Расчет по страховым взносам: как отражать возмещения из ФСС

При заполнении расчета по взносам суммы возмещения из ФСС нужно указывать в тех месяцах, когда такое возмещение было фактически получено. Причем независимо от того, к какому периоду относятся сами возмещаемые расходы.

Ведь при превышении расходов на выплату «больничных» пособий над суммой исчисленных взносов на ВНиМ образовавшуюся разницу можно зачесть в счет предстоящих платежей по этому виду страхования как внутри отчетного периода, так и по его итогам.

Таким образом, суммы возмещаемых Соцстрахом расходов работодателя на выплату «больничных» пособий отражаются по строке 080 Приложения 2 к Разделу 1 РСВ в графах, соответствующих месяцу, в котором было получено такое возмещение.

Как известно, показатели строки 090 «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате (сумма превышения произведенных расходов над исчисленными страховыми взносами)» рассчитываются по формуле:

сумма по строке 060 «Исчислено страховых взносов» минус показатели строки 070 «Произведено расходов на выплату страхового обеспечения» плюс сумма по строке 080 «Возмещено ФСС расходов на выплату страхового обеспечения».

При этом по строке 090 в графах, соответствующих месяцам, в которых сумма исчисленных взносов на ВНиМ (с учетом полученного из ФСС возмещения) оказалась больше суммы произведенных расходов, следует указывать признак «1». А месяцы, в которых сумма расходов превысила сумму исчисленных взносов, нужно помечать признаком «2». Если по итогам трех последних месяцев отчетного периода расходы на выплату «больничных» пособий превысили сумму исчисленных взносов, в графе 4 строки 090 также отражается признак «2».

Данные из строки 090 приложения № 2 к разделу 1 расчета отражаются в разделе 1:

– по строкам 110 – 113 – суммы к уплате в бюджет (с признаком «1»);

– по строкам 120 – 123 – суммы превышения расходов над взносами (с признаком «2»).

При этом в разделе 1 не допускается одновременное заполнение строки 110 «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период» и строки 120 «Сумма превышения расходов над исчисленными страховыми взносами за расчетный (отчетный) период».

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

Правила заполнения

В приложении № 2 к приказу , которым утвержден расчет, приведена инструкция, как заполнить РСВ страхователю:

страницы необходимо пронумеровать сквозным способом;
при заполнении документа на компьютере для его дальнейшей распечатки необходимо применять исключительно шрифт Courier New размером 16-18;
округлять стоимостные показатели в отчете не нужно, указывая рубли и копейки.

Если показатель в поле отсутствует, поставьте прочерки, при отсутствии стоимостного показателя проставляются нули. Категорически запрещены любые исправления, скрепление листов степлером и двусторонняя печать документа.

Как сдать 4-ФСС на прямых выплатах

Форму 4-ФСС планировали обновить в 2021 году, даже подготовили новый бланк отчёта. Но в I квартале его не приняли и скорее всего не примут до конца 2021 года. Поэтому отчитываемся по старой форме, утверждённой приказом ФСС от 26.09.2016 № 381.

Как заполнить 4-ФСС по новым правилам

Раньше в таблице 3 мы расписывали расходы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Теперь она не актуальна, можно не заполнять.

Ещё одно место для отражения расходов — строка 15 таблицы 2. Её теперь тоже заполнять не надо, достаточно проставить нули или прочерки.

Компенсации пособий по травматизму и прочих расходов, полученные от ФСС за периоды до 1 января 2021 года, отражаются в строке 6 таблицы 2.

Так как зачётная система не действует, в 4-ФСС мы сразу показываем взносы к уплате. В таблице 2 начисленные взносы указываются в строке 2, уплаченные — в строке 16. Задолженность по взносам на конец первого квартала указывайте в строке 19. Задолженность за ФСС на конец периода теперь может появиться, только если вы переплатили взносы.

Пример заполнения. Организация платит взносы на травматизм по минимальному тарифу — 0,2 %. За январь, февраль и март за сотрудников начислили по 400 рублей. На 1 января 2021 года у страхователя был долг — 264,30 рубля.

Таблица 2 расчёта 4-ФСС будет заполнена так:

Какие пособия отражать в 4-ФСС

Как и в РСВ, включать в 4-ФСС нужно будет только больничные за первые три дня болезни сотрудников и дополнительные выходные по уходу за детьми инвалидами. Больничные с четвёртого дня, декретные и детские пособия платит ФСС — показывать их в отчёте не нужно.

Больничные за первые три дня болезни отразите в общей сумме выплат по строке 1 таблицы 1. Так как они не облагаются взносами, то попадут и в строку 2 таблицы 1.

Оплата дополнительных выходных родителям детей инвалидов попадает в строки 1 и 3 таблицы 1, так как формирует базу для начисления взносов. Пособия на погребение в 4-ФСС не попадают.

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Корректировка показателей при выявлении ошибки

При подаче уточненного расчета учитывается наличие ошибок по разделу 3. Данные о движении взносов складываются из величин сумм каждого сотрудника, поэтому причина ошибочных данных может быть в персональных показателях. Если неверные данные отсутствуют в сведениях о сотрудниках, раздел 3 не представляется. Остальные разделы, даже при отсутствии ошибок, подаются в уточненном расчете.

Номер корректировки проставляется нарастающим показателем с учетом ранее представленных уточнений. Представление уточненных данных производится по месту учета предприятия.

Если обособленная структура организации в течение расчетного периода сменила место расположения, зарегистрировав изменение адреса в установленном порядке, расчет представляется по новому месту расположения. Данные подтверждать не требуется, сведения об изменении данных передаются территориальными отделениями ИФНС. В расчете указывается новый КПП, присвоенный ИФНС обособленному подразделению.

Действительный государственный советник РФ 2 класса Н.С.Завилова.