Смягчающие обстоятельства для снижения штрафа налоговой

Как составить и подать заявление о сложении судебного штрафа

Судебный штраф назначается исключительно определением суда, которое суд направит по почте или вручит лично под роспись лицу, в отношении которого вынесено. Порядок сложения штрафа отличается от порядка подачи частной жалобы. В первую очередь, это срок. У лица, к которому суд применил штраф, есть 10 дней с даты получения определения. Во-вторых, заявитель обращается именно в тот суд, который наложил штраф. В-третьих, это не жалоба, а именно заявление.

Основания сложения штрафа – исключительно объективные обстоятельства, по которым предполагаемый нарушитель процессуальных требований не выполнил возложенные на него обязанности. Не явился в суд, не предоставил в установленный срок доказательства. Если речь идет о штрафе из-за нарушения порядка в заседании, то до составления заявления необходимо ознакомиться с протоколом судебного заседания. Может быть, принести замечания на протокол судебного заседания одновременно с подачей заявления о сложении судебного штрафа.

В тексте заявитель указывает общие для всех ходатайств сведения:

о суде,
заявителе,
номере гражданского дела,
когда суд вынес определение и в связи с чем применил штраф
просьба о сложении штрафа

Для обоснования невиновности необходимо представить доказательства. Их перечень зависит от конкретной ситуации, в связи с которой наложен штраф, какие права и обязанности лиц, участвующих в деле, не исполнены. Чтобы уменьшить размер штрафа, потребуются документы в подтверждение материального положения (по аналогии с заявлением об уменьшении размера госпошлины).

Как отменить штраф

Организация вправе претендовать на полную отмену наказания и отправить ходатайство об отмене штрафа в налоговую инспекцию.

стихийное бедствие, чрезвычайная ситуация или факторы непреодолимой силы;
лицо, совершившее неправомерное деяние, находилось в болезненном состоянии;
выполнение официальных письменных разъяснений уполномоченных органов в части выявленного правонарушения;
прочие обстоятельства, которые признаются ИФНС или судом как смягчающие.

Используйте в работе шаблон:

________________________________

(Ф.И.О., должность начальника ИФНС)

________________________________

(наименование организации, ИНН/КПП, адрес, телефон)

Ходатайство

ИФНС России по г. _____ на основании решения заместителя начальника ИФНС России по г. _______ ___________________(Ф.И.О.) от _______________ г № ___/___ была проведена выездная налоговая проверка по вопросам _____________________________________________________________________ за период с ____________ по ____________ года.

По результатам проверки был составлен Акт №______/__ выездной налоговой проверки от ______________ года (далее по тексту — Акт проверки). Исходя из Акта проверки, налоговым органом был выявлен ряд нарушений действующего налогового законодательства. В результате чего налоговый орган исчислил недоимки, пени, штрафы __________________________________.

Сообщаем, что определение размера налоговой базы для исчисления обязательств выполнялось в соответствии с письмом уполномоченного органа от ______________ №____/__. На основании п. 3 статьи 111 НК РФ, данное обстоятельство исключает вину лица, совершившего налоговое правонарушение.

На основании вышеизложенных обстоятельств, основываясь на нормах действующего законодательства, Организация ходатайствует об отмене наказания за совершенные правонарушения.

Копия письма уполномоченного органа от ______________ №____/__ на __ листах прилагается.

Руководитель Организации _________ Подпись_________________ Дата_____________

Судебная практика применения смягчающих обстоятельств.

При разборе судебных дел по снижению штрафом судами рассматриваются смягчающие обстоятельства, уже рассмотренные налоговым органом, а также иные смягчающие обстоятельства, нежели прямо установленные в НК РФ.

Информация по некоторым судебным разбирательствам приведена в Таблице 1.

Таблица 1

Обстоятельства, которые могут быть признаны смягчающими	Размер снижения штрафа	Документ
Сезонный характер деятельности компании, тяжелое финансовое положение, наличие большой кредиторской задолженности	В 10 раз	Постановление ФАС УО от 29.01.2014 № Ф09-14622/13 по делу N А60-22377/2013
Представление декларации позже на 1 день – незначительное нарушение срока	В 2 раза (500 рублей вместо 1 000 рублей)	Постановление 14 ААС от 16.02.2012 № А05-11315/2011.
Суд может дополнительно снизить штраф по тем же основаниям (смягчающим обстоятельствам), что и налоговый орган, который уже учел смягчающие обстоятельства, но в меньших размерах	В 2 раза (с 2 млн.руб. до 200 тыс. руб.)	Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 11.06.15 № А81-4793/2014

Образец ходатайства, отменяющего наказание

Составим документ на аналогичном примере.

ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» представило декларацию по налогу на прибыль за 1-й квартал 2017 года с опозданием — 11 мая (крайний срок 28 апреля). Причина — чрезвычайная ситуация, отключение электричества, отсутствие доступа к сети Интернет. ИФНС направила Акт камеральной проверки. Подготовим прошение.

Очень часто после налоговых проверок организации попадают в весьма затруднительное положение. Однако потери можно уменьшить. Составим вместе образец ходатайства в налоговую о смягчении наказания.

Налоговым законодательством размеры санкций за совершение правонарушения установлены в зависимости от масштаба и характера причиненного ущерба. Штрафы рассчитываются в процентном отношении от суммы неуплаченного (неудержанного или неперечисленного) налога.

Прочие смягчающие обстоятельства

Также есть еще ряд факторов, по которым можно существенно снизить назначенный штраф. Приведем эти обстоятельства, согласно которым это возможно сделать:

Если компания в первый раз допускает такое нарушение.
Если организация выплатила налог, который был доначислен, до вступления в силу решения инспекции.
Если у компании есть существенная переплата по другим видам налогов.
Слишком завышенные санкции, которые несоразмерны нарушению.
Небольшой период просрочки.
Болезнь или тяжелое состояние главного бухгалтера также можно отнести к смягчающим обстоятельствам, особенно в том случае, если бухгалтерия оказалась неукомплектована, поэтому вовремя не получилось подготовить необходимые документы.
Объем запрашиваемой информации оказался слишком большим и него невозможно оказалось собрать в отведенные для этого сроки.

В Налоговом Кодексе РФ прописан тот факт, то если в компании присутствует хотя бы один из вышеперечисленных факторов, тогда размер штрафа должен быть снижен. Но на самом деле, чем больше обстоятельств из этого списка будут доказаны, тем больше вероятность того, что сумма штрафа снизится. При этом не все суды относятся лояльно к таким обстоятельствам.

Например, Арбитражный суд Московского округа не стал снижать сумму назначенного штрафа, хотя компания привела в свою пользу сразу несколько обстоятельств, согласно которым не могла выплатить такой штраф. Были приведены следующие пункты: первичное нарушение, отсутствие умысла на совершение такого нарушения, ведение благотворительности, существенные переплаты по налоговым платежам, добросовестность по отношению к льготному налогообложению, социальная направленность деятельности фирмы.

Поэтому изначально сказать, будет ли дело выигрышным, невозможно. Все зависит от самого суда, какое он примет решение.

Также причиной отказа может стать и наличие отягчающих обстоятельств, которые, вероятнее всего, и станут причиной отказа в положительном решении для определенной компании.

Причина 2. Есть обстоятельства, смягчающие административную ответственность

Ст. 112 НК РФ содержит перечень смягчающих обстоятельств, которые позволяют претендовать на снижение санкций в несколько раз. Направляя прошение, обязательно укажите смягчающие обстоятельства. Не забудьте указать один из видов при формировании образца ходатайства в налоговую о снижении штрафа.

Предлагаем ознакомиться: Претензия арендатору о порче имущества образец

Все обстоятельства, которые могут уменьшать установленное наказание, разделены на 4 группы:

общие;
для ИП;
для юридических лиц;
для физических лиц.

Представим перечень смягчающих обстоятельств в виде таблицы.

Общие
Срок подачи отчетности нарушен незначительно. Ущерб бюджету государства не причинен или незначителен. Правонарушение фискального законодательства совершено впервые. У субъекта имеются кредитные обязательства. При расчетах по налогам и сборам в текущем году образовалась переплата. Задолженность погашена до принятия решения ИФНС о наказании. Тяжелое финансовое состояние, материальные сложности. Предмет установленной санкции не соответствует правонарушению.
Для ИП и физлиц	Для юрлиц
Сложное материальное положение. Инвалидность или тяжелое состояние здоровья (заболевания, травмы, увечья). Наличие иждивенцев. Государственные награды. Участие в ликвидации природных катаклизмов (катастроф) или боевых действий.	Высокая вероятность наступления банкротства при погашении штрафа. Форс-мажорные ситуации, вследствие которых организация утратила документальные подтверждения деятельности, льгот и прочего.

Инспектор обязательно выясняет обстоятельства, смягчающие и отягчающие административную ответственность (ст. 26.1 КоАП РФ). С помощью ходатайства работодатель может сам показать инспектору труда, что имеет смягчающие обстоятельства (схема ниже).

Инспектор уменьшит ответственность, когда виновный (ст. 4.2 КоАП РФ):– раскаялся в совершении правонарушения;– добровольно прекратил совершать противоправные действия;– содействовал уполномоченному органу в установлении обстоятельств по делу об административном нарушении;– предотвратил вредные последствия правонарушения;

Как определить срок давности привлечения к административной ответственности

Выясните, какое административное правонарушение вменяют – с конкретной датой совершения или длящееся. Конкретная дата административного правонарушения – это день, когда работодатель должен выполнить некую обязанность, по трудовому законодательству РФ, но не сделал этого. Например, дата, когда издали незаконный приказ или не выдали зарплату. Если истечет год с этого дня, инспектор не вправе привлечь работодателя к административной ответственности (ст. 4.5, п. 6 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ). К длящимся правонарушениям относят те, момент совершения которых не связан с указанной в законе датой, временем или событием. Это длительное непрекращающееся невыполнение обязанностей, предусмотренных законом. Например, работодатель не утвердил правила внутреннего трудового распорядка или не завел книгу учета движения трудовых книжек и вкладышей в них. В этом случае годичный срок давности привлечения к административной ответственности исчисляют со дня, когда инспектор установил правонарушение.

Смягчающие обстоятельства по НК РФ

Смягчающих обстоятельств, установленных НК РФ, немного:

Правонарушение совершено в результате стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств.
Правонарушение совершено в результате принуждения или угрозы, или в силу служебной, материальной, либо иной заинтересованности.
Правонарушение совершено, но есть обстоятельства, которое суд или налоговый орган могут признать смягчающими.

Добиваться снижения штрафом можно на двух этапах:

на стадии досудебного разбирательства
на стадии обжалования решения налогового органа в суде

Смягчающие обстоятельства устанавливаются налоговым органом или судом.

Именно так написано в НК РФ. Будет ли налоговый орган устанавливать смягчающие обстоятельства по собственной инициативе? Сомнительно. Налогоплательщику лучше самому подать заявление о наличии смягчающих обстоятельств в налоговый орган уже на стадии досудебного разбирательства.

Если размер штраф не будет снижен, либо снижен незначительно, налогоплательщик может обратиться в суд.

Можно обратиться в суд и в том случае, если на стадии досудебных разбирательств налогоплательщик не заявлял о смягчающих обстоятельствах.

Объясняя в суде, почему смягчающие обстоятельства не были заявлены на стадии досудебного разбирательства, можно использовать тот факт, что НК РФ (п. 5 статьи 101) вменяет в обязанность выявлять обстоятельства, смягчающие вину налогоплательщика, руководителю налогового органа на стадии рассмотрения материалов налоговой проверки.

Ходатайствуем о снижении штрафа

Итак, теперь вы знаете, чем можно «давить на жалость». Но этого недостаточно. Нужно все имеющиеся смягчающие обстоятельства грамотно изложить в ходатайстве и своевременно направить его в инспекцию:

(если) нарушение обнаружено в ходе выездной или камеральной проверки — в течение 15 рабочих дней со дня получения вами акта проверки <50>;

(если) нарушение выявлено не в рамках проверки — в течение 10 рабочих дней со дня получения акта об обнаружении факта правонарушения <51>.

Примечание

По закону инспекция должна сама выявлять наличие смягчающих ответственность обстоятельств <52>, но уповать на ее сознательность не нужно.

Приведем примерную форму ходатайства об учете смягчающих обстоятельств при принятии решения о привлечении к налоговой ответственности.

Начальнику ИФНС России N 21 г. Москвы

от ООО «ФлешКо»,

ИНН 7721025156, КПП 772101001,

адрес: 109375, Москва, ул. Юных Ленинцев, д. 64,

тел.: (499) 111-22-33

Исх. N 39н от 30.11.2012

ХОДАТАЙСТВО об учете смягчающих обстоятельств

ИФНС N 21 по г. Москве была проведена камеральная налоговая проверка декларации по НДС ООО «ФлешКо» за III квартал 2012 г., в ходе которой было установлено несвоевременное представление Обществом данной декларации (представлена 29 октября вместо 22 октября).

По результатам проверки составлен акт от 23.11.2012 N 16-08/1025, в котором предлагается привлечь Общество к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за нарушение срока сдачи декларации в виде штрафа в размере 8250 руб.

Просим Вас при принятии решения по результатам проверки на основании пп. 4 п. 5 ст. 101, п. 4 ст. 112 и п. 3 ст. 114 НК РФ снизить размер штрафа в связи с наличием следующих смягчающих обстоятельств:

Общество впервые привлекается к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ.
Правонарушение совершено неумышленно.
Общество признает свою вину в совершении правонарушения.
Просрочка допущена в связи с отсутствием в период сдачи декларации главного бухгалтера по причине болезни.
Период просрочки незначителен (5 рабочих дней). <*>

Возможность учета вышеуказанных обстоятельств в качестве смягчающих подтверждается судебно-арбитражной практикой Московского региона (см., например, Постановления ФАС МО от 22.05.2012 N А40-41701/11-91-182, от 11.07.2011 N КА-А40/6934-11, от 04.08.2011 N КА-А40/8428-11; 10 ААС от 13.09.2011 N А41-17251/11).

<*> Ходатайствуя перед ИФНС или судом о применении смягчающих обстоятельств, заявляйте их «оптом», в совокупности. Чем больше обстоятельств вы укажете, тем выше шансы на то, что штраф будет снижен

Приложения: Копия листка временной нетрудоспособности главного бухгалтера Курочкиной М.Н.
Штатное расписание. Приказ о назначении на должность главного бухгалтера. <**>
Генеральный директор	Мокин	Д.В. Мокин
подпись

<**> Эти документы подтверждают, что бухгалтер в штате один. То есть в его отсутствие никто не мог выполнять его работу

Если ваша инспекция проигнорирует полученное ходатайство, не опускайте руки. Направьте в УФНС жалобу о том, что при вынесении решения о привлечении к ответственности не были учтены (хотя должны были!) заявленные вами смягчающие обстоятельства. Налоговая служба сама говорит, что в жалобе их нужно указывать, это необходимо «для правильного и своевременного рассмотрения дела» <53>.

Если вышестоящий налоговый орган не внемлет вашей просьбе, а сумма штрафа значительная, целесообразно оспорить решение налоговой в суде. Судьи, как правило, охотно учитывают имеющиеся смягчающие обстоятельства.

Примечание

Заявить в суде о смягчении ответственности можно и в том случае, когда ни в инспекцию, ни в УФНС вы ничего не заявляли.

Правда, нам встретилось одно решение, где судьи остались холодны к просьбе налогоплательщика снизить штраф, сказав следующее: «Большой размер штрафных санкций является результатом противоправных действий самого Общества, в связи с чем оснований для его снижения… не установлено» <54>.

Основания для смягчения штрафа

Размер санкции можно снизить. Так гласит ст. 112 НК РФ. Но необходимы основания. Условия для снижения делятся (условно) на следующие виды:

общие;
для граждан;
для организаций;
для ИП.

Виды зависят от субъекта. Общие основания возможны в случае, если нарушение незначительно. К примеру, срок пропущен всего на несколько дней и ущерб государственному бюджету не нанесен. Отдельным особняком стоит выделить норму «первого нарушения»: если лицо совершило проступок впервые, то это служит основанием для смягчения наказания.

Помимо перечисленных примеров, статья выделяет следующие условия:

критические обстоятельства;
угрозы и принуждение;
бедственное положение;
иные факторы.

К критическим обстоятельствам относятся личные и семейные проблемы. Это касается граждан. К примеру, наличие бракоразводного процесса или нескольких иждивенцев являются уважительными причинами.

Бедственное положение – неспособность совершить выплату по причине объективного отсутствия денег. К иным факторам относятся условия, которые налоговый орган определяет самостоятельно исходя из особенностей ситуации. Другими словами, ФНС наделена правом лично определять, кто достоин смягчения санкции.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели могут надеяться на снижение штрафа при следующих факторах:

непредвиденные обстоятельства;
риск банкротства;
сбои и проблемы при передаче информации в ФНС.

Примеры: утеря документации из-за пожара, низкая эффективность почтовых отправлений и т.д. Практика свидетельствует, что организациям сложнее доказать уважительность условий, чем гражданам.

При наличии хотя бы одного из перечисленных факторов лицо имеет право на снижение штрафной санкции. Но для этого потребуется составить особый процессуальный документ.

Если ходатайство осталось без ответа

Вполне возможно, что отправленное в налоговую ходатайство не примут во внимание и сумма штрафа останется прежней. Тогда следует обратиться в УФНС с жалобой на то, что смягчающие обстоятельства, заявленные в письме в налоговую о снижении штрафа, образец которого мы привели выше, не были учтены при вынесении решения налоговой инспекцией

Содержание такой жалобы подробно рассматривается в Информации ФНС РФ от 09.02.2011.

Если и в этом случае не будет получен положительный результат, и сумма штрафа так и останется значительной, придется оспаривать решение налоговиков в суде.

Тяжелое финансовое положение

Это одна из самых частых причин из-за которых компании нарушают налоговое законодательство

Но при этом не все суды принимают во внимание этот фактор. Одни считают такую причину уважительной, другие, напротив, не считают

Но недавно налоговая инспекция признала, что тяжелое финансовое положении компании все же может быть признано смягчающим, поэтому при указании этого фактора довольно высокие шансы того, что штраф получится значительно снизить.

Налоговая инспекция также отмечает, какие причины могут указывать на такое финансовое положение, как к примеру, банкротство в любой стадии, ликвидация организации, сезонный характер работ, реорганизация налогоплательщика, неведение хозяйственной деятельности. Однако еще есть ряд причин, к ним относятся:

Сокращение общего объема поставок.
Долги перед финансовыми компаниями и непогашенные кредиты фирмы.
Также к нему можно отнести большой убыток, который понесла компания в данный налоговый период.
Отсутствие оборотных денег, которых бы хватило на уплату налога.
Наличие долгов по зарплате.
Простой предприятия в определенный период или на момент проверки.
Существенное снижение выручки.
Реконструкция производства.

Но недостаточно будет просто взять и указать на эти причины или какую-то из них, нужно будет в обязательном порядке все подтвердить, причем документально.

Также будет плюсом тот факт, если анализ финансового состояния компании будет проверен специалистами, сторонними или теми, которые работают в этой фирме.

Популярные программы 1С для ведения бухгалтерского и налогового учёта:

1С:Бухгалтерия
1С:Упрощенка
1С:Предприниматель
1С:Налогоплательщик

Прочие смягчающие обстоятельства

Чаще всего налогоплательщики используют следующие смягчающие обстоятельства:

Правонарушение совершено впервые. Этот довод, скорее всего, смогут использовать молодые компании. Ведь в данном случае будет рассматриваться деятельность общества на протяжении всего времени его существования, а не за последний год (или три).
Налогоплательщик на протяжении ряда лет является добросовестным налогоплательщиком, своевременно сдающим бухгалтерскую и налоговую отчетность и уплачивающим налоги, сборы, взносы, т.е. в правонарушении отсутствует умысел.
Основной деятельностью налогоплательщика является деятельность, имеющая социальную значимость. Например, компания работает в сфере социальных проектов, направленных на привлечение взрослых и детей к занятиям спортом, здоровому образу жизни, либо поставляет медицинское оборудование для организаций инвалидов и т.п.
Размеры штрафа несоразмерны совершенному правонарушению. Например, штраф за опоздание со сдачей Декларации в 1 000 рублей, если сумма по декларации к уплате 500 рублей.

В случае штрафа за неполное или несвоевременное представление документов могут быть рассмотрены в качестве смягчающих обстоятельств следующие факты:

Как составить ходатайство?

Ходатайство об уменьшении штрафа в налоговую представляет собой просьбу в адрес налогового органа. Это полноценный документ, который требует соблюдения правил оформления. Закон прямо не оговаривает обязательных пунктов акта. Тем не менее, на практике выработалась техника составления.

Требования:

письменный вид;
наличие реквизитов;
мотивировка и описательная часть;
деловой стиль изложения.

Документ может быть оформлен как в рукописном варианте, так и в печатном. Реквизиты – обязательные сведения о заявителе. Содержат контактные данные, ФИО (если гражданин) или полное наименование (если юридическое лицо). Прописываются в верхней части текста с правой стороны. После реквизитов обязательно пишется заголовок.

Основная часть содержит обстоятельства дела. Заявитель доказывает, что события и определенные условия препятствовали совершить налоговую операцию в срок или без нарушений. Причина должна быть уважительной. Помимо этого, в ходе аргументации рекомендуется делать ссылки на нормы закона, которые дают право на снижения штрафной санкции. Далее излагается конкретная просьба, ради которой и оформляется акт – снижение размеров штрафа.

Имеет смысл отдельным разделом расписать приложения. Это могут быть справки и свидетельства, которые подтверждают уважительность причины нарушения. Сам текст заканчивается датой обращения и подписью заявителя. Если документ от юридического лица, то ставится печать организации.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос № 1:

Компания совершила правонарушения. Но у нее одновременно есть как смягчающие, так и отягчающие обстоятельства. Можно ли в таком случае снизить штраф?

Ответ:

Если есть хоть одно смягчающее обстоятельство, штраф должен быть снижен как минимум в два раза по сравнению с размером, установленной в любой из статей главы 16 НК РФ.

В НК РФ нет положения, что при наличии отягчающих обстоятельств, смягчающие обстоятельства рассмотрению не подлежат.

Вопрос № 2:

Компания сдала Декларацию по налогу на прибыль с опозданием на 2 дня. В декларации отражена переплата по налогу по сравнению с предыдущим отчетным периодом. Можно ли этот факт заявить как смягчающее обстоятельство?

Ответ:

Да, в таком случае ущерб бюджетной системе не нанесен. Налогоплательщик вполне может данное обстоятельство указать в качестве смягчающего обстоятельства. В поддержку такого решения есть судебная практика, например, Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 05.03.2012 № А28-7219/2011

Вопрос № 3:

Компании готовится отстаивать в суде свое право на снижение штрафом при наличии смягчающих обстоятельств. Вправе ли компания требовать снижение штрафа минимум в 6 раз, если она может представить три смягчающих обстоятельства?

Ответ:

Так упрощенно трактовать нормы статьи 114 НК РФ не стоит. В статье речь идет о том, что штраф должен быть снижен минимум в 2 раза при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства. Подход суда должен основываться на оценке справедливости и соразмерности штрафных санкций совершенному правонарушению.

Вопрос № 4:

Может ли быть смягчающим обстоятельством тяжелое материальное положение? Если да, нужно это как-то доказывать в суде?

Ответ:

Да, тяжелое материальное положение суды чаще всего учитывают в качестве смягчающего обстоятельства. И, разумеется, доказывать это в суде нужно. Можно, например, привести данные по снижению заказов, объемов производства, численности работников (Постановление ФАС Центрального округа от 18.08.2009 по делу № А23-4409/08А-14-284).

Как составить ходатайство об уменьшении штрафа в налоговую: образец

Письмо в налоговую о снижении суммы штрафа важно подать не только вовремя, но и правильно составленным, чтобы ИФНС приняла его к рассмотрению. В этом документе следует отразить следующие моменты:

кому направляется ходатайство в налоговую о снижении штрафа – как правило, это начальник инспекции,
данные о налогоплательщике,
описание обстоятельств, при которых выявлено налоговое нарушение (выездная или камеральная проверка, иные обстоятельства),
перечисление обстоятельств, смягчающих степень ответственности налогоплательщика со ссылками на нормы Налогового кодекса, материалы судебной практики;
просьба уменьшить сумму штрафа в связи со смягчающими обстоятельствами,
перечень прилагаемых подтверждающих документов,
дата и подпись налогоплательщика.

Смягчающие обстоятельства — это шанс снизить штраф

тяжелые личные или семейные обстоятельства;
угроза или принуждение;
материальная, служебная или иная зависимость;
тяжелое материальное положение физ. лица, привлекаемого к ответственности;
иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, признаются таковыми.

Вывод: закон позволяет уменьшить размер санкций. Но для этого предпринимателю необходимо подготовить и передать ходатайство о смягчающих обстоятельствах в налоговую инспекцию по месту учета.

Варианты формулировок для ходатайств

В качестве фактов, смягчающих вину, обычно указывают:

совершение правонарушения впервые;
неумышленность действий;
невозможность выплаты зарплаты работникам из-за взыскания штрафа;
деятельность является убыточной или сезонной;
организация относится к добросовестным налогоплательщикам и т.п.

Если вы готовите ходатайство в налоговую об уменьшении штрафа за несвоевременную сдачу отчетности, в качестве смягчающих фактов признают:

несоразмерность наказания характеру и тяжести совершенного правонарушения;
незначительность просрочки;
отсутствие умысла на совершение правонарушения;
отсутствие для бюджета негативных последствий;
технический сбой, не позволивший представить отчет своевременно;
факт совершения нарушения впервые.

ВАЖНО!
Независимо от того, какие обстоятельства приводятся, необходимо дополнить ходатайство копиями документов, подтверждающих наличие упоминаемых фактов.

Пример, как написать ходатайство в налоговую о снижении штрафа

Насколько снизят штраф

Однако ни ИФНС, ни суд не вправе снизить размер санкций до нуля, так как это уже освобождение от ответственности за совершенное правонарушение.

При наличии смягчающих фактов снижают только сумму примененных штрафных санкций, а налоги и пени по этим основаниям уменьшить не удастся.

Подача ходатайства

Акт проверки поддается обжалованию. Организация вправе самостоятельно принять решение об очередности подачи заявлений: сначала обратиться в налоговые органы, а затем в суд или сразу в суд.

Организация направляет ходатайство в налоговую инспекцию или суд в сроки, указанные в таблице.

Государственный орган	Срок подачи жалобы
ИФНС по субъекту РФ
ФНС России
Судебные органы РФ	В течение трех месяцев со дня, когда представители организации узнали о нарушении ее прав (п. 4 ст. 198 АПК РФ)

Подают обращение одним из трех доступных способов:

лично или через представителя;
почтой, ценным письмом с описью вложения;
в электронной форме через интернет (сайт Госуслуг).

При передаче лично документ составляют в двух экземплярах. Один передают в канцелярию государственной структуры, второй останется у заявителя

Важно получить отметку должностного лица, удостоверяющую прием документов на рассмотрение

Пример заявления о сложении судебного штрафа

В Лихославльский районный суд Тверской области Заявитель: Чердакова Анна Владимировна, адрес: 170026, г. Тверь, ул. Юрина, 194 тел. 72194123613656 в рамках дела № 2-1842/2022

Определением Лихославльского районного суда Тверской области от 15.10.2022 г. (получено мной почтовой связью 29.10.2022 г.), на меня наложен судебный штраф в размере 1 000 (одной тысячи) руб. в соответствии со ст. 168 ГПК РФ. Основанием принятия такого решения судьей стала вторичная неявка в судебное заседание, назначенное на 15.10.2022 г., в качестве свидетеля.

При вынесении определения о наложении судебного штрафа суд не учел, что у меня имелись уважительные и объективные причины, по которым я не явилась в суд. А именно: в период с 01.09.2022 г. и по 16.10.2022 г. по служебным обязанностям я находилась за границей Российской Федерации в командировке. О том, что вызвана в суд в качестве свидетеля, не знала. Судебные извещения получали квартиросъемщики, но меня не уведомляли.

В соответствии со ст. 13 ГПК РФ неисполнение судебного постановления, иное проявление неуважения к суду влечет ответственность, предусмотренную законом. Однако в связи с тем, что первое заседание, куда я была приглашена в качестве свидетеля, состоялось 03.10.2022 г., второе заседание – 16.10.2022 г., т.е. в период отсутствия меня в моем месте жительства, неявка не может быть признана неуважительным отношением к суду.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 35, 106 ГПК РФ,

Прошу:

Сложить судебный штраф в размере 1000 руб., наложенный на Чердакову Анну Владимировну определением Лихославльского районного суда от 15.10.2022 г.

Приложение:

Копия приказа о направлении в командировку
Электронные билеты
Копия заграничного паспорта с отметками о пересечении границы

02.11.2022 г. Чердакова А.В.

Образец ходатайства в налоговую о смягчении штрафа

Не рекомендуется делать ошибки. Налоговый орган может отклонить ходатайство о применении смягчающих обстоятельств по налоговой проверке, если оно составлено не по правилам деловой практики

Важно внимательно отнестись к пунктам и частям документа. Не забыть прописать реквизиты

Обстоятельства должны быть изложены детально и по сути. Без художественных оборотов и высказываний. Только сухой стиль.

Рекомендуется перед составлением воспользоваться типовым образцом, который поможет правильно оформить документ. В бланке имеются все необходимые сведения. Остается либо заполнить пустые поля, либо прописать акт по шаблону. Это гарантирует принятие документа налоговым органом.

Образец ходатайства в налоговую о смягчении штрафа WORD 11.91 KB

Бланк ходатайства в налоговую об уменьшении штрафа WORD 11.79 KB

Порядок подачи ходатайства

Письменная просьба подается в территориальное подразделение ФНС. Для граждан это налоговый орган по месту жительства, для юридических лиц – по месту регистрации предприятия.

Срок подачи – 1 месяц с момента наложения санкции. Одномесячный срок действует при первичной подаче ходатайства в адрес регионального ФНС. Если планируется обжалование действий, то время увеличивается до 3 месяцев.

Сами налоговики рассматривают просьбу в течение 10 рабочих дней. На деле орган нередко задерживает принятие решения и растягивает процесс на месяц. В такой ситуации рекомендуется повторно уведомить ФНС о решении вопроса.