Содержание
Поручение можно рассматривать как правовой документ гражданина, который имеет счет в банке и осуществляет перечисление определенной суммы денег на счет получателя. В Гражданском кодексе указаны условия, при которых гражданин, допустивший ошибку в документе, имеет возможность провести уточнение назначения платежа в платежном поручении через банк.
В свою очередь, финансовая организация обязана выполнить это распоряжение клиента. Обычно срок не превышает двух дней с момента его действия, если платеж производится в пределах одного субъекта РФ, и в течение пяти рабочих дней по всей России. В случае, если была выполнена оплата по страховым взносам, а зачисления денежных средств так и не произошло, тогда необходимо обратиться в налоговую службу и написать заявление на у точнение назначения платежа в платежном поручении. Образец документа можно взять у сотрудников.
Если вы — плательщик, заручитесь согласием получателя
Именно вы как плательщик обладаете правом изменить назначение перечисленных денег, отправив соответствующее заявление в свой банк. Однако прежде вам необходимо письменно согласовать изменение с получателем денег — просто уведомить его недостаточно. Иначе вероятен спор, причем суд вряд ли окажется на вашей стороне <10>. Исключением может стать случай, когда право плательщика изменять назначение платежа предусмотрено договором <11>.
<10> Постановления ФАС ВСО от 05.05.2006 N А33-11771/05-Ф02-1348/06-С2; Семнадцатого ААС от 23.08.2006 N 17АП-78/2006-ГК; ФАС ЗСО от 12.11.2009 по делу N А03-1681/2009; ФАС ЦО от 03.03.2011 по делу N А09-5609/2010. <11> Постановления ФАС ВВО от 27.05.2011 по делу N А82-1485/2010; Тринадцатого ААС от 07.02.2011 по делу N А56-32680/2010-з.2.
Платежи в бюджет на казначейские счета с 01.01.2021
Указать платежные реквизиты для перечисления на казначейские счета можно вручную (с релиза 3.0.86).
По кнопке Создать создайте новый банк (программа предложит подобрать из классификатора — нажмите Нет).
Заполните реквизиты банка вручную по Приложению, нажмите Записать и закрыть.
В поле Банк укажите созданный банк, а в поле Номер счета проставьте Номер счета получателя (номер казначейского счета) — графа 6 Приложения.
После этого при формировании документа Платежное поручение (Банк и касса — Платежные поручения) автоматически указываются новые платежные реквизиты в поле Счет получателя.
Если появилась проблема с загрузкой реквизитов в 1С, то следует воспользоваться рекомендациями из обсуждения Новые реквизиты для уплаты налогов не загружаются в 1С.
Новый порядок работы налоговиков с невыясненными платежами
Если платежное поручение на уплату налогов заполнить с ошибками, ФНС может отнести поступившую сумму к невыясненным платежам. То же самое может случиться и при уплате страховых взносов.
Если ФНС не может идентифицировать платеж, возможны два варианта развития событий:
- ФНС сообщит компании о зависшем платеже.
- ФНС не станет уведомлять о зависшем платеже. Чаще всего налогоплательщики узнают об ошибках в платежном поручении, когда получают требование об уплате недоимки по налогу и пеней.
Самой распространенной ошибкой, ведущей к уточнению платежа, можно считать неверный КБК. Иногда контролирующие органы уточняют платежи самостоятельно и уже по факту уведомляют налогоплательщика.
С 01.12.2017 в силу вступил Приказ ФНС РФ от 25.07.2017 № ММВ-7-22/579@, который подробно описывает порядок уточнения платежей. Согласно этому приказу, ФНС информирует плательщика о необходимости уточнения реквизитов расчетного документа. Для уведомления разработана специальная форма. Налоговый орган укажет причину, по которой платеж не прошел. В приказе приведен перечень возможных ошибок. Всего их 16.
Коды ошибок о неуплате налога и их расшифровка:
- 01 — КБК не указан или указан с ошибкой
- 03 — ОКТМО не указан или указан с ошибкой
- 05 — ИНН налогоплательщика отсутствует или указан с ошибкой
- 06 — указанный ИНН принадлежит другой компании
- 07 — КПП налогоплательщика отсутствует или указан с ошибкой
- 08 — ИНН получателя отсутствует или указан с ошибкой
- 09 — КПП получателя отсутствует или указан с ошибкой
- 10 — налогоплательщик не состоит на учете в ИФНС
- 11 — перечислен налог за третьих лиц
- 12 — в поле 106 платежного поручения основание платежа отсутствует или указано неверно
- 13 — присутствуют ошибки в наименовании получателя и в номере расчетного счета
- 14 — в ФНС не открыта карточка расчета с бюджетом
- 15 — в поле 101 платежного поручения указан неверный статус плательщика или поле пустое
- 16 — в поле 107 платежного поручения налоговый период не указан или указан с ошибкой
Зная коды ошибок, налогоплательщик сможет оперативно найти допущенную ошибку и написать . Письмо составляется в произвольной форме.
Информация о назначении платежа по своей сути является справочной. Не обязательно писать письмо об уточнении платежа, если в поле «назначение платежа» допущена ошибка. ФНС идентифицирует платеж по указанному КБК и другим параметрам.
Статус плательщика
Это поле 101. Его заполняют в налоговых платежках. Перечень кодов статуса приведен в приложении 5 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н. Основные коды:
- 01 — налогоплательщик (плательщик сборов) — юрлицо;
- 02 — налоговый агент;
- 08 — плательщик-юрлицо (ИП), осуществляющий уплату страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему РФ;
- 24 — плательщик-физлицо, осуществляющий уплату страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему РФ.
С 01.10.2021 упразднены коды статуса
- 09 — ИП, уплачивающий налоги, сборы, страховые взносы и иные платежи, администрируемые налоговыми органами;
- 10 — нотариус, занимающийся частной практикой, уплачивающий налоги, сборы, страховые взносы и иные платежи, администрируемые налоговыми органами;
- 11 — адвокат, учредивший адвокатский кабинет, уплачивающий налоги, сборы, страховые взносы и иные платежи, администрируемые налоговыми органами;
- 12 — глава КФХ, уплачивающий налоги, сборы, страховые взносы и иные платежи, администрируемые налоговыми органами.
Данные лица должны указывать единый код 13, который ранее использовали только обычные «физики».
ВНИМАНИЕ! С 30.12.2022 в поле 101 платежки предусматривается указание нового кода 31 — физлицами, ИП и юрлицами, которые перечисляют денежные средства в счет погашения долгов по исполнительным листам
ВАЖНО! В связи с переходом на уплату ЕНП в платежном поручении на перевод ЕНП в поле статус плательщика юридические лица должны указывать статус 01, а индивидуальные предприниматели — 13
ВАЖНО! В связи с переходом на уплату ЕНП в платежном поручении на перевод ЕНП в поле статус плательщика юридические лица должны указывать статус 01, а индивидуальные предприниматели — 13
Если деньги ушли по неверным КБК
Увы, далеко не все плательщики смогли сразу разобраться с новыми 20-значными КБК. Только в Московской области с начала года не дошло по назначению около 2 млрд руб. — вчетверо больше, чем за тот же период прошлого года. Корреспонденты «Спутника Главбуха» обошли и обзвонили московские и областные налоговые инспекции, а также множество других госструктур, чтобы выяснить, как, где, в какие сроки можно найти ошибочно уплаченные деньги и кто обязан этим заниматься.
Чиновники волнуются и ждут писем
Нельзя сказать, что ситуация с неверно заполненными платежками не обеспокоила чиновников. Так, в конце января на сайте Минфина России (www. minfin.ru) пресс-служба министерства принесла извинения за недоработки чиновников. Сформулировано это было так: администраторы доходов (федеральные ведомства, которые занимаются сбором налогов и неналоговых платежей) не провели достаточной подготовительной и разъяснительной работы. Но главное — в виртуальном сообщении Минфин России обещал, что деньги попадут по месту назначения даже если в платежных поручениях будут указаны старые КБК.
При каких ошибках писать заявление
Исправление каких ошибок допускается:
- в коде бюджетной классификации;
- в ИНН и КПП плательщика и получателя;
- в статусе налогоплательщика;
- в налоговом периоде;
- в реквизитах плательщика;
- в назначении;
- в реквизитах документа-основания платежа и т.д.
Кто и по какой форме вправе написать
Составлением письма в ФНС РФ занимаются работники бухгалтерии, оформлявшей платежное поручение, по поручению руководителя и под контролем главного бухгалтера.
Алгоритм действий, как уточнить КБК в платежном поручении для налоговой:
- составить письменное обращение в ИФНС РФ, проверить все указанные реквизиты;
- отправить заявление;
- произвести сверку с инспекцией.
Унифицированный бланк для обращения не разработан, оно составляется в свободной форме.
Правила написания и образцы
Образец заявления об уточнении реквизитов платежного поручения в налоговую.
Реквизиты и основные части письма:
- адресная часть в правом верхнем углу листа с указанием наименования, адреса, ИНН и ОГРН отправителя, налогоплательщика и адресата, конкретной ИФНС РФ;
- название документа посередине документа;
- в описательной части указать, какая ошибка допущена, какие реквизиты являются правильными, изложить просьбу об отнесении перечисленных средств на правильные реквизиты;
- подпись, дата, печать (при наличии).
Образец
Образец письма в налоговую об уточнении платежа по КБК выглядит следующим образом:
|
Руководителю Межрайонной инспекции ФНС России №2 по городу Санкт-Петербургу Адрес: г. Санкт-Петербург, ул. Малая, 16 Общество с ограниченной ответственностью «Clubtk.ru» 123456, Санкт-Петербург, улица Правды, дом 1 ОГРН 1234567891011 ИНН 1213141516 т. (812)7121212 Исх. №13 от 17.09.2020 ЗАЯВЛЕНИЕ об уточнении налогового платежа (ошибка в КБК) ООО «Clubtk.ru» в связи с допущенной ошибкой в платежном поручении от 15.09.2020 №111 на перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за июнь 2020 года на сумму 100 000 руб. просит уточнить КБК в поле 104. Был неверно указан КБК: 182 1 02 01110 06 1010 160. Верным следует считать КБК: 182 1 02 02010 06 1010 160. На основании п. 7 ст. 45 НК РФ просим внести соответствующие изменения в реквизиты платежа. Приложение: 1. Копия платежного поручения от 15.09.2020 №111. Генеральный директор Воронов Андрей Викторович 17 сентября 2020 г. М.П. |
- по почте заказным письмом с уведомлением;
- нарочным или через представителя, обязательно с доверенностью на представление корреспонденции;
- с помощью электронных средств связи (при наличии электронной квалифицированной подписи).
Платеж «не за то»
Давайте переберем наиболее коварные ошибки. Например, неверное назначение платежа, то есть неверное наименование товаров или услуг. Покупатели указывают в платежке явно неправильное название товаров или услуг. Например, вместо «оплата за монтаж» – «аренда». Иногда вместо «услуги» пишут «товары» и наоборот. Например, перечисляют деньги за перевозку товаров, а в платежке указывают «оплата за инструменты». Риск тем выше, чем крупнее ваша компания. И совсем уж плохо дело, если по ошибке указано название товаров, по которым банк отслеживает обналичку. К примеру, компания получает оплату за стройматериалы. А списывает деньги со счета в основном с назначением платежа «за продовольственные товары», «аренду торгового оборудования». Банк запросит пояснения и может заблокировать «клиент-банк». При этом сошлется на Методические рекомендации, утвержденные ЦБ РФ 21 июля 2017 года № 18-МР.
А сравнив поступления платежей с кодами ОКВЭД компании, банкиры могут заинтересоваться ситуацией, когда основные поступления на счет не связаны с деятельностью компании. Иногда вопросы вызывают разовые платежи, особенно на крупную сумму. Например, если оптовая компания получила оплату за рекламные услуги. А уж если зачисления с неверным назначением платежа приобрели регулярность, подозрения перейдут в уверенность.
Чтобы снизить вероятность ошибок, в счете лучше приводить текст, который нужно указать в назначении платежа. Если вашего контрагента все же угораздило перечислить вам деньги «не за то», срочно сообщите ему об этом и постарайтесь заручиться письменным ответом, в котором покупатель подтвердит правильное назначение платежа. Эту переписку вы направите банкирам, если у них возникнут вопросы.
Ошибки в названии товаров и услуг заинтересуют и налоговиков. В этом смысле такие ошибки особенно рискованны также для «упрощенцев» и «вмененщиков», а также предпринимателей на ПСН. Если налоговики увидят в выписке поступления за товары или услуги, которые не относятся к спецрежиму, то потребуют уплатить налоги по общей системе. Придется доказывать, что компания или ИП ведут только деятельность, которая относится к спецрежиму (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 25 октября 2017 г. № Ф06-26038/2017). Поэтому по крупным платежам безопаснее согласовать с поставщиком правильное наименование товаров.
Но лучше всего указывайте в платежке конкретное наименование товаров, работ или услуг (приложение № 1 к положению ЦБ от 19 июня 2012 г. № 383-П). Берите его из договора, счета или спецификации. Если товаров много, можно указать обобщенное название, например «канцелярские товары». Либо указать товары, которые составляют наибольшую долю в стоимости покупки.
Как определить код дохода
В реквизите 20 «Наз. пл.» платежного поручения при расчете с физлицами нужно проставить один из пяти кодов платежа. Он зависит от того, выплата периодическая или разовая. Для некоторых видов доходов ставить код не нужно.
Работодатель сам решает, какой это тип выплаты. Если деньги перечисляют каждый месяц, выплату можно назвать периодической, например алименты. К разовым переводам можно отнести материальную помощь в связи с чрезвычайной ситуацией.
Код 1. Цифру 1 ставят, когда перечисляют зарплату или другой доход, удержания из которого ограничены. Например, при выплате премии, отпускных, больничных, матпомощи, дивидендов или при оплате работ и услуг по договору ГПХ и самозанятым.
В таблице собрали примеры — сколько можно удерживать из зарплаты сотрудника по исполнительным документам.
| Сколько можно удержать из зарплаты | Пример |
|---|---|
| 50% — максимальный размер удержаний вне зависимости от количества исполнительных листов | Допустим, у Иванова зарплата 50 000 ₽. Если на Иванова в банк поступил исполнительный лист — например, по уплате ущерба другой компании, — ежемесячно банк имеет право удерживать не более 50% зарплаты, то есть максимум 25 000 ₽ |
| 70% — удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов, возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица, возмещении вреда в связи со смертью кормильца и возмещении ущерба, причиненного преступлением | К примеру, на Иванова с окладом 50 000 ₽ поступил еще один исполнительный лист на уплату алиментов. Теперь банк будет взыскивать из его зарплаты сумму по двум исполнительным листам, но не более 70% — максимально 35 000 ₽ |
Код 2 ставят для периодических выплат, с которых нельзя удерживать суммы по исполнительным документам. Например, алиментов.
Код 3 ставят для периодических выплат, с которых можно удерживать алименты и возмещение вреда в связи со смертью кормильца. Например, ежемесячное возмещение вреда, причиненного здоровью.
Код 4 используют для разовых выплат, с которых нельзя ничего удерживать. Например, с единовременной материальной помощи в связи с бракосочетанием.
Код 5 ставят, когда перечисляют разовые выплаты, с которых можно удерживать только алименты детям и возмещение вреда из-за смерти кормильца.
Код не проставляется. Поле остается пустым при переводе денег, которые не относятся к доходам, и потому с них нельзя списывать долги.
Например, сотруднику перечисляют подотчетные деньги, компенсируют расходы на покупку чего-либо для компании, возвращают или выдают заем.
Чтобы было понятнее, мы собрали выплаты в таблицу.
| Код | Вид выплаты | Пример выплаты |
|---|---|---|
| 1 | Выплаты, по которым есть ограничение размера удержания | Зарплата, аванс, премия, компенсация за неиспользованный отпуск, отпускные, оплата больничного, вознаграждение по договору ГПХ |
| 2 | Периодические выплаты, с которых нельзя ничего удерживать | Алименты, ежемесячная компенсация за использование личных инструментов в служебных целях |
| 3 | Периодические выплаты, с которых можно удерживать только алименты и возмещение вреда в связи со смертью кормильца | Ежемесячная выплата в счет возмещения вреда здоровью |
| 4 | Разовые выплаты, с которых нельзя ничего удерживать | Возмещение командировочных расходов, пособие на погребение |
| 5 | Разовые выплаты, с которых можно удерживать только алименты детям и возмещение вреда из-за смерти кормильца | Разовая выплата в счет возмещения вреда здоровью |
| Не ставится | В остальных случаях | Подотчетные деньги, возврат кредита или займа |
Какие ошибки встречаются
Любая организация является плательщиком налогов, сборов, взносов. Хоть какой-то да налоговый платеж зачисляется в государственную казну. Для перечисления бюджетных платежей предусмотрены отдельные правила заполнения платежных поручений. Ошибка приведет к пеням и штрафам. Чтобы исправить недочет в платеже, направьте в ФНС специальное заявление об уточнении с просьбой устранить допущенную неточность.
Все недочеты по платежкам делят на три категории:
- критические помарки, при которых скорректировать недочет нельзя;
- некритические, при которых достаточно обратиться в ФНС для уточнения транша;
- несущественные недочеты, которые вовсе не требуют исправления.
ВАЖНО!
Налоговики предусмотрели отдельные правила и порядок уточнения бюджетных перечислений. Не все помарки подлежат исправлению.
Какие ошибки можно не исправлять
Незначительные опечатки, орфографические и пунктуационные ошибки в поле «Назначение платежа» не требуют исправления. Например, если плательщик пропустил запятую или неправильно сократил слова, это не повлияет на поступление средств в бюджет. Обращаться в ФНС с заявлением об уточнении не обязательно.
Проверьте, не искажает ли ошибка суть платежа. Например, если в назначении неверно указан отчетный или налоговый период, допущена опечатка в регистрационном номере страхователя и т. д. Аналогичные недочеты придется корректировать в ФНС.
ВАЖНО!
Инспекция вправе самостоятельно скорректировать недочет, выявленный в платежном поручении. Например, если плательщик ошибся в отчетном периоде и указал «2119 год» вместо «2020». Аналогичные описки инспекция уточняет без заявления от организации. Но если у ФНС отсутствует достаточный объем информации, чтобы внести корректировку, то ошибка останется неисправленной.
Как составить заявление
Унифицированной формы или шаблона не предусмотрено. Предлагаем использовать наш пример или разработать на его основе собственный. Оформляется в произвольном виде, но с учетом норм деловой переписки.
Если говорить о том, как исправить назначение платежа, если все платежи уже прошли, то это делают таким же образом, но в этом случае уведомление придется направить не только партнерам по бизнесу, но и в банковскую организацию.
Что указать в обращении:
|
Структура документа |
Примечания и пояснения |
|---|---|
|
Шапка документа |
Сведения о получателе. Указываем должность, Ф. И. О. директора и наименование компании, в адрес которой готовим документ. Дополнительно указываем адрес и регистрационные данные фирмы. Если обращение планируется продублировать в банковскую организацию, рекомендуется указать аналогичную информацию о структурном отделении банка. Теперь указываем информацию об отправителе. Вносим наименование, ИНН и КПП организации, указываем адрес и контакты для связи. |
|
Наименование документа |
В середине новой строки указываем «Об уточнении платежа» |
|
Текст документа |
Подробно описываем ситуацию, причиной которой послужило составления бумаги. Указываем в обязательном порядке:
|
|
Приложения |
Перечисляем приложения. Если это письмо об уточнении платежа без НДС, пригодится копия договора или счета. |
|
Подписи |
Написанное заверяет руководитель предприятия либо иное уполномоченное лицо. Печать в документе проставляется при ее наличии. |
Примерный образец письма об уточнении платежа контрагенту от отправителя:
Оформление и отправка
Подготовьте сразу четыре экземпляра документа, каждый из которых обязательно заверьте у руководителя:
- один останется в компании;
- второй направят контрагенту;
- третий необходим для банка получателя;
- четвертый идет в банк плательщика.
Отправить документ разрешается несколькими способами. Например, передать лично при встрече под подпись, отправить по почте или курьерской доставкой, в крайнем случае электронным письмом. При этом следует иметь в виду, что интернет-переписка расценивается как самый ненадежный способ отправки сообщения: получатель рискует не прочитать имейл.
Письмо после отправки следует зарегистрировать в журнале исходящей документации и подшить вместе с текущей первичкой компании. Допустимо копию письма об уточнении приложить к платежному поручению с ошибкой. Храните заявление не менее трех лет.
-
2022-03-25 10:20:52
Невнимательные бухгалтеры задаются вопросом, как исправить назначение платежа в платежном поручении, если оно уже принято и исполнено банком. В самом ПП ничего исправлять и не надо: уточняющего письма будет достаточно. -
2022-12-09 08:33:49
Здравствуйте. Статья поистине полезная и помогает ответить на один немаловажный вопрос для бухгалтеров, но лично у меня возник вопрос. В начале статьи упоминается, что письмо об уточнении платежа помогает избежать различных неприятностей. В тексте были найдены две проблемы: высокая вероятность начисления пеней и появления разногласий с ФНС при предъявлении вычета к налогу.Существуют ли еще какие-либо возможные проблемы?
С какими уловками УК можно столкнуться
Манипуляции с расчётами
Несостыковки в счетах за коммунальные услуги, как правило, ненамеренные, рассказал юрист сервиса по управлению многоквартирными домами Butler Станислав Пашковский. Но в отдельных случаях управляющие компании точно знают, что делают. К примеру, они могут указать в платёжке цену жилищной услуги, которую собственники не принимали на общем собрании, отметил Павел Степура. По словам Пашковского, такой вариант обмана — самый распространённый.
Ещё управляющая компания может схитрить в столбце с перерасчётом. В нём могут оказаться взятые с потолка суммы, происхождение которых не сможет объяснить ни сама УК, ни единый расчётный центр, отметил Степура.
Помимо этого, в платёжке может фигурировать неверный объём оказанной услуги. УК, к примеру, может подсчитать потреблённую воду не по квартирному прибору учёта (в народе больше известному как счётчик), а по общедомовому. И сумма в таком случае окажется куда больше положенной.
Программа учета
Существует возможность сформировать платежное поручение в налоговую службу с помощью специальной бухгалтерской программы 1С. Если делать это вручную, то нужно будет вписать в необходимые столбцы актуальные данные и сумму платежа, затем перейти в раздел «Банк и деньги». После чего нужно выбрать пункт «Платежные поручения», и через него откроется список всех существующих платежных поручений. После нажатия кнопки «Загрузка» платежный документ будет открыт в программе.
Существует также возможность в автоматическом режиме сформировать платежное поручение в налоговую и посмотреть, как правильно заполнять документ. Также есть шаблоны для подачи заявления на уточнение платежа в платежном поручении.
Какие бывают ошибки в платежном поручении
В платежном поручении могут быть следующие ошибки:
| Ошибка | Возможность исправить (других ошибок нет) | Что делать? |
| Неверно указано назначение платежа | Есть | — Организовать сверку с ИФНС по налогу,
— оформить акт сверки, — подписать акт самому и отдать его на подпись сотруднику ИФНС. |
| Завышена сумма платежа | Есть | Вариант 1:
— Оплатить налог или сбор заново, — переплаченные средства оставить для зачета будущих платежей. Вариант 2: — Сразу учесть при осуществлении других выплат (в тот же бюджет). Вариант 3: — Оформить возврат на р/с. |
| Занижена сумма платежа | Нет. Налог признается не выплаченным, и будет начисляться пеня. | Доплатить недостающую сумму. |
|
Вписан неактуальный КБК
— неправильные цифры, — старый КБК. |
Нет. Деньги будут отнесены к числу неклассифицированных платежей, и налог останется неуплаченным, что повлечет за собой начисление пеней. | Заполнить заявление в ИФНС, попросить зачесть перечисленную сумму, оставить копию неправильно заполненного документа и выписку из банка. |
|
Вписан ошибочный КБК
(КБК актуален, но относится к др. налогу того же фонда) |
Нет. Тот налог, который изначально предполагалось уплатить, будет признан невыплаченным (начислят пени), а по налоговому сбору, КБК которого ошибочно использовался, возникнет переплата. | Вариант 1: Произвести возврат на р/с.
Вариант 2: Перечислить всю сумму заново, в отношении переплаты ничего не предпринимать, в дальнейшем зачесть ее при уплате аналогичного налога. Вариант 3: Сразу произвести зачет в счет уплаты других налогов в тот же бюджет. |
| Указан КБК одновременно и неверного налога, и другого фонда | Нет. Налог окажется неуплаченным, и будет начислена пеня. | Перечислить всю сумму заново.
(Платеж будет принят бюджетом другого уровня, чей КБК был ошибочно указан, образуется переплата по налогу. Зачет денежных средств в счет уплаты налогов не может производиться между фондами разного уровня.) |
| В графе 101 неправильно указан статус плательщика | Нет. Налог не будет считаться уплаченным, т. к. деньги будут причислены к неклассифицированным платежам. | Просить ИФНС путем заполнения заявления о переводе денег зачетом с неверно обозначенного кода на правильный. |
Ошибки в платежном поручении, которые невозможно исправить
Ошибки платежного поручения, не возможные к исправлению:
| Ошибка | Комментарий |
| Неверно указан счет получателя | Худшая ошибка из всех. Деньги не признаются уплаченными в бюджет. Нужно отправлять средства повторно, за каждый день просрочки платежа к сумме налога будет добавляться пеня. |
| Неверно вписано наименование банка | Еще одна необратимая ошибка, приводящая к неуплате налога вовремя и к начислению пеней. |
| Вписали неверный КБК | При внесении страховых платежей нужно платить снова, т. к. возникнет недоплата. А вот при уплате налогов в ФНС подается заявление для уточнения кодов. |
| Указан несуществующий КБК | Денежные средства остается только возвращать, а платеж осуществлять повторно, потому что деньги попросту не найдут получателя. |
Какие обстоятельства, по мнению арбитров, свидетельствуют о недобросовестности налогоплательщика? Наличие расчетных счетов в других банках
Неоднозначной может быть позиция судов в том случае, если у налогоплательщика, помимо расчетного счета, открытого в «проблемном» банке, имеются расчетные счета и в других коммерческих организациях.
Есть судебные акты, в которых арбитры сочли обязанность по уплате налогов исполненной, а организацию признали добросовестной даже при наличии у нее расчетных счетов в других банках (см., например, Постановления ФАС УО от 13.12.2010 N Ф09-10212/10-С3 по делу N А76-38242/2009-47-685/30, ФАС МО от 20.03.2013 по делу N А40-76467/12-116-163).
При обосновании подобных решений суды, как правило, приводят следующие доводы:
- действующее законодательство не содержит ограничений в отношении количества открытых счетов в банках. Не установлено ограничений и на выбор налогоплательщиком конкретного банка, через который он осуществляет расчеты с бюджетом (см. Постановление ФАС ЦО от 09.03.2010 по делу N А23-4559/08А-13-6);
- перечислить налог со счета в другом банке организация не могла из-за отсутствия на нем достаточной суммы денег (см. Постановление ФАС МО от 20.09.2012 по делу N А40-127619/11-140-514).
Однако есть примеры судебных решений с иными выводами.
Суть спора, рассмотренного в Постановлении АС МО от 31.08.2015 N Ф05-11508/2015 по делу N А40-152175/14, такова. По мнению налогоплательщика, он исполнил свою обязанность по уплате налога, так как все требования Налогового кодекса им были соблюдены: платежное поручение предъявлено в банк, необходимая сумма для перечисления налога на счете была. Инспекторы же, в свою очередь, заявили о недобросовестности действий налогоплательщика, ссылаясь на следующие обстоятельства:
- сумма налога была уплачена за счет средств, полученных налогоплательщиком от подконтрольной компании по договору займа по внутрибанковским проводкам (до получения займа остаток на счете был минимальным);
- уплата налогов обычно осуществлялась через расчетный счет, открытый в другом банке;
- кроме уплаты налога, никаких реальных платежей по хозяйственным операциям через данный счет не производилось;
- налог уплачен досрочно (причем в меньшей сумме, чем требовалось), никакой необходимости в этом не было;
- налогоплательщик знал, что банк не сможет перечислить деньги в бюджет: на следующий день после предъявления в банк платежного поручения налогоплательщик получил выписку по расчетному счету. В ней было указано, что платеж не прошел из-за недостаточности средств на корреспондентском счете банка.
Перечисленные обстоятельства, по мнению АС МО, указывают на недобросовестность действий налогоплательщика. Поскольку, будучи осведомленным о проблемах банка, он заключил с взаимозависимым лицом формальный договор займа. Налог также был уплачен формально (создана видимость его уплаты), никакого экономического смысла в этом не было. Иными словами, налогоплательщик преднамеренно использовал счет в «проблемном» банке для перечисления сумм налога в бюджет. Определением ВС РФ от 21.12.2015 N 305-КГ15-16113 вердикт судей АС МО оставлен в силе.
Еще в одном деле судьи проанализировали движение средств по расчетному счету налогоплательщика в «проблемном» банке и установили, что в период уплаты спорных налогов деньги от постоянных клиентов на этот счет не поступали. Следовательно, контрагенты были предупреждены о наличии проблем с банком, поэтому и не перечисляли деньги. В результате налог, списанный с расчетного счета «проблемного» банка, не был признан уплаченным в бюджет (Постановление ФАС МО от 21.11.2011 по делу N А40-124428/10-127-703).
Изменение статуса плательщика и оснований платежа при перечислении в бюджет с 01.10.2021
В программе добавлена возможность при перечислении денежных средств в бюджет указывать информацию о платеже по правилам, действующим с 01.10.2021 (Приказ Минфина РФ от 14.09.2020 N 199н).
Внесены изменения в соответствии с Приказом Минфина РФ от 14.09.2020 N 199н (с релиза 3.0.86):
- сокращен перечень статусов плательщика (101);
- сокращен перечень оснований платежа (106) при перечислении в налоговые и таможенные органы;
- формат номера документа (108), если основание платежа — «ЗД».
Начиная с 01.10.2021 в документе Платежное поручение (Банк и касса — Платежные поручения) Реквизиты платежа заполняются с учетом изменений.
Укажите:
- Статус плательщика — выберите статус из перечня с учетом изменений; PDF
- Основание платежа — выберите основание платежа из перечня с учетом изменений; PDF
- При указании основания платежа ЗД (например, по требованию ИФНС):
- Дата — дата погашения задолженности по требованию;
- Номер документа — номер требования в новом формате;
- Дата документа — дата требования.
Подробнее про статус плательщика — Какой код статуса плательщика в платежном поручении указывать ИП при оплате фиксированных страховых взносов с 01.10.2021 — 09 или 13?
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить важные изменения 1С и законодательства
Можно ли оспорить новое назначение платежа
Обычно изменение параметра «Назначение платежа» происходит при взаимном согласии и без особых последствий. Но в некоторых случаях возможны осложнения. Например, если налоговая инспекция при проверке обнаружит такое исправление и посчитает его способом ухода от налогов, санкции со стороны контролирующего органа можно считать неминуемыми. Бывает, что трения о назначении платежа возникают и между контрагентами, особенно в части выплат по долгам и процентам. В большинстве случаев, для того, чтобы оспорить исправление, опротестовывающей его стороне придется обратиться в судебную инстанцию, при этом гарантий выигрыша дела никто не даст, поскольку такие истории всегда имеют множество нюансов.
Важное условие, необходимое для того, чтобы избежать возможных проблем, заключается о том, что сведения об изменениях в назначении платежа нужно в обязательном порядке передавать и в банки, через которые прошел платеж. Для этого достаточно всего лишь написать аналогичные письма в простой уведомительной форме
Выводы
Для каждого адресата сумму в письме следует прописывать как в цифровом, так и в текстовом формате. Формулировки в послании должны быть четкими, краткими и корректными, строго излагающие суть обращения.
Направить письмо можно лично, по почте, курьером и электронно по защищенным каналам связи (при наличии ЭЦП).
Обращение регистрируется в журнале исходящих документов, копия вкладывается в папку с текущей первичной документацией.
Срок хранения документа устанавливается для подобного рода документации законодательством или локальными актами компании, он не может быть меньше 3-х лет.
Утратив актуальность, письмо направляется в архив или утилизируется в соответствии с регламентом действующего законодательства.
В обычных ситуациях изменение параметра «Назначение платежа» осуществляется при обоюдном согласии всех сторон и без каких-либо последствий.
Но иногда могут возникнуть осложнения в результате проверки предприятия надзорным органом.
Инспекторы территориального подразделения налоговой службы могут расценить подобное исправление как способ ухода от уплаты налога, в таком случае, начисление штрафов неизбежно.
Также возникают недопонимания между контрагентами в части перечисления долговых обязательств, процентов по ним.
В большинстве случаев, для оспаривания исправлений несогласная сторона обращается в судебный орган. Гарантировать выигрыш в подобном деле нельзя, такие истории имеют множество непредсказуемых нюансов.
