Возмещение ндс при усн

НДС по договорам цессии

Цессирование
кредита, а также прочих обязательств
по
договору
включает присоединение третьего лица.
Оно выступает как поручитель. К примеру,
если есть просроченный долг и обязательство
становится больше, при этом финансовая
организация
не планирует самостоятельно заниматься
этим вопросом, она может продать долг.

Согласно
статье 384 ГК, при передаче прав между
кредиторами условия и объем перехода
на время заключения контракта не будут
меняться. Процедура цессии отражается
в регистрах каждой из сторон.

Задача
цессионного контракта заключается в
том, что меняется кредитор по обязательствам.
Документ заключается после согласия
каждой из заинтересованных сторон, он
двусторонний.

При
составлении данного договора согласие
должника не нужно, но его уведомляют о
действии письменно. Подписание договора
должно сопровождаться дополнительной
документацией – актом приема-передачи
правоустанавливающих бумаг, первичными
документами. При необходимости
составляются дополнительные соглашения.

Есть
некоторые особенности оформления
договора и
НДС,
если таковой присутствовал. Так, если
задолженность возникла при заключении
договора продажи с учетом налога, то
при закрытии обязательств, превышающих
расходы на приобретение, требуется
начислить сбор. Эта операция оформляется
соответствующей проводкой.

Передача
прав по имуществу является объектом
для начисления сбора и считается
реализацией с формированием цедентом
счета – фактуры. Принять к вычету налог
цедент не может.

При
работе на ОСНО погашение долга является
объектом обложения НДС. Базой будет
превышение суммы погашаемого долга над
ценой его приобретения. Данное требование
актуально, если условие по выплате
возникло вследствие договоров реализации
работ, которые облагаются НДС.

Налоги у должника

Начнем с НДС. Здесь для должника не имеет значения, какая именно задолженность существует у него перед кредитором (вытекающая из договора на реализацию или из договора займа). В любом случае передача кредитором права требования долга другому лицу не обязывает должника восстановить НДС (если он предъявлялся). Объяснение простое — перечень оснований для восстановления налога закрытый. И в нем нет такого пункта, как заключение договора цессии (п. 3 ст.  НК РФ).

Справка

При уступке права требования по договору займа вопрос с НДС вообще не возникает. Поскольку операция по предоставлению займа не облагается НДС, значит, налог должнику не предъявляется и к вычету не принимается (подп. 15 п. 3 ст.  НК РФ).

Что касается налогового учета расходов, то здесь картина несколько иная. Передача новому кредитору права требования по оплате имущества, приобретенного должником, никаких последствий не повлечет, если должник применяет метод начисления. Ведь при этом методе расходы учитываются в целях налогообложения прибыли независимо от времени реальной оплаты (ст.  и ст.  НК РФ).

Важно

Возвращенная сумма займа вообще не учитывается в расходах (п. 12 ст.  НК РФ). И это правило не зависит от того, кому возвращается заем: первоначальному кредитору, или новому, получившему право требования долга по договору цессии.

Как «упрощенцу» списывать «входной» НДС в бухучете

Сумму «входного» НДС «упрощенцам» положено учитывать в стоимости покупки (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). То есть нужно формировать одну запись:

Дебет 10 (08, 20, 25, 26, 41, 44…) Кредит 60 (76)

отражена стоимость покупки, включая «входной» НДС.

Однако «упрощенцы» с объектом налогообложения доходы минус расходы часто стремятся к тому, чтобы выделять «входной» НДС на счетах бухучета отдельно. Ведь по ряду покупок, прежде всего материлов, товаров, работ и услуг, такой налог нужно показать в Книге учета отдельной строкой. И чтобы сблизить данные бухгалтерского и налогового учета, некоторые бухгалтеры считают, что целесообразно «входной» НДС выделять отдельно на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

На заметку. При каких покупках «входного» НДС не возникает 1. Продавец не является плательщиком НДС. Это значит, что ваш контрагент работает на специальном налоговом режиме, собственно, как и вы. Это может быть УСН, ЕНВД, патент или ЕСХН. Продавцы на спецрежимах не начисляют НДС с реализации и не выписывают счета-фактуры (п. 2 и 3 ст. 346.11, абз. 3 п. 4 ст. 346.26, п. 11 ст. 346.43 и п. 3 ст. 346.1 НК РФ). 2. Реализация в силу закона не подлежит налогообложению (освобождена от НДС). Такие случаи перечислены в статье 149 НК РФ. К ним, например, относятся:

• осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации);
• услуги по проведению техосмотра транспорта;
• услуги архивных организаций по использованию архивов.

В этом случае не будет как «входного» НДС, так и счета-фактуры. Правда, до 2014 года счета-фактуры по таким операциям продавец должен был выставлять с пометкой «Без налога (НДС)». Однако с 1 января 2014 года данный порядок отменили благодаря поправкам в пункт 5 статьи 168 НК РФ. 3. Компания освобождена от исполнения обязанностей плательщика НДС. Данная льгота предусмотрена статьей 145 НК РФ. Ею могут воспользоваться фирмы и предприниматели с небольшими оборотами по реализации. Общая сумма их выручки за три предшествующих последовательных календарных месяца не должна превысить 2 млн руб. без учета НДС. При этом заметьте: в данном случае продавец все же обязан выписать счет-фактуру с пометкой «Без налога (НДС)» (п. 5 ст. 168 НК РФ).

Однако, на наш взгляд, это вряд ли чем поможет. Судите сами. Моменты списания покупок в бухгалтерском и налоговом учете разные. Так, материалы по общему правилу можно списать при УСН, когда ценности оприходованы и оплачены поставщику (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В бухучете же нужно ждать, когда они будут отпущены в производство (п. 93 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н). При этом факт оплаты для бухучета не важен. По товарам моменты списания также могут различаться из-за оплаты их поставщику — для налогового учета это обязательное требование (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

То есть расходы в бухгалтерском и налоговом учете формируются в разные моменты времени. НДС соответственно тоже должен списываться в разное время. Поэтому целесообразно так настроить программу, чтобы вести отдельный учет НДС только в налоговом учете. Если НДС выделять и в бухучете, можно только сильнее запутаться.

Пример. Учет «входного» НДС «упрощенцем»ООО «Елена», применяющее УСН с объектом доходы минус расходы, в апреле 2014 года закупило партию товара — 450 штук стульев стоимостью 1180 руб. за единицу, в том числе НДС — 180 руб. Во II квартале была реализована вся партия, а именно:

• в апреле — 175 стульев;
• в мае — 120 стульев;
• в июне — 155 стульев.

30 июня 2014 года поставщику оплачена только половина приобретенных ценностей. Остальная часть будет оплачена в III квартале. В апреле бухгалтер сделал следующие записи в бухгалтерском учете:

Дебет 41 Кредит 60

531 000 руб. (1180 руб. × 450 шт.) — отражена стоимость приобретенных товаров, включая «входной» НДС;

Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 41

206 500 руб. (1180 руб. × 175 шт.) — списана стоимость товаров, реализованных в апреле.

В следующих месяцах были сделаны проводки:

Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 41

141 600 руб. (1180 руб. × 120 шт.) — списана стоимость товаров, реализованных в мае;

Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 41

182 900 руб. (1180 руб. × 155 шт.) — списана стоимость товаров, реализованных в июне.

В налоговом учете на конец II квартала (30 июня) бухгалтер списал стоимость только тех реализованных ценностей, которые были оплачены поставщику, выделив при этом НДС. Итого на расходы было списано 265 500 руб. (1180 руб. × 450 шт. × 50%), из них:

• 225 000 руб. (1000 руб. × 450 шт. × 50%) — стоимость товаров без учета НДС;
• 40 500 руб. (180 руб. × 450 шт. × 50%) — сумма НДС по товарам.

Роль налогового агента по НДС

На основании пункта 5 статьи 346.11 Налогового кодекса, компании, применяющие УСН, в некоторых случаях могут признаваться налоговыми агентами по НДС, а именно:

• при аренде имущества у органов государственной власти и местного самоуправления;
• при покупке на территории России товаров (работ, услуг), продавцами которых являются иностранные лица, не состоящие на учете в органах ФНС РФ;
• осуществляя роль посредника, участвующего в расчетах, при реализации товаров иностранных лиц, не состоящих на учете в органах ФНС РФ;
• при покупке либо получении государственного или муниципального имущества, которое не закреплено за какими-либо учреждениями;
• при продаже имущества, которое подлежит реализации по решению суда, а также конфискованного имущества, бесхозных, скупленных и найденных ценностей (кладов);
• в некоторых других случаях, установленных статьей 161 НК РФ.

Чаще всего на практике встречаются аренда госимущества и приобретение товаров у иностранцев — о них и поговорим более детально.

Аренда государственного и муниципального имущества

Арендуя имущество у органов государственной власти и местного самоуправления, компания на УСН становится налоговым агентом. Следовательно, ей вменяется в обязанность перечислить в бюджет НДС с арендной платы. В зависимости от условий договора расчеты с арендодателем могут осуществляться двумя путями:

1. НДС выделен в составе арендной платы. При этом налог исчисляется следующим образом: НДС = АП × 18/118, где АП — сумма арендной платы по договору. В этом случае арендатор перечисляет арендодателю сумму платы за аренду имущества, уменьшенную на величину НДС, который подлежит перечислению в бюджет в установленном порядке.
2. НДС не выделен в составе арендной платы. В этом случае налог исчисляется по формуле: НДС = АП × 18%, где АП — сумма арендной платы по договору. При этом арендодатель получает полную сумму, указанную в договоре, а арендатор перечисляет в бюджет НДС из собственных средств.

Рассмотрим отличие между этими вариантами на примере. ООО «Аякс», применяющее УСН, решило арендовать помещение у органа государственной власти. В договоре прописано, что арендная плата за месяц составляет 236 000 рублей, в том числе НДС — 36 000 рублей. Таким образом, арендодатель ежемесячно получает 200 000 рублей в качестве оплаты за аренду, а оставшиеся 36 000 рублей ООО «Аякс», которое в данной сделке выступает в роли налогового агента, удерживает и перечисляет в бюджет.

Если бы в договоре НДС не выделялся, то сумма ежемесячной платы за аренду должна была составить 200 000 рублей, которые арендодатель получал бы в полном объеме. При этом ООО «Аякс» должно было удерживать НДС в размере 36 000 рублей ежемесячно из собственных средств и в установленном порядке перечислять налог в бюджет.

Сделки, повлекшие исчисление НДС, оформляются в организациях на УСН составлением счета-фактуры. Сумма налога делится на 3 части, каждая из которых подлежит перечислению в бюджет не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. После оплаты сумма НДС может быть учтена в составе расходов того квартала, в котором она уплачена.

Покупка у иностранных компаний в России

В случае когда отечественная компания приобретает на территории России товары (работы, услуги) у иностранной организации, которая не стоит на учете в налоговой службе России, ей также вменяется роль налогового агента. А с ней — обязанность определить налоговую базу по НДС, исчислить, удержать и перечислить этот налог в бюджет.

Например, упомянутое выше ООО «Аякс» решило воспользоваться услугами европейской компании, не имеющей представительства в России. Таким образом, отечественная организация признается налоговым агентом по этой сделке: она обязана исчислить НДС и оплатить его в бюджет. По условиям договора оплата за услуги составляет 354 000 рублей, причем в нее включены все подлежащие уплате в соответствии с законодательством РФ налоги и сборы. Следовательно, НДС уже включен в оплату, хотя и не выделен отдельной суммой.

Используя приведенную выше формулу, исчисляем сумму НДС: 354 000 * 18 / 118 = 54 000 рублей. Значит, за полученные должно заплатить 300 000 рублей непосредственно европейской компании, а остальные 54 000 рублей следует удержать и перечислить в бюджет в качестве НДС.

Мы рассмотрели распространенные ситуации, когда выступают в роли налогового агента по НДС, то есть исчисляют и перечисляют налог в бюджет, тем или иным образом удерживая его сумму из средств контрагента. Однако порой компании на УСН сами приобретают роль налогоплательщика. О том, в каких случаях это происходит, поговорим далее.

Франчайзинг на ОСНО

Нередки случаи, когда сторонами договора коммерческой концессии выступают крупные компании, применяющие ОСНО.

Согласно НК РФ, франчайзер учитывает доходы по договору (паушальный взнос и роялти) в полном объеме по первому событию (начисление доходов или поступление средств). Данные доходы являются объектом налогообложения НДС и налога на прибыль.

Что касается франчайзи, то учет расходов у пользователя интеллектуальных прав осуществляется в следующем порядке:

1. Роялти. Ежемесячные платежи в виде роялти учитываются при расчете налога на прибыль в общем порядке по методу начисления.
2. Паушальный взнос. В соответствие с абз. 1 п. 1 ст. 272 НК РФ, расходы на паушальный взнос уменьшают налогооблагаемую базу налога на прибыль ежемесячно, в сумме, пропорциональной сроку действия договора коммерческой концессии. К примеру, если размер паушального взноса составляет 1.500.000 руб., а срок действия договора – 5 лет (60 мес.), то франчайзи вправе ежемесячно включать в расходы 25.000 руб.

В соответствие с ГК РФ, обязанность по уплате госпошлины за регистрацию договора коммерческой концессии в Роспатенте возлагается на франчайзера. Таким образом, правообладатель включает данные расходы в расчет налога на прибыль в момент уплаты госпошлины.

Если договором предусмотрено, что уплату госпошлины осуществляет франчайзер, то данную сумму можно учесть в расходах пользователя франшизы на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК.

Налоги у продавца долга (НДС)

Теперь рассмотрим, как заключение договора цессии отразится в налоговом учете у компании — первоначального кредитора. Если он уступает право требования по договору займа, то ситуация простая. Тут в силу прямого указания Налогового кодекса налог на добавленную стоимость не начисляется (подп. 15 и 26 п. 3 ст.  НК РФ).

Внимание!

Если же первоначальный кредитор продает долг, образовавшийся в результате поставки товаров (работ, услуг), то в теории возникает база по НДС. Дело в том, что передача имущественных прав — это отдельный объект обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст.  НК РФ). А право требования долга как раз и является имущественным правом. Налоговую базу в таком случае нужно определять по правилам пункта 1 статьи  НК РФ. Там говорится, что облагаемая база — это превышение суммы дохода, полученного первоначальным кредитором, над размером денежного требования, права по которому уступлены. Таким образом, на практике первоначальному кредитору придется заплатить налог, только если он получил от нового кредитора сумму, превышающую саму задолженность. Вероятность такой ситуации стремится к нулю, так как долги, обычно, не продаются даже по номиналу — всегда предусматривается дисконт, который и делает эту операцию выгодной для покупателя «дебиторки».

Должен ли упрощенец заплатить НДС, если…

…выставил счет-фактуру с НДС, а потом отозвал документ

Упрощенец не должен платить НДС. Фирма может отозвать ошибочный счет-фактуру, если направит покупателю письмо с соответствующей просьбой. В этом случае компания — не плательщик НДС, так как не выполняются требования пункта 5 статьи 173 НК РФ (постановление ФАС Уральского округа от 29.12.2009 № Ф09-10483/09-С2). Если бухгалтер уже зарегистрировал ошибочный счет-фактуру в книге продаж, то аннулируйте запись (письмо ФНС России от 30.04.2015 № БС-18-6/499@).

…передал покупателю счет-фактуру без НДС

Платить НДС и подавать декларацию не нужно. Хотя упрощенец оформил счет-фактуру, он не выделял сумму налога в этом документе. Значит, компания не становится налогоплательщиком НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ).

…оформил УПД со статусом 1 с учетом НДС

Надо заплатить НДС в бюджет. Универсальный передаточный документ со статусом 1 заменяет сразу два документа — накладную и счет-фактуру. А значит, упрощенец фактически выставил счет-фактуру с учетом налога. Поэтому заплатите НДС не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В этот же срок сдайте декларацию в налоговую инспекцию через Интернет (п. 5 ст. 174 НК РФ). В декларации заполните титульный лист, разделы 1 и 12. Перенесите в декларацию всю сумму налога из УПД.

Пользователь франшизы на ЕНВД

Если деятельность в рамках франшизы включена в перечень п. 2 ст. 346.26 НК РФ, то пользователь комплексом интеллектуальных прав может быть признан плательщиком ЕНВД.

Расчет ЕНВД производится на основании показателя базовой доходности франшизы, установленной в регионе. Доходы и расходы, полученные пользователем в рамках договора коммерческой концессии, при расчете ЕНВД не учитываются.

Ставка ЕНВД составляет 15%. Франчайзи на ЕВНД вправе уменьшить сумму налогов на размер страховых взносов, уплаченных за себя (для ИП – в 100% размере) и за сотрудников (для юрлиц и ИП – в 50% размере).

ЕНВД оплачивается ежеквартально в срок до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Срок подачи декларации – ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего за кварталом.

Таким образом, франчайзи на ЕНВД обязан:

• подать декларацию за 1 кв. 2022 года до 20.04.2022 года;
• оплатить налог – до 25.04.2022 года.

Налогообложение договора коммерческой концессии на УСН

Франчайзи на УСН освобождается от уплаты:

• налога на прибыль (НДФЛ за себя – для ИП);
• НДС;
• налога на имущество.

При этом пользователь интеллектуальных прав признается плательщиком налога, размер которого рассчитывается на основании:

• выручки, полученной от франшизы (УСН Доходы 6%);
• разницы между доходом и расходом, полученными от использования комплекса интеллектуальных прав (УСН Доходы минус расходы 15%).

При расчете налогооблагаемой базы франчайзи на УСН Доходы 6% учитывают общую сумму выручки, полученную от франшизы в течение отчетного периода. Расходы, понесенные в рамках договора коммерческой концессии, при данном налоговом режиме не учитываются.

Если франчайзи применяет УСН Доходы минус расходы 15%, то он вправе уменьшить налогооблагаемую базу на сумму расходов, понесенный на оплату паушального взноса и роялти, при выполнении следующих условий:

• расходы экономически обоснованы;
• расходы подтверждены документально (имеется письменный договор коммерческой концессии, зарегистрированный в Роспатенте, а также счета-фактуры и акты выполненных работ);
• расходы включены в перечень ст. 346.16 НК РФ.

Расходы на роялти могут быть включены в расчет налогооблагаемой базы франчайзи-«упрощенца» на основании пп.32 п.1 ст. 346.16 НК РФ, а пп.2.1 п.1 ст. 346.16 НК РФ регламентирует порядок налогового учета расходов на паушальный взнос.

Сумма паушального взноса учитывается ежемесячно в сумме, пропорциональной сроку действия договора коммерческой концессии. При этом паушальный взнос относят к налоговым расходам при условии, что в комплекс интеллектуальных прав, передаваемых по договору коммерческой концессии, входят не только торговая марка и товарный знак, но и секреты производства и ноу-хау.

Порядок оплаты налога и подачи отчетности

Налог на УСН оплачивается путем перечисления ежеквартальных авансов в срок до 25-го числа месяца, следующего за отчетным (аванс за 1 кв. 2022 года – до 25.04.2022 года). По итогам года франчайзи рассчитывают годовую сумму налога, подают декларацию и оплачивают остаток задолженности (налога за год за минусом перечисленных авансов).

Срок подачи декларации и окончательного расчету по налогу:

• для ИП – до 30 апреля года, следующего за отчетными;
• для юрлиц – до 31 марта года следующего за отчетным.

Таким образом, франчайзи-предприниматели подают декларацию по УСН за 2022 год до 30.04.2022 года, а организации-пользователи франшизы – до 31.03.2022.

Документальное оформление

Передача
прав к цессионарию должна отображаться
договором. Он заключается в той же форме,
что и первоначальное соглашение. Он
должен быть получен
в письменной форме, если сначала договор
заверялся нотариусом, вторичный контракт
тоже заверяется нотариально.

Необходимо
зарегистрировать контракт, если
первоначальная сделка подлежала
регистрированию. Об этом сказано в
статье 389 ГК. К договору прикладываются
документы с удостоверением права по
требованию оплаты
задолженности.
Это могут быть счета – фактуры, акты и
прочее.

В
договоре цессии отображается, на
основании чего возникло право, какие
обязательства имеет должник, какие
документы удостоверяют право требования.
Должна присутствовать и другая информация,
имеющая отношения к переуступке.

Необходимость
выделения НДС в договоре цессии не
предусматривается. В статье 389 НК
отображено, что форма договора должна
иметь соответствие с формой основного
обязательства. Чтобы избежать некоторых
проблем с проверяющими, иногда имеет
смысл прописывать данные по суммам НДС.

Если
долг продается с убытком или по номиналу,
включается формулировка «в т.ч. НДС –
0 руб.». Если цедент будет иметь прибыль
от сделки, цессия будет обложена налогом.
В контракте тогда прописывается сумма
сбора, которая высчитывается исходя из
размера прибыли.

Основания для уступки права требования на УСН

В современных условиях некоторые партнеры часто не выполняют свои денежные обязательства, либо действие происходит несвоевременно. В такой ситуации лицо может продать долг. Из-за некоторой специфики работы на упрощенке УСН уступки права требования имеют свои особенности.

При установлении объекта обложения на УСН выручка от реализации продукции определяется на дату поступления платы за товар. Расходы по покупкам товаров для последующей продажи и расходы НДС признаются после оплаты поставщику. Прибыль от уступки отражается в день, когда от него поступили средства по факту.

Задолженность по дебету, которая появилась на основании контракта уступки по стоимости меньше, чем размер долга, учитывается в финансовых вложениях организации.

Вложение принимается к бухучету по изначальной цене, рассчитанной согласно цене приобретения, впоследствии не подлежит переучету. В первоначальную стоимость вложения входит сумма, внесенная продавцу по договору цессии. Чтобы отразить расчеты с цедентом по контракту, выполнить расчеты с должником, используется счет 76 с открытием аналитических счетов.

Система налогообложения договора коммерческой концессии

Стороны договора франчайзинга самостоятельно определяют применяемую систему налогообложения.

Как правило, пользователи франшизы применяют налоговые спецрежимы:

• УСН (Доходы 6% или Доходы минус расходы 15%);
• ПСН;
• ЕНВД.

Для использования вышеперечисленных систем налогообложения франчайзи обязан соблюдать условия, установленные НК РФ. Основные требования применения спецрежимов рассмотрим в таблице ниже:

Налоговый режим	УСН	ПСН	ЕНВД
Регистрационно-правовая форма	Юрлица и ИП	Только ИП	Юрлица и ИП
Количество сотрудников	До 100 человек среднесписочно	До 15 человек среднесписочно	До 100 человек среднесписочно
Уровень годового дохода	До 150 млн. руб.	До 60 млн. руб.	Без ограничений
Остаточная стоимость основных средств	До 150 млн. руб.	Без ограничений	Без ограничений
Виды деятельности	Без ограничений	Виды деятельности утверждены п. 2 ст. 346.43 НК РФ	Виды деятельности утверждены п. 2 ст. 346.26 НК РФ

В случае если франчайзи не удовлетворяет установленным требованиям спецрежимов, то он признается налогоплательщиком на общих основаниях (ОСНО).

Что касается франчайзера, то, как правило, владельцы объектов интеллектуального права являются крупными компаниями с большим оборотом, в связи с чем применяют ОСНО.

Когда «упрощенец» платит НДС, но счета-фактуры не выставляет

В случае, если налогоплательщик на УСН ввозит товары на территорию РФ (импортирует), в этом случае согласно п. 1 ст. 151, ст. 160, абз. 2 п. 1 ст. 174, п. 2 и 3 ст. 346.11, подп. 8, 11 и 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ необходимо:

1. Уплатите НДС с таможенной стоимости ввезенного товара (с учетом таможенной пошлины и взимаемых акцизов) в порядке и сроки, установленные таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле. При этом, в частности, учитывайте, что порядок уплаты НДС зависит от таможенного режима, под который помещаются товары. Так, при ввозе товаров для внутреннего потребления налог уплачивается в полном объеме. В иных случаях применяется полное или частичное освобождение от уплаты НДС.
2. Включите в расходы, учитываемые при упрощенной системе налогообложения, сумму налога после его уплаты (если применяете УСН с объектом доходы минус расходы)

Проводки по списанию долга с НДС

Так
как сумма, которая подлежит лицу
к оплате, отражается по кредиту расчетного
счета, на нем должна стоять аналитика
– кому выплачиваются обязательства.
Если кредитор меняется, должник должен
отразить соответствующие изменения.

Например,
если организация 1 купила у компании 2
продукцию, облагаемую налогом
на добавленную
стоимость, будет составлена проводка
ДТ41КТ60 (организация 2). Компания 2 по
договору цессии уступила долг компании
3.

На
основании уведомления лицу 1 о переуступке
задолженности проводка будет создана
с целью уточнения данных по счету 60 –
ДТ60 (компания 2) КТ60 (компания 3). Проводки
по этому действию отразятся в учете.
Отдавать долг будет необходимо организации
3.

Как выбрать систему налогообложения

В предыдущих разделах мы рассмотрели основные особенности всех систем налогообложения, которые может применять бизнес на территории РФ.

Выбор системы налогообложения зависит от ряда факторов:

• вида налогоплательщика;
• вида деятельности бизнеса;
• суммы дохода;
• количества сотрудников.

Вид налогоплательщика. Как мы уже говорили выше, компании могут работать только на ОСНО, УСН, ЕСХН и АУСН. ИП могут работать на любом из шести налоговых режимов. Физические лица без оформления ИП могут применять только НПД.

Вид деятельности бизнеса. На ОСНО может работать бизнес с любым видом деятельности, если тот не запрещён на территории РФ. Виды деятельности для остальных режимов регулирует закон.

Сумма дохода. Ограничений по доходу нет только на ОСНО и ЕСХН. Максимально допустимый размер дохода — на УСН: 219,2 млн рублей в год. Минимально допустимый — на НПД: 2,4 млн рублей в год. На АУСН и ПСН верхняя граница годового дохода — 60 млн рублей.

Количество сотрудников. Как и в предыдущем пункте, ограничений по количеству сотрудников нет только на ОСНО и частично на ЕСХН. Максимальное количество сотрудников на УСН — 130 человек, на ПСН — 15 человек, на АУСН — 5. При НПД самозанятые и ИП работают без сотрудников.

Как поменять систему налогообложения? Всем компаниям и ИП при регистрации автоматически устанавливают общую систему налогообложения. Чтобы поменять её на спецрежим, если ИП и компания подходят под требования этого режима, уведомляют налоговую. Сделать это нужно одновременно с подачей документов о регистрации бизнеса или не позже 30 дней после этого.

Когда «упрощенец» выставляет счета-фактуры, но НДС не платит

1. «Упрощенец» в качестве посредника реализует от своего имени товары (работы, услуги) российских лиц, являющихся плательщиками НДС. Согласно ст. 990 и ст.1005 ГК РФ, п. 1 ст. 169 НК РФ, абз. 6 п. 7 и абз. 4 п. 11 Постановления № 1137 выполните следующие действия:

1. Выставите покупателю при реализации ему товаров (работ, услуг) счет-фактуру, выделив в нем сумму НДС.
2. Зарегистрируйте выставленный вами счет-фактуру в части 1 журнала учета счетов-фактур.
3. Передайте комитенту (принципалу) показатели счета-фактуры, выставленного при реализации покупателю.
4. Получите от комитента счет-фактуру, составленный им на основании переданных вами данных.
5. Зарегистрируйте полученный от комитента (принципала) документ в части 2 журнала учета счетов-фактур

2. «Упрощенец» в качестве посредника приобретает от своего имени товары (работы, услуги) для плательщика НДС. Согласно ст. 990 и 1005 ГК РФ, абз. 7 п. 7 и абз. 5 п. 11 Постановления № 1137 выполните следующее:

1. Зарегистрируйте счет-фактуру, полученный от продавца, в части 2 журнала учета счетов-фактур.
2. Перевыставите полученный от продавца счет-фактуру своему комитенту (принципалу).
3. Зарегистрируйте перевыставленный счет-фактуру в части 1 журнала учета счетов-фактур

Счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) либо получения аванса в счет предстоящей реализации (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Какие операции при ЕНВД облагаются НДС

НДС нужно начислять по операциям, которые не относятся к деятельности, облагаемой ЕНВД, и признаются объектом обложения НДС. В частности, обязанности по уплате НДС возникают, если организация – плательщик ЕНВД:

• передает сотрудникам товары в счет оплаты труда;
• продает сотрудникам основные средства (материалы и прочее имущество, не предназначенное для перепродажи).

При реализации товаров (работ, услуг), по которым применяется ЕНВД, счета-фактуры не составляйте. Если же все-таки счет-фактура был выставлен и передан покупателю, то сумму НДС, выделенную в счете-фактуре, перечислите в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). НДС, предъявленный поставщиками, к вычету не принимайте (ст. 171 НК РФ).

Организации, применяющие ЕНВД, не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента по НДС (ст. 161 НК РФ).