Корректировочный счет-фактура: что это такое, для чего он нужен и в чем отличие от исправительного документа?

Формирование дополнительных листов в Книге покупок и Книге продаж в 1С

Случается, что необходимо провести корректировку реализации или поступления прошлого периода. Проще говоря, когда документ был сформирован в предыдущем квартале, а ошибка обнаружена в текущем. В этом случае корректировка будет отражена в дополнительных листах Книги покупок или Книги продаж (Кпп).

Пример: 04.02.2020 г. Фирма реализовала контрагенту «Сапфир» товар в количестве 100 шт. за 18000 руб., в т.ч. 20% НДС 3000 руб.

В апреле была выявлена ошибка в количестве отпущенного товара.

Необходимо в разделе «Реализация (акты, накладные)» выбрать накладную организации «Сапфир», затем правой клавишей мыши кликнуть на строку и выбрать «Создать на основании» — «Корректировка реализации». Внести верное количество в открывшейся форме и зарегистрировать исправленный СФ.

Затем в меню «Операции» выбрать «Регламентные операции НДС» и при помощи кнопки «Создать» открыть «Формирование записей книги продаж».

В табличке на вкладке «Уменьшение стоимости реализации» нажать кнопку «Заполнить». Появится строка с корректировочными данными. В колонке «Запись доп.листа» нужно поставить галочку. Затем провести и закрыть документ одноименной кнопкой.

Если все проведено корректно, при создании Книги продаж будут сформированы дополнительные листы, содержащие корректировку по документу прошлого периода.

Аналогичным образом, только через «Корректировка поступления», оформляются изменения в предыдущих периодах в документах поставщиков.

Ошибка при выставлении корректировочного счет-фактуры при браке

Корректировочные счета-фактуры составляются поставщиком при том условии, что при приемке обнаружена поврежденная часть товара и в случае, если бракованный товар утилизирован покупателем (не возвращается).

Если покупатель отказался от ее приемки бракованной партии товара, то продавец не составляет корректировочный счет-фактуру. Одновременно с этим покупатель не составляет счет-фактуру на возврат брака. Товар в этом случае не оприходован, т.е. обратной реализации нет. Продавец отражает вычет НДС на основании того счета-фактуры, который выписан этим же продавцом при отгрузке бракованного товара.

Можно и не исправлять

Согласно нормам законодательства исправлению подлежат ошибки, которые препятствуют покупателю получить вычет по НДС.

В силу абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении проверки идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также ставку налога, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС (см. также Письмо Минфина России от 06.09.2018 № 03-07-11/63744).

Например, не требует исправлений счет-фактура, в котором неверно указан номер, поскольку такая опечатка не мешает идентифицировать продавца и покупателя, стоимость поставки, ставку и сумму налога (Письмо Минфина России от 12.01.2017 № 03-07-09/411).

Ошибка в дате составления счета-фактуры (допустим, указан месяц, относящийся к следующему кварталу) также не помешает налоговикам проверить основные показатели. Значит, не нужно исправлять документ или составлять новый. Данный вывод подтверждается абз. 4 п. 7 Правил заполнения счета-фактуры: в случае обнаружения в счетах-фактурах ошибок, не препятствующих налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, новые экземпляры счетов-фактур не составляются.

Заметим, если подобная ошибка выявлена в ходе налоговой проверки, инспекторы обязаны сообщить о ней налогоплательщику и потребовать представления (в течение пяти дней) необходимых пояснений или внесения соответствующих исправлений в установленный срок (п. 3 ст. 88 НК РФ).

В ответ на запрос инспектора налогоплательщик может дать пояснения к опечатке, допущенной в дате составления счета-фактуры. Однако не исключено, что, обнаружив ошибку (даже небольшую) в счете-фактуре, покупатель будет настаивать на том, чтоб продавец внес исправления в документ.

К сведению: в случае если продавец составил исправленный счет-фактуру при обнаружении ошибок, не препятствующих налоговым органам идентифицировать показатели, перечисленные в абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ, такой счет-фактура в книге продаж не регистрируется.

Если продавец исправит недочет, счет-фактуру в книге продаж он может не регистрировать, на чем Минфин заострил внимание в Письме от 06.05.2019 № 03-07-11/32905. Но тогда у покупателя возникнут проблемы с вычетом, поскольку проверочная программа выявит налоговый разрыв.. В Письме № 03-07-11/32905 специалисты финансового ведомства отметили, что согласно п

5.1 ст. 174 НК РФ в декларацию по НДС подлежат включению сведения, указанные в книге покупок и книге продаж налогоплательщика, что создает условия для налогового контроля за сведениями, содержащимися в налоговых декларациях продавцов товаров (работ, услуг) и их покупателей. Таким образом, в случае если продавцом исправленный счет-фактура, выставленный покупателю, в книге продаж не зарегистрирован и, соответственно, сведения этого счета-фактуры в налоговую декларацию не включены, то у покупателя оснований для применения вычетов по налогу не имеется.

В Письме № 03-07-11/32905 специалисты финансового ведомства отметили, что согласно п. 5.1 ст. 174 НК РФ в декларацию по НДС подлежат включению сведения, указанные в книге покупок и книге продаж налогоплательщика, что создает условия для налогового контроля за сведениями, содержащимися в налоговых декларациях продавцов товаров (работ, услуг) и их покупателей. Таким образом, в случае если продавцом исправленный счет-фактура, выставленный покупателю, в книге продаж не зарегистрирован и, соответственно, сведения этого счета-фактуры в налоговую декларацию не включены, то у покупателя оснований для применения вычетов по налогу не имеется.

Как вносить записи по корректировочным счетам-фактурам в книги покупок и продаж

В книге покупок та или иная сторона сделки (в зависимости от указанных выше обстоятельств изменения ключевых ее условий) фиксирует в графах:

№ 2 — код 18;
№ 3 — данные, скопированные из строки 1б корректировки;
№ 5 — данные, скопированные из строки 1 корректировки;
№ 15 — данные, скопированные из графы 9 корректировки по показателю «Сумма строк В» (увеличение стоимости поставки) либо по показателю «Сумма строк Г» (уменьшение стоимости поставки);
№ 16 — данные, скопированные из графы 8 корректировки по показателю «Сумма строк В» (повышение стоимости) либо по показателю «Сумма строк Г» (уменьшение стоимости).

При отражении корректировочного счета-фактуры в книге продаж продавцом или покупателем фиксируются в графах:

№ 2 — код 18;
№ 3 — данные, скопированные из строки 1б корректировочного счета;
№ 5 — данные, скопированные из строки 1 корректировки;
№ 13б — данные, скопированные из графы 9 корректировки по показателю «Сумма строк В» (при увеличении стоимости поставки) либо по показателю «Сумма строк Г» корректировки (при уменьшении стоимости поставки);
№ 14 — данные, скопированные из графы 5 по показателю «Сумма строк В» (при повышении стоимости) либо по показателю «Сумма строк Г» корректировки (при понижении стоимости);
№ 17 — данные, скопированные из графы 8 по показателю «Сумма строк В» (при увеличении стоимости) либо по показателю «Сумма строк Г» корректировки (при уменьшении стоимости).

По иным принципам ведется учет исправленных счетов-фактур в книгах продаж и покупок, которые заполняют стороны сделки.

Заполнение счета-фактуры по строкам

С 1 июля 2021 года действует новая форма счета-фактуры, добавлена новая строка 5а для реквизитов документа об отгрузке. Записи о ТРУ нужно нумеровать по порядку и ставить номер в графе 1, а вот наименование — это теперь графа 1а.

Для системы прослеживаемости товаров ввели новые графы 12, 12а и 13, где отражают единицу измерения товара, который подлежит прослеживаемости, и его количество. Если счет-фактуру составляют на бумаге по «непрослеживаемым» ТРУ, то названные графы не формируются.

Правила построчного заполнения счета-фактуры:

первая строка — это порядковый номер документа в соответствии с установленными правилами документооборота;
дата составления не ранее даты исходного документа;
дата и номер исправления заполняются при необходимости;
в строке «Продавец» указывается полное или сокращенное наименование в соответствии с учредительными документами, его ИНН и КПП;
в строке «Адрес» указывается почтовый адрес;
в строке 3 проставляется «он же» в том случае, если продавцом и грузоотправителем является одно и то же лицо. В противном случае необходимо указать почтовый адрес грузоотправителя. При заполнении счета-фактуры на услуги, имущественные права в этой строке ставится прочерк;
в сроке 4 по тем же правилам пишутся данные грузополучателя;
в строке 5 «к платежно-расчетному документу» ставится прочерк, если форма составляется при получении оплаты, частичной оплаты или в счет предстоящих поставок с применением безденежной формы расчетов;
в строке 5а отражаются номер и дата документа (документов) об отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), о передаче имущественных прав, соответствующего порядковому номеру записи, указанному в графе 1 данного счета-фактуры;
в строках 6, 6а и 6б отразите наименование и адрес покупателя, его ИНН и КПП;
для строки 7 коды валюты приведены выше;
строка 8 заполняется, только если счет-фактура выставляется в рамках государственного контракта или договора (соглашения) о предоставлении субсидий из федерального бюджета, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал.

Графы заполняются следующим образом:

в графе 1 укажите порядковый номер записи; в 1а указывается наименование ТРУ; 1б — код вида товара по ТН ВЭД ЕАЭС проставляется, если вы экспортируете товар в страны ЕАЭС. В иных случаях эту графу не заполняйте;
в графе 3 указывается количество или объем товара. Если этот показатель не определяется или отсутствует, то необходимо поставить прочерк. Также прочерк ставится при получении оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок;
графа 4 (цена товара) заполняется по аналогичным правилам;
в графе 5 отразите налоговую базу, например стоимость всего количества (объема) поставляемых товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога;
в графе 6 при отсутствии суммы акциза делается соответствующая отметка;
в графе 7 (налоговая ставка) по операциям, указанным в пункте 5 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, вносится запись «без НДС»;
по аналогичным правилам заполняется графа 8;
графа 9 заполняется на всю стоимость ТРУ с НДС либо сумму полученной предоплаты;
в графах 10 и 10а указывается страна происхождения товаров, если это не Россия;
графа 11 заполняется в отношении товаров (пп. «л» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры): не подлежащих прослеживаемости, если они ввезены в РФ и их таможенное декларирование предусмотрено правом ЕАЭС. В этом случае укажите в графе 11 регистрационный номер декларации; товаров, не подлежащих прослеживаемости, выпущенных для внутреннего потребления при завершении процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области. В графе 11 отразите регистрационный номер декларации; товаров, подлежащих прослеживаемости. В этом случае в графе 11 указывается регистрационный номер партии товара. В авансовом счете-фактуре в графах 10–11 можно проставить прочерки;

Так выглядит заполненный счет-фактура при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости:

Если бланк авансовый или корректирующий, то это следует указать в документе. Как и то, какие изменения и на основании чего вносятся в форму. Решение вопроса, ставится ли печать на счет-фактуре, зависит от договоренности сторон: она не является обязательным реквизитом, но чаще ставится (например, по просьбе покупателя), если юрлицо, оформляющее документ, ее использует по уставу.

Все бланки хранятся в хронологическом порядке, фиксируются в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, в книге покупок и продаж в целях возможности проверки расчета и уплаты НДС. Срок хранения — 5 лет.

Что представляет собой КСФ

Документ содержит следующие обязательные сведения:

цена, количество, стоимость товара (услуги и др.), сумму НДС до корректировки;
аналогичные сведения после корректировки;
возникшие разницы показателей – к уменьшению или к увеличению.

Как продавец регистрирует выставленный корректировочный счет-фактуру?

Заметим, что единой формы документа, являющегося основанием для оформления КСФ, законодательство не содержит. Это могут быть и первичные документы, подписанные обеими сторонами сделки: акты, накладные, и дополнительные соглашения к договору, равно и любые другие документы, подтверждающие согласие партнеров.

Как покупатель регистрирует выставленный ему корректировочный счет-фактуру?

Как исправляется счет-фактура?

После утверждения Постановления №1137 исправление счета-фактуры представляет собой оформление документа, идентичного ранее выписанному, с учетом следующих моментов:

В пункте 1 – № и дата того счета-фактуры, в котором установлены некорректные данные;
В пункте 1а – № и дата внесения изменений (номер проставляется порядковый, для первого исправления – 1, для второго – 2 и далее по порядку);
В остальные поля данные переносятся из исходного документа с внесением изменений в неверно указанные показатели.

До введения в действие новой процедуры изменения счета-фактуры, исправлять документ нужно было путем аккуратного перечеркивания некорректно отраженных сведений. Рядом писались верные показатели, исправление заверялось подписью и датой.

В каких случаях требуется?

Выписывать документ, о котором идёт речь, должен продавец. Он должен производить подобную процедуру при следующих обстоятельствах:

После того как продаваемый товар будет отгружен, переданы работы или услуги. В этом случае оформление документа производиться с целью уточнения цены, если отгрузка продукции производилась по предварительной стоимости, а с покупателем была достигнута определённая договорённость о том, что окончательные расценки будут определены позже.
При возврате продающему человеку товаров, которые покупатель не принял на учёт. Так происходит, если продукция имеет низкое качество или в ней обнаружился брак.
При производстве процедуры утилизации товаров низкого качества, согласованной с продавцом.
Когда происходит возврат продукции от покупателя, который не является плательщиком НДС. Составление документа производиться, если товары в этом случае уже были приняты на счёт покупателя.
Если человек купивший, партию продукции обнаружил несоответствие между количеством товаров, которые были получены и указанными в накладных.
Если были обнаружены несоответствия объёма полученных услуг с тем, который указан в актах, а также первоначальных счетах – фактурах при изменении цены.

Важно! Стоит отметить, что руководствуясь перечисленными причинами можно составить корректирующий документ, о котором идёт речь. Но если не одна из них не прослеживается оформлять бумагу не нужно.
Из наших отдельных публикаций вы также сможете узнать, как составить КСФ на уменьшение стоимости товаров или услуг, как его отобразить в бухгалтерских проводках и в декларациях по НДС.

Корректировочный счет-фактура и типичные ситуации, в которых он может применяться

Причины, по которым возникает необходимость оформить КСФ, варианты сделок, хозяйственных ситуаций, весьма разнообразны. Рассмотрим наиболее распространенные случаи применения корректировочных счетов-фактур в практике налогового учета, кроме рассмотренного выше: изменения цены товара:

Важно! Оформление корректировочного счета-фактуры возможно лишь при взаимном согласии сторон

Товар (услуга) поставлены не полностью. В случае имеющихся расхождений фактической поставки и ее документального оформления представители покупателя и продавца фиксируют этот факт актом на месте. Впоследствии выясняются причины недопоставки (техническая ошибка или несогласованность работы должностных лиц по сделке) и решается вопрос об оформлении КСФ.
Поставлены излишки товара. Такая ситуация может возникнуть, если покупателем была оформлена заявка на поставку с определенным количеством товарной массы, а поставка по факту произошла в более крупных размерах. Покупатель вправе отказаться от излишков и не принимать их к учету, но также, согласовав письменно возникшие разницы, может согласиться принять к учету все количество, с оформлением счета-фактуры.
Товар оказался частично бракованным. Если партия представляет собой брак в полном объеме, покупатель оформляет отказ от нее и отправляет продавцу без постановки на учет. При обнаружении частичного брака в ходе поставки стороны подписывают соглашение, где указывается часть товара, принятого покупателем к учету, и на основании этого документа оформляется корректировочный счет-фактура.

Вопрос — ответ

Вопрос: АО «Байкал» осуществляет оптовую реализацию лакокрасочной продукции. В связи с уменьшением цены на товар, согласно заключенного дополнительно соглашения, в январе 2016 «Байкалом» выставлен счет-корректировка. В течении какого времени «Байкал» имеет право на вычет с суммы возникшей разницы?

Ответ: Право на вычет сохраняется за «Байкалом» сроком на 3 года, то есть оформить вычет можно не позднее января 2022.

Вопрос: АО «Гладиатор» арендует государственное имущество на основании заключенного договора. В марте 2016 арендатор сообщил о том, что с 01.01.16 стоимость арендной платы уменьшена. «Гладиатор» выступает налоговым агентом и выставляет корректировочный счет-фактуру. Имеет ли право «Гладиатор» принять к вычету НДС?

Ответ: Да, законодательство дает право «Гладиатору» оформить вычет НДС на сумму средств, излишне уплаченных в бюджет.

Вопрос: 14.04.2016 АО «Елена» был получен счет на оплату канцтоваров на сумму 12.740 руб. В связи с изменением стоимости «Еленой» был получен счет-корректировка от 18.04.2016 на сумму 11.950 руб. Каким образом необходимо зарегистрировать вышеуказанные документы?

Ответ: Поступившие счета «Елена» регистрирует в книге продаж в хронологическом порядке: сначала – первоначальный счетом, потом – счет-корректировку.

Исправляем исправленный счет-фактуру

Предположим, что после выставления счета-фактуры мы обнаружили опечатку в наименовании покупателя, которая препятствует налоговым органам его идентифицировать, и вместо ООО «Мельница» указали ООО «Мыльница». Создаем новую версию первоначального документа — Исправление 1. Оформляем документ согласно Приложению N 1 к постановлению Правительства N 1137.

После выставления исправленного документа выясняем, что кроме ошибки в наименовании покупателя, также была допущена опечатка в ИНН контрагента, которую мы не заметили и не поправили в Исправлении 1. В этом случае создаем еще один экземпляр документа — Исправление 2, в котором отражаем правки в наименовании и ИНН покупателя.

Количество создаваемых версий счета-фактуры не ограничено требованиями действующего законодательства РФ. Новые версии документа также создаются в случаях обнаружения опечаток и арифметических ошибок в предыдущих версиях, т. е. в исправленных счетах-фактурах.

Последствия корректировочного счета-фактуры в учете продавца и у покупателя: как проводить и какие применять счета?

Появление КСФ на уменьшение у продавца и покупателя влечет корректировку записей в бухучете:

Контрагент	Бухгалтерская проводка	Пояснение
Покупатель	Дт 10 Кт 60 (сторно)	Задолженность перед поставщиком откорректирована в сторону уменьшения
Дт 19 Кт 60 (сторно)	Уточнена сумма НДС (отражена разница в НДС по ПСФ и КСФ)
Дт 19 Кт 68	Восстановлена ранее принятая к вычету сумма разницы по НДС
Продавец	Дт 62 Кт 90 / субсчет «Выручка» (сторно)	Исправлен показатель выручки в связи с уменьшением стоимости реализации
Дт 90 / субсчет «НДС» Кт 68 (сторно)	НДС в сумме разницы между ПСФ и КСФ принят к вычету

Пример

5 мая ООО «Тензор» приобрело партию продукции у ПАО «Резистор» на сумму 270 000 руб. (в том числе НДС 45 000,00 руб.). Спустя неделю договор между продавцом и покупателем был пересмотрен, и стоимость уже реализованной в адрес ООО «Тензор» партии продавец уменьшил до 256 500 руб. (в том числе НДС = 42 750,00 руб.).

12 мая ООО «Резистор» оформил КСФ в 2 экземплярах:

1-й экземпляр выслало покупателю ООО «Тензор»;
на основании 2-го экземпляра КСФ продавец откорректировал записи в книге покупок и произвел сторнировочные проводки в бухучете.

Учетные записи (первоначальные и корректировочные) у продавца (ООО «Резистор») и покупателя (ООО «Тензор»):

Первоначальные записи в учете
у продавца (ООО «Резистор»)	у покупателя (ООО «Тензор»)
Операция	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.	Операция	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
Реализована партия продукции	Дт 62 Кт 90	270 000,00	Оприходована партия продукции	Дт 10 Кт 60	225 000,00
Начислен налог на добавленную стоимость	Дт 90 Кт 68	45 000,00	Учтен входной НДС	Дт 19 Кт 60	45 000,00
Корректировочные записи в учете
у продавца (ООО «Резистор»)	у покупателя (ООО «Тензор»)
Операция	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.	Операция	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
Уменьшена сумма реализации	Дт 62 Кт 90 (сторно)	–13 500,00 (270 000– 256 500)	Уменьшена стоимость полученной партии продукции	Дт 10 Кт 60 (сторно)	–13 500,00
Снижена задолженность по НДС	Дт 90 Кт 68 (сторно)	–2 250,00 (45 000,00 – 42 750,00)	Скорректирована сумма входного НДС	Дт 19 Кт 60 (сторно)	–2 250,00

Исправленный счет-фактура

Исправленный счет-фактура составляется в случаях, когда в первоначальном счете-фактуре были допущены ошибки, которые мешают налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога (абз. «второй» п. 2 ст. 169 НК РФ).

В каких случаях требуется исправление счета-фактуры

Так в каких случаях оформляют исправленный счет-фактуру? Он нужен тогда, когда возникает необходимость исправления технической ошибки в исходном документе. Например, создание исправленного счета-фактуры может потребоваться при ошибке:

в дате, если исходный документ ошибочно оформлен другим месяцем, годом;
реквизитах поставщика или покупателя, если они написаны не просто с опечаткой, а не соответствуют им вообще (неверный ИНН, адрес, наименование и т. п.);
указании грузоотправителя и грузополучателя, если они не относятся к лицам, которые в реальности отправляли и получали товар;
реквизитах документа на перечисление аванса;
названии и коде валюты документа;
указании наименования товара (работ, услуг);
указании неправильной цены или неверного количества товара;
в ставке и, как следствие, в сумме НДС и итоговой сумме документа;
либо при отсутствии данных, обязательных к заполнению по импортным товарам (страна происхождения и регистрационный номер таможенной декларации).

Надо отметить, что большинство налогоплательщиков, если ошибка обнаружена своевременно и не успела выявиться налоговыми органами, предпочитают не делать исправленный счет-фактуру, а просто заменяют дефектный документ.

Особенности заполнения исправленного счета-фактуры

В обеих формах исправленного счета-фактуры под основным заголовком документа, содержащим его номер и дату, предусмотрена строка (или строки) для внесения номера и даты исправления:

в счете-фактуре строка одна, и расположена она непосредственно под заголовком;
в корректировочном счете-фактуре— 2: одна предназначена для сведений об исправлении собственно корректировочного счета-фактуры, а вторая — для указания реквизитов первоначального счета-фактуры, к которому был составлен корректировочный счет-фактура.

Иных особенностей оформления исправленного счета-фактуры нет. Он оформляется так же, как обычный, только неверные данные в нем заменяются правильными.

Особенности регистрации исправленного счета-фактуры

Если исправительный счет-фактура составлен в том же квартале, что и исходный счет-фактура (корректировочный счет-фактура), то в этом же квартале:

Продавец в книге продаж должен зарегистрировать исправленный счет-фактуру и повторно зарегистрировать ошибочный счет-фактуру, но все его числовые показатели отразить со знаком «минус».
Покупатель, если он отразил в книге покупок ошибочный счет-фактуру, должен зарегистрировать в книге покупок исправленный счет-фактуру и повторно зарегистрировать ошибочный счет-фактуру, но отразить все его числовые показатели со знаком «минус». Если покупатель не показал в книге покупок ошибочный счет-фактуру, он регистрирует только исправительный счет-фактуру.

На схеме мы показали порядок действий продавца и покупателя при изменении данных в счете-фактуре или при наличии в нем ошибок.

Если исправительный счет-фактура составлен в другом (следующем) же квартале:

Продавец должен зарегистрировать исправительный счет-фактуру в дополнительном листе книги продаж того квартала, в котором зарегистрирован ошибочный счет-фактура. В этом же дополнительном листе книги продаж зарегистрировать ошибочный счет-фактуру, указав все его числовые показатели со знаком «минус».
Покупатель должен составить дополнительный лист к книге покупок того квартала, в котором зарегистрировал ошибочный счет-фактуру и в этом же дополнительном листе к книге покупок продаж зарегистрировать ошибочный счет-фактуру, указав все его числовые показатели со знаком «минус». Если же покупатель изначально в книге покупок счет-фактуру, выписанный с ошибками, не отразил, то исправленный он должен зарегистрировать исправленный счет-фактуру только в книге покупок того квартала, в котором этот документ был получен.