Особенности уплаты ндс при получении неустойки за нарушение договора

Чем грозит неуплата НДС в срок?

Срок оплаты НДС строго регламентируется, следуя из этого, их нарушения влекут за собой ответственность в виде штрафных санкций и взыскание пени. При установлении такого факта, вся неоплаченная сумма считается недоимкой.

Основания для привлечения к ответственности:

Просроченный авансовый платеж по НДС в порядке, установленном НК РФ.
Нарушение срока ежемесячных выплат после сдачи отчетной декларации.
Умышленное занижение налоговой базы в отчетах и недоплата недоимки.

Размет штрафа за доказанное нарушение составляет 20% от неуплаченной суммы. В случае умышленной недоплаты, размер штрафа повышается до 40%. Судебное постановление выступает в роли основания для подтверждения факта умышленной неоплаты.

Санкции за нарушение выплат по НДС

Чем же неуплата налога грозит предприятию? Первым делом налоговый орган осуществляет проверку всей отчетной документации, при выявлении ошибок или отклонений, он имеет право назначить камеральный или выездной контроль. Инспекторы применяют такие методы в случае подозрения на преднамеренное занижение суммы налога в корыстных целях.

Налоговые нарушения влекут за собой ряд негативных последствий не только для предпринимателя, но и для организации в целом. Минимально, чем грозит неплательщикам законодательство – взимание пени и штраф. Штраф за неуплату НСД в срок может составить 20-40% от суммы. В случае неоднократного повторения нарушений, с предприятия будут взиматься дополнительные штрафы, усиливаться строгость наказания, существует возможность инициирования банкротства. Для стабильной работы предприятия необходимо соблюдать закон, профессионально вести отчетность и выплачивать взносы.

Когда платить налог не нужно

Законом предусмотрены случаи, когда налог на судебные выплаты от застройщика не налагается. К ним относятся:

Компенсация морального вреда. Это выплата, которая не облагается налогом.
Возмещение фактических расходов и убытков. Например, на аренду квартиры на период задержки ввода дома в эксплуатацию и передачи квартиры покупателю. Другой вариант — компенсация расходов иногородним покупателям, которые потратили средства на дорогу и гостиницу.
Компенсация упущенной выгоды. Если квартира приобреталась в инвестиционных целях и покупатель планировал сдавать её в аренду, но не получил ключи вовремя, он может в судебном порядке требовать компенсацию.

Все перечисленные случаи относятся к реальному ущербу, понесённому покупателем. Его компенсация не создаёт экономической выгоды, а только частично покрывает затраты или недополученную выгоду. Поэтому уплата налога не требуется.

Правда, получить подобные компенсации бывает очень непросто. Неустойка выплачивается по факту срыва сроков, прописанных в договоре. А вот причинение морального вреда, и уж тем более возникновение упущенной выгоды, придётся долго доказывать в суде, и вся судебная процедура отнюдь не бесплатная.

Важно: если истец выиграет дело, ему причитается компенсация судебных расходов на адвоката, экспертизы, госпошлины и другие возможные траты. И эти выплаты также не облагаются налогом

Уплата налогов — обязанность каждого гражданина. А современные электронные системы позволяют оплачивать их с минимальными затратами времени и сил: в онлайн-режиме. И если не забывать всё делать вовремя, проблем с налогами точно не возникнет.

Облагается ли НДС неустойка по решению суда?

Неустойка не облагается НДС: мнение налогоплательщиков, подтвержденное арбитражной практикой. До года контролирующие органы однозначно утверждали, что НДС с неустойки по договору платить необходимо.

Позиция чиновников основывалась на том, что в базу по НДС необходимо включать все суммы, связанные с оплатой за реализованную продукцию подп.

Данная позиция отражена во многих разъяснениях государственных финансовых органов того периода, например в письмах Минфина от Плательщик неустойки при этом не имеет права на вычет по НДС, т.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Неустойка 2021: нужно ли платить НДФЛ

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Ндс с неустойки
Минфин: суммы неустойки не облагаются НДС
Облагается ли НДС неустойка по решению суда?
Облагаются ли НДС суммы штрафов и неустоек по договорам?
Выплаты по суду: оцениваем налоговые последствия
Платится ли НДС при выплате неустойки
Как учесть неустойку по решению суда
Ндс и налог на прибыль при получении неустойки
Выплата неустойки по решению суда облагается НДФЛ

Ндс с неустойки

Физлицу по решению суда выплачена неустойка за неудовлетворение требований потребителя. Облагается ли она НДФЛ? Пунктом 1 статьи НК установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в статье НК. Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя не поименованы в статье НК, соответственно, оснований для освобождения от налогообложения таких выплат не имеется.

Доход в виде суммы неустойки, выплачиваемой на основании решения суда в размере, определенном судом, подлежит налогообложению в полном объеме. Мой профиль Избранное Биллинг Личный блог. Мониторинг данных Росстата. Пользовательское соглашение Правила использования материалов. Вебинар будет 12 июля в по мск. Сначала — сам рассказ автора по теме, потом — ответим на все вопросы. И всё за руб.

Минфин: суммы неустойки не облагаются НДС

Текущая точка зрения чиновников: штрафы не облагаются НДС. Прежняя точка зрения чиновников: штрафы облагаются НДС.

Календарь бухгалтера Проверка контрагента Трудовой кодекс Налоговый кодекс. Минфин: суммы неустойки не облагаются НДС. Штрафы, пени и другие виды неустойки, полученные организацией от контрагента за нарушение договорных обязательств не включаются в базу налогообложения НДС. Зато они обязательно облагаются налогом на прибыль. Об этом в очередной раз напомнили в Минфине.

На практике встречаются ситуации, когда организациям приходится решать возникшие разногласия в судебном порядке. По решению суда проигравшая сторона выплачивает победителю присужденные суммы.

О том, как учитываются такие выплаты в налоговом учете у сторон судебного разбирательства, мы расскажем в этой статье.

Должник обязан возместить кредитору убытки, причиненные неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства п. Согласно п.

Под реальным ущербом понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, а также утрата или повреждение его имущества п.

Упущенной выгодой считаются неполученные доходы, которые лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено п.

Но суды не вправе отказывать во взыскании упущенной выгоды только из-за того, что невозможно установить ее достоверный размер п.

Облагаются ли НДС суммы штрафов и неустоек по договорам?

Многие бухгалтеры задаются вопросом, неустойка рассчитывается с НДС или без, как правильно определить ее размер и на какой нормативный документ при этом сослаться во избежание дальнейших штрафных санкций от контролирующих органов. На этот вопрос можно дать два ответа, базирующихся на абсолютно противоположных точках зрения специалистов и чиновников:.

Образец платежного поручения по уплате НДС

В случае невнесения обязательства в срок, неплательщику придется рассчитывать пеню, которую впоследствии нужно внести в бюджет

При заполнении платежки важно обращать внимание на реквизиты, которые имеют связь с НДС

То есть, в поручении обязательно нужно указать статус плательщика, реквизиты свои, а также получателя. Получателем будет ФНС, где лицо состоит на учете. Должен быть отображен вид операции, очередность внесения выплат, идентификатор платежа, поле ОКТМО, КБК, основание платежа, налоговый период, дата подписания декларации, в которой был рассчитан налог.

В платежном поручении для неустойки, если лицо подсчитало и вносит ее самостоятельно, нужно отобразить КБК для нее, основание платежа, в назначении платежа указать, что вносится оплата по санкциям. Если уплата производится по требованию, то основанием платежа будет погашение долга по требованию ИФНС.

Как начисляют неустойку поставщику

В госзакупках пени начисляют за просрочку исполнения обязательств, а штраф — за нарушение условий контракта (ч. 5 ст. 34 44-ФЗ). Например, при задержке срока поставки товара поставщику придется выплачивать пени, а за другие нарушения — штраф. Когда организация одновременно и задерживает сроки и не выполняет обязательства, в неустойку включают и штраф и пени (Определение ВС РФ от 27.10.2022 № 305-ЭС22-13848 по делу № А40-104831/2021).

Пени

Размер пеней зависит от того, насколько просрочена поставка, и размера ставки рефинансирования Банка России (ч. 7 ст. 34 44-ФЗ). Последний день поставки не входит в расчет. Неустойку начисляют со следующего по день отгрузки или расторжения контракта.

При расторжении сделки стороны указывают в соглашении, что его подписание прекращает их обязательства друг перед другом (ст. 425 ГК). Обычно так делают при расторжении по соглашению сторон. В ином случае неустойка может начисляться и после расторжения контракта. Например, если соглашение расторгнуто в одностороннем порядке из-за существенных нарушений условий сделки.

Сумму к оплате рассчитывают по формуле:

Цк*Дп*СтавкаЦб/100/300,

где Цк — цена контрактакта, Дп — количество дней просрочки, а СтавкаЦб — величина ставки Банка России на день расчета.

Пример расчета

100 000,00 руб. * 10 * 8 / 100 / 300 = 266,66 руб.
Если товар отгружен вовремя, в текст соглашения включено условие о применении электронного актирования, но в ЕИС не загружены закрывающие документы, товар считают не поставленным вовремя и начисляют неустойку. В закупках с актированием датой поставки считают дату подписания заказчиком закрывающих документов в ЕИС (п. 8 ч. 13 ст 94 44-ФЗ).

Штрафы

Размер штрафа заказчик устанавливает с учетом правил из Постановления Правительства №1042 от 30.08.2017 и включает в контракт отсылку на постановление с указанием размера штрафа (Письма Минфина № 24-03-07/10953 от 17.02.2020, № 24-03-07/102835 от 27.12.2019) За каждое нарушение начисляют отдельный штраф. Точная сумма зависит от цены контракта. Если соглашение заключено на сумму:

не больше, чем 3 млн руб., придется заплатить 1 тыс. руб.;
от 3 до 50 млн руб., штраф составит 5 тыс. руб.;
от 50 до 100 млн руб., накладывают штраф — 10 тыс. руб.;
свыше 100 млн руб., штраф — 100 тыс. руб.

При этом ПП № 1042 дает властям возможность вводить иной порядок начисления.

В строительных работах немного другой алгоритм. Если подрядчик не привлек к выполнению работ субподрядчика из числа СМП, несмотря на условия контракта, ему придется выплатить штраф — 5% от стоимости работ. Такой же процент придется выплатить при несоблюдении вида и объема работ по строительству и реконструкции объектов капстроительства, прописанного в соглашении.

Когда контракт заключен по итогам торгов на повышение цены, штраф начисляют в виде процента от его стоимости. То же правило работает для соглашений по итогам закупок для СМП при том, что размер неустойки не должен превышать пять тысяч рублей.

За нарушения стоимостных обязательств накладывают штраф виде процента от стоимости контракта.

Подробнее о размерах штрафов можно узнать из правил начисления, утвержденных ПП №1042.

Учет у получателя

Сторона договора, имеющая право истребовать неустойку по нему, отражает в НУ по прибыли сумму санкций с учетом:

момента признания обязательства должником;
момента решения суда об исполнении обязательств должником.

Об этом сказано в ст. 271-4 п. 4 НК РФ, письме Минфина № 03-03-07/54554 от 25/08/2017 г.

Неустойка представляет собой внереализационный доход фирмы (ст. 250 НК РФ, п. 3). В ситуации, когда размер неустойки устанавливает суд в виде пени, окончательную сумму подсчитать сложно: начисление может идти тех пор, пока ответчик не исполнит обязательства.

Минфин (письмо №03-03-06/1/1026 от 15/01/18 г.) предлагает фиксировать доход либо на конец периода (отчетного, налогового), либо на момент погашения задолженности. Дата определяется на момент более раннего события. Если должник признал неустойку, получатель фиксирует ее в НУ по одной из двух дат:

фактической выплаты;
даты документа, свидетельствующего о признании долга (акт, акт сверки, письмо должника и пр.).

Об этом говорится в ряде писем Минфина, например, №03-03-06/1/9336 от 19/02/16 г.

Вместе с тем, наступление сроков уплаты неустойки и иных обстоятельств, указанных в договоре, не означает получения фирмой внереализационного дохода. Выплату не включают в расчет в целях налогообложения прибыли. При кассовом методе неустойка признается доходом только при внесении ее на банковский счет либо фактической оплате наличными (ст. 273-2 НК РФ). Такой же порядок признания доходов применяют и «упрощенцы» (ст. 346.17 НК РФ).

Что касается НДС, то по общему правилу полученные неустойки им не облагаются, поскольку не относятся к выплатам, указанным в ст. 162-1, пп. 2 НК РФ. Вместе с тем, если продавец получает от покупателя некую сумму, поименованную «неустойкой», а по сути, она оказывает влияние на цену товара, услуг, не являясь неустойкой, с нее необходимо рассчитать налог согласно ст. 164 НК РФ. Об этом говорится, например, в письме Минфина №03-03-06/1/54946 от 30/10/14 г. и ряде других.

Ответ

Отвечает И.И. ИВАНОВА, аудитор

Если штрафные санкции налагаются на продавца товара, работы или услуги, то такие штрафы не облагаются НДС ни при каких условиях. Ведь они не связаны с расчетами по реализации (п. 2 ст. 153, подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).

Если покупатель платит штраф за нарушение договорных сроков оплаты товара, с таких сумм нужно уплатить НДС. Если же штрафы перечисляются продавцу за ненадлежащее исполнение иных условий договора, НДС в таком случае не начисляется.

Чиновники настаивают, что облагать НДС следует все полученные продавцом штрафные суммы (письма Минфина России от 11 сентября 2009 г. № 03-07-11/222, от 28 апреля 2009 г. № 03-07-11/120). Однако судебные инстанции считают, что объекта обложения НДС в этом случае не возникает вообще (постановление Президиума ВАС РФ от 5 февраля 2008 г. № 11144/07).

Штрафы облагаются НДС — такое предположение ранее высказывали налоговое ведомство и чиновники из аппарата Минфина РФ. Однако на сегодняшний день их точка зрения изменилась в противоположную сторону, и теперь они считают, что штраф не является оплатой за товар. В нашей статье пойдет речь об обоснованности обеих точек зрения, а также о мнении судов по рассматриваемому вопросу.

Отчет по НДС, уплата взноса

Косвенный налог на добавленную стоимость исчисляется и уплачивается только по операциям, связанным с реализацией продукции, материалов, услуг. Полный перечень объектов налогообложения приведен в статье 143 НК РФ. Например, бюджетный взнос обязаны платить строительные подрядчики, промышленные предприятия, индивидуальные предприниматели, торгующие расходными инструментами и др.

Существует перечень объектов и нематериальных активов, отчуждение которых не облагается НДС. Такие ценности перечислены в п.2 ст.146, ст.149 Налогового Кодекса РФ. Все импортеры Российской Федерации без исключения обязаны вносить в казну сумму налога со стоимости ввозимой продукции. Они выступают налоговыми агентами. Такие правила едины для организаций любой формы собственности, ИП.

По некоторым продовольственным товарам применяется налоговая ставка, равная десяти процентам. В эту группу включается сельхозпродукция, соли, крупы, товары для детей, печатные издания и пр. По остальным изделиям действует единый процент – 18. В настоящее время Правительство государства рассматривает законопроект, по которому планируется добавить два процента к НДС и сделать взнос в размере 20%.

Покупатели, являющиеся плательщиками данного налога, имеют право на получение вычета с сумм приобретенных товарно-материальных ценностей, полученных услуг, перечисленного аванса. Для этого необходимо получить от контрагента счет-фактуру, составленную по требованиям российского законодательства. Бланк позволит организации уменьшить налогооблагаемую базу на сумму входящего НДС.

При осуществлении предпринимательской деятельности необходимо предоставлять отчетность в ФНС

Фискальный отчет

Предприятия формируют налоговую отчетность по итогам трех календарных месяцев. За год юридическое лицо подает четыре декларации. Обязательство признается исполненным, если комплект отчетных документов поступит в ФНС не позднее 25 апреля, июля, октября, января следующего года. При совпадении сроков предоставления отчета с нерабочими днями осуществляется перенос.

Дата первого перечисления денежных средств должна совпадать с моментом сдачи отчета. Платежное поручение составляется на треть суммы декларации. Следующие платежи производятся с месячной отсрочкой. Например, налог за первый квартал будет гаситься равными долями 25 апреля, мая и июня.

Периодическая отчетность формируется по методу калькуляции: налог к уплате уменьшается суммой входного сбора. Налогоплательщик составляет фискальную декларацию, утверждает ее и предоставляет в подразделение налоговой службы по месту регистрации. Небольшим предприятиям разрешено предъявлять отчет на бумажных носителях, крупные фирмы отчитываются исключительно в электронной форме. Датой поступления комплекта в ФНС будет считаться момент отправки подтверждения о приемке.

Неустойка с НДС или без

По некоторым данным, налог на добавленную стоимость начисляется на взыскание, так как налогооблагаемая база по нему составляется из сумм, связанных с внесением платы за проданные товары.

Есть и другое мнение, что сбор не начисляется, так как соглашение по взысканию считается самостоятельным документом, который рассматривается отдельно от основного контракта, и начисление пени не имеет отношения к продаже продукции или услуг.

Суть первой точки зрения в том, что штрафы, полученные от покупателя за нарушения, имеют прямую связь с внесением средств, поэтому они должны быть включены в облагаемую базу по отчислениям. На данный момент этот случай практически не рассматривается в судебной практике.

Суть второй позиции в том, что взыскания применяются за нарушение договора, то есть, просрочки внесения денег. К реализации данные компенсации за неисполнение условий не относятся, поэтому не могут быть включены в базу обложения. По данной позиции было решено много судебных инцидентов, которые подтверждают, что налог не должен быть включен при определении размера выплат. Споры по этому вопросу идут до сих пор, и однозначного ответа на вопрос получить пока невозможно.

Неустойка и законодательство

Сущность неустойки описывает ГК РФ в ст. 330-1. Как правило, конкретные условия выплаты неустойки и виды нарушений стороны сразу прописывают в договоре. Нередки случаи, когда бизнес-партнеры договариваются о компенсации в момент выявления нарушения, с намерением сохранить деловые связи на будущее. Подписывается дополнительное соглашение к договору.

Штрафы и пени – это два вида неустойки. Механизм компенсации потерь пострадавшей стороны в них различается:

Пеня представляет собой сумму, нарастающую с течением времени. Начальной точкой расчетов будет момент нарушения. Пеня начисляется непрерывно, до даты, когда нарушенные обязательства будут исполнены. Размер пени обычно рассчитывается в процентах за 1 просроченный день, к примеру, по ставке ЦБ 1/300 за календарный день. Соглашением может предусматриваться и иной порядок расчета.
Штраф – фиксированная выплата либо рассчитанная в процентах от суммы договора. Она не зависит от момента исполнения обязательств.

Договор может содержать в качестве наказания для нарушителя и штраф и пеню (док.- т Высшего АС №ВАС-800/13 от 15/02/13 г.).

Чтобы корректно отразить сумму неустойки в налоговом учете, следует обратить внимание на особенности условий, прописанных договором. Кроме неустойки, сторонами может предусматриваться возмещение убытков

Как правило, убытки возмещаются в части, которую не покрыла неустойка. Однако могут устанавливаться и иные условия, например:

применяется только неустойка;
взыскиваются убытки или неустойка;
убытки взыскиваются полностью, в том числе и с суммы, покрытой неустойкой.

На заметку! Чаще всего неустойка применяется за нарушение сроков исполнения договора.

Расчет пени на онлайн-калькуляторе

Актуален вопрос, как рассчитать пени по НДС. Для этого можно воспользоваться онлайн – калькулятором, либо произвести расчет пеней при помощи специальных формул. Для использования калькулятора нужно выбрать, по какому налогу следует произвести расчет, выбрать дату оплаты, которая была установлена, и дату фактического внесения.

Для расчета действует формула – нужно перемножить следующие значения:

Не уплаченная своевременно сумма взноса.
Ставка рефинансирования/300.
Число дней задержки платежа.

Данная формула актуальна, если просрочка составила менее тридцати суток. Начиная с 31 дня сумму взноса нужно умножить на ставку рефинансирования, деленную на 150. Полученное значение умножается на число дней просрочки. Таким образом, чем дольше не вносится просроченный долг, тем больше будет размер санкций.

Так все-таки неустойка с НДС или без?

В 2013 году контролирующие органы наконец-то согласились с мнением налогоплательщиков, подтвержденным арбитражной практикой. Так, Минфин в своем письме от 04.03.2013 № 03-07-15/6333 сослался на постановление Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 № 11144/07, отражающее указанную выше позицию налогоплательщиков и арбитражных судов.

Неустойка, по мнению ВАС, является санкцией за нарушение условий договора и не связана с оплатой товара

Однако Минфин дополнительно обращает внимание на то, что если полученные по договору дополнительные суммы являются по своей сути элементами ценообразования, то их необходимо облагать НДС. По каким критериям следует отличать обычную неустойку от составной части цены, в данном письме не уточняется

Из последующих разъяснений Минфина следует, что отнесение неустоек к платежам, входящим или не входящим в цену продукции, должно производиться в каждом случае индивидуально. При этом чиновники рекомендуют учитывать особенности конкретной хозяйственной ситуации и условия договора (письмо Минфина от 30.11.2015 № 03-07-14/69341). В частности, контролирующие органы считают, что полученные транспортной компанией штрафы за сверхнормативный простой автомобилей во время погрузки необходимо облагать НДС (письмо Минфина от 01.04.2014 № 03-08-05/14440).

Поэтому можно сделать вывод: облагается ли неустойка НДС, во многом зависит от положений договора. Как правильно их сформулировать, чтобы избежать споров с налоговиками, рассмотрим в следующем разделе.

Текущая точка зрения чиновников: штрафы не облагаются НДС

Чиновники рекомендуют полученные от покупателя суммы неустоек (штрафов и пеней) расценивать как меру ответственности за просрочку оплаты товаров и услуг и применять к ним положения постановления Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 № 11144/07. В соответствии с этим постановлением сумма неустойки, полученная продавцом от покупателя, считается мерой ответственности за несоблюдение сроков договорных обязательств и потому не связана с оплатой реализованных товаров по ст. 162 НК РФ. Следовательно, такая неустойка не подлежит обложению НДС. Позиция Минфина РФ о невключении суммы штрафов в налоговую базу по НДС приведена в письмах от 27.07.2016 № 03-07-11/43854, от 07.10.2015 № 03-07-07/57255.

Имеются и многочисленные решения судов, разделяющие мнение, что полученные штрафы НДС не облагаются. Например, Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в постановлении от 20.01.2016 № Ф08-9883/2015 по делу № А01-25/2015 пришел к выводу, что суммы полученных от покупателей штрафных санкций не подлежат обложению НДС, так как уплата неустойки связана с нарушением условий договора, а сумма неустойки платится сверх цены товаров (работ, услуг) и не увеличивает их стоимость.

ФАС Московского округа от 24.02.2014 № Ф05-17712/13 по делу № А40-82044/2013 указал, что суммы неустойки, полученной налогоплательщиком от контрагента по договору, не связаны с оплатой реализуемых товаров (работ услуг), поэтому не подлежат налогообложению НДС по подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ. Аналогичные выводы приведены в решении Арбитражного суда Поволжского округа от 12.12.2014 № Ф06-18029/13 по делу № А72-278/2014.

ФАС Московского округа подтвердил, что согласно п. 2 ст. 395 ГК РФ, п. 6 постановления Пленума Верховного суда РФ № 13, Пленума ВАС РФ от 08.10.1998 № 14 уплата процентов за пользование чужими денежными средствами считается мерой ответственности за несоблюдение договорных условий, а значит, она не относится к оплате за товар по смыслу п. 2 ст. 153, подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ и не подлежит обложению НДС (постановления ФАС Московского округа от 13.11.2008 № КА-А40/10586-08 по делу № А41-3502/08).

Аналогичные выводы изложены в постановлениях ФАС Волго-Вятского округа от 10.05.2007 по делу № А29-7483/2006а (определением ВАС РФ от 10.09.2007 № 10714/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ), ФАС Северо-Западного округа от 11.12.2006 по делу № А05-7544/2006-34 (определением ВАС РФ от 29.03.2007 № 3432/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ) и ФАС Центрального округа от 16.09.2008 по делу № А54-3386/2006-С21.

ФАС Московского округа также отметил, что неустойка обладает собственной правовой природой, не связанной с объектом налогообложения по НДС. Поэтому денежные средства, полученные как неустойка за несвоевременное исполнение договорных обязательств, не облагаются НДС (постановление ФАС Московского округа от 28.07.2009 № КГ-А40/6668-09 по делу № А40-84761/08-7-816). Такой же вывод содержат определение Верховного суда РФ от 02.09.2015 № 305-ЭС15-7719 по делу № А40-20035/2014, постановления Арбитражного суда Поволжского округа от 03.12.2015 № Ф06-3084/2015 по делу № А12-2805/2015, ФАС Московского округа от 25.04.2012 по делу № А40-71490/11-107-305.

В постановлении ФАС Уральского округа от 16.02.2009 № Ф09-464/09-С3 по делу № А76-5994/2008-46-131 арбитры указали, что неустойка считается одним из способов обеспечения выполнения договорных обязательств, связана с неисполнением условий соглашения об оплате, возмещает вероятные или понесенные убытки стороны договора и оплачивается свыше стоимости товара. Следовательно, получение неустойки (пени, штрафа) не относится к операциям, подлежащим обложению НДС, и не подпадает под действие подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ. Этот же вывод содержится в постановлении ФАС Московского округа от 24.02.2014 № Ф05-17712/2013 по делу № А40-82044/13-45-133.

ФАС Центрального округа определил, что пени, уплаченные покупателем поставщику за несоблюдение условий договора по оплате товара, не подлежат налогообложению НДС, так как во время получения пени не совершается переход права собственности на товар. В ст. 146 НК РФ не указано, что санкции попадают под налогообложение НДС. Суммы, включаемые в базу и определенные ст. 154–158 НК РФ, также не имеют в своем перечне сумм санкций за соблюдение условий договорных обязательств. Обложению НДС подлежат лишь суммы, которые увеличивают стоимость реализуемого товара (постановление ФАС Центрального округа от 23.04.2008 по делу № А08-4124/07-22).

Дополнительно смотрите материал «Облагаются ли НДС хозяйственные штрафы?».

Налог с неустойки по ДДУ: почему нужно его платить

Неустойка — это вид финансовой ответственности компании-застройщика перед участниками долевого строительства. Возникает эта ответственность при неисполнении обязательств. В первую очередь — при несвоевременной сдаче дома в эксплуатацию.

По статье 41 Налогового кодекса, неустойки, пени и штрафы приравниваются к получению финансовой выгоды потребителем, то есть к доходу. Почему так: эти материальные взыскания считаются не компенсацией денежных потерь дольщика, а наказанием застройщика за нарушение прав покупателя. А раз есть доход, то его получатель обязан заплатить НДФЛ — налог на доход физических лиц.

Для физических лиц размер налога составит 13% от начисленной суммы для резидентов России и 30% — для нерезидентов. Резиденты — люди, постоянно пребывающие на территории России не менее полугода и граждане России, которые по долгу службы находятся в длительных заграничных командировках. Если же человек не гражданин РФ и непрерывно проживает на территории нашей страны менее 183 календарных дней за последний год, то он относится к нерезидентам.

Что будет, если проигнорировать уплату? На сумму задолженности начисляются пени — это увеличит общую сумму, которую надо заплатить. Налогоплательщику направляется требование об уплате. Обычно это происходит в течение трёх месяцев со дня образования недоимки.

Когда неустойку можно не платить

Неначисление по веским основаниям

Поставщик не платит пени и штраф, если нарушил или не смог выполнить условия сделки не по своей вине. Основанием послужат обстоятельства непреодолимой силы или действия (бездействия) другой стороны сделки. Например, подрядчик не смог провести ремонт школы из-за того, что большая часть рабочих попала под мобилизацию. Или фирма не смогла приступить к ремонту из-за заказчика — тот не передал подрядчику необходимые документы и не обеспечил допуск к объекту.

Срыв договоренностей с поставщиками материалов или удорожание материалов не считают обстоятельствами непреодолимой силы. В 44-ФЗ введено немало оснований для корректировки условий сделки в нынешних реалиях, благодаря чему ситуацию можно не доводить до начисления штрафов и пеней.

Наличие веских причин для неисполнения обязательств нужно доказать. Самый надежный способ — запросить сертификат о наличии форс-мажора в торгово-промышленной палате. За освидетельствование придется заплатить по прейскуранту ведомства. При срыве работ из-за мобилизации заказывать сертификат ТПП не нужно. Призыв рабочих на военную службу докажут копия повестки и документы из отдела кадров.

Списание неустойки

В некоторых случаях начисленную поставщику неустойку можно списать (Постановление Правительства № 783 от 04.07.2018, письмо Минфина № 24-06-07/42955 от 11.05.2022). В 2022 году правила дополнили новым основанием для списания неустойки: если поставщик не выполнил свои обязательства из-за санкций или мобилизации. Правило касается и штрафов, и пеней.

Рассказываем, когда неустойку удастся списать полностью по правилам из ПП №783:

Работы выполнены полностью. Исключение: контракты, измененные по соглашению сторон в 2015, 2016 и 2020 годах.
Работы не выполнены полностью из-за пандемии коронавируса в 2020 году, скачка цен на стройматериалы в 2021-2022 годах, санкций или мобилизации.

Какую сумму неустойки удастся списать, зависит от двух факторов: размера неустойки и причин ее начисления. Если:

Сумма неустойки — не больше 5% от цены контракта, ее списывают полностью.
Сумма больше 5%, но не больше 20%, заказчик списывает половину.
Неустойка начислена из-за коронавируса в 2020 году, ее списывают полностью (письмо Минфина № 24-03-08/67294 от 31.07.2020).
Обязательства нарушены из-за повышения цен на стройматериалы в 2021-2022 годах, неустойку списывают полностью. При этом пени начисляют до дня направления подрядчиком предложения об изменении цены контракта.
Поставщик нарушил условия сделки из-за санкций или мобилизации, начисления списывают целиком.

Учитывайте: заказчик обязан списать неустойку, если на это есть основания, даже в том случае, если этого не требует поставщик (Постановление ФАС Северо-Западного округа по делу № А21-5708/2020 от 07.04.2021). При уплате штрафов и пеней, несмотря на наличие оснований для их списания, поставщик может добиться возврата денег через суд.

НДС и полученная неустойка

Популярен вопрос, облагается ли НДС неустойка по решению суда. Согласно множеству решений в судебной практике, штрафы и пени за просрочку платежа не относят к налогооблагаемой базе. Однако, организации, которые являются плательщиками, могут самостоятельно установить, включать или нет в базу санкции и неустойки.

Если взыскание не имеет связи с продажей, то налог может не начисляться. Однако если руководитель имеет другое мнение по этому вопросу, то оно может быть учтено. При этом позиция должна быть аргументирована.

Ранее точка зрения была иная, и предполагалось, что пени должны включаться в налоговую базу. По данному вопросу немного судебных решений, где была подтверждена эта точка зрения, наиболее часто в судебной практике при оплате пени вносить налог не требовалось. Можно подвести итог, что штрафы не облагаются платежом.