Отчетность по страховым взносам
Ниже перечислена вся отчетность, которую нужно сдавать по страховым взносам в 2022 году.
Отчетность в ФНС
Каждый квартал в ИФНС нужно сдавать расчет по страховым взносам. Расчет подается в срок не позднее 30-го числа первого месяца следующего квартала. Таким образом, в 2022 году его необходимо сдать:
- за 2021 год – не позднее 31 января 2022 года;
- за 1 квартал 2022 года – не позднее 4 мая 2022 года;
- за полугодие 2022 года – не позднее 1 августа 2022 года;
- за 9 месяцев 2022 года – не позднее 31 октября 2022 года;
- за 2022 год – не позднее 30 января 2023 года.
Обратите внимание! За 2021 год РСВ нужно представлять в форме, утвержденной приказом № ЕД-7-11/751@ от 15.10.2020.. С отчетности за первый квартал 2022 года нужно подавать РСВ в форме из приказа от № ЕД-7-11/875@ от 06.10.2021
Отчетность в ПФР
Ежемесячно в Пенсионный фонд нужно сдавать отчет по форме СЗВ-М, в котором содержатся сведения о работающих пенсионерах. Срок сдачи отчета – не позднее 15 числа следующего месяца.
Один раз в год в ПФР необходимо подавать форму СЗВ-СТАЖ, в которой отражаются сведения о страховом стаже застрахованных работников. Этот отчет нужно подавать не позднее 1 марта следующего года.
Отчетность в ФСС
Каждый квартал в Фонд социального страхования необходимо сдавать расчет по форме 4-ФСС. Начиная с 1 января 2017 года, в расчете 4-ФСС нужно отражать только сведения по травматизму и профзаболеваниям.
В 2022 году срок сдачи отчетности в ФСС зависит от ее формы:
- В электронной – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
- В бумажной – не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Форма представления отчетности по работникам зависит от их среднесписочной численности. Если она больше 10 человек, то подавать документы нужно строго в электронном виде по ТКС, то есть через специальные программы или сервисы. Отчеты должны быть подписаны ЭЦП. Раньше это требование было актуально для форм, которые направляются в ИФНС. Но с 2022 года его ввели и для отчетности в фонды (до этого был установлен предел в 25 работников).
Плательщики страховых взносов
Как уже говорилось выше, граждане не обязаны оплачивать за себя взносы во всевозможные государственные страховые фонды. Вместо них это должны делать их работодатели. В частности:
- организации, предприятия, юридические лица, использующие труд наемного персонала;
- индивидуальные предприниматели, не привлекающие к своему бизнесу других людей — в этом случае они должны отчислять страховые выплаты за себя лично;
- индивидуальные предприниматели при наличии наемных сотрудников или подрядчиков по договорам, должны в полном объеме вносить взносы за каждого из них;
- физические лица, не имеющие статуса ИП, но занимающиеся профессиональной деятельностью. Этом могут быть адвокаты, врачи или юристы;
- граждане, нанимающие работников для повседневных услуг, например, домработниц, водителей, садовников, нянь или гувернанток.
Важно! Встречаются ситуации, когда работодатель или плательщик по данным страховкам относится сразу к нескольким вышеозначенным категориям. К примеру, индивидуальный предприниматель в частном порядке пользуется услугами горничной и охранника
В этом случае обязательство по оплате страховых взносов разграничивается и наступает по каждому отдельному основанию.
К сведению! Оплачивать страховые взносы должны коммерческие организации и ИП, независимо от того, на какой системе налогообложения они работают.
Юридические лица должны начислять и оплачивать страховые взносы ежемесячно, а вот индивидуальные предприниматели в данном случае имеют более широкий выбор: они могут производить страховые выплаты ежемесячно, поквартально или единовременно по итогам года. Каждый ИП самостоятельно определяет тот режим выплаты, который ему наиболее удобен.
Какую ответственность несет работодатель за неуплату страховых взносов
В случае неуплаты страховых взносов работодатель несет налоговую, административную и уголовную ответственность.
9.1 Административная ответственность за неуплату страховых взносов — штраф
Административная ответственность за неуплату страховых взносов установлена только для должностных лиц госорганов, а также других организаций и учреждений, которые ведут бюджетный учет (ст. 15.15.6 КоАП РФ). Для директоров и других ответственных лиц остальных организаций административное наказание прямо не предусмотрено, хотя есть мнение, что их могут привлечь по ст. 15.11 КоАП РФ, которая устанавливает ответственность за неуплату налогов и сборов.
9.2 Налоговая ответственность за неуплату страховых взносов — недоимка, пени, штраф
К налоговой ответственности привлекают за неуплату, неполную уплату взносов в результате занижения базы для исчисления страховых взносов, других неправомерных действий. Данный вид ответственности является наиболее распространенным видом ответственности за неуплату страховых взносов. И, как правило, влечет одновременно взыскание недоимки (суммы неуплаченного налога) с работодателя и начисление пеней за каждый день просрочки платежа, а также, вместе с тем, возможно наложение штрафа в размере 20% от суммы неуплаченных страховых взносов, а в случае, если неуплата умышленная — 40% от этой суммы. Однако, данный штраф можно избежать. Разъяснения о назначении штрафа за неуплату страховых взносов дает Минфин в Письме N 03-02-07/1/31912 от 24.05.2017г.: «Бездействие налогоплательщика, выразившееся исключительно в неперечислении в бюджет указанной в налоговой декларации суммы налога, не образует состав правонарушения, установленного статьей 122 Налогового Кодекса. В этом случае с налогоплательщика подлежат взысканию пени.»
Таким образом, если Вы несвоевременно оплатили страховые взносы, но верно отразили начисления и вовремя сдали расчет, штраф не назначается. Вам необходимо будет оплатить только недоимку и начисленные пени. Избежать штрафа можно и в случае, если вы неверно отразили начисления, что привело к занижению налоговой базы. Для этого необходимо вначале погасить возникшую недоимку и пени, а затем сдать уточненный Расчет по страховым взносам. При этом, организация должна обнаружить ошибку до того, как ее найдет налоговая и до того, как узнает, что инспекция назначила выездную проверку (ст. 81 НК РФ).
Пример 4. Что будет, если ООО не уплатила страховые взносы
Организация ООО «Икра» (общая система налогообложения, вид деятельности — оптовая торговля рыбой, морепродуктами и рыбными консервами) заплатила страховые взносы за март 2021 года в размере 10000 руб. 17.05.2018 года (вместо 16.04.2018г.), тем самым просрочив выплату на 30 дней. Налоговая прислала требование об уплате недоимки в размере задолженности — 10000 руб. и пеней. В данном случае пени будут равны: 10000 руб. х 7,25 % (ставка рефинансирования, действовавшая в период просрочки) х 1/300 х 30 дн. = 72,50 руб. Работодатель понес налоговую ответственность за неуплату страховых взносов в виде начисления пени. Недоимка и пени имеют разные КБК, поэтому платить их необходимо разными платежными документами.
9.3 Уголовная ответственность за неуплату страховых взносов — штраф, арест, лишение свободы
Уголовную ответственность несут работодатели, которые, как и в случае с налоговой ответственностью, не уплатили (оплатили не полностью) страховые взносы, не представили расчет или включили в него заведомо ложные сведения, повлекшие за собой искажение налоговой базы в крупном или особо крупном размере. Если же работодатель совершил данное преступление впервые и полностью оплатил штраф, все суммы недоимки и пеней, то он освобождается от уголовной ответственности.
Данный вид ответственности является довольно молодым. Перспективы введения уголовной ответственности за неуплату страховых взносов рассматривалась еще с 2013 года, однако статья, определяющая данный вид ответственности была введена Федеральным законом № 250 – ФЗ лишь 29 июля 2021 года.
Уголовная ответственность для физических лиц по страховым взносам (ст. 198 УК РФ):
- наложение штрафа от 100 до 300 тыс. рублей или в размере заработной платы за период до 2 лет;
- обязательные работы на срок до одного года;
- арест до 6 месяцев;
- лишение свободы на срок до одного года.
Если данное деяние совершено в особо крупном размере, то физическое лицо наказывается:
- штрафом от 200 до 500 тыс. руб. или в размере заработной платы за период до 3 лет;
- обязательными работами на срок до 3 лет;
- лишением свободы на срок до 3 лет.
Общая характеристика
Денежные средства, которые работодатель перечисляет за сотрудников своей организации, дают гражданам возможность в будущем рассчитывать на получение нескольких видов выплат:
- Пенсионного обеспечения.
- Пособия по инвалидности.
- Иных пособий, имеющих социальный характер.
На данный момент все финансовые средства, которые перечисляются таким образом в бюджет страны, сразу используются для обеспечения нетрудоспособных граждан всеми полагающимися им социальными пособиями.
Уменьшение затрат по налогам на страховые взносы
В целом весь этот процесс регламентирован в налоговом законодательстве.
С каких выплат производятся страховые взносы
Перечень тех выплат, с которых происходит начисление страховых взносов, строго определен законодательством. Это:
- заработная плата сотрудников;
- ежемесячные, поквартальные и годовые премии;
- компенсации за отпуск, не использованный работником;
- отпускные.
Кроме того, страховые отчисления должны производиться с выплат гражданам, являющихся подрядчиками индивидуальных предпринимателей и организаций, но только в тех случаях, если они не имеют статуса ИП. Основанием для выплат частным подрядчикам являются авторские и гражданско-правовые договоры.
Однако надо помнить, что есть виды выплат, с которых страховые взносы не производятся. Исключения составляют:
- командировочные расходы (в полном объеме: на оплату проезда, наем жилья, питание и т.д.);
- пособия, выплачиваемые беременным женщинам, а также молодым мамочкам;
- компенсации по больничным листам;
- материальная помощь, выплаченная работодателям сотруднику, но только в случае, если ее размер не превышает 4 тыс. руб.
Куда уплачиваются страховые взносы
Страховые взносы на ОПС, ОМС, на случай ВНиМ уплачиваются в ИФНС по месту нахождения организации, а страховые взносы на травматизм — в Фонд социального страхования. Если организация имеет обособленное подразделение в другом городе, то уплачивать страховые взносы необходимо по месту нахождения ее головной организации. Однако, если обособленное подразделение наделено полномочиями, то уплачивать страховые взносы требуется по месту нахождения обособленного подразделения. В этом случае страховые взносы уплачиваются исходя из размера базы по данному подразделению.
Каждый вид страховых взносов уплачивается отдельными платежными документами
Обратите внимание на правильность КБК, который указываете в платежном поручении, для каждого страхового взноса оно своё
Аргументы за взносы
Закрытые перечни выплат, на которые не нужно начислять страховые взносы и взносы на травматизм, приведены:
— в статье 9 Закона N 212-ФЗ — в отношении взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование;
— в статье 20.2 Закона N 125-ФЗ — в отношении взносов на травматизм.
Выплаты за дополнительные выходные дни родителям ребенка-инвалида — не пособие. В перечне, в частности, названы суммы государственных пособий. В свою очередь, перечень государственных пособий гражданам, имеющим детей, приведен в статье 3 Федерального закона от 19.05.95 N 81-ФЗ. Оплата дополнительных выходных дней родителям детей-инвалидов в этот перечень не входит. Поэтому средний заработок, сохраняемый за дни ухода за ребенком-инвалидом, не считается государственным пособием.
Выплаты за дополнительные выходные дни родителям ребенка-инвалида — не компенсация. Также в названных выше перечнях названы законодательно установленные компенсационные выплаты. Но не любые, а связанные с определенными обстоятельствами (например, с возмещением вреда, увольнением работника, выполнением трудовых обязанностей и т. п.). Выплат, связанных с уходом за ребенком-инвалидом, в перечнях нет. Значит, средний заработок за дополнительные дни отдыха хоть и установлен законодательно, под действие норм статьи 9 Закона N 212-ФЗ и статьи 20.2 Закона N 125-ФЗ не подпадает.
Чиновники согласны с таким подходом. Так, в письме Минздравсоцразвития России от 15.03.2011 N 784-19, в частности, указано, что суммы оплаты дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом являются выплатами в рамках трудовых отношений. А раз так, на них надо начислять страховые взносы.
Пример 1. В августе 2013 года менеджеру ООО «Рассвет» Г. А. Петрову (1975 года рождения) было предоставлено два дополнительных оплачиваемых выходных дня по уходу за ребенком-инвалидом — 23 и 26 августа. Должностной оклад Г. А. Петрова — 63 000 руб. За расчетный период — с 1 августа 2012 года по 31 июля 2013 года — Г. А. Петрову начислена заработная плата в сумме 770 000 руб. Количество фактически отработанных дней в расчетном периоде — 220. Тариф взносов на травматизм — 0,2%. Определим размер страховых взносов во внебюджетные фонды и взносов на травматизм с суммы оплаты двух названных выше дополнительных дней.
Решение. Рассчитаем средний дневной заработок Г. А. Петрова. Он равен 3500 руб. (770 000 руб. : 220 раб. дн.).
Определим сумму компенсации за дополнительные выходные. Она равна 7000 руб. (3500 руб. х 2 раб. дн.).
Рассчитаем сумму зарплаты Г. А. Петрова за фактически отработанные дни в августе. Она составила 57 272,73 руб. (63 000 руб. : 22 раб. дн. х 20 раб. дн.).
Итого А. Г. Петрову за август начислено 64 272,73 руб. (57 272,73 руб. + 7000 руб.). В бухгалтерском учете данные начисления отражены проводками:
Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по социальному страхованию» Кредит 70
— 7000 руб. — начислен за счет средств ФСС РФ средний заработок А. Г. Петрову за дополнительные выходные по уходу за ребенком-инвалидом.
Дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом оплачиваются за счет средств федерального бюджета, выделяемых ФСС РФ (ч. 17 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ, п. 10 Разъяснений N 26/34, абз. 3 п. 8 Положения о ФСС РФ, утвержденного постановлением Правительства РФ от 12.02.94 N 101).
Дебет 44 Кредит 70
— 57 272,73 руб. — начислена зарплата А. Г. Петрову за август 2013 года.
С итоговой суммы в размере 64 272,73 руб. бухгалтер начислил страховые взносы:
Дебет 44 Кредит 69 «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»
— 10 283,64 руб. (64 272,73 руб. х 16%) — начислены пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии;
Дебет 44 Кредит 69 «Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии»
— 3856,36 руб. (64 272,73 руб. х 6%) — начислены пенсионные взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии;
Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
— 1863,91 руб. (64 272,73 руб. х 2,9%) — начислены взносы на социальное страхование;
Дебет 44 Кредит 69 «Расчеты с ФФОМС»
— 3277,91 руб. (64 272,73 руб. х 5,1%) — начислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС;
Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на травматизм»
— 128,55 руб. (64 272,73 руб. х 0,2%) — начислены взносы на травматизм.
Примечание. Вопрос о том, нужно ли удерживать НДФЛ с сумм оплаты работнику четырех дополнительных выходных дней в месяц для ухода за детьми-инвалидами, в рамках данной статьи мы не рассматриваем.
Полный перечень выплат
Полный перечень выплат на которые не начисляются страховые взносы приведем в таблице:
| № | Выплаты |
| 1. | Доход, полученный по ГПД, по которому осуществляется переход прав собственности на имущества, либо передача имущества в пользование. |
| 2. | Следующие выплаты иностранцу и лицу без гражданства:
|
| 3. | Пособия федерального и регионального назначения |
| 4. | Выплаты компенсационного характера:
|
| 5. | Единовременная матпомощь, оказываемая при:
|
| 6. | Оплата по договору добровольного личного страхования сроком не менее года |
| 7. | Оплата по договорам с медучреждениями сроком не менее года на оказание медицинских услуг сотрудникам |
| 8. | Оплата по договору добровольного личного страхования, который заключается только на случай причинения вреда здоровью, либо смерти |
| 9. | Выплаты на дополнительное соцобеспечение сотрудников |
| 10. | Уплаченные сотрудникам в соответствии с законом №56-ФЗ от 30.04.2008, не более 12 тыс. на одного в год |
| 11. | В виде оплаты проезда работникам Крайнего Севера и приравненных к ним к месту отдыха и обратно, за исключением: провоза багажа, свыше 30 кг |
| 12. | Форменная одежда, которая положена по законодательству РФ |
| 13. | Единовременная помощь сотруднику не более 4 тыс. рублей в год |
| 14. | Оплата за обучение сотрудников по проф- и дополнительным профпрограммам |
| 15. | При возмещении сотрудникам затрат по процентам по кредиту на покупку либо строительство жилого помещения |
| 16. | По договорам и иностранцами либо лицами без гражданства в тех случаях, когда законодательством не предусмотрено обложение страховыми взносами |
| 17. | Командировочные и суточные, но только в пределах установленных норм:
Если в командировке имело место аренда жилья, то такие расходы страховыми взносами облагаются в том случае, если сотрудником не были предоставлены документы, подтверждающие оплату |
Размеры страховых выплат
Размер страховых взносов в каждый фонд является строго фиксированным и закреплен в процентном соотношении к зарплате сотрудников.
- Пенсионный фонд России. С 2014 года этот вид страховки не надо делить на накопительную и страховую части, а необходимо оплачивать в размере 22 % по страховой составляющей одной платежкой;
- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Здесь фиксированный размер выплат сотставляет 5,1% от выплаченной работнику заработной платы;
-
Фонд социального страхования. В данном случае размер взноса составляет 2,9% от начисляемой з/п. Отдельно страхователи должны отчислять еще два взноса в ФСС:
- на случай ухода сотрудницы в отпуск по беременности и родам, или для присмотра за ребенком;
- на случай травм, полученных на производстве, а также развития профессиональных заболеваний.
Стоит отметить, что некоторые категории плательщиков могут рассчитывать на пониженные страховые тарифы. К примеру, предприятия и ИП, занимающиеся текстильным производством или изготовлением пищевых продуктов, платят в Пенсионный фонд РФ взносы по ставке в 20%.
И, напротив, некоторые работодатели обязаны делать взносы в более высоком размере, например за тех сотрудников, которые работают во вредных и опасных условиях труда, горячих цехах и т.п.- за них отчисления в ПФР должны быть на 9% выше стандартного тарифа.
Общие суммы по годам и более подробную информацию смотрите на странице страховых взносов ИП.
Сделать онлайн-расчет конкретно вашей суммы вы можете в специальном калькуляторе страховых взносов ИП.
Как уменьшить налог за счет страховых взносов
По закону ИП на УСН может уменьшать налог, а ИП на патенте — стоимость патента максимум на 50% за счет уплаченных страховых взносов за себя и работников. Рассмотрим на примере.
Доход ИП на УСН за первый квартал — 2 000 000 ₽. Обязательные страховые взносы ИП за себя в 2022 году — 43 211 ₽ в год. Страховые взносы за сотрудника ИП за квартал — 68 000 ₽. Предположим, что ИП платит страховые взносы на себя равными долями по ¼ каждый квартал.
| Показатель | Расчет |
|---|---|
| Налог по УСН «Доходы» | 2 000 000 ₽ × 6% = 120 000 ₽ |
| ИП может уменьшить налог не больше чем на 50% | 120 000 × 50% = 60 000 ₽ |
| Страховые взносы ИП за себя за квартал | 43 211 ₽ / 4 = 10 803 ₽ |
| Страховые взносы за работника за квартал | 68 000 ₽ |
| Всего заплатил взносов за квартал | 68 000 ₽ + 10 803 ₽ = 78 803 ₽ |
| Сравниваем взносы и возможное уменьшение налога | 78 803 ₽ > 60 000 ₽, поэтому ИП может уменьшить налог только на 60 000 ₽ |
| Всего платежей ИП за квартал | Взносы: 78 803 ₽, из них 60 000 ₽ идут в зачет налогаНалог: 120 000 ₽ − 60 000 ₽ = 60 000 ₽Общий платеж за квартал: 78 803 ₽ + 60 000 ₽ = 138 803 ₽ |
Важно помнить: если у ИП нет работников, то за счет уплаченных взносов он может уменьшить налог до 100%. А если есть хотя бы один — налог можно уменьшить не более чем наполовину
Главное, чтобы взносы были уплачены в том же периоде, в котором нужно заплатить налог.
Почему выгодно платить взносы поквартально
Подписка на новое в Бизнес-секретах
Подборки материалов о том, как вести бизнес в России: советы юристов и бухгалтеров, опыт владельцев бизнеса, разборы нового в законах, приглашения на вебинары с экспертами.
Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности
Мне нравится статья
Если сотрудника направили в командировку, что считать базой по страховым взносам
Он не изменился ни в 2020, ни в 2020 году и составляет льготные суммы суточных:
- В пределах РФ – 700 рублей в день;
- За рубежом – 2 500 рублей в день.
На заметку! Если кадровая политика организации предусматривает иные суммы суточных выплат, то с превышения этого лимита начислить страховые взносы в полном объеме придется.
Затраты, которые осуществлялись в период служебных поездок не облагаются взносами на пенсионное, страховое, медицинское страхование:
- На проезд в оба конца;
- Проезд до вокзала, аэропорта;
- Аэропортовые, визовые, топливные сборы;
- На перемещение и провоз багажа;
- Суммы по аренде жилья, гостиничного номера;
- Мобильной или интернет связи;
- Комиссия банка при обмене валюты.
На должность или статус работника, который производил расходы в поездках. Для руководителей организации, члена совета директоров действуют вышеперечисленные правила без исключений. Главное, чтобы каждый факт затрат был подтвержден документами.
Облагается ли страховыми взносами материальная помощь в 2020 скачать заявление
Работница К. ООО «Вымпел» получила от предприятия в феврале текущего года матпомощь к отпуску в размере 7 500 рублей. В мае т.г. работнице была предоставлена единовременная выплата 35 000 рублей в связи с рождением ребенка. При определении базы для обложения взносами помощь при рождении ребенка не учитывается в связи с выплатой по иному основанию. Обложению подлежит 3 500 рублей – часть суммы помощи к отпуску, превышающая 4 000 рублей.
В аналогичном порядке производятся отчисления на предупреждение несчастных случаев на производстве. Если лицо не состоит в трудовых отношениях, предприятие не должно осуществлять страхование по программам ФСС.
Взносы на страхование от самозанятого населения
Для данной категории плательщиков предусматриваются несколько видов тарифов:
- При доходах менее 300 000 рублей за страхование по пенсии придется уплатить по формуле 12 месяцев * на величину МРОТ * на 26%.
- Если доходы человека превышают 300 000 рублей, то в дополнение к основному платежу на пенсионное страхование, плательщик должен перечислить 1% от превысившей минимальный порог суммы.
- Взносы на страховку по ОМС являются фиксированными и не зависят от размера полученного дохода: 12 месяцев * на величину МРОТ * на 5,1%.
Законодательно предусматривается несколько ситуаций, в которых человек может быть освобожден от уплаты взносов:
- Прохождение срочной службы.
- Отпуск по БИР.
- Отпуск по уходу за ребенком.
Суточные и иные расходы в командировках
Разъяснения по этим доходам дает пункт 2, статья 422 НК РФ содержит также некоторые уточняющие моменты, так как суточные и командировочные – это сложный вид выплат.
В соответствии с п. 2 не подлежат обложению:
- суточные в установленных пределах (700 рублей в пределах РФ, 2500 за границей);
- возмещенные расходы на проезд до места командирования и обратно (подтвержденные);
- возмещенные расходы за проезд до аэропорта или вокзала;
- сборы за услуги в аэропортах и вокзалах;
- расходы на гостиницу;
- расходы на связь;
- расходы на обмен денег.
Все эти расходы для того, чтобы работодатель мог их возместить, должны быть реально произведены и подтверждаться соответствующими платежными документами.
Чиновники и судьи единодушны…
По мнению чиновников, суммы среднего заработка, сохраняемые за работником в день сдачи крови и за дополнительный день отдыха, облагаются обязательными страховыми взносами. Аргументация простая — данных выплат нет в закрытых перечнях платежей, на которые взносы начислять не нужно (ст. 9 Закона N 212-ФЗ, ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
Мнение судей. Разделяют данную точку зрения и большинство арбитражных судов (Определение ВАС РФ от 31.05.2013 N ВАС-6428/13, постановления Президиума ВАС РФ от 13.09.2011 N 4922/11, ФАС Уральского округа от 20.02.2013 по делу N Ф09-14476/12 и от 24.01.2013 по делу N Ф09-13863/12).
Примечание. Такая позиция отражена в письмах Минздравсоцразвития России от 15.03.2011 N 784-19 и ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985.
Как начислить страховые взносы с названной выше выплаты, покажем на примере.
Пример 2. А. В. Тихомиров (1967 года рождения), работник торговой организации, сдавал кровь 2 августа 2013 года и был в этот день освобожден от работы. Дополнительный день отдыха, положенный после дня сдачи крови, работник использовал 15 августа 2013 года.
Расчетный период для определения среднего заработка — с 1 августа 2012 года по 31 июля 2013 года включительно. В этом периоде 247 рабочих дней, их А. В. Тихомиров отработал полностью. За это время ему была начислена зарплата в сумме 480 000 руб. Оклад А. В. Тихомирова — 40 000 руб. в месяц. В августе 2013 года 22 рабочих дня. Определим размер страховых взносов во внебюджетные фонды и взносов на травматизм с выплат работнику-донору.
Решение. Рассчитаем средний дневной заработок работника. Он равен 1943,32 руб. (480 000 руб. : 247 раб. дн.).
Определим размер оплаты за день сдачи крови и дополнительный день отдыха. Поскольку 2 августа (день сдачи крови) и 15 августа (дополнительный день отдыха) оплачиваются в размере среднего дневного заработка каждый (по 1943,32 руб.), сумма оплаты составит 3886,64 руб. (1943,32 руб. х 2 раб. дн.).
Определим зарплату А. В. Тихомирова за август. Она равна 36 363,64 руб. .
Общая сумма выплат за август составит 40 250,28 руб. (36 363,64 руб. + 1943,32 руб. + 1943,32 руб.).
Бухгалтер торговой организации сделал такие проводки:
Дебет 44 Кредит 70
— 40 250,28 руб. — начислена зарплата за август и оплата за день сдачи крови и за дополнительный день отдыха А. В. Тихомирову;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 5233 руб. (40 250,28 руб. х 13%) — удержан НДФЛ с выплат А. В. Тихомирову;
Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»
— 8855,06 руб. (40 250,28 руб. х 22%) — начислены обязательные страховые взносы в ПФР;
Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
— 1167,26 руб. (40 250,28 руб. х 2,9%) — начислены взносы на обязательное социальное страхование;
Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
— 2052,76 руб. (40 250,28 руб. х 5,1%) — начислены взносы на обязательное медицинское страхование;
Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
— 80,5 руб. (40 250,28 руб. х 0,2%) — начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
Примечание. Средний заработок, который сохраняется за донором за дни освобождения от работы, рассчитывается по общим правилам, установленным статьей 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922.
Изменение размера тарифов
Рассмотрим более подробно.
Отмена льгот
Произошла отмена льготных тарифов по социальным взносам для двух самых больших категорий плательщиков, которым было наиболее удобно пользоваться привилегиями:
- Предприниматели.
- Компании на специальных режимах.
Эта категория льготников ранее имела возможность оплачивать только взносы в ПФР в размере 20% от заработной платы своих сотрудников.
Под условия льготы попадало большое количество предпринимателей и организаций, благодаря чему у них была возможность официально трудоустраивать к себе людей, и при этом экономить свои денежные средства, не прилагая особых усилий.
Так, если в этих организациях были официально трудоустроенные лица, то компания могла сэкономить до 10% от фонда заработной платы именно на внесении таких взносов.
Внимание! Данная льгота существовала до 2019 года, когда ее отказались продлевать. Теперь эта льготная категория плательщиков не пользуется никакими льготами и обязана уплачивать за своих сотрудников полный размер взносов — 30%.
Кому не надо платить взносы
Кто вправе пользоваться льготами
С 2019 года в законодательство были введены новые льготы, которые будут действовать до 2024 года. Преимуществами могут воспользоваться все категории, за исключением вышеперечисленных, хотя для них тоже увеличить процентные ставки.
Чтобы воспользоваться льготами, организация должна отвечать ряду условий:
- Иметь достаточный оборот.
- Бизнес должен относиться к редкому.
- Организация должна подтвердить свой статус.
Для каждого вида деятельности законодательством предусматриваются свои требования. К примеру, это может быть требование о наличии организации в специальном резерве, наличии достаточной численности сотрудников или получение документа, свидетельствующего о наличии статуса.
Пониженные тарифы
| Вид плательщиков | Тарифы, % | ||
| Пенсионное страхование | Социальное страхование | Медицинское страхование | |
Российские организации, которые работают в области информационных технологий и занимаются:
|
8,0 | 2,0 | 4,0 |
| Организации и предприниматели с выплат и вознаграждений за исполнение трудовых обязанностей членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (кроме судов для хранения и перевалки нефти и нефтепродуктов в морских портах России) | |||
Некоммерческие организации, которые применяют упрощенку и ведут деятельность в области:
Исключение — государственные и муниципальные учреждения |
20,0 | ||
| Благотворительные организации на упрощенке | |||
| Организации — участники проекта «Сколково» | 14,0 | ||
| Организации и индивидуальные предприниматели, получившие статус участника свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2014 № -ФЗ «О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя» | 6,0 | 1,5 | 0,1 |
| Коммерческие организации и предприниматели со статусом резидентов территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Законом от 29.12.2014 № -ФЗ | |||
| Коммерческие организации и предприниматели со статусом резидентов свободного порта Владивосток в соответствии с Законом от 13.07.2015 № -ФЗ | |||
| Организации со статусом резидента особой экономической зоны в Калининградской области в соответствии с Законом от 10.01.2006 № -ФЗ | |||
| Российские организации, которые производят и реализуют произведенную ими анимационную аудиовизуальную продукцию | 8,0 | 2,0 | 4,0 |
Услуги в рамках соцпакета
Страховыми взносами облагаются компенсации стоимости путевок, оплату лечения и медикаментов, единовременные выплаты при выходе на пенсию. Это следует из статей 420, 422 Налогового кодекса РФ и статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ.
Нужно ли начислять страховые взносы на стоимость услуг, входящих в социальный пакет. Конкретные виды выплат (компенсаций) в трудовых договорах с сотрудниками не указаны
Компенсации и льготы в рамках социального пакета сотруднику – это не что иное, как выплаты, начисленные в рамках трудовых отношений. А раз так, то они облагаются страховыми взносами по общему правилу (ст. 420 НК РФ). Причем в закрытом перечне необлагаемых выплат, который прописан в статье 422 Налогового кодекса РФ, эти компенсации и льготы не названы. Аналогичные разъяснения в пункте 2 письма Минфина России от 21 марта 2017 № 03-15-06/16239.
Суммы компенсации за детский сад
В случае, когда работодатель возмещает работникам расходы на оплату содержания их детей в детских дошкольных учреждениях, с суммы такого возмещения он обязан начислить и уплатить страховые взносы.
Письмо Минфина от 22.09.2017
Выплаты, не подлежащие обложению взносами, перечислены в статье 422 НК. Так как этот перечень является исчерпывающим, и компенсация работодателем затрат работников на детские сады в этот список не входит, оснований не начислять взносы с таких выплат нет.
Неподтвержденные расходы на оплату жилья для командированного сотрудника облагаются страховыми взносами
Если работник, который во время командировки проживал в частном секторе, не смог представить документы, подтверждающие его расходы на наем жилья, то на сумму компенсации расходов работодатель обязан начислить страховые взносы. К такому выводу пришел Арбитражный суд в постановлении от 20.11.17 № А32-1706/2017.
Деньги на еду работники получают на смарт-карты: платить ли взносы
Суммы, переводимые организацией на пластиковые смарт-карты работников для оплаты ими услуг общественного питания в сторонних организациях, подлежат обложению страховыми взносами.
Письмо Минфина от 23.10.2017
Выплаты в пользу работников для оплаты ими услуг питания в сторонних организациях, производимые работодателем за счет собственных средств и в фиксированном размере, не относятся к установленным действующим законодательством компенсациям. Следовательно, освобождение от уплаты взносов к таким суммам не применяется.
Оплата питания за работников облагается НДФЛ и взносами
В соответствии с коллективным договором организация ежемесячно выплачивает работникам компенсацию расходов на питание. Нужно ли включать указанные выплаты в базу для исчисления НДФЛ и страховых взносов? Минфин ответил утвердительно (письмо от 13.03.18 № 03-15-06/15287).
